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会计实务25个必背知识点

会计实务25个必背知识点

会计实务25个必背知识点是会计学科的一门重要的基础课程,它涵盖了会计的基本理论和实践操作。

对于学习会计的人来说,掌握一些必背的知识点是非常重要的,下面就是中的25个必背知识点。

1. 会计的定义:会计是一门以量化、记录、分析和报告财务信息的学科和实践。

2. 会计信息的特性:会计信息应当具备可信度、可比性、及时性和详尽性。

3. 会计等式:资产=负债+所有者权益,这是会计记录的基础。

4. 会计期间的概念:会计期间可以是一年、半年、季度或者其他合理的时间段。

5. 会计核算对象:会计核算对象包括企业、个人和非营利组织等。

6. 会计账簿:会计账簿包括总账、明细账、日记账等。

7. 会计账簿的分类:会计账簿可以分为资产负债表类账簿和收入支出表类账簿。

8. 会计凭证:会计凭证是记录经济业务的一种书面或电子化凭证。

9. 会计凭证的种类:会计凭证主要包括收款凭证、付款凭证、转账凭证、调整凭证等。

10. 会计账户:会计账户用于记录资金的流入和流出情况,包括资产账户、负债账户、所有者权益账户等。

11. 会计分录:会计分录是根据经济业务的发生情况编制的一种会计记录。

12. 会计报表:会计报表主要包括资产负债表、利润表和现金流量表。

13. 资产负债表:资产负债表是一种反映企业财务状况的会计报表。

14. 利润表:利润表是一种反映企业经营成果的会计报表。

15. 现金流量表:现金流量表是一种反映企业现金流入和流出情况的会计报表。

16. 账务处理:账务处理包括记录凭证、登记账簿、编制报表等环节。

17. 会计估计:会计估计是指在一定条件下对未知事项进行估算的一种会计处理方法。

18. 资产减值损失:资产减值损失是指企业的资产价值低于其账面价值所形成的亏损。

19. 净利润:净利润是指企业在一定时期内的总利润减去所得税后的金额。

20. 税收政策:税收政策是指国家针对企业和个人所征收的各种税费。

21. 财务分析:财务分析是根据财务报表对企业的经营状况和财务健康状况进行综合评估。

会计学背诵知识点汇总

会计学背诵知识点汇总

会计学背诵知识点汇总会计学是现代经济学的重要组成部分,它研究的是企业财务活动的规律和方法,以及如何正确记录和报告企业的财务信息。

会计学从统计学、数学、经济学等多个领域进行了深入的研究和总结,形成了一系列重要的知识点,这些知识点对于从事会计工作的人来说至关重要。

下面是一些会计学背诵知识点的汇总。

1. 会计的基本假设和概念会计的基本假设包括货币计量假设、持续经营假设、会计周期假设和归属期假设。

货币计量假设是指企业财务信息应以货币形式进行度量和记录。

持续经营假设是指企业以长期持续经营为前提,预计没有关闭的意图。

会计周期假设是指企业财务信息应该按周期划分并进行报告。

归属期假设是指企业应该安排财务信息的归属期。

2. 资产负债表资产负债表是反映企业财务状况的重要报表,包括资产、负债和所有者权益三个部分。

资产是企业拥有的具有经济价值的资源,负债是企业对外的经济责任,所有者权益是企业对内的经济责任。

3. 现金流量表现金流量表是反映企业现金流动状况的报表,分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分。

经营活动包括销售产品和提供劳务所收到的现金。

投资活动包括购买和出售固定资产等长期投资所付出的现金。

筹资活动包括发行和偿还股票、债券等所产生的现金流量。

4. 利润表利润表是反映企业利润情况的报表,包括收入、成本和净利润三个部分。

收入是指企业从售出产品和提供劳务中所得到的经济利益。

成本是指企业在生产和销售过程中所发生的经济支出。

净利润是指企业在扣除各项成本之后所剩余的利润。

5. 会计准则会计准则是规范会计信息记载和报告的原则和规定。

会计准则包括基本准则、会计处理方法、会计报告要求等。

基本准则包括真实性、公允性、连续性和审慎性原则。

会计处理方法包括以历史成本为基础、归集和分期核算、实质优先于形式等。

会计报告要求包括编制财务报表的要求和披露财务信息的要求。

6. 会计核算科目和账户会计核算科目是会计对经济业务进行分类和组织的基础,包括资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用等账户。

