会计综合模拟 实训三 账簿的设置与登记
合集下载
会计账簿的设置与登记
16
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
2．明细分类账 （4）平行式明细分类账。平行式明细分类账也称横线登记式明细分类账。 如表6-8所示，为“其他应收款”账页格式。
表6-8 平行式明细分类账
任务
17
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
如图6-1所示，为会计账簿的分类设置。
图6-1 会计账簿的分类
任务
18
任务
5
二 会计账簿的启用与登记规则
2．会计账簿的登记规则
（4）
登账时或登账后如果发现差错，应根据错误的具体情况，按照更 正错账的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字
迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。
（5）
摘要栏的文字应简明扼要，并采用标准的简化汉字，不能使用不 规范的汉字；金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐位数，注 意“0”不能省略和连写；数字和文字一般应占行的1/2宽，为更正错 误留有余地。
1．总分类账
总分类账也称总账， 是按总分类账户（会计 科目）进行分类登记的 账簿。如表6-4所示，为 总分类账的格式。
任务
表6-4 总分类账
12
三 账簿的设置与登记
（二）分类账的设置和登记 2．明细分类账
明细分类账也称明细账，是按明 细分类账户进行分类登记的账簿。
常用的有“三栏式账页”“数量 金额式”“多栏式账页”和“平行式 账页”等多种格式。
任务
3
二 会计账簿的启用与登记规则 1．会计账簿的启用规则
（1）设置会计账簿的封面与封底。
（2）填写会计账簿启用及经管人员一览表
（3）填写会计账户目录
（4）粘贴印花税票
任务
4
二 会计账簿的启用与登记规则 2．会计账簿的登记规则
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
2．明细分类账 （4）平行式明细分类账。平行式明细分类账也称横线登记式明细分类账。 如表6-8所示，为“其他应收款”账页格式。
表6-8 平行式明细分类账
任务
17
三 账簿的设置与登记 （二）分类账的设置和登记
如图6-1所示，为会计账簿的分类设置。
图6-1 会计账簿的分类
任务
18
任务
5
二 会计账簿的启用与登记规则
2．会计账簿的登记规则
（4）
登账时或登账后如果发现差错，应根据错误的具体情况，按照更 正错账的方法进行更正，不得刮擦、挖补、涂改和用褪色药水更改字
迹，应保持账簿和字迹清晰、整洁。
（5）
摘要栏的文字应简明扼要，并采用标准的简化汉字，不能使用不 规范的汉字；金额栏的数字应该采用阿拉伯数字，并且对齐位数，注 意“0”不能省略和连写；数字和文字一般应占行的1/2宽，为更正错 误留有余地。
1．总分类账
总分类账也称总账， 是按总分类账户（会计 科目）进行分类登记的 账簿。如表6-4所示，为 总分类账的格式。
任务
表6-4 总分类账
12
三 账簿的设置与登记
（二）分类账的设置和登记 2．明细分类账
明细分类账也称明细账，是按明 细分类账户进行分类登记的账簿。
常用的有“三栏式账页”“数量 金额式”“多栏式账页”和“平行式 账页”等多种格式。
任务
3
二 会计账簿的启用与登记规则 1．会计账簿的启用规则
（1）设置会计账簿的封面与封底。
（2）填写会计账簿启用及经管人员一览表
（3）填写会计账户目录
（4）粘贴印花税票
任务
4
二 会计账簿的启用与登记规则 2．会计账簿的登记规则
会计账簿的设置及登记方法
例题·多选题出纳人员可以登记和保管的账簿有 & A.现金日记账 B.银行存款日记账 C.现金总账 D.银行存款总账
例题·多选题必须逐日结出余额的账簿是 & A.现金总账 B.银行存款总账 C.现金日记账 D.银行存款日记账
