第七章会计控制和组织系统的设计
第七章企业内部控制重点及考点总结
第七章企业内部控制重点及考点总结第七章企业内部控制第一节：内部控制的目标、原则与要素一、内部控制目标●內部控制的定义：內部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。
董事会是內部控制实施的主体之一，此外，董事会、董事长也应受内部控制制约。
董事会是决策者，经理层是执行者，监事会是监督者，他们都是內部控制实施的主体；此外，內部控制还需要全体员工的参与实施。
●内部控制的目标：（一）促进遵循国家法律法规（二）促进维护资产安全（三）促进提高信息报告质量（四）促进提高经营效率和效果（五）促进企业实现发展战略这是内部控制的终极目标。
内部控制能够向企业管理层实现前述目标提供合理保证，但由于内部控制的固有局限、管理层的逾越和串通舞弊等原因，难以确保每一个企业必定成功。
二、内部控制原则内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。
企业建立与实施内部控制应当遵循5项原则，即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。
三、内部控制要素（一）内部环境外部环境对企业内部控制的影响更多体现的是约束和规范，但不能把它作为内部控制系统的组成部分，因为它超出了企业的控制能力。
内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
1.治理结构治理结构是由股东大会、董事会、监事会和管理层组成的，决定公司内部决策过程和利益相关者参与公司治理的办法董事会负责监督内部控制的建立健全和有效实施；监事会对董事会建立与实施的内部控制进行监督；经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。
2.机构设置与权责分配公司制企业中股东大会（权力机构）、董事会（决策机构）、监事会（监督机构）、总经理层（日常管理机构）这四个法定刚性机构为内部控制机构的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架，但并不能满足内部控制对企业组织结构的要求，内部控制机制的运作还必须在这一组织框架下设立满足企业生产经营所需要的职能机构。
《会计制度设计》课程教学大纲
课程名称：会计制度设计(Design of Accounting System)课程编码：6361Z012 学分：3 总学时：56会计制度设计在会计学科体系中占有重要地位，是会计学专业的核心课程之一。
该课程主要阐述会计制度设计的基本理论、基本方法和操作技能，总结会计制度设计的实践经验。
课程分为五部份勾勒出会计制度设计的整体架构。
第一部份阐述会计制度设计的基本理论、基本方法；第二部份介绍会计组织系统的设计；第三部份会计信息系统设计；第四部份阐述内部控制的基本原理及介绍具体业务的流程的设计；第五部份阐述成本核算会计、责任会计和破产会计的设计；第六部份介绍会计政策及其选择。
会计制度设计课程要求学生综合运用会计、财务、审计、法律、管理等相关课程的知识和原理，理论联系实际，在学习过程中，除掌握基本原理和方法外，还要注意批评性思维的培养和创新能力的提升。
专业核心课程会计学专业1. 培养学生综合运用各门专业课所学基本理论和基本方法的能力。
2. 适应新的会计管理体制对会计工作所提出的新的更高的要求，即在国家有关会计法规和准则的制约下，按照《会计法》《破产法》《企业会计准则》《企业内部控制基本规范》和《内部控制指引》要求，如何设计和选择适合本单位需要的会计制度。
学生应先修《基础会计》、《财务会计》、《成本会计》、《财务管理》、《税法》、《审计学》、《高级财务会计》等课程。
会计制度设计课程要求学生综合运用会计、财务、审计、法律、管理等相关课程的知识和原理，理论联系实际，积极参加企业调研和案例探讨，充分发挥自身潜能和团队优势，学以致用，适应企业的需要。
总学时56学时，其中理论56学时。
学生自主学习16学时，另行安排。
教学方法：会计制度设计课程主要以讲授为主，环绕理论、实践和案例三条主线进行课堂教学，以多种类型作业的形式加深学生对课堂教学内容的理解和掌握。
环境要求：多媒体教室。
