汇算时工会经费应当如何扣除
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等
关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告等尊敬的员工们：
大家好！关于工会经费企业所得税税前扣除凭据的问题，本公司特发表以下公告，以便员工们更好地了解相关政策和操作流程。
根据《中华人民共和国企业所得税法》第九条的规定，企业可以将其缴纳的工会经费从纳税基数中扣除，以减少企业所得税的负担。
按照税务部门的要求，从2022年1月1日开始，企业需要提供凭据来支持工会经费的税前扣除。
关于凭据的要求，企业需要提供以下文件：
1. 工会经费预算表：显示企业发放给工会的经费数额的预算表；
3. 工会经费使用证明：由工会出具，说明工会经费的使用情况和用途的证明文件；
以上凭据需要详细记录和时时更新，以确保准确反映实际情况。
如果需要更多具体要求或模板文件，请向人力资源部咨询或下载企业内部网站上相关文件。
为了保证工会经费的正常运作和税前扣除，我们需要员工们的积极配合和支持。
请各部门负责人和员工务必认真理解和遵守相关政策与程序，如需帮助和解答，可以随时向人力资源部门咨询。
希望通过本次公告的发出，能让大家对工会经费企业所得税税前扣除凭据的要求有更清晰的认识和了解。
我们将继续为员工们提供良好的工作环境和福利待遇，共同创造美好的未来。
祝大家工作愉快、生活幸福！
感谢大家的支持！
企业管理部
日期：XXXX年XX月XX日。
工会经费超标准处理
工会经费超标准处理方式如下：工会经费超标部分应由企业按应付职工薪酬总额的2%拨付工会组织，在税前扣除。
需要注意的是，会计上工会经费支出超过计提标准部分仍然计入”应付职工薪酬-工会经费“科目，但在企业所得税年度汇算清缴时做纳税调整。
如果工会经费不足，行政可按自愿原则，根据公司的有关规定给予工会补助，工会入账时计入“行政补助收入”，同样出具工会经费收入专用收据，根据税务部门有关规定，此部分补助经费应在税后利润中列支。
工会经费税前扣除宝典
税前扣除宝典：工会经费税前扣除详细版（有很多误区案例）高顿财税 2016-12-07 08:31一、工会经费支出税前扣除基本规定1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
2.《工会法》、《中国工会章程》和财政部颁布的《工会会计制度》，以及财政票据管理的有关规定，全国总工会决定从2010年7月1日起，启用财政部统一印制并套印财政部票据监制章的《工会经费收入专用收据》，同时废止《工会经费拨缴款专用收据》。
3.《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）规定：自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
4.《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告［2011］第030号)规定：自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
二、工会经费支出税前扣除工会经费税前扣除需同时满足以下三个条件1.按规定拨缴—也就是说“光计提不上缴”不能税前扣除。
准予税前扣除的工会经费必须是企业已经实际“拨缴”的部分，对于账面已经计提但未实际“拨缴”的工会经费，不得在纳税年度内税前扣除。
按照全国总工会有关文件规定，各单位缴纳的工会经费40％上解上级工会，60％由基层工会使用。
市总工会收到的工会经费（筹备金）后，按照规定比例自留及上解全国总工会、省总工会。
全额征收的工会经费，40％部分上缴市总工会，市总工会再按照规定比例自留及上解全国总工会、省总工会，60％部分市总工会通过区总工会或主管局工会逐级下拨至缴费单位工会；个别征收比例为40％的缴费单位或按规定执行特殊比例的企业，不存在返还。
工会经费计提及汇算清缴筹划安排
关于工会经费计提依据，一直备受争议。
实际上，大家都知道工会经费应该按照工资总额的2%计提，但是工资总额的口径如何确定，却一直没有一个准确的说法。
因为工资总额既有计提数，也有实际发放数，在某些情况下，使用不同的口径，可能会影响到年度汇算清缴结果。
好在，2018年，各省份发布了基层工会经费收支管理实施细则，对计提口径予以明确，即，按照国家统计局公布的职工工资总额口径计提。
我们再看国家统计局的职工工资总额口径如何。
国家统计局在2001年10月发布了《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令第1号），其第三条规定，“工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。
工资总额的计算应以直接支付给职工的全部劳务报酬为依据。
”。
由此得以明确，工会经费的计提，应该按照工资总额的“实际发放数”计提。
