行政事业单位的财务报表[会计实务,会计实操]
政府会计 第十五章 行政事业单位财务报表
资产负债表的格式
• 单位资产负债表以“资产=负债十净资产”的会计平衡等 式为编制依据，采用账户格式，
• 左边为资产,右边为负债和净资产，项目排列按流动性列示， 即资产和负债应当分别流动资
• 产和非流动资产、流动负债和非流动负债列示。表中数据 分为期末余额和年初余额两栏，表
• 中“资产总计”项目期末(年初)余额应当与“负债和净资
额。
第三节 行政事业单位净资产变动表
• 净资产变动表是反映单位在某一会计年度内净资产各项目 增减变动情况的报表。净资产变动表不仅包括净资产总量 的增减变动，还包括净资产增减变动的重要结构性信息， 让报表使用者准确理解净资产增减变动的根源。
• 净资产变动表的作用主要表现在以下几个方面：反映某一 会计年度内累计盈余增减变动情况的信息；反映某一会计 年度内专用基金增减变动情况的信息；反映某一会计年度 权益法调整增减变动情况的信息；反映某一会计年度净资 产总量增减变动情况的信息。
第五节 行政事业单位财务报表附注
• 附注是对在会计报表中列示的项目所作的进一步说明，以 及对未能在会计报表中列示项目的说明。附注是财务报表 的重要组成部分。会计报表附注的作用主要表现在以下几 个方面：
• 1.可以对会计报表中数字的形成基础进行解释和说明。 • 2.可以对会计报表中的重要项目作较为具体详细的信息披
• 反映某一会计期间各项费用的总额及其构成情况的信息。 如耗费的费用总额以及业务活动费用等8项费用的构成情 况。
• 反映某一会计期间经各项收入总额与各项费用总额配比的 结果，即本期业务活动的成果本期盈余情况的信息。
收入费用表的格式
• 单位收入费用表采用单步式格式，即采用基本的计算公式： 收入-费用=盈余。收人费用表还就各项目再分为“本月数” 和“本年累计数”两栏分别列示。
行政单位财务报表
第一节 财务报表概述
二、财务报表列报的基本要求
(一)数字真实 (二)内容完整 (三)报送及时 (四)签章齐全
• 7.“年末财政拨款结转结余”栏中各项目,反映行政单位年末财政拨款结转结 余的金额。
第四节 财政拨款收入支出表及会计报表附注
二、会计报表附注
• 附注是指对在会计报表中列示项目的文字描述或明细资料,以及对未能在会计 报表中列示项目的说明等。
年初财政拨款 结转结余
结转 结余
调整年初 财政拨款 结转结余
归集调入 单位内部调剂
或上缴 结转
结余
……
二、政府性基金预算资金
(一)基本支出 1.人员经费 2.日常公用经费
(二)项目支出 1.××项目 2.××项目 …… 总计
本年财政 拨款收入
本年财政 拨款支出
年末财政拨款 结转结余
结转 结余
第四节 财政拨款收入支出表及会计报表附注
(二)财政拨款收入支出表的编制说明
• 1.“年初财政拨款结转结余”栏中各项目,反映行政单位年初各项财政拨款结 转和结余的金额。
• 2.“调整年初财政拨款结转结余”栏中各项目,反映行政单位对年初财政拨款 结转结余的调整金额。
• 3.“归集调入或上缴”栏中各项目,反映行政单位本年取得主管部门归集调入 的财政拨款结转结余资金和按规定实际上缴的财政拨款结转结余资金金额。
年初余额
存货
流动资产合计 固定资产 固定资产原价 减:固定资产累计折旧 在建工程 无形资产 无形资产原价 减:累计摊销 待处理财产损溢 政府储备物资 公共基础设施 公共基础设施原价
事业单位年度报告财务报表
补贴收入
营业外收入
减：营业外指出
四、利润总额
减：所得税
五、净利润
事业单位财务负责人:填表人：
事业单位年度报告财务报表
资产负债表（表）
事业单位：单位：万元
行次
年末
年末
年末
行次
年末
年末
年末
一、资产合计
四、负债合计
流动资产
借入款项
其中：现金
其中：银行贷款
银行存款
应付票据
应收票据
应付账款
应收账款
预收账款
预付账款
其他应付款
其他应收款