《会计基础》必须牢记的考点

《会计基础》必须牢记的考点

《会计基础》必须牢记的考点(打印、背诵)第一章会计总论第一节会计概述1.经济越发展,会计越重要。

会计是以货币为主要计量单位,反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。

2.按其报告的对象不同,分为财务会计和管理会计。

(1)财务会计主要侧重于对外、过去的信息需数据,提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量情况等信息;(2)管理会计主要侧重于对内、未来的信息,为内部管理部门提供数据,提供进行经营规划、经营管理、预测决策所需的相关信息。

3.基本特征:会计以货币为主要计量单位,但货币不是唯一的计量单位。

会计的本质就是管理活动4.会计的基本职能包括会计核算和会计监督两个职能。

5.会计的核算(反映)职能是指会计以货币为主要计量单位,通过确认、计量、记录、报告等环节,对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账,为各有关方面提供会计信息的功能。

6.会计的核算(反映)职能特点:(1)会计核算不仅是记录已发生的经济业务,还要面向未来,为各单位的经营决策和管理控制提供依据。

(2)会计核算所产生的会计信息,应具有完整性(全部)、连续性(时间顺序依次)和系统性(科学的方法)。

7.会计的监督(控制)职能(1)是指会计人员在进行会计核算的同时,对特定主体经济活动的真实性、合法性、合理性进行审查。

8.会计的监督(控制)职能特点:(1)会计监督主要是利用核算职能所提供的各种价值指标进行的货币监督。

(2)会计监督不仅体现在过去的业务,还体现在业务发生过程中和尚未发生之前,包括事前、事中和事后监督。

事前监督:对各项经济活动的可行性、合理性、合法性和有效性的审查;9.会计核算与会计监督两者关系:(1)是相辅相成、辩证统一的关系(2)会计核算是会计监督的基础,没有核算所提供的各种信息,监督就失去了依据;(3)会计监督是会计核算的质量保障,只有核算、没有监督,就难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。

10.会计其它职能:(1)预测经济前景(2)参与经济决策(3)评价经营业绩11.会计的对象:(1)是指会计所核算和监督的内容(2)凡是特定主体能够以货币表现的经济活动(3)会计对象在企业中表现为企业再生产过程中以货币表现的经济活动,即企业再生产过程中的资金运动。

会计知识快速记忆口诀

会计知识快速记忆口诀

作者感悟:会计学还是很好学的,关键是工作后怎么将理论知识与实际联系起来,这个过渡时期自已一定要慢慢体会,积累经验,会计这碗饭吃好、吃的长久,一定要从最基础做起。

平时没事多到各个财经论坛去看看,像第一财富网的财务知识话题,里面会有些相关的文章,比较实践性的文章还是很有参考价值的。

如果有认识人的话最好能跟一个会手工做账的老会计实习一段时间,最起码能会简单的记账、做凭证,能看得懂财务报表、账册等,没有的话只能自己学,建议先从会计从业资格证入门,参加个培训班,资格证需要考3门,《会计基础》《会计职业道德和财经法规》《会计电算化》。

硬记的东西还是挺多的,特别是财经法规,基本上都是背的会计基础知识一、会计要素会计要素是会计对象的具体内容,是构成会计报表的基本要素。

企业的会计要素包括资产、负债、所有者权益、收人、费用和利润。

(1)资产资产是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的、预期能给企业带来经济利益的资源,包括各种财产、债权和其他权利。

按其流动性,资产可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产等五大类。

①流动资产,指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产,包括现金、银行存款、短期投资、应收及预付款项、待摊费用、存货等;②长期投资,指企业除短期投资以外的对外投资,包括持有时间准备超过一年的各种股权性质的投资、不能随时变现或不准备随时变现的债券投资以及其他债权投资等,③固定资产,指企业为使用而持有的使用年限在1年以上,单位价值较高的房屋、构筑物、机械、设备等;④无形资产,指企业为使用而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产,包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、商誉等…⑤其他资产,指除上述资产以外的资产,如长期待摊费用、临时设施等。