学时安排内容1 会计制度设计概述2 会计工作组织制度的设计3 会计科目的设计4 会计凭证的设计5 会计账簿的设计6 会计报表的设计7 账务处理程序的设计8 内部控制制度的设计9 成本核算制度的设计10 责任会计制度的设计11 破产企业会计制度设计12 会计政策及其选择总计理论课时446444216442256实验课时实践课时习题课时小计446444216442256《会计制度设计》，李端生、王玉兰，东北财经大学出版社，2022年8月【1】《企业内部控制基本规范导读》，李心合，大连出版社，2022年2月【2】《企业内部控制制度设计操作指南》，刘永泽、池国华，大连出版社，2022 年1月【3】《会计制度设计》，孙光国陈冷艳，东北财经大学出版社，2022年5月【4】《会计制度设计》，李端生，东北财经大学出版社，2022年7月序号【5】《财务预会计制度设计理论与实务》，段春明、柳延峥，东北财经大学出版社，2022年7月【6】《公司管理与内部控制》，胡晓明许婷，人民邮电出版社，2022年9月【7】《企业会计制度设计》，王清刚，东北财经大学，2022年8月了解：中国会计规范体系的结构和内容，会计制度设计人员应具备的能力和素质要求；理解：会计制度设计的范围和内容；掌握：会计制度设计的概念、构成和分类；运用：会计制度设计的程序和方法进行设计。
会计制度设计课程标准
《会计制度设计》课程标准一、课程基本信息开课教学系、研究室（所）工商管理学系课程代码课程名称中文会计制度设计课程类别专业平台选修课英文Design Accounting System总学时48理论学时32学分2建议授课时间第二学期实践学时2所属课程群财务管理先修课程政治经济学、会计学原理面向对象财务管理专业本科生课程负责人课程教学团队二、课程定位《会计制度设计》是财务管理专业开设的一门专业选修课，在财务管理体系中占有重要地位。
企业会计制度是现代企业制度的重要组成内容，健全有效的会计制度不仅能够合理保证企业生产经营活动的合法性和合规性，提高会计信息的可靠性和完整性，而且可以提高企业经营管理水平和风险防范能力，提升经营效率和效果，帮助企业实现发展战略和经营目标，促进企业可持续发展。
会计制度设计是建立和完善现代企业制度的重要渠道。
三、课程目标通过本课程的学习,要求学生能综合运用会计、财务、审计、法律、管理等相关课程的知识和原理，理论联系实际，积极参加企业调研和案例研讨，充分发挥自身潜能和团队优势，这样才能使学生真正掌握会计制度设计的理论、方法和操作技能，达到学习目的，通过学习，除掌握基本的原理和方法外，还要注意批判性思维的培养和创新能力的提升。
四、课程内容课程模块课程单元学习目标学时教学方式学习要求第一章会计制度设计概述通过本章学习，要求学生了解会计制度是指导会计工作、规范会计行为的法则，是会计工作应遵循的原则、方法、程序和规程等的总称，是经济管理制度的重要组成部分。
2讲授了解会计制度的概念、构成及分类；了解会计制度设计的概念和意义；掌握会计制度设计的范围和内容、会计制度设计的程序和方法；了解中国会计规范体系的结构和内容。
第二章会计信息系统设计（一）通过本章学习，使学生了解会计信息是经济信息的一种，对企业资源的有效配置、内部监督和控制、分析预测和决策、利益分配和政府监管、融资和投资等具有重要意义。
会计信息系统的设计在会计制度设计中占有重要地位。
《现代控制系统》
《现代控制系统》《现代控制系统》是一本经典的控制理论教材，由美国学者Richard C. Dorf和Robert H. Bishop合著。
本书从控制系统的基本概念入手，全面介绍了现代控制系统的原理、设计和应用。
它深入浅出地阐述了控制系统的基本原理以及各种控制器的设计方法，对于读者深入理解控制系统的本质和运行机制具有重要的意义。
全书共分为11章，每一章都以清晰的结构和内容安排为读者提供了全面的控制系统知识。
第一章简要介绍了控制系统的基本概念和分类，以及控制系统的数学模型。
随后的几章分别介绍了动态系统的数学模型、传递函数和状态空间方法，以及系统的时间和频率响应。
这些章节主要讲解了控制系统的数学表示方法和分析工具，使读者能够理解和分析系统的行为和性能。
第五章到第八章是本书的重点，分别介绍了控制系统的稳定性分析和设计方法。
其中，第五章主要讲述了控制系统的稳定性和稳定度的概念，以及传统的根轨迹和频率响应法。
第六章进一步介绍了稳定性分析的现代方法，包括极点配置和基于Lyapunov理论的方法。
第七章和第八章则介绍了基于根轨迹和频率响应的系统设计方法，包括PID控制器的参数整定和校正。
接下来的几章分别介绍了连续时间控制系统设计、离散时间控制系统设计以及模拟和数字控制系统的稳定性和性能分析。
第十章进一步介绍了现代控制系统的多变量系统设计方法，包括状态空间方法和频域分析等。
最后一章总结和展望了现代控制系统的发展趋势和应用前景。
《现代控制系统》一书内容结构严谨，论述深入浅出，既涵盖了控制系统的基本理论，又介绍了现代控制系统的最新研究成果。
