现金流量表课件(完成)

＝300 000（元）
(六)支付的各项税费
本项目反映企业按法律法规规定本期实际缴 纳的各种税费，这里的税费包括增值税、消费税、 所得税、营业税、城市维护建设税、土地增值税、 房产税、车船使用税、印花税、教育费附加、矿 产资源补偿费等，但不包括应计入固定资产和在 建工程成本的各种税费。本项目应根据“库存现 金”、“银行存款”、“应交税费”、“其他应 交款”等账户记录分析填列。
销售商品、提供劳务收到的现金
1.直接公式：
销售商品、提供劳务收到的现金 ＝当期销售商品、提供劳务收到的现金（包括销 售材料）＋当期收到的前期应收账款和应收票据 ＋当期预收的账款－当期销售退回而支付的现金 ＋当期收回前期核销的坏账 2.间接公式： （1）注册会计师考试教材《会计》公式 （2）自己总结的公式
支付给职工以及为职工支付的现金
＝应付职工薪酬（期初－期末）－投资性应付职工 薪酬（期初－期末）－筹资性应付职工薪酬（期 初－期末）＋本期生产过程中发生的职工薪酬＋ 本期管理费用中发生的职工薪酬＋本期销售费用 中发生的职工薪酬 ＝（110 000-180 000）-（0-28 000）+324 900+17100
2000年修订 难度大、项 目过于细化
1998年 现金流量表 准则》
一、现金流量表概念和编制基础
１、概念：反映企业某一时期现金流入、
流出和结余情况的会计报表。
２、编制基础：现金及现金等价物
——广义现金
广义现金包含什么？
广义现金

①库存现金； ②能随时变现的银行存款； ③其他货币资金； ④现金等价物。
(五)支付给职工以及为职工支付的现金 本项目反映企业实际支付给职工及其为职工支 付的现金，包括在本期支付的职工工资、奖金、 津贴和补贴，以及为职工支付的养老、失业、统 筹、住房公积金、住房困难补助等款项。填列本 项目时，需要注意的是这里的职工不包括离退休 人员和 在建工 程人员 。本项 目应根 据 “库 存现 金”、“银行存款”、“应付职工薪酬”等账户 记录分析填列。
收到的税费返还
＝本期收到返还的增值税（包括出口退税）＋本期 收到返还的营业税＋本期收到返还的消费税＋本 期收到返还的所得税＋本期收到返还的关税＋本 期收到返还的城市维护建设税＋ 本期收到返还的 资源税＋本期收到返还的教育费附加等
(三)收到的其他与经营活动有关的现金
本项目反映企业除“销售商品、提供劳 务收到的现金”项目和“收到的税费返还” 项目以外所收到的其他与经营活动有关的现 金。常见的业务有流动资产损失中由个人赔 偿的现金收入和各项罚款收入。本项目应根 据“库存现金”、“银行存款”、“营业外 收入”等账户的记录分析填列。
现金流量表
（A Cash Flow Statement）
资产负债表
时点
财务状况
筋骨
利 润 表
时期
经营成果
皮肉
现金流量表
时期
现金流量
血液
1993.7.1
《企业会计准则： 基本准则》 附
财政、税务、 统计部门要求 使用财务状况 变动表
存 在 问 题
2006年 《企业会计准 则第30号:现 金流量表》
举例分析
A企业2009年度相关资料如下： (1)资产负债表中应收账款项目：年初数100万元，年末数 120万元； (2)资产负债表中应收票据项目：年初数40万元，年末数20 万元； (3)资产负债表中预收账款项目：年初数80万元，年末数90 万元； (4)利润表中营业收入6000万元； (5)其他有关资料如下： ①应交税费—应交增值税(销项税额)1037万元； ②企业采用备抵法核算坏账损失，本期计提坏账准备5万元， 本期发生以前年度确认坏账的应收账款收回2万元；
１ 直接公式
支付给职工以及为职工支付的现金 ＝本期支付给经营活动职工以及为经营活动职工支 付的现金 ＝本期支付给生产过程职工以及为生产过程职工支
付的现金+本期支付给管理人员以及为管理人员支
付的现金+本期支付给销售人员以及为销售人员支
付的现金
２ 间接公式
支付给职工以及为职工支付的现金 ＝本期生产过程中发生的职工薪酬＋本期管理费用 中发生的职工薪酬＋本期销售费用中发生的职工 薪酬+经营性应付职工薪酬（期初－期末）