应缴预算款
材料
应缴财政专户款
产成品
应交税金
对外投资
应付工资（离退休费）
四、对附属单位补助支出
十五、粮油物资储备管理等事务
十六、金融监管支出
十七、地震灾后恢复重建支出
十八、其他支出
本年收入合计
本年支出合计
用事业基金弥补收支差额
结余分配
上年结余
交纳所得税
基本支出结余
提取职工福利基金
其中：财政拨款结余
转入事业基金
项目支出结余
其他
其中：财政拨款结余
年末结余
经营结余
基本支出结余
行次
决算数
项目(按经济分类)
行次
决算数
栏次
栏次
栏次
一、财政拨款
一、一般公共服务
一、基本支出和项目支出
其中：政府性基金
二、外交
工资福利支出
二、行政单位预算外资金收入
三、国防
商品和服务支出
三、上级补助收入
四、公共安全
对个人和家庭的补助
政府会计 第十五章 行政事业单位财务报表
• 为了清楚地表明构成净资产的各组成部分当期的增减变动 情况,净资产变动表以矩阵的形式列示：一方面，列示导致 净资产变动的业务活动；另一方面，按照净资产各组成部 分（包括累计盈余、专用基金、权益法调整等)及其总额 列示业务活动对净资产的影响。此外，还需要提供比较净 资产变动表，净资产变动表还就各项目再分为“本年数” 和“上年数”两栏分别填列。
露。 • 3.可以对未能在会计报表中列示的项目做出说明。
会计报表附注的主要内容
• 1.单位的基本情况。 • 2.会计报表编制基础。 • 3.遵循政府会计准则、政府会计制度的声明。 • 4.重要会计政策和会计估计。 • 5.会计报表重要项目说明 • 6.本年盈余与预算结余的差异情况说明。 • 7.其他重要事项说明
收入费用表的编制方法
• 收入费用表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数。 编制年度收入费用表时，应当将本栏改为“本年数”，反 映本年度各项目的实际发生数。
• 收入费用表“本年累计数”栏反映各项目自年初至报告期 期末的累计实际发生数。
• “本期收入”项目,反映单位本期收入总额。 • “本期费用”项目，反映单位本期费用总额。 • “本期盈余”末余额”栏各项目的内容和填列方法： • 1.根据期末借方或贷方余额直接填列 • 2.根据期末余额分析计算填列
第二节 行政事业单位收入费用表
• 收入费用表是反映单位在某一会计期间内发生的收入、费 用及当期盈余情况的报表。收入费用表的作用主要表现在 以下几个方面:
• 反映某一会计期间各项收入的总额及其构成情况的信息。 如单位实现的收入总额以及财政拨款收入等11项收入的构 成情况。
第五节 行政事业单位财务报表附注
• 附注是对在会计报表中列示的项目所作的进一步说明，以 及对未能在会计报表中列示项目的说明。附注是财务报表 的重要组成部分。会计报表附注的作用主要表现在以下几 个方面：
事业单位财务报表(封面)
其中：一般基金
44
18
固定基金
45
19
专用基金
46
20
经营结余
47
21
其他净资产
48
22
49
二、预拨下年补助
23
六、预收下年补助
50
24
51
三、基本建设资金占用合计
25
七、基本建设资金来源合计
52
26
其中：基建借款
53
资产部类合计
27
负债部类合计
54
事业单位财务负责人：填表人:
资产负债表（表2）
事业单位财务报表（封面）
举办单位（章）：
事业单位（章）：
事业单位法定代表人（签字）： 时间：年 月 日
资产负债表（表1）
事业单位：单位：万元
行次
数额
行次
数额
一、资产合计
1
四、负债合计
28
流动资产
2
借入款项
29
其中：现金
3
其中：银行贷款
30
银行存款
4
应付票据
31
应收票据
5
应付账款
32
应收账款
6
预收账款
13
十
卜三、交通运输
44
三、经营支出
62
14
十四、采掘电力信息等事 务
45
四、对附属单位补助支出
63
15
十
等
卜五、粮油物资储备管理 卡事务