它通过大量的实例和案例分析，帮助读者全面理解和应用所学知识。
此外，书中还包含了一些数学和工程工具的使用方法，使读者能够更好地理解和解决实际问题。
总之，《现代控制系统》是一本权威的控制理论教材，对于控制工程专业的学生和相关领域的从业者来说，是一本必备的参考书。
无论是在理论研究还是实际应用中，本书都能为读者提供丰富的知识和实用的技能。
审计学第七章内部控制
7.1 概述 7.2 内部控制的内容与形式 7.3 内部控制的重要性与局限性 7.4 对内部控制的了解 7.5 内部控制测试 7.6 内部控制的评价 7.7 内部控制的审计 7.8 内部控制的鉴证
7.2 内部控制的内容与形式
• 7.2.1 内部控制的主要内容 • 1、组织架构 • 2、岗位责任（权责明确）
• 要求：现已知这三位会计人员均具有相当的能力，如何将上述几 项工作分配给A、B、C三位会计人员，使会计工作起到较好的内 部控制作用？
3、凭证与记录控制 4、资产接触与记录控制 5、独立稽核
– 凭证和账簿之间的复查核对 – 账簿和报表之间的复查核对 – 账簿之间的复查核对
练习
• 审计人员通过对通达物资贸易公司的审计，掌握了该公司出 纳员王玉贪污公款的情况：
• 被审单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和 效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层、和其他 人员【主体】设计和执行的政策和程序。
• 具体来说，是被审单位为了保证业务活动的有效性、保护 资产的安全和完整，防止、发现并纠正错误与舞弊，保证 财务报告的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序 。【控制目标】
2、按照控制的目的分
会计控制 管理控制
3、按照控制目标分
财产物资控制、会计资料控制、财务收支控制、经营决策控制、经 济效益控制、经营目标控制
• 4、按照控制方式分 – 预防式控制 – 察觉式控制
• 5、按照控制地位分 – 主导型控制 – 补偿性控制
7.2.3 与审计相关的内部控制
企业 管理
风险 管理
易记录以及资产保管等职责分配给不同员工，以防范同一 员工在履行多项职责时可能发生的舞弊或错误。
• 2、职责划分
职高类会计基础教案
职高类会计基础教案第一章：会计概述1.1 会计的定义与作用1.2 会计的基本原则与假设1.3 会计要素与会计等式1.4 会计科目与会计账户第二章：会计基础操作2.1 记账方法与记账凭证2.2 会计账簿与账务处理程序2.3 会计凭证的填制与审核2.4 会计账簿的登记与查阅第三章：账户式会计要素的确认与计量3.1 资产的确认与计量3.2 负债的确认与计量3.3 所有者权益的确认与计量3.4 收入的确认与计量3.5 费用的确认与计量第四章：财务报表4.1 财务报表的分类与作用4.2 资产负债表的编制4.3 利润表的编制4.4 现金流量表的编制4.5 所有者权益变动表的编制第五章：会计循环与会计核算5.1 会计循环的步骤与流程5.2 会计核算的方法与要求5.3 会计科目的设置与使用5.4 会计分录与会计账务处理第六章：会计软件与应用6.1 会计软件的种类与功能6.2 会计软件的安装与使用方法6.3 会计软件在日常账务处理中的应用6.4 会计软件在财务报表编制中的应用第七章：税务会计7.1 税收政策与税务会计概述7.2 增值税的会计处理7.3 所得税的会计处理7.4 其他税种的会计处理7.5 税务申报与税务检查第八章：管理会计基础8.1 管理会计的定义与作用8.2 成本计算方法8.3 成本控制与成本分析8.4 预算编制与预算控制8.5 财务预测与决策第九章：审计与内部控制9.1 审计概述与审计程序9.2 审计证据与审计报告9.3 内部控制的目的与要素9.4 内部控制的设计与实施9.5 内部控制的评价与改进第十章：会计伦理与职业规范10.1 会计伦理的重要性10.2 会计职业道德规范10.3 会计职业的法律规范10.4 会计职业的自律组织10.5 会计职业的责任与风险重点和难点解析重点环节一：会计的定义与作用补充和说明：会计不仅是简单的数字记录，而是一个系统的信息处理过程，旨在为各种用户提供决策有用的财务信息。
00162会计制度设计
第一章计制度概述：会计制度：会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。
会计制度设计：是以法律为基础，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化规范化文件化以便具体指导和处理会计工作的程。