(2)负债负债是指过去的交易、事项形成的现实义务,履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

按偿还期限的长短,分为流动负债和长期负债两大类。

会计证必背知识点

会计证必背知识点

会计证必背知识点一、会计的基础知识会计是一门研究经济活动和财务状况的学科,是企业经营管理和决策的重要工具。

在学习会计的过程中,必须掌握以下几个基础知识点:1. 资产、负债和所有者权益资产是指企业拥有的可以为企业带来经济利益的事物。

负债是指企业所欠的债务。

所有者权益是指企业归属于所有者的资金。

这三者构成了企业的财务状况表。

2. 收入和费用收入是指企业从日常经营活动中获得的经济利益。

费用是指企业为了获得收入而发生的支出。

收入和费用的计量与确认对于企业盈利能力的评估和财务决策具有重要意义。

3. 会计主体和会计核算单位会计主体是指有财务独立性的经济组织,可以单独开展会计核算。

会计核算单位是指会计主体所开展会计核算的一个独立的组织。

4. 会计凭证和会计账簿会计凭证是记录交易和事件的证明材料。

会计账簿是记录交易和事件的工具,包括总账、明细账等。

二、会计的核算方法会计核算方法是会计学中的基础理论之一,是会计工作的核心内容之一。

在学习会计时,必须掌握以下几个核算方法:1. 会计要素会计要素是会计核算的基础,包括资产、负债、所有者权益、收入和费用。

通过对这些要素的核算,可以得到企业的财务信息。

2. 会计等式会计等式是会计核算的基本原理,它可以表达为“资产=负债+所有者权益”。

会计等式的平衡反映了企业财务状况。

3. 会计记账方法会计记账方法主要包括借贷记账法和现金记账法。

借贷记账法是指根据会计等式,将每个交易对应的借方和贷方进行记录。

现金记账法是指仅将现金交易进行记账。

4. 会计估计和会计处理会计估计和会计处理是会计核算中的重要环节。

会计估计是指根据实际情况,对未来可能发生的经济事项进行预测和估计。

会计处理是指根据会计准则和会计规范,将估计结果进行记录和处理。

三、财务报表的编制和分析财务报表是企业向内外部利益相关者提供财务信息的主要形式。

在学习会计时,必须掌握以下几个财务报表的编制和分析方法:1. 资产负债表资产负债表是反映企业财务状况的主要报表,主要包括资产、负债和所有者权益。

中级会计速记口诀

中级会计速记口诀

中级会计速记口诀是一个很有用的工具,在很多人学习会计的过程中都会用到。

这些速记口诀通常由短语、单词或数字组成,并且能够帮助记住不同的财务概念和公式。

下面,我将介绍一些常见的,希望能对正在学习会计的人们有所帮助。

1. 单证原则口诀:必在案票、全在案票这个口诀用于记住会计中的单证原则。

它的意思是说,所有的业务应该都有相应的票据和凭证记录在案。

这是一个非常基本的原则,因为只有这样,我们才能正确监督和管理业务的进程。

如果我们不做好这项工作,就会失去可靠的信息来源。

2. 会计等式口诀:资产=负债+所有者权益会计等式是会计学最基本、最重要的公式之一。

这个口诀就是用来帮助我们记住这个等式的。

要想理解会计等式,就需要知道什么是资产、负债和所有者权益。

资产是指公司拥有的任何有价值的事物,负债是指公司应承担的债务,而所有者权益则是指公司所有者对公司的拥有权。

所有这些东西都必须保持平衡,才能确保公司的财务状况良好。

3. 现金流量表口诀:现金流量表原则,直接法间接法一起来现金流量表是一个非常重要的会计工具,可以帮助我们了解公司的现金流量状况。

有两种计算现金流量的方法:直接法和间接法。

这个口诀提示我们,无论哪种方法,都需要遵守现金流量表原则,即以现金为中心,记录公司所有的现金流入和流出。

4. 职业道德口诀:法规、规范、道德,三者缺一不可在会计工作中,职业道德非常重要。

这个口诀告诉我们,我们必须遵守法规、规范和道德三个方面的要求。

法规是指法律对我们的管理规定,规范是指我们的行业准则或职业准则,道德则是指我们应该拥有的良好行为习惯和道德自觉。

5. 存货成本口诀:在外、进价、直接、间接存货成本是指企业为生产和销售产品而发生的成本。

这个口诀帮助我们记住存货成本中的四项内容:存货在外的费用(如运输和托管费用)、进价、直接生产成本和间接生产成本。

这些记忆点对于计算和控制存货成本都非常重要。

6. 财务报表口诀:清楚、完整、准确、及时财务报表是公司信息披露的重要途径,对于外部利益相关者了解公司财务状况非常重要。