例题·单选题对于将现金存入银行的业务登记银行存 款日记账的依据是 & A.银行存款收款凭证 B.银行存款付款凭证 C.现金收款凭证 D.现金付款凭证
例题·单选题下列各项中;不适合用三栏式明细账进行 登记的是 & A.材料明细账 B.实收资本明细账 C.应收账款明细账 D.短期借款明细账
例题·单选题下列做法错误的是 & A.现金日记账采用三栏式账簿 B.产成品明细账采用数量金额式账簿 C.生产成本明细账采用三栏式账簿 D.制造费用明细账采用多栏式账簿
格式：按借方、贷方或借贷双方分别 设置专栏&
登记方法：逐笔登记&
适用核算内容——成本费用借方 多栏式和收入贷方多栏式、利润、增 值税明细账借贷双方多栏式等&
特点——只提供价值指标；减少数用 红字登记&
三备查账簿的格式与登记方法
备查账簿;属于临时登记用以备查性质;所以也称辅助登记 簿;没有规范的统一格式;根据企业实际需要确定其内容、 格式与登记方法&
例题·多选题可采用三栏式明细分类账核算的是 & A.原材料 B.实收资本 C.生产成本 D.短期投资
例题·判断题为便于管理;“应收账款”、“应付账款” 的明细账必须采用多栏式明细分类账格式&
例题·判断题各种明细账的登记;可以逐日进行;也可 以定期汇总进行&
2006
31
月初余额
3 11 收16 收回货款
账簿的设置与登记
单价
数量
金额
单价
数量
金额
单价
数量
号
字
日
月
结存
发出
收入
摘 要
凭证
年
原材料 明细分类账
计量单位：千克
2008
1 1
5
17
领用
购入材料
期初余额
50 30 1500
30 30 900
80 30 2400
(三)明细分类账的设置和登记方法
概念
明细分类账简称明细账。明细账提供具体详细的会计核算资料，对总分类账中记载的总括资料起着辅助补充作用。通常对财产物资、债权、债务、收入、费用等总分类账按照经济活动的实际需要设置相应的明细分类账。
明细分类账反映的经济业务多种多样，因此其格式也 各有不同。比较常用的有以下三种。
年
原材料 明细分类账
计量单位：千克
2008
1 1
5
17
期初余额
领用
购入材料
40 20 800
40 20 800
80 20 1600
30 20 600
50 20 1000
六、账簿的启用规则
多栏式明细分类账2
பைடு நூலகம்
余额
合计
B产品
借或贷
C产品
A产品
号
字
日
月
贷方（项目）
摘要
凭证
年
主营业务收入 明细分类账 明细科目：
㈡、贷方多栏式明细账适用于贷方需设置若干明细项目的账户，如主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等账户的明细账
多栏式明细分类账3
合计
数量
金额
单价
数量
金额
单价
数量
号
字
日
月
结存
发出
收入
摘 要
凭证
年
原材料 明细分类账
计量单位：千克
2008
1 1
5
17
领用
购入材料
期初余额
50 30 1500
30 30 900
80 30 2400
(三)明细分类账的设置和登记方法
概念
明细分类账简称明细账。明细账提供具体详细的会计核算资料，对总分类账中记载的总括资料起着辅助补充作用。通常对财产物资、债权、债务、收入、费用等总分类账按照经济活动的实际需要设置相应的明细分类账。
明细分类账反映的经济业务多种多样，因此其格式也 各有不同。比较常用的有以下三种。
年
原材料 明细分类账
计量单位：千克
2008
1 1
5
17
期初余额
领用
购入材料
40 20 800
40 20 800
80 20 1600
30 20 600
50 20 1000
六、账簿的启用规则
多栏式明细分类账2
பைடு நூலகம்
余额
合计
B产品
借或贷
C产品
A产品
号
字
日
月
贷方（项目）
摘要
凭证
年
主营业务收入 明细分类账 明细科目：
㈡、贷方多栏式明细账适用于贷方需设置若干明细项目的账户，如主营业务收入、其他业务收入、营业外收入等账户的明细账
多栏式明细分类账3
合计
账簿的设置与登记(基础会计精品实训).