同时，此处也提出对于工会经费在汇算清缴上的筹划安排供各位参考：
1.汇算清缴时，工资薪金的调整按照12月31日的余额进行调整，即，根据年末余额变动
进行调整，增加调增，减少调减；
2.工会经费按照工资薪金实际支付数（即应付职工薪酬借方发生数）进行计提及缴付；
3.由此可以实现，工会经费的计提数刚好等于其扣除限额，在计提限额内足额缴付，即可
避免工会经费因超过扣除限额而产生永久性差异调整。
工会经费税前扣除标准
工会经费税前扣除标准是怎么规定的？工会经费一般有两种形式，一是企业工会，二是当地工会经费。
这是大家最常见的，当然除此之外还有很多种，像是一些事业单位等，都会设立工会。
相关的工会经费税收，国家是怎么进行规定的呢？工会经费税前扣除最新标准：工会经费，是指工会依法取得并开展正常活动所需的费用。
按《中华人民共和国工会法》，工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费这二项，其中2%工会经费是经费的最主要来源。
1、工会经费税前扣除限额的标准是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%可税前扣除。
2、《中华人民共和国工会法》规定，工会经费的主要来源是工会会员缴纳的会费和按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交的经费这二项，其中2%工会经费是经费的最主要来源。
3、工会经费主要有两个方面：一是上交当地工会部分;二是企业工会留用的部分。
有关工会方面的支出都可以在工会经费里面列支，但税法允许抵扣的工会经费不能超过当年计税工资总额的2%工会经费税前扣除是如何规定的一、根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十一条规定：“企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
”二、根据国家税务总局《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2010年第24号)第一条规定：“自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
”三、根据《国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》(国家税务总局公告2011年第30号)规定：“自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。
”以上就是关于工会经费税前扣除标准的详细介绍，希望对你有所帮助，更多与工会经费税前扣除有关的内容，请继续关注。
所得税汇算清缴的业务招待费扣除比例
所得税汇算清缴的业务招待费扣除比例所得税汇算清缴的业务招待费扣除比例是很多小伙伴关注的问题。
大家在处理企业所得税汇算清缴时，都掌握各项费用支出的扣除标准吗，相关的部门对这些扣除比例是怎么规定的呢？了解这些费用支出的扣除比例，是各位工作人员进行汇算清缴工作的前提和基础。
所得税汇算清缴的业务招待费扣除比例是什么？业务招待费支出根据《企业所得税实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
合理的工资薪金支出根据《企业所得税实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，准予100%扣除。
所称的“合理工资薪金”是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。
职工福利费支出根据《企业所得税实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
企业职工福利费，包括以下内容：(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
(二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。
(三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。
工会经费的财税处理
工会经费的财税处理对于“工会经费”这个概念，清楚的财务人员并不多。
工会经费每个企业都需要交吗？如果单位没有成立工会也要交吗？今天让我们一起学习一下，工会经费如何进行财税处理？申报有哪些注意事项？工会经费，也就是工会组织开展各项活动所需要的费用，比如工会组织日常的一些学习、竞赛、技术交流或者困难职工帮扶费都是从工会经费中列支。
其实准确地说，建立工会组织的企业事业单位，拨付的活动经费叫工会经费，未成立工会的拨付的叫工会筹备金。