46
64
16
十
卜六、金融监管支出
47
65
17
十七、地震灾后恢复重建 支出
48
66
行政事业单位财务报表编报说明
行政事业单位财务报表编报说明一、概述行政事业单位是指依法从事公共事务管理和公共服务的组织机构。
财务报表是行政事业单位进行财务管理的重要工具之一，通过编制和分析财务报表，可以全面了解单位的财务状况、经营成果和现金流量等情况，为决策提供有力依据。
本文将介绍行政事业单位财务报表的编报说明。
二、财务报表的基本要素行政事业单位财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表。
这些报表反映了单位的财务状况、经营成果和现金流量等关键信息。
1. 资产负债表资产负债表是对单位在特定日期上所拥有与借贷的财产、负债和净资产的陈述。
它由资产、负债和净资产三个主要部分组成。
在编制资产负债表时，应注意以下几点：•资产部分要包括单位的固定资产、流动资产和其他资产等。
•负债部分包括单位的长期负债、流动负债和其他负债等。
•净资产部分是单位的净值，等于资产减去负债。
2. 损益表损益表是反映单位在一定期间内盈余和损失情况的报表。
它由收入、费用、利润和利润分配四个主要部分组成。
编制损益表时，应注意以下几点：•收入部分包括单位的主营业务收入、其他业务收入和政府补助等。
•费用部分包括单位的主营业务成本、管理费用和财务费用等。
•利润部分是单位的总利润，等于收入减去费用。
•利润分配部分是单位对利润的分配，包括留存盈余、公益金等。
3. 现金流量表现金流量表是反映单位在一定期间内现金流入和流出情况的报表。
它由经营活动、投资活动和筹资活动三个主要部分组成。
编制现金流量表时，应注意以下几点：•经营活动部分反映单位的日常经营所产生的现金流入和流出情况。
•投资活动部分反映单位的固定资产投资、股权投资等产生的现金流入和流出情况。
•筹资活动部分反映单位通过借款、发行股票等方式所产生的现金流入和流出情况。
三、财务报表的编制方法1. 行政事业单位财务制度行政事业单位应根据国家有关财务制度的规定，建立健全的财务制度，确保财务报表的编制符合法律法规和会计准则的要求。
2. 记账和核算行政事业单位应按照会计制度的要求，认真记账和核算，确保原始凭证的真实性和完整性。
行政事业单位会计实操
行政事业单位会计实操业务1 收到授权支付额度12月1日，代理银行转来《财政资金授权支付额度通知书》，拨入授权支付额度504,400.00元。
其中日常公用经费51,400.00元，通用设备购置项目97,000.00元，固定资产购置项目236,000.00元，审计软件购置项目120,000.00元。
预算会计借:资金结存-零余额账户用款额度504400贷:财政拨款预算收入－基本支出－日常公用经费51400财政拨款预算收入－项目支出－审计软件购置项目120000财政拨款预算收入－项目支出－固定资产购置项目236000财政拨款预算收入－项目支出－通用设备购置项目97000注:财政授权支付方式收到财政拨款预算收入,借:资金结存-零余额账户用款额度,贷:财政拨款预算收入。
财务会计借:零余额账户用款额度504400贷:财政拨款收入－公共财政预算拨款504400注:财政授权支付方式收到财政拨款,借:零余额账户用款额度,贷:财政拨款收入.财政拨款收入科目按照拨款种类进行明细账的核算:明细科目按照拨款种类分为公共财政预算拨款/政府性基金预算拨款/国有资本经营预算拨款/社会保险基金预算拨款,主要是为了分清楚款项的来源是什么资金。
业务2 预付审计软件款12月1日，审计软件总价款120,000.00元，根据合同预付30,000.00元，通过财政授权零余额账户支付。
预算会计借:行政支出－财政拨款支出－项目支出－资本性支出－审计软件购置项目30000贷:资金结存-零余额账户用款额度30000注:此笔业务是通过财政授权零余额账户支付费用，借:行政支出,贷:资金结存-零余额账户用款额度。