③本期应收票据收回产生贴现息3万元；
④本期工程领用的本企业产品 100 万元，产生增值税 销项税额17万元； ⑤本期收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值 税1.7万元）抵偿前欠账款12万元 要求：按照上述资料计算现金流量表中的“销售商 品、提供劳务收到的现金"项目金额。
答案：销售商品、提供劳务收到的现金 =6000+(1037-17)+( 100-120）-7+(40-20)+(9080)+2-3-12 =7010(万元)
③生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产 工人工资费用100万元，本期制造费用发生额中有 折旧费55万元；
④本期工程领用的本企业产品10万元； 要求：按照上述资料计算现金流量表中的“购买 商品、接受劳务支付的现金”项目金额。


购买商品、接受劳务支付的现金 =4000+600+ （ 100-120 ） + （ 40-20 ） + （ 9080）+（80-100）+10-100-55-10=4435(万元)
直接公式
收到的其他与经营活动有关的现金
=当期收到的各种包装物等押金 +当期收到各 种由经营活动带来的个人赔偿的现金收入和 罚款收入+当期收到的经营租赁租金
(四)购买商品、接受劳务支付的现金
本项目反映企业购买商品、接受劳务实际收到的现金 (这里所指的“购买商品、接受劳务”包括购买材料，这里 所指的现金包括买价和增值税额)。具体来说，本项目包括 以下业务所支付的现金：一是本期购买商品、接受劳务支 付的现金；二是前期购买商品、接受劳务而在本期支付的 现金；三是本期预付的后期购买商品、接受劳务的款项； 四是要减去本期退回货物而收到的现金。本项目应根据 “库存现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票 据”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务成 本”、存货等账户的记录分析填列。
＝应付职工薪酬（期初－期末）－投资性应付职工 薪酬（期初－期末）－筹资性应付职工薪酬（期 初－期末）＋本期生产过程中发生的职工薪酬＋ 本期管理费用中发生的职工薪酬＋本期销售费用 中发生的职工薪酬
甲企业2009年度相关资料如下： (1)资产负债表中应付职工薪酬项目：年初数110 000元，年末数180 000元。应付职工薪酬的年初数 无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程 人员职工薪酬200 000元，应付职工薪酬的期末数 中应付在建工程人员的部分为28 000元。 (2)资产负债表中存货项目中生产成本、制造费用 的组成：职工薪酬324 900元，折旧费80 000元。 (3) 2009年利润表中管理费用的组成:职工薪酬17 100元，无形资产摊销60 000元，摊销印花税10 000元，折旧费20 000元，支付其他费用50 000元； 要求：计算“支付给职工以及为职工支付的现金”
-900-30000
＝1312500(元)
自己总结的公式（1）
销售商品、提供劳务收到的现金
＝营业收入＋本期销售的销项税额＋应收账款账户 余额（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－ 期末数）＋预收账款（期末数－期初数）－应收 票据的贴现息－应收账款的现金折扣－本期核销 的应收账款＋本期收回前期的坏账－以非现金资 产抵债收回的应收账款和应收票据
注册会计师考试教材《会计》公式 销售商品、提供劳务收到的现金
＝主营业务收入＋应交税费（应交增值税—销项税额） ＋应收账款余额（年初数－期末数）＋应收票据余 额（年初数－期末数）－当期计提的坏账准备－票 据贴现的利息
＝ 1250000+212500+(299100-598200)+(246000-66000)
1.直接公式：
购买商品、接受劳务支付的现金＝当期购
买商品、接受劳务支付的现金（包括购买材料） ＋当期支付的前期的应付账款和应付票据＋当期 预付的账款－当期购买退货而收回的现金
2.间接公式：
购买商品、接受劳务支付的现金 = 营业成本 + 本期购买商品、接受劳务支付的增值税进项税额 + 应付账款（期初余额 - 期末余额） + 应付票据（期 初余额 -期末余额） +预付账款（期末余额 -期初余 额）+存货（期末余额-期初余额）+其他用途减少 的存货（如在建工程领用材料等）-其他途径增加 的存货（如接受捐赠收到的商品等） -当期实际发 生的生产成本中的人工费用 -当期实际发生的制造 费用（不包括消耗的物料费用）-当期以非现金和 非存货资产清偿债务减少的应付账款和应付票据 当期转销的无法收回的应付账款－当期应付账款 产生的现金折扣

单位：
金 额
项
目
一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品、接受劳务支付的现金
经营活动产生的现金流量
(一)销售商品、提供劳务收到的现金
本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金 (这里所指的“销售商品、提供劳务”包括销售材料和代购 代销业务，这里所指的现金包括销售价款和增值税额)。 本项目包括以下业务所收取的现金：一是本期销售商 品、提供劳务收取的现金；二是前期销售商品、提供劳务 而在本期收取的现金；三是本期预收的后期销售商品、提 供劳务的款项；四是要减去本期收到退货而支付的现金。 本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“应收 账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收 入”、“其他业务收入”等账户的记录分析填列。