如果企业未成立工会还需缴纳工会经费吗？依据《中华人民共和国工会法》第五章“工会的经费和财产”第42条“工会经费的来源”第2款的规定：建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费。
但是依据《中华全国总工会办公厅关于规范建会筹备金收缴管理的通知》第1条规定：根据《中华人民共和国工会法》和《中国工会章程》的有关规定，上级工会应加大工作力度，帮助和指导尚未组建工会的企业、事业单位、机关和其他社会组织（也就是筹建单位）的职工筹建工会组织。
自上级工会批准筹建工会的次月起，筹建单位每月按全部职工工资总额的2%向上级工会拨缴建会筹备金。
实行委托代收建会筹备金的，上级工会应向代收部门提供筹建单位的名称、职工人数、工资总额、建会筹备金等信息。
也就是说，成立工会的企业，按工资总额的2%缴纳工会经费；未成立工会的企业，按工资总额的2%缴纳工会建会筹备金。
但是，2022年5月辽宁省发布《关于建会筹备金收缴范围调整的通知》，其中提到对没有建立工会的企业，取消费种认定，缴费人不需要再申报缴纳工会经费。
接着青岛也发布了类似通知：未建立工会的单位暂不缴纳工会经费。
因此，实务中各地执行政策中存在差异，具体需以当地政策为准。
这2%的工会经费，计算口径如何确定呢？其中全部职工包括在公司领薪的正式职工和非正式职工，但不包括退休返聘人员、兼职学生；是否包含劳务派遣人员需要根据用工合同签订方式据实判断。
工会经费的会计处理方法
工会经费的会计处理方法会计就是把企业有用的各种经济业务统一成以货币为计量单位，通过记账、算账、报账等一系列程序来提供反映企业财务状况和经营成果的经济信息。
下面为大家带来工会经费的会计处理方法，希望大家喜欢！工会经费的会计处理对于建立工会组织的企业，按工资总额2%拨缴的'工会经费，会计核算应遵循《企业会计准则第9号——职工薪酬》第二条的规定。
职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。
职工薪酬包括工会经费和职工教育经费。
《企业会计准则第9号——职工薪酬》第四条规定，企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债，除因解除与职工的劳动关系给予的补偿外，应当根据职工提供服务的受益对象，分别下列情况处理：(一)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。
(二)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。
(三)上述(一)和(二)之外的其他职工薪酬，计入当期损益。
工会经费的会计分录第1页共2页新准则工会经费纳入职工薪酬范围，核算如下计提工会经费(根据工资2%)借：管理费用、销售费用、生产成本、制造费用等贷：应付职工薪酬-工会经费上缴工会经费借：应付职工薪酬-工会经费贷：银行存款工会经费拨出、返还时的财务处理问：工会经费拨出、返还时的财务处理，工会经费的所得税扣除的规定是怎样的?答：1、新准则规定，工会经费按应付职工薪酬项目进行明细核算计提工会经费时：借：管理费用贷：应付职工薪酬-工会经费交纳时：借：应付职工薪酬-工会经费货：银行存款返还时：借银行存款货：应付职工薪酬-工会经费，如果企业有工会组织，此款项应返还到工会组织的银行账户上。
2、《企业所得税法实施细则》第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
因此企业应取得拨缴款收据(《工会专用结算凭证(行政拨缴工会经费缴款书)》)，按不超出计税工资的2%扣除。
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汇算时工会经费应当如何扣除？
2016-03-07 08:59:57来源：段文涛作者：【 大 中 小 】添加收藏
每逢企业所得税汇算清缴，工会经费的税前扣除，就会成为热点问题之一。在税务机
关的所得税后续管理和税务检查中，税企双方也经常为一些款项支出的能否税前扣除而产生
纳税争议。
而每当提及工会经费的税前扣除，大凡都听到这样的回答：工会为会员及其他职工开
展教育、文体、宣传等活动产生的支出，由工会组织的职工集体福利的支出等可以计入工会
经费，其不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
初看，这种回答很准确，但请仔细想想，这样的回答真的正确吗？
笔者认为，上述这种回答是错误的。在后续管理和税务检查中，税企双方为某项支出
能否作为工会经费扣除而发生争议也是毫无必要的。为什么呢？且容笔者慢慢道来。
工会经费税前扣除依据
工会经费与职工福利费、职工教育经费，有着最典型的共同点，都是依附于职工工资
薪金总额而产生的，因此，也被称为“（工资）三项附加费用”或“三费”。其税前扣除的税法
依据为：
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
