3章——会计等式与复式记账

期末余额× 期末余额× 期末余额 ×
二、复式记账原理 （一）复式记账法概念 （二）经济业务类型及其登记 1、资产和权益同时增加 、 向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。 例1 向供货单位购入原材料 元 货款暂欠。
原材料 应付账款 50000 50000
2、资产和权益双方同时等额减少 以银行存款归还短期借款200000 200000元 例2 以银行存款归还短期借款200000元。
费用类
借 贷 本期增加额 × 本期减少额 × 本期转出额 ×
本期发生额合计× 本期发生额合计×
本期发生额合计× 本期发生额合计×
第二节 借贷记账法
5.利润类账户结构 5.利润类账户结构
账户结构性质: 账户结构性质:
借
利润类
贷 × 期初余额
(1)贷方表示增加，借方表 (1)贷方表示增加， 贷方表示增加 示减少。 示减少。
所有者权益
对基本会计等式的理解 : 第一， 第一，基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧 资金存在形态与资金来源渠道； 面：资金存在形态与资金来源渠道； 第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等； 第二，以货币计量时，会计等式双方数额相等； 第三，资产会随负债、所有者权益增减而成正方向 第三，资产会随负债、 变化。 变化。
第三章
会计等式和复式记账
第一节 会计等式
第二节 复式记账
第一节 会计等式
一、会计等式的含义及种类 • 1、含义：也称会计恒等式。它是运用数学方程的原 也称会计恒等式。
理描述会计要素之间数量关系的表达式。 理描述会计要素之间数量关系的表达式。
• 2、基本会计等式（反映财务状况）:资产=负债 +所有者权益
第二节 借贷记账法
1.资产类账户结构 1.资产类账户结构
账户结构性质: 账户结构性质:
资产类
借 贷 ×
(1)借方表示增加，贷方表 (1)借方表示增加， 借方表示增加
期初余额
示减少
本期增加额 × 本期减少额 ×
(2)期末余额一般在借方 (2)期末余额一般在借方 思考：期初结存原材料10 思考：期初结存原材料10 本期购入9 万，本期购入9万，期生产 领用11 11万 领用11万，问如何登记账 户？
第二节 复 式记 账 法
一、记账方法
（一）记账方法概念 （二）记账方法种类 1、单式记账法 、 2、复式记账法 、 （三）复式记账法种类 1、借贷记账法：目前唯一正在使用的复式记账法 、借贷记账法： 2、收付记账法：在我国传统的收付记账法基础之上发 、收付记账法： 展起来的复式记账法 3、增减记账法：上世纪 年代我国商业系统会计改 革 、增减记账法：上世纪60年代我国商业系统会计改 发明的复式记账法
二、经济业务对会计等式的影响
1、工业企业里的经济业务归纳为四种类型：
资产和负债及所有者权益同增，资产和负 债及所有者权益总计增加； 资产和负债及所有者权益同减，资产和负 债及所有者权益总计减少； 资产一增一减，资产和负债及所有者权益 总计不变； 负债及所有者权益一增一减，资产和负债 及所有者权益总计不变。
3、例题 、 假定某公司，2010年4月初，资产、负债和所有 者权益的状况如图表2-1。
表2-1资产负债表 2010年4月1日
资 产 金 额 12 000 5 000 500 10 000 4 500 32 000 负债及 所有者权益 应付票据 长期借款 应付账款 实收资本 金 额
固定资产 原材料 库存现金 银行存款 应收账款
也可以扩展为九种类型：
增加
减少
2、经济业务对会计等式影响规律 每项经济业务发生后，至少要影响会计等 式中的两个会计要素（或一个要素中的两 个项目）发生增、减变化。
分析结论： 分析结论： （1）经济业务的发生只影响会计等式 一方要素发生有增有减变化，双方总 额不变，等式保持平衡； （2）经济业务的发生影响会计等式双 方要素发生同增或同减变化，双方总 额或增或减，但等式仍保持平衡。 结论：无论发生什么样的经济业 结论： 都不会破坏会计等式的恒等关系。 务，都不会破坏会计等式的恒等关系。
合 计
合计
33 000
（4）20日，企业向银行借入生产周转短期借款1 000 元，直接归还前未付清的应付账款。 减少：应付账款 1 000 增加：短期借款 1 000
表2-5 资产负债表
2010年4月20日
资 产
金 额 17 000 5 000 500 6 000 4 000 33 000
负债及所有者权益
固定资产 原材料 库存现金 银行存款（ 银行存款（-4 000） ） 应收账款
应付票据 长期借款 应付账款（ 应付账款（-4 000） ） 实收资本
200 15 000 1 000 16 800
合 计
合计
33 000
