第九章 合同的履行

第九章：进出口合同的履行[教学目的和要求]要求学生通过本章教学掌握进出口合同履行的各环节的内容和做法；主要结汇单据的缮制。

[内容提要]9.1 出口合同的履行9.2 进口合同的履行9.3 主要进出口单据[本章的重点和难点]信用证的审核要点；修改信用证的注意事项；出口结汇的几种做法；主要结汇单据的制作。

[教学内容]第一节：出口合同的履行•在出口合同履行过程中，货、证、船的衔接是一项细致又复杂的工作。

外贸企业为加强对出口合同的管理，应做好“四排”、“三平衡”工作。

“四排”是指以买卖合同为对象，根据合同项下的货物是否备妥、信用证是否开到，按四种情况进行分析排队，即“有证有货”、“有证无货”、“无证有货”、“无证无货”。

“三平衡”是指以信用证为依据，根据信用证规定的装运期和到期日的远近，结合货源和运输能力的具体情况，分别轻重缓急，力求做到“货、证、船”三方面的有效衔接。

在采用CIF贸易术语，信用证付款的情况下，出口商履行这类合同时会经历许多环节，其中以货（备货、报验）、证（催证、审证和改证）、船（租船订舱、办理货运手续）和款（制单结汇）四个环节的工作最为重要。

一、备货、报验备货的程序：下达联系单或签订国内购货合同⇨商品验收入库⇨整装刷唛（一）关于备货1.及时备货，不要延误装运期限；2.货物的品名、规格、花色等必须与合同相符，高于或低于都不行。

3.数量与合同相符。

可根据商品的特点适当掌握，留有一定余地，以防发生意外或适用舱容、或可能发生的调换，可满足溢短装的需要。

4.货物的包装、唛头设计符合合同和信用证以及运输的要求。

杜绝包装上出现不符合进口国要求的说明、铺垫物等。

（二）关于报检商品的检验分为法定检验和非法定检验两大类。

检验程序大致相同：填写“出境货物报检单”随附所需单据，向当地的出入境检验检疫部门申请检验，检验合同，对就地报关的货物，签发“出境货物通关单”，报检地和报关地不同的货物，签发“出境货物换证凭单”，凭以办理报关手续。

注意：☆“出口检验申请单”一种商品、一次出运、一个受货人为一批，填写一张报验单。

应随附合同或信用证，作为商检机构检验和制作检验证书的依据；☆申报报验后，如发现申请单内容填写有误，或信用证作了修改，货物规格有变，要填写“更改申请单”说明更改事项和更改原因。

☆最迟报检时间为报关前或装运出口前7天；对检验周期较长的商品，要增加相应的检测和化验时间；☆报检地点选择坚持原产地原则。

☆发货人应在检验证书或放行单签发之日起60天内报运出口。

鲜活类出口商品在14天内报运出口；植物和植物产品为21天，北方冬季可延长至35天；二、催证、审证和改证（一）催证☆催证的几种情况：1.签约时间过早，为防止对方疏忽应及时提醒；2.货已备齐打算提前装运，亦不防催外商提前开证；3.外商未能按期开证。

4.对于资信欠佳的客户。

（二）审证审证是银行和出口公司共同承担的责任。

其中：银行着重审核信用证的真实性、开证行的政治背景、资信能力、付款责任和索汇路线等内容；出口公司着重审核信用证内容与买卖合同是否一致。

☆出口企业审证的主要项目：1.总审：从政策上审核；对开证行资信情况的审核；对信用证是否生效、有无保留或限制性条款的审核；对信用证可撤销性的审核。

2.专项审查：支付货币；信用证金额；到期日、交单日和最迟装运日期；分批装运和装运；开证申请人和受益人；付款期限、提供的单据等。

（吴 P441）☆注意: 信用证中的“软条款”（soft clause）:开证申请人要求开证行在信用证中加列各种条款，使开证行的付款行为受制于某些条件，从而降低信用证的银行信用程度。