会计从业考试《财务会计》必背知识点

会计从业考试《财务会计》必背知识点

会计从业考试《财务会计》必背知识点以下是会计从业考试中《财务会计》科目的必背知识点。

1. 会计基础知识
- 会计的定义和基本假设
- 会计的目标和职能
- 会计要素和会计等式
- 会计记录的基本方法和凭证的种类
- 会计核算的方式和主要账簿
2. 财务会计报告
- 会计报表的主要分类和内容
- 会计报表的编制和披露要求
- 利润表和资产负债表的基本公式和计算方法
- 资产负债表项目的分类和核算
- 利润表项目的分类和核算
3. 会计科目和账户
- 会计科目的分类和命名规则
- 总账和明细账的作用和区别
- 按科目名称分类的会计电算化软件
4. 会计核算
- 借贷记账的基本规则和会计要素的借贷记处理
- 会计凭证的核算和利用
- 会计科目的账务处理方法和分录的编制
- 期末调节和年末结转的核算
5. 费用和收入的核算
- 费用和收入的定义和分类
- 费用和收入的计量和核算方法
- 费用的分配和核算
- 收入的确认和核算
以上是《财务会计》科目的必背知识点,希望对你备考有所帮助。

50个初级会计必背知识点

50个初级会计必背知识点

50个初级会计必背知识点【原创版】目录1.会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求2.会计要素及其确认条件3.借贷记账法4.会计凭证、会计账簿和账务处理程序5.财产清查的方法与处理6.现金管理的主要内容和现金核算、现金清查、银行结算制度的主要内容、其他货币资金的核算7.应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息和其他应收款的核算8.交易性金融资产的核算9.存货成本的计算和存货清查10.固定资产的核算11.无形资产的核算12.负债业务的处理13.所有者权益的核算14.收入的核算15.费用的核算16.利润和利润分配的核算17.现金流量表的编制方法18.财务报表分析的方法20.成本核算的实务应用21.预算编制的基本原理和方法22.预算执行的监控和调整23.预算评价的方法和指标24.财务预测的基本概念和方法25.财务预测的实务应用26.财务决策的基本概念和方法27.财务决策的实务应用28.财务会计报告的编制和披露29.税务会计的基本概念和方法30.税务会计的实务应用31.税务筹划的基本概念和方法32.税务筹划的实务应用33.企业风险管理的基本概念和方法34.企业风险管理的实务应用35.内部控制的基本概念和方法36.内部控制的实务应用37.审计的基本概念和方法38.审计的实务应用39.财务管理的基本概念和方法40.财务管理的实务应用42.经济法的实务应用43.财务会计制度的基本概念和方法44.财务会计制度的实务应用45.成本管理制度的基本概念和方法46.成本管理制度的实务应用47.预算管理制度的基本概念和方法48.预算管理制度的实务应用49.财务决策管理制度的基本概念和方法50.财务决策管理制度的实务应用正文正文”。

请从以下文本开始任务,文本:50 个初级会计必背知识点初级会计职称考试是评价会计人员基本业务素质和技能的一种考试,考试内容涵盖了会计基础知识、财务会计报告编制、经济法基础、财务管理等多个方面。

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纳税问题汇编:企业所得税1.问:税务机关何时对企业2009年企业所得税进行核定?"答:税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定,纳税人应填写《企业所得税核定征收鉴定表》。

2.问:实行核定定额征收办法缴纳企业所得税的纳税人,2008年度全年实际应纳税额超出税务机关核定的税额,应如何处理,是否需要补缴税款?答:根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>(试行)的通知》(国税发〔2008〕30号)规定,纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化,或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的,应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