（3）18日，企业收到外单位前欠的货款500元， 存入银行。 增加： 增加：银行存款 500 减少： 减少：应收账款 500
2、以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则 、 有借必有贷，借贷必相等” 3、试算平衡采用发生额和余额借贷两方合计额直接 、 平衡的方法 4、账户不要求固定分类，可设置和运用双重性质的 、账户不要求固定分类， 账户 （三）借贷记账法的记账规则 1、记账规则的两种含义 、 2、记账规则的总结 、
收入类
借 贷 本期减少额 × 本期增加额 × 本期转出额 ×
本期发生额合计× 本期发生额合计×
本期发生额合计× 本期发生额合计×
第二节 借贷记账法
4.费用类账户结构 4.费用类账户结构
账户结构性质 (1)借方表示增加 借方表示增加、 (1)借方表示增加、贷方表 示减少 。 (2)账户期末无余额 (2)账户期末无余额 思考：当期对外捐赠60 思考：当期对外捐赠60 万元并于期末结转 如何填列账户？ 问：如何填列账户？
负债 资产
资 金
资 金
资 金
所有 者权 益
资金存在形态
资金来源渠道
编制资产负债表的基础
3、动态会计等式（反映经营成果）: 收入-费用=利润
收入 费用 利润
编制利润表的基础
理解:
第一，利润的实质是实现的收入减去相关费 用以后的差额。 收入大于费用时为利润；收入小于费用 时为亏损。 第二,利润会随着收入的增减成正方向变化； 第三,利润会随着费用的增减成反方向变化。
本期增加额 × 本期减少额 ×
(2)期末余额可能是借方或 (2)期末余额可能是借方或 贷方。 贷方。
本期发生额合计× 本期发生额合计× 本期发生额合计× 本期发生额合计×
思考：本期销售100万元的商品， 100万元的商品 思考： 本期销售 100 万元的商品 ， 其成本为60万元。 60万元 其成本为60万元。 如何填列账户？ 问：如何填列账户？
本期发生额合计× 本期发生额合计×
本期发生额合计× 本期发生额合计×
期末余额 ×
第二节 借贷记账法
2.负债及所有者权益类账户结构 2.负债及所有者权益类账户结构
账户结构性质: 账户结构性质: (1)借方表示减少， (1)借方表示减少，贷方表 借方表示减少 示增加 (2)期末余额一般在贷方 (2)期末余额一般在贷方 思考：期初应付账款70万 思考：期初应付账款70万， 70 本期赊购材料19 19万 本期赊购材料19万，本期 还欠款21 21万 还欠款21万，问如何登记 账户？ 账户？
银行存款 短期借款 200000 200000
3、资产内部有增有减，增减的金额相等 资产内部有增有减， 按原价出售固定资产20000 20000元 账款暂欠。 例3 按原价出售固定资产20000元，账款暂欠。
固定资产 应收账款 20000 20000
4、权益内部有增有减，增减的金额相等 权益内部有增有减， 向银行借入30000 30000元 归还欠甲公司货款。 例4 向银行借入30000元，归还欠甲公司货款。
200 15 000 5 000 11 800
合 计
合计
32 000
（1）10日，其他单位投资转入新设备一台，价值 5000元。 增加：固定资产 5 000 增加：实收资本 5 000
表2-2 资产负债表 20010年4月10日
资 产 固定资产(+5 000) 固定资产 原材料 库存现金 银行存款 应收账款 合 计 金 额 17 000 5 000 500 10 000 4 500 37 000 负债及所有者权益 金 额 200 15 000 5 000 16 800 37 000
应付票据 长期借款 应付账款 实收资本(+5 000) 实收资本
合计
（2）12日，企业用银行存款归还应付款4000元。 减少：应付账款 4 000 减少：银行存款 4 000
表2-3 资产负债表
2010年4月12日 资 产 金 额 17 000 5 000 500 6 000 4 500 33 000 负债及所有者权益 金 额
本期减少额 × 期初余额 × 本期增加额 × 负债、所有者权益类 负债、 借 贷
本期发生额合计 ×
本期发生额合计 ×
期末余额 ×
第二节 借贷记账法
3.收入类账户结构 3.收入类账户结构
账户结构性质 (1)收入类借方表示减少 收入类借方表示减少、 (1)收入类借方表示减少、 贷方表示增加 。 (2)收入账户期末无余额 (2)收入账户期末无余额 思考：当期实现收入50万 思考：当期实现收入50万 50 后对方又退货， 元，后对方又退货，退货 部分收入10万元。 10万元 部分收入10万元。结转本 年利润账户40万元。 40万元 年利润账户40万元。 如何填列账户？ 问：如何填列账户？
收入
费用
利润
3、扩展(综合)会计等式
收入-费用 资产 = 负债 + 所有者权益 + (收入 费用） 收入 费用）