更正方法与步骤
先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销； 再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字， 并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正 处盖章，以明确责任。
注 意 第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误
则需划掉整笔数字，不能只划掉其中一个或几个写 错的数字。 第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不 得涂成模糊一片。
更正方法及步骤
1 ）用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一 致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某日×号凭 证错误” 。 2）将红字金额记入有关账簿，冲销原来的错账。 3 ）用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中 注明“更正某日×号凭证错误” 4）将蓝字登记有关账簿，以更正错账。
例
企业行政管理部门2003年1月15日领用原材料 50000元。填制的记账凭证及账簿记录如下：
实践教学目的
通过本部分的实践，使学生掌握日记账的设置
与登记方法，明细账的设置与登记方法，总账的设
置与登记方法以及结账的方法。
实践教学要求
掌握三栏式日记账的设置与登记；
掌握三栏式总账的设置与登记；
掌握三栏式、多栏式、数量金额式明细账 的设置与登记；
掌握更正错账的方法；
账簿的月结和年结。
一、账簿的设置
60000
150000
60000
150000 30000 20000
平
平
-0-0-
11
1 9 30 30
的单红 线作为 结账标 志
50000 50000 200000 50000 200000 平 平 -0-0-
对于损益类账户需要在“本 月合计”下一行按相同的方 法计结“本年累计”额。
月末在最后一笔业务的下一行摘要栏内填写“ 本月合计”，并合计本月该账户的本期借、贷 方发生额并计算本期期末余额。
会计学基础实训教程第三章 登记账簿
（四）第四种情况
记账凭证见图3-18，总分类账见图3-19、 图3-20，银行存款日记账见图3-21，销售费用 明细账见图3-22。
三、实训提示
全面掌握画线更正法、红字冲销法、补 充登记法的内容及适用范围，熟练进行错账 查找并更正。 （1）画线更正法。 （2）红字更正法（即红字冲销法）。 （3）补充登记法。
由于账簿的种类和账页的格式不同，结 账的具体方法也有所不同，为了便于理解和 掌握，我们将其大致归纳为以下几种。 （1）日结。 （2）月结。 （3）季结。 （4）年结。
四、实训要求
（1）月末结出各类账户本期发生额及期末 余额，将总分类账簿、明细分类账簿、日 记账簿中的相关内容进行核对。 （2）按规定的结账方法进行结账。
（5）根据科目汇总表登记总分类账。 （6）月终，将现金日记账、银行存款日 记账、明细胀的余额同有关总体账户余 额核对相符。 （7）根据总账和明细账编制会计报表。
四、实训要求
（1）根据实训一提供的记账凭证，按总 账科目编制科目汇总表。 （2）根据科目汇总表登记总分类账（为 简化程序本实训全月只编一次科目汇总 表）。
四、实训要求 五、实训用品 六、实训时间
实训四 登 记 账 簿
一、实训目的 二、实训资料 三、实训提示
（1）必须根据审核无误的记账凭证登记 账簿。 （2）必须按记账凭证的号码顺序逐日登 记。
（3）注意涉及现金和银行存款相互划转业 务的登记，即涉及从银行提取现金业务， 要根据银行存款付款凭证登记现金日记账 中现金的收入数；涉及将现金存入银行的 业务，要根据现金付款凭证登记银行存款 日记账中银行存款的收入数。 （4）注意各种账簿之间的勾稽关系。
纠正记账错误，以保证账簿记录无误， 为编制会计报表提供真实可靠的会计核算资 料。 每个企业、事业行政单位，都要建立定 期的对账制度。 对账的主要内容，一般包括以下几个方 面。
会计账簿设置与登记
1、会计账簿设置
4会计实验
三栏式现金日记账
5会计实验
多栏式现金日记账
6会计实验
三栏式银行存款日记账
7会计实验
总分类账的一般格式
8会计实验
明细分类账
三栏式明细分类账。这种格式适用于“应收账款”、“应付账款”
等结算类科目的明细分类核算，其格式和登记方法如表9-5所示 。
9会计实验
数量金额式明细分类账。 “原材料”、“产成品”等
15会计实验
4、对账和结账
（1）对账的基本要求：
账实相符 账账核对相符 账实核对相符
（2）结账的方法和要求
16会计实验
（2）结账的方法和要求 ▲及时结账 ▲正确作出结账标记
5、会计账簿细账的平行登记
（一）平行登记的概念 指对发生的每一笔经济业务既要登记总账，又 要登记总账所属的明细账。 （二）平行登记的要点 1、依据相同 2、方向一致 3、金额相等 4、期间相同
21会计实验
[例]新星公司7月13日销售A产品一批，取得货款5800元，将其存入银行 （假设不考虑增值税）
表9-8
银行存款总账