纳税人年度终了后,在规定的时限内按照实际经营额或实际应纳税额向税务机关申报纳税。

申报额超过核定经营额或应纳税额的,按申报额缴纳税款;申报额低于核定经营额或应纳税额的,按核定经营额或应纳税额缴纳税款。

3.问:企业发生的广告费在计算所得税时,税前扣除标准是如何规定的?答:根据《企业所得税法实施条例》规定,企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。

4.问:公司想报废一个固定资产,是否需要到税务局进行备案?答:根据《国家税务总局关于印发<企业资产损失税前扣除管理办法>的通知》(国税发〔2009〕88号)规定,企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失,由企业自行计算扣除;除上述以外的固定资产报废损失,需经税务机关审批才能扣除。

5.问:高新区内新成立的高新技术企业,在企业所得税方面有何优惠政策?答:根据《企业所得税法》规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按15%的税率征收企业所得税。

另外,根据《企业所得税法实施条例》规定,企业所得税法第二十八条第二款所称国家需要重点扶持的高新技术企业,是指拥有核心自主知识产权,并同时符合下列条件的企业:(1)产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;(2)研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;(3)高新技术产品(服务)收入占企业总收入的比例不低于规定比例;(4)科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;(5)高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。

《国家重点支持的高新技术领域》和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订,报国务院批准后公布施行。

6.问:公司向汶川**灾区的捐款是否可以在所得税前列支?答:根据《财政部海关总署国家税务总局关于支持汶川**灾后恢复重建有关税收政策问题的通知》(财税〔2008〕104号)规定,自2008年5月12日起,对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠,允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。

7.问:企业2008年度是否仍要计提坏账准备?计提后是否可以在税前扣除?答:企业计提坏帐准备应按会计制度规定处理。

在所得税处理上,按照《企业所得税法实施条例》规定,不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出不得在计算应纳税所得额时扣除。

8.问:总分公司能否合并计算企业所得税?答:根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》规定,居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所的,该居民企业为汇总纳税企业。

新设立的分支机构,设立当年不就地预缴企业所得税。

9.问:某保险公司为三级分支机构,是否还需要季度预缴企业所得税?答:根据《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2008〕28号)第九条规定:三级及以下分支机构不就地预缴企业所得税,其经营收入、职工工资和资产总额统一计入二级分支机构。

因此,三级分支机构只需要到主管税务机关备案,不需要季度预缴。

10.问:企业是非法人的分支机构,其总机构在外市,在新企业所得税法实施后应如何缴纳企业所得税?答:根据2008年1月1日施行的《企业所得税法》第五十条第二款规定,居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。

国家税务总局颁布的《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(以下简称《办法》)规定,自2008年1月1日起跨地区经营汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法。

汇总纳税企业总机构和分支机构就地分期预缴企业所得税,年终由总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴,多退少补税款。

统一计算,是指企业总机构统一计算包括企业所属各个不具有法人资格的营业机构、场所在内的全部应纳税所得额、应纳税额;分级管理,是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任,总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理;就地预缴,是指总机构、分支机构应按本办法的规定,分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税;汇总清算,是指在年度终了后,总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴,统一计算企业的年度应纳所得税额,抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后,多退少补税款;财政调库,是指财政部定期将缴入中央国库的跨地区总分机构企业所得税待分配收入,按照核定的系数调整至地方金库。

7 T* ~3 l; i7 ~中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。

中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区' n" t4 L+ B5 ]2 E) p1 i11.问:2008年之后总分支机构之间发生的管理费是否可以在税前扣除?: E& d3 u9 z! y中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.讨论会计实务、税务、审计、会计从业资格考试、会计职称考试、注册会计师考试等行业话题。

中国会计社区3 i% H) S5 ^# L- G答:2008年1月1日《企业所得税法》实施后,原来总分支机构之间的管理费的概念已不存在了,2008年以后属于内部往来帐,企业之间支付的管理费不得在计算企业所得税前扣除。