内部控制制度：是指单位或组织内部各能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。
预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。
会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。
会计分析制度：是指如何利息现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同实际或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。
会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。
1 会计制度设计的原则合规性、真实性、科学性、针对性、内部控制性、效益型、适应性。
2.会计制度设计的方法？实地调查法，包括实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试、所要文档。
分析研究方法，包括文字说明法、表格法、流程图法。
3、内部控制的目标与内部会计控制的方法目标：维护财产物资的完整性、保证会计信息的准确性、保证财务活动的合法性、保证经营决策的贯彻执行、保证生产经营活动的经济型、效率性和效果性、保证国家法律法规的遵守执行。
方法：不相容职务相互分离控制；授权批准控制；会计系统控制；预算控制；财产保全控制；风险控制；内部报告控制；电子信息技术控制。
4会计制度设计与内部控制制度的关系？会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的哥哥环节都必须贯彻内部控制精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有限的执行会计制度的保护性措施。
内部控制范围极广，内容及其丰富，其中包括内部开机控制，内部管理控制、内部会计控制包裹8个主要方法1不相容职务相互分离控制2授权批准控制3会计系统控制4预算控制、5财产保全控制、6风险、7内部报告控制和电子信息技术控制。
会计实务第七章第一节管理会计概述
第七章管理会计基础第一节管理会计概述考点1：管理会计概念和目标1.概念：管理会计是会计的重要分支，主要服务于单位（包括企业和行政事业单位，下同）内部管理需要，是通过利用相关信息，有机融合财务与业务活动，在单位规划、决策、控制和评价等方面发挥重要作用的管理活动。
管理会计工作是会计工作的重要组成部分。
2.目标：管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动，并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。
考点2：管理会计体系根据《指导意见》，中国特色的管理会计体系是一个由理论（基础）、指引（保障）、人才（关键）、信息化（支撑）加服务市场（外部支持）构成“4+1”的会计管理有机系统。
【提示】“4+1”系统之间的关系：“理论体系”是基础，“指引体系”是保障，“人才队伍”是关键，“信息系统”是支撑，“咨询服务”是确保四大任务顺利实施推进的外部支持，为单位提供更为科学、规范的管理会计实务解决方案。
管理会计指引体系是在管理会计理论研究成果的基础上，形成的可操作性的系列标准。
管理会计指引体系包括（一）管理会计基本指引管理会计基本指引在管理会计指引体系中起统领作用，是制定应用指引和建设案例库的基础。
【提示】不同于企业会计准则基本准则，管理会计基本指引只是对管理会计普遍规律和基本认识的总结升华，并不对应用指引中未做出描述的新问题提供处理依据。
（二）管理会计应用指引在管理会计指引体系中，应用指引居于主体地位，是对单位管理会计工作的具体指导。
（三）管理会计案例库案例库是对国内外管理会计经验的总结提炼，是对如何运用管理会计应用指引的实例示范。
是管理会计体系建设区别于企业会计准则体系建设的一大特色。
考点3：管理会计要素及具体内容单位应用管理会计，应包括应用环境、管理会计活动、工具方法、信息与报告四项管理会计要素。
这四项要素构成了管理会计应用的有机体系，单位应在分析管理会计应用环境的基础上，合理运用管理会计工具方法，全面开展管理会计活动，并提供有用信息，生成管理会计报告，支持单位决策，推动单位实现战略规划。
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意义
