【财务管理】报表说明会计学堂

财务报表说明_会计学堂本课讲述案例编制的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其编表说明。

本例按照小企业会计报表给大家讲述，现行网上的会计报表比这里的更详细，但是按照账面记录填制也是能够顺利完成的。

会计学堂问答：/ask一、资产负债表1、数据来源教材第185页至189页用途：填制2015年12月资产负债表的年初数2、2015年12月末科目余额表用途：填制2015年12月资产负债表的期末数（1）总账科目余额表（2）明细账户余额表：3、资产负债表资产负债表2015年12月31日会小企01表编制单位:山东问云机械有限公司单位：元二、利润表1、数据来源2015年12月科目余额表：利润表中本月数用本期发生栏数字计算填列，本年累计数用累计发生栏数字计算填列。

：当前小企业纳税申报用的利润表小企业-利润表三、现金流量表1、数据来源2015年12月项目统计表：四、所有者权益变动表1、数据来源（1）年初数：供填列本年数的年初数上年末的年末数使用上表中因固定资产模块累计折旧年初数少0.35元，相应调整未分配利润年初数0.35元，与教材答案不同。

（2）2015年12月利润分配（一级科目）明细账：供填列本年数据使用所有者权益变动表（本年数）所有者权益变动表会企04表编制单位：山东问云机械有限公司单位：元五、会计报表附注1、对外发布的会计报表附注山东问云机械有限公司财务报表附注二○一五年度一、基本情况山东问云机械有限公司(以下简称本公司)成立于2015年06月12日，注册地为山东省淄博市张店区德胜路85号，营业执照注册号为370305755666003，法定代表人：崔恩赫，财务负责人：鲁发健，注册资本100万元；公司类型为：有限责任公司。

公司经营范围：拖把生产及销售、塑料家居用品、注塑加工、外贸出口。

公司机构设有董事会、经理部、财务部、业务部、行政部、生产部、仓库。

二、财务报表的编制基础本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易或事项，按照《小企业会计准则》的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。

编制符合小企业会计准则要求的财务报表需要使用估计和假设，这些估计和假设会影响到财务报告日的资产、负债和或有负债的披露，以及报告期间的收入和费用。

三、遵循企业会计准则的声明本公司编制的财务报表符合《小企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本公司2015年的财务状况、经营成果及现金流量等有关信息。

四、重要会计政策和会计估计的说明⒈企业采用的主要会计政策概述⑴执行的会计制度本公司执行《小企业会计准则》。

⑵会计期间采用公历制，即每年1月1日至12月31日。

⑶记账本位币采用人民币为记账本位币。

⑷记账原则和计价基础以权责发生制为记账原则，以历史成本为计价基础。

⑸现金等价物的确定标准将所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。

⑹短期投资短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金和其他进行明细核算。

短期投资以取得时的实际成本计价。

年末以成本与市价孰低计价，市价低于成本按单项投资的成本与市价的差额计提短期投资跌价准备。

短期投资持有期间所获得的现金股利或利息等，以实际收到的金额(取得时已计入应收项目除外)冲减投资成本。

处置短期投资时，按收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当期损益。

⑺应收账款及坏账核算应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款。

应收及预付款项应按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。

坏账损失的核算采用直接转销法。

企业应收、预付账款符合下列条件之一的，确认为坏账损失：①债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿；②债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务；③符合条件的债务重组形成的坏账；④因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。

⑻存货核算方法①存货主要分为原材料、产成品、低值易耗品等。

②低值易耗品和包装物的摊销采用一次摊销法，在低值易耗品领用时或出租、出借包装物时先摊销其成本的一半，在报废时再摊销其成本的另一半。

计入相关资产的成本或者当期损益。

存货发出计价采用移动加权平均法。

③存货的盘存制度：采用永续盘存制。

④半年对存货进行一次全面清查，对存货进行盘盈、盘亏账务处理。

⑼⑽固定资产计价及折旧核算方法①固定资产标准使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在500元以上，并且使用年限超过两年的，也作为固定资产核算。