# d" N7 b$ D2 s$ M* m* i7 p3 [6 s2 b7 b: g- c中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区12.问:总公司企业所得税与分公司间实行跨地区汇总纳税,总公司可否申请企业所得税核定征收?答:根据《国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理有关问题的通知》(国税函〔2008〕747号)规定,跨地区汇总纳税企业的所得税收入涉及到跨区利益,跨区法人应健全财务核算制度并准确计经营成果,不适用《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法(试行)〉的通知》(国税发〔2008〕30号)。

13.问:总机构在外地设立了专门负责产品售后服务的分支机构,该分支机构在所在地没有流转税税种,该分支机构是否需要就地预缴企业所得税?答:根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发〔2008〕28号)第十一条规定,不具有主体生产经营职能,且在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等企业内部辅助性的二级及以下分支机构,不就地预缴企业所得税。

14.问:总机构上年度被认定为小型微利企业的,其分支机构是否还需要就地预缴企业所得税?答:根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发〔2008〕28号)第十二条规定,上年度认定为小型微利企业的,其分支机构不就地预缴企业所得税。

15.问:新设立的分支机构,设立当年需不需要就地预缴企业所得税?答:根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发〔2008〕28号)第一章第十三条规定,新设立的分支机构,设立当年不就地预缴企业所得税。

16.问:总机构和分支机构处于不同税率地区的,汇总申报企业所得税时应如何计算缴纳?答:根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发〔2008〕28号)第十六条规定,总机构和分支机构处于不同税率地区的,先由总机构统一计算全部应纳税所得额,然后依照本办法第十九条规定的比例和第二十三条规定的三因素及其权重,计算划分不同税率地区机构的应纳税所得额后,再分别按总机构和分支机构所在地的适用税率计算应纳税额。

17.问:分支机构2007年及以前年度按独立纳税人计缴所得税尚未弥补完的亏损,汇总企业所得税纳税后是否还允许继续弥补?答:根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发〔2008〕28号)第十七条规定,总机构和分支机构2007年及以前年度按独立纳税人计缴所得税尚未弥补完的亏损,允许在法定剩余年限内继续弥补。

18.问:母公司以管理费形式向子公司提取的费用,子公司能不能在企业所得税税前扣除?答:根据《国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发〔2008〕86号)规定,母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,不得在税前扣除。

19.问:总公司和分公司不在同一市,分公司财务是独立核算的,其所得税应如何缴纳?答:根据《企业所得税法》第五十条规定:“除税收法律、行政法规另有规定者外,居民企业以企业登记注册地为纳税地点”,“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的,应当汇总计算并缴纳企业所得税。

”分公司若为非法人二级分支机构,应根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》(国税发〔2008〕28号)规定,由总公司和分公司就地分期预缴企业所得税,年终由总机构负责进行企业所得税的年度汇算清缴,多退少补税款。

20.问:企业购买礼品赠送客户所发生的费用,在计算缴纳企业所得税时应如何处理?答:企业购买礼品赠送客户所发生的费用可计入业务招待费,作为管理费用处理;计入业务招待费,年底依业务招待费总金额按照税法规定的扣除限额扣除。

会计时间熟记24小时会计人员继续教育的学时2天开户人资料变更开户银行办理变更后2日办向人民银行报告、3天银行账户开设后三天后方可办理业务、开设一般存款账户等的应在开户后3日内书面通知基本账户银行、托收承付中验单付款的期限、5天开户后资料变更的变更后5日内提出变更、开设一般存款账户等的应在开户后5日内向人民银行备案、6天月度财务报告在月度终了后对外提供,10天对于财务人员反映违反国家统一的财政收支单位领导人作出书面处理意见的期限、从业资格证的限期办理期限、支票的提示付款的期限、托收承付中验货付款的期限、外出经营活动税收证明期满后10日缴销、商业汇票到期后的提示付款期15天季度财务报告在季度终了后对外提供,遗失税务登记证件15日内报告主管税务机关、办理注销税务登记的期限、领取税务登记证件后15日内将财务制度报送税务部门、减免税条件发生变化的15日内向税务机关报告、20天从业资格证的办理期限30天开户一年内未发生业务的30日办理销户、办理税务登记的期限、税务机关受理后30日内发证、税务登记证的变更登记、外出经营活动税收证明的一般期限为30天最长不超过180天。

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