“承运船只由买方指定，船名后告”“货物样品迳寄开证申请人认可，认可电传作为单据之一”“必须取得进口国政府批准的进口证书后，信用证方可生效。

”“信用证中插入信托收据条款，允许进口商借单提货，待检验合格后，由进口商向银行交检验证书付款”“汇票必须进口商承兑。

”“要求提交进口国机构提供的商检证书等”（三）改证修改信用证可由开证申请人提出，也可由受益人提出。

如由开证申请人提出修改，经开证银行同意后，由开证银行发出修改通知书通过原通知行转告受益人，经各方接受修改书后，修改方为有效；如由受益人提出修改要求，则应首先征得开证申请人同意，再由开证申请人按上述程序办理修改。

受益人→开证人→开证银行→通知银行→受益人。

☆修改信用证的注意事项：1.不可撤销信用证未经开证行、保兑行（如果有的话）及受益人的同意，即不能修改也不能撤销。

2.自发出修改通知之时起，开证行即须受该修改内容的约束，而且对已发出的修改不得撤销。

如信用证有另一家银行保兑，保兑行对修改内容可扩展其保兑，并自通知之日起受其约束。

如果保兑行对修改内容不同意保兑，须毫不迟疑地告知开证行和受益人对修改部分不予保兑。

3.直至受益人将接受地意见通知到通知行止，原信用证条款对受益人依然有效。

4.受益人应对修改做出接受或拒绝地通知。

如未通知，则当受益人向指定银行或开证行提交符合信用证被修改内容的单据时，即视为接受了修改。

并自此时起，信用证已被修改。

5.对统一修改通知的部分接受是不允许的，因此是无效的。

案例分析：中方某公司与加拿大商人在2002年10月份按CIF条件签定了一份出口10万码法兰绒合同，支付方式为不可撤销即期信用证。

加拿大商人于5月通过银行开来信用证，经审核与合同相符，其中保险金额为发票金额的110%。

我方正在备货期间，加拿大商人通过银行传递给我方一份信用证修改书，内容为将保险金额改为发票金额的120%。

我方没有理睬，按原证规定投保、发货，并于货物装运后在信用证有效期内，向议付行议付货款。

议付行议付货款后将全套单据寄开证行，开证行以保险单与信用证修改书不符为由拒付。

问：开证行拒付是否有道理？为什么？三、办理货运、出口报关和投保手续（一）办理货运的步骤1、查看船期表，填写出口货物托运单（B/N Booking Note ）根据合同和信用证条款填制的，凭以向承运人或其代理人办理货物托运的单证。

2、船公司或代理人签发装货单（S/O）又称下货纸，是船公司接受托运人的申请后，发给托运人或货运代理人的单证，也是命令船长将单上货物装船的单证。

一式三联。

第一联船方留底；第二联为装货单；第三联为收货单。

主要作用有三：是承运人确认承运货物的证明；是海关对出口货物进行监管的单证；是承运人通知码头仓库或装货船舶接货装船的命令。

3、装船完毕，由船长或大副签发大副收据（Mate’s Receipt M/R）或收货单是货物装船后，承运船的大副签发给托运人的表示已收到货物并已装船的货物收据，习惯称大副收据。

作用有二：是划分船货双方责任的重要依据；是据以换取已装船提单的单证。

4、托运人凭收货单向外轮代理公司交付运费并换取正式提单。

（二）办理投保手续⏹出口货物采用逐笔投保方式，投保日期不得晚于货物的装船日期。

⏹出口方需填制“出口货物投保单”，保险公司同意承保的前提下，交足保费，获得保险单或保险凭证。

（三）报关☆《海关法》：所有进出境的货物和运行工具必须通过设有海关的地方进境和出境，并接受海关的监督。

只有经过海关查验放行，货物才能提取或装运出口。

☆《海关法》规定：出口货物的发货人除海关特批的以外，应当在装货的24小时以前向海关申报。

☆海关放行程序：审核单据→查验货物→办理征税→结关放行☆出口商的通关程序：申报出境→交验货物→缴纳税费→凭单发货1.申报出口☆报关企业的类型有三种：专业报关企业、代理报关企业(货代或运输工具代理兼营)和自理报关企业(有自营进出口权的企业)。