财务会计借:预付账款-广州市乾坤软件有限公司30000贷:零余额账户用款额度30000注:此笔业务是授权支付方式支付。
借：预付账款-广州市乾坤软件有限公司，贷：零余额账户用款额度业务3 出纳提取现金12月2日，出纳填制现金支票，从零余额账户提取现金4,000.00元。
行政事业单位类会计报表
行政事业单位类会计报表附件1：行政事业单位类会计报表种类、格式、说明及填报口径一、报表种类行政事业单位类会计报表共六套。
具体报表分别为：1、资产负债表（月报）2、收入支出总表（月报）3、财政性资金拨款支出明细表（月报、季报）4、资产情况表（季报）5、国有资产收益情况表（季报）6、基本数字表（季报）二、报表格式具体格式见表样。
三、报表说明（一）资产负债表本表反映行政事业单位在某一特定日期的资产负债等情况。
按单位执行会计制度的种类分别对应选择填列，其中：“行政单位”反映执行《行政单位会计制度》的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况；“事业单位”反映执行《事业单位会计制度》的单位各项资产、负债及净资产情况，以及按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用和资金来源情况。
具体填列要求如下：1．本表指标填报口径请参考《会计科目与部门决算报表对应关系表》。
2．行政单位（1）外币存款：填列行政单位外币存款按规定折合人民币数。
（2）零余额账户用款额度：填列国库集中支付改革后，下达给行政单位的财政授权支付用款额度。
（下同）（3）财政应返还额度：填列实行国库集中支付改革单位本年尚未支用结存在国库的累计预算指标数（下同）。
（4）基本建设资金占用合计：填列按照《国有建设单位会计制度》核算的基本建设类资金占用情况，根据单位“资金平衡表”（会建01 表）的“资金占用合计”填列。
如单位无基本建设项目或基本建设项目竣工并已交付使用转入行政事业账资产，则此行为零；如单位基本建设项目为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”填列；如单位基本建设项目部分竣工并已交付使用，部分为在建工程，则按“资金平衡表”的“资金占用合计”金额扣减已交付使用资产价值后余额填列。
（5）应付工资（离退休费）：填列单位应发未发的工资或离退休费。
单位应根据有关规定，按照行政账中“应付工资（离退休费）”贷方余额填列。
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行政事业单位的财务报表[会计实务，会计实操]
会计报表是反映行政单位一定时期财务状况和预算执行结果的书面文件。
编制会计报表是行政单位会计工作的一项重要内容，是日常会计核算的总结，也是提供会计信息的主要手段。
一、行政单位会计报表的类别
行政单位会计报表是根据日常核算资料，通过整理、汇总而编制的用以反映会计主体一定时期的财务状况和预算执行结果的书面文件，它可以综合、系统、全面地反映行政单位预算收支活动的情况。
根据不同的分类标准可将财务报表进行以下不同的分类。
（一）按反映的经济活动内容不同分类
行政单位会计报表按反映的经济活动内容不同，可分为资产负债表、收入支出总表、支出明细表、往来款项明细表、基本数字表。
有专项收支业务的，还应按专项资金的种类编报专项资金支出明细表。
（二）按鳊报的时间不同分类
会计报表按编报的时间不同，可分为月报、季报和年报。
行政单位应当按财政部门或上级主管部门的规定报送月度、季度和年度会计报表。
（三）按编报的层次分类
行政单位会计报表按编报的层次可分为以下两类。
1．本级报丧
本级报表是反映各单位预算执行情况和资金活动情况的报表。
2．汇总报表
汇总报表是各主管部门对本单位和所属单位的报表进行汇总后编制的报表。