保证会计资料的正确可靠，防止差错 防止个别人贪污盗窃、挪用公款的营私
舞弊行为的发生 便于日后的审计工作，减少审计费用 实行内部控制制度后，由于各项工作明
确分工，因而可提高工作效率，加强责 任心，并且有利于维护财经纪律
6
二 内控制度设计的原则
合理分工原则
权力分割
账务与事务分离原则
计财处
核算科
责任会计科 财务管理科
主管及 采购及 销售及 总账及 工资 出纳 稽核组 付款组 收款组 报表组 核算组 组
资金管理组 利润管理组
仓库 核算
固定资产
成本 核算
所有者 权益
报表 编制
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• 集团公司会计组织机构 集团公司一般由核心层、紧密层、松散 性三个层次若干个企业组成 机构特点：财务与会计合一
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3 审批重大开支及对外投资决策方案 4 领导财务会计工作，组织经济核算 5参与拟定企业重大经营决策 6 组织编制财务计划（资金筹措计划、资 金使用计划、产品成本计划、销售利润 计划） 7 主持企业经济活动分析会议，审查生产 经营的经济效益 8 组织本企业会计人员培训、考核
27
总会计师
内部银行
会计制度设计
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总复习
考试题型
一单项选择（16=8*2） 二多项选择 （24=8*3） 三名词解释 （16=4*4） 四问答题 （28=4*6+1*4) 五核算题 (16)
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第一章 会计制度设计概论
会计的目标
•为谁提供信息 （投资人、债权人、 经营管理者、政府和潜在投资人 等社会公众。）
• 提供何种信息（与过去经济活动、目前经济 活动和未来经济活动有关的信息。）
为经营管理者提供加强经营管理和 内部控制 的会计信息------内部目标
营利企业目标是实现利润最大化
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二 会计制度设计的基本程序
1. 确定设计课题，明确设计任务 2. 事前调查-------基础 3 总体设计 4 具体设计------中心环节 5 制度试用和修改------检验阶段
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三 会计总则设计
•如何提供和何时提供 （提供方法和时间）
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会计制度的概念
会计制度是经过正式设计确定的会计工作 应遵循的处理方法、程序和规程的总称。
按会计工作内容分类：会计核算制度
会计分析制度 会计监督制度
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会计核算制度是指以货币为统一计量 单位对会计对象进行确认、计量、记录 和报告
会计分析制度是知如何利用现有会计信息对相关 会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不 同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范
行业会计制度 基层会计制度
会计 工作
(会计制度)
三者之间依次制约,会计制度是桥梁
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1 会计制度设计的内容 规划会计行为的组织系统 规划财务会计信息系统
——会计设计的 重要内容 规划会计控制系统
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3 会计制度设计的目标
为投资人等利益关系人提供决策 有用的高质量的会计信息------外部目标
办理本厂内部结算单位的经济往来结算 业务，以及收支结算
及时清理厂属各单位往来账，做到上下 账目一致
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二 资金流速与流量控制设计