第三十四条：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。
前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所
有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加
班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。
第四十条：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。
第四十一条：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。
第四十二条：除国务院财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支
出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣
除。
当我们看过税法对“三费”的扣除规定后，也许会把视觉重点放在税前扣除的限制比例上：
职工福利费14%，工会经费2%，职工教育经费2.5%。但如果仔细的去看，就会发现工会
经费与职工福利费、职工教育经费的扣除方式有着截然不同：
对于职工福利费和职工教育经费，是在比例内按“支出”的金额的扣除；而对于工会经费
则是规定在比例内按“拨缴”的金额扣除。
工会经费税前扣除凭证
全国总工会决定从 2010年7月1日起，启用财政部统一印制并套印财政部票据监制
章的《工会经费收入专用收据》，同时废止《工会经费拨缴款专用收据》。因此，国家税务
总局《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第
24号）规定：自2010年7月1日起，企业拨缴的职工工会经费，不超过工资薪金总额2%
的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。
国家税务总局《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国
家税务总局公告2011年第30号）规定：自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工
会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣
除。
从上述规定可知，工会经费有两种拨缴方式，直接拨缴给工会组织，取得《工会经费
收入专用收据》；由受委托的地税机关代收，取得工会经费代收凭据。
据此，按照现行税法规定，工会经费不是凭发票而是凭拨缴的专用收据（代收凭据）
在税前扣除。
工会经费两种拨缴方式
在实务中，企业基层工会日常使用的工会经费（工会为会员及其他职工开展教育、文
体、宣传等活动产生的支出，工会直接用于维护职工权益的支出、由工会组织的职工集体福
利等方面的支出等）的来源有两种形式：
1.先缴再返。先按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费全额向工会组织拨
缴，取得《工会经费收入专用收据》；或者向受委托代收工会经费的税务机关缴纳，取得工
会经费代收凭据，上级工会组再按规定比例（一般为60%）转拨给缴费企业基层工会。
2.分级拨缴。按每月全部职工工资薪金总额的2%计算出工会经费后，按当地规定比例
（一般为40%）向受委托代收工会经费的税务机关缴纳，取得工会经费代收凭据；留成部
分（一般为60%）由企业同时拨付给其所在的基层工会，取得本单位基层工会开具的《工
会经费收入专用收据》。
工会经费税前扣除解析
经过上述层析可见，企业按法定扣除比例依规定拨缴工会经费并取得相应的凭据，是
工会经费在企业所得税税前扣除的充分必要条件。
也就是说，准予在企业所得税前扣除的工会经费必须且只需满足以下三个条件，而无
需再满足其他条件：
1.金额不超过工资薪金总额的2%；
2.按规定拨缴（向上级工会组织拨缴或向代收的税务机关缴纳，向本单位基层工会拨
缴均可）；
3.取得合法、有效凭据。
至此，我们可以清晰的得知：就企业而言，在拨缴了同时满足以上三个条件的工会经
费以后，该项费用的企业所得税税前扣除事项业已完成，所拨缴的工会经费已经不属于该企
业的核算范围了，其所有权和使用权已归属于收到所拨缴工会经费的上级工会组织或本企业
的基层工会了。
至于企业的基层工会收到上级工会组织转拨或者本企业拨缴的部分工会经费后，基层
工会如何使用该部分经费，包括支出项目、金额以及取得何种票据等，均不影响本企业在税
前扣除该项工会经费，不应再因企业基层工会使用该部分工会经费的问题而去调整企业的工
会经费扣除事项。
而需特别引起注意的是，企业在规定比例内计提工会经费但没有按规定拨缴的，企业
直接发生的符合工会经费开支范围的支出等，由于不符合税法规定的“拨缴”方准予扣除的条
件，均不得作为工会经费在税前扣除。