②固定资产计价、分类及折旧方法外购、自建固定资产按实际成本计价；投资转入的固定资产以评估确认或者合同约定的价值记账。

固定资产的预计净残值比例统一确定为5%。

固定资产的折旧采用年限平均法，按月提取；固定资产自投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，自停止使用月份的次月起停止计提折旧。

计提折旧的年限如下：房屋、建筑物，为20年；飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；电子设备，为3年。

⑾在建工程核算方法在建工程按实际成本计价。

工程达到预定可使用状态后，将该项工程根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产。

年末对在建工程进行全面检查，当工程长期停建且预计在未来3年内不会重新开工，或所建项目在性能、技术上已经落后且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性等情形出现时，计提在建工程减值准备。

计提时，按单项在建工程可收回金额低于账面价值的差额确认在建工程减值准备。

⑿无形资产计价及摊销政策无形资产用于核算专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等各种无形资产的价值。

①无形资产计价购入的各种无形资产，按取得时的实际成本入账；其他单位投资转入的无形资产，以评估确认或合同约定的价值记账。

②无形资产摊销政策无形资产自取得当月起按相关合同规定的受益年限和法律规定的有效年限孰短的期限内分期摊销。

如果合同未规定受益年限、法律亦无规定有效年限的，按10年期限平均摊销。

年末如果预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入当期管理费用。

⒀预计负债如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，将其确认为预计负债：①该义务是本公司承担的现时义务；②该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司；③该义务的金额能够可靠地计量。

⒁收入的核算遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。

包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收和其他收入。

其中以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。

发生非货币性资产交换的，视同销售货物。

与关联方之间的业务往来，按照独立交易原则进行核算，独立交易原则是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。

⒂成本和期间费用的核算成本计入所生产的产品、提供劳务的成本；期间费用直接计入当期损益。

期间费用包括经营费用、管理费用和财务费用。

企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，作为资本性支出计入有关资产的成本。

四、重要会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明公司本年未发生重要会计政策和会计估计变更及差错更正事项。

五、汇总财务报表的说明汇总范围的确定原则、报表编制的依据及方法：无六、会计报表主要事项注释(除特别注明者外，金额单位为人民币元)(这些项目根据账面记录分析填列即可，这里就不填写了）㈠资产负债表1.应收款项(1)应收账款按账龄结构列示如下：注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行列示。

（2）应收账款按客户类别列示如下：2.存货存货的列示如下：3．其他流动资产列示如下：4.长期股权投资长期股权投资列示如下：5.固定资产固定资产的列示如下：6.无形资产列示如下：7.职工薪酬应付职工薪酬的列示如下：要填写这个表，应付职工薪酬科目设置：8．应缴税费的列示如下：9．其他流动负债的列示如下：10.短期借款和长期借款：借款的列示如下：11．长期应付款的列示如下12．营业收入的列示如下：13．营业外收入的列示如下：14．营业外支出的列示如下：15.实收资本(股本)的列示如下：16.盈余公积的列示如下：17.未分配利润的列示如下：㈡利润及利润分配表1.主营业务收入的列示如下：2.主营业务成本的列示如下：3.主营业务税金及附加的列示如下：4.营业费用的列示如下：5.管理费用的列示如下：6.财务费用的列示如下：7.营业外支出的列示如下：8.利润总额的列示如下：9.所得税的列示如下：㈢现金流量表说明如下：七、资产抵押、对外担保及其他或有事项八、资产负债表日后事项九、其他事项2、内部管理使用的会计报表附注主要是揭示企业存在的问题的。

例如：长期应收账款收不回付情况打官司利益损失的情况资金运转不灵的情况生产组织不畅的情况市场开发不力的情况产品开发不力的情况人员招聘、培训乏力的情况关键岗位人员储备不足的情况......这些都是用于企业内部管理的信息，不是对外可以公布的。