无论如何，只有在海关办理了企业海关注册登记手续的企业才能申请报关，而且必须有具有报关员资格证书的申报人员办理。

☆需要提供的单证包括:申报单位和申报人员盖章的出口货物报关单一式两份以及其它随附单据：出口许可证、有关主管机构的批准文件、法定检验证书、合同、产地证、发票、装箱单、装货凭证、出口收汇核销单、海关签发的进出口货物免税证明等。

2.查验货物海关接受申报后，对出口货物进行核对和检查，以确保货物合法出口。

☆查验方法有三：彻底查验，对每箱货物开箱逐一核对；抽查；外形检查，对货物的包装、标记、唛头等进行核对。

☆查验货物须在海关规定的场所和时间进行，特殊情况下，报经海关同意，可由海关派人到出口方仓库查验，并按规定收取手续费。

☆海关查验时，出口方要派人到现场，协助海关搬运货物、拆开和重封货物的包装等。

根据《海关法》的规定：海关查验时损坏被查验货物，应当赔偿实际损失。

3. 征税:出口关税一般是从价税，以出口货物的FOB价格作为完税价格计收。

☆出口关税税额＝完税价格×出口关税税率☆完税价格：经海关审定的作为计征关税的货物价格，又称海关估计，不是出口商品交完税的价格。

☆税款一经确定，海关添发“税款缴纳证”给纳税义务人，在开出税单的次日起7日内纳税，逾期由海关按税款的1‰征收滞纳金。

4.放行海关在报关单据上签盖“放行章”，出口人凭此办理货物的装运出口手续。

如出口人因报关手续不全而不能及时出口，可向海关申请担保放行。

以法定形式向海关保证在一定时期内履行其在通关活动中应尽的义务。

担保方式是缴纳保证金或提交保函两种。

四、信用证项下的制单结汇（一）信用证下制单结汇的三种做法1、收妥结汇（又称收妥付款）：出口地银行直接寄单付款行索汇，收到付款行的货款后，按当日牌价折算成人民币拨入出口企业的帐户。

2、押汇（又称买单结汇）：议付行在审单无误的情况下，按信用证条款买入受益人的汇票核单据。

3、定期结汇：议付行根据向国外付款行所需时间，预先确定一个固定的结汇期限，并与出口企业约定，该期限到期时，无论是否收到国外付款行的货款，都主动将票款折合成人民币拨交出口企业。

（二）处理单证不符情况的几种办法1、表提（表盖提出）：在向议付行交单时，主动书面的提出单证不符之处。

在受益人出具担保书，保证日后遭开证行拒付，由受益人承担一切后果的前提下，议付行议付货款。

在单证不符点不严重，不影响收汇，或已经在事先联系过开证申请人，同意接受带有不符点单据的情况下。

2、电提（电报提出）：在单证不符的情况下，议付行先向国外开证行拍发电报或电传，列明不符点，待开证行答复同意接受时再将单据寄出。

3、跟单托收。

注：以上做法都使信用证受益人失去了开证行所做的付款保证，从而使出口收汇从银行信用变成了商业信用。

五、出口收汇核销和出口退税第二节：主要进出口单据一、汇票（B/E）二、发票1.商业发票（Commercial Invoice）:卖方开立的载有货物的名称、数量价格等内容的清单，是进出口双方交接货物和结算货款的主要凭证，也是办理进出口报关纳税不可缺少的单证之一，在不使用汇票的情况下，发票代替汇票作为付款的依据。

商业发票是全套货运单据的中心，出口商自己签发的第一张单据，以后的汇票、装箱单、订舱单等由出口商签发的单据一般都使用发票编号。