2000年 月 日 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
7
13 银收字 销售产 5800 10号 品 8500
借
5800 8500
22会计实验
2、红字更正法 适用范围： （1）记账后发现凭证中科目或金额有错 更正方法： 第一步：比照原错的做一张红字凭证据以入账 第二步： 用蓝字做一张正确的凭证据以入账 （2）记账后发现凭证中金额大于应记金额 更正方法 ——只需做一张红字凭证据以入账
13会计实验
登记会计账簿的具体规则和要求如下：
4会计实验
三栏式现金日记账
5会计实验
多栏式现金日记账
6会计实验
三栏式银行存款日记账
7会计实验
总分类账的一般格式
8会计实验
明细分类账
三栏式明细分类账。这种格式适用于“应收账款”、“应付账款”
等结算类科目的明细分类核算，其格式和登记方法如表9-5所示 。
9会计实验
数量金额式明细分类账。 “原材料”、“产成品”等
15会计实验
4、对账和结账
（1）对账的基本要求：
账实相符 账账核对相符 账实核对相符
（2）结账的方法和要求
16会计实验
（2）结账的方法和要求 ▲及时结账 ▲正确作出结账标记
5、会计账簿细账的平行登记
（一）平行登记的概念 指对发生的每一笔经济业务既要登记总账，又 要登记总账所属的明细账。 （二）平行登记的要点 1、依据相同 2、方向一致 3、金额相等 4、期间相同
21会计实验
[例]新星公司7月13日销售A产品一批，取得货款5800元，将其存入银行 （假设不考虑增值税）
表9-8
银行存款总账
2000年 月 日 凭证号数 摘要 借方 贷方 借或贷 余额
7
13 银收字 销售产 5800 10号 品 8500
借
5800 8500
22会计实验
2、红字更正法 适用范围： （1）记账后发现凭证中科目或金额有错 更正方法： 第一步：比照原错的做一张红字凭证据以入账 第二步： 用蓝字做一张正确的凭证据以入账 （2）记账后发现凭证中金额大于应记金额 更正方法 ——只需做一张红字凭证据以入账
13会计实验
登记会计账簿的具体规则和要求如下：
7.2会计账簿的设置与登记
10000
7.2 会计账簿的设置与登记
二、分类账簿的格式与登记方法 (二)明细账 1、 格式：三栏式、数量金额式、多栏式 。 2、登记方法：逐笔登记
7.2 会计账簿的设置与登记
二、分类账簿的格式与登记方法 (二)明细账 1、 格式：三栏式、数量金额式、多栏式 。 2、登记方法：逐笔登记
7.2 会计账簿的设置与登记
一、日记账簿的格式与登记方法 (一)现金日记账 1、格式：收、付、余三栏式。 2、登记方法：逐日逐笔登记。
7.2 会计账簿的设置与登记
一、日记账簿的格式与登记方法 (二)银行存款日记账 1、格式：收、付、余三栏式。 2、登记方法：逐日逐笔登记。
7.2 会计账簿的设置与登记
二、分类账簿的格式与登记方法 (一)总账 1、 格式：借、贷、余三栏式。 2、登记方法：逐笔登记、汇总登记
：原材料
7.2 会计账簿的设置与登记
二、分类账簿的格式与登记方法 (二)明细账 1、 格式：三栏式、数量金ຫໍສະໝຸດ 式、多栏式 。 2、登记方法：逐笔登记
明细账
：应付账款—东方工厂
购买甲材料 银付 归还货款 5000
会计账簿的设置和登记方法
会计账簿的设置和登记方法会计账簿是企业进行记账和核算的工具，它是会计工作的重要组成部分。
正确的设置和登记方法对于保证账簿的准确性和规范性非常重要。
本文将从会计账簿的设置和登记方法两个方面阐述。
一、会计账簿的设置1.总账总账是会计工作的核心账簿，它用于系统地记录和汇总企业的全部经济业务。
总账的设置应根据企业的会计科目来分。
一般来说，总账按资产、负债、所有者权益、成本、费用和收入等科目分类。
2.明细账明细账是对总账中其中一科目的详细明细记录，用于进一步分析和核算。
明细账的设置根据企业的重要科目来分，比如应收账款明细账、应付账款明细账、存货明细账等。
3.日记账日记账是按时间顺序记录企业的经济业务活动的账簿。
日记账的设置通常分为：收入日记账、支出日记账、报销日记账等。
日记账的记录应包括日期、科目、借方金额、贷方金额和摘要等内容。
4.现金日记账现金日记账是用来记录和核算企业现金流量的账簿，主要用于登记现金日常收支、银行存取款和日常现金报销等。
现金日记账的设置通常分为现金收入日记账和现金支出日记账，记录方式同日记账。
二、会计账簿的登记方法1.登记前的准备在进行账簿登记前，需要确认会计科目和账簿的设定是否合理，确保准确无误。
此外，还需要检查凭证的真实性、合法性和准确性，并进行必要的检核和审核。
2.登记方法登记方法主要包括核算方法、记账方法和核算项目的处理方法。
核算方法是指根据会计凭证的内容和性质，按照规定的科目分类和账簿设置，将借贷分录正确地登记到总账和明细账中。
核算方法要求科目、币种、金额等核算项目的准确无误。
记账方法是指将凭证上的借贷分录分别登记到借方和贷方。
记账方法要求准确、完整、清晰地记录凭证的内容和核算项目。
核算项目的处理方法是指会计账簿上明细账的处理方法。
比如，应付账款明细账中，企业收到或支付应付账款时，需要按照明细账的核算项目进行登记和处理。
3.登记记录的要求在进行账簿登记时，需要遵循以下要求：（1）准确性：账簿的登记信息应准确无误，确保初始数据的正确性。