资金流速是指资金在一定时间内周转的次数， 或者是指资金周转一次所需要的天数 资金流速直接关系到资金效益的高低 资金流速控制设计，通过制定企业资金周转计 划控制其流速；计划执行情况是通过设计检查 分析表格来反映，并通过拟定其管理办法、措 施来实施控制 平衡供需是控制资金总量的基本办法，通常制 定加速资金回笼的管理办法和减少资金占用的 考核制度与奖惩制度
9
四 会计错误
会计错误分为： 会计原理错误，对会计原理没有透彻
的了解或有意违背造成的 会计技术错误，会计人员工作疏忽或
技术不过硬造成的
10
会计原理错误：
1 会计科目使用错误 2 混淆基本建设费用与产品成本费用 3 混淆公益金与一般盈余公积金 4 应该采用权益法核算却采用成本法核算 5 实行提取坏账准备的企业，发生坏账损
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会计技术错误
• 技术错误 • 总账与明细账不符，汇总表与明细表不
符 • 记账错误 • 会计方法错误
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会计制度设计
14
五 常见的舞弊手法
目的：1 为了以虚假的会计报表欺骗公众， 尤其是投资人，来掩饰企业财务状况和 经营成果 2 企图侵吞国家、集体的资产
方法： 伪造会计资料 编造会计资料
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发展和自我约束的经济行为 （3） 企业会计制度使用权责发生制作为会计
处理基础 （4） 制度重要能满足企业核算成本和计算
盈亏的需要
会计制度设计的概念 （page 2) 会计制度设计工作的类型
• 完全设计 • 重新设计
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• 部分修订设计
2 会计制度与会计理论、会计工作
会计 理论
会计 基本准则 准则 具体准则
成本控制设计：前馈控制、成本反馈及成 本考核与分析设计
利润控制设计：根据具体情况提出利润预 测模式
4
第二节 内部控制制度设计
一 内控的概念及意义 内部控制制度设计的概念： 为保证单位各项活动的有效进行，确 保资产的安全完整，防止欺诈和舞弊 行为，实现经营管理目标而制定和实 施的一系列具有控制职能的方法、措 施和程序
必须根据经营规律和资金运动规律设计 设计会计科目体系应遵循周延性、互排性
的原则 设计的名称应坚持通俗易懂、简明确切的原则 设计会计科目的核算内容应坚持一致性原则 设计会计科目应具有“适度弹性”
适度弹性指伸缩性和灵活性
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会计科目编号设计的原则： 简单明了、层次分明、便于记忆、 留有余地
编号设计的方法：顺 序 编 号 法、 两位数编 号 法、 三位数编号 法、 四位数编 号 法、 顺序编号与位数 编号相结合
特点： （1） 总结性
（2） 预测性 （3） 建设性
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会计监督制度是指对会计核算结果依据 一定的标准进行检查和验证的会计规范
特点： （1）目的性强
（2）监督性强 （3）从监督客体看，既有会计行为
客体，又有会计行为主体（人） （4）从效果看，有惩前毖后的
作用
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企业会计制度共同特点：
（1）反映出资金运动的循环规律 (2) 反映出企业自主经营、自负盈亏、自我
原始凭证和记账凭证必须经过认证审核 供、销计划和供、销合同必须经过专人核准 实物财产应定期组织包括经管人在内的盘点
小组进行盘点
应收应付等结算款项应及时与对方核对 会计资料的计算结果应由另一人验证，或由下
一程序复核
安排合理的办事程序，使一个人的工作必须有 另外的人补充完成
建立健全的内部审计制度
一 资金总量控制设计
生产经营计划编制财务计划、资金计划是资 金总量控制设计的重要组成部分
内部结算中心工作内容： 核定厂属各单位的借款指标和费用定额指标，
并发放各种借款 管好资金提高资金使用效率，把费用的支出
与规定的资金定额费用计划挂起钩来，严格 按计划控制使用
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准确地反映资金使用情况，及时提供考 核成本和费用指标完成数据
企业管理以财务管理为中心 财务管理以资金管理为中心
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五 会计组织机构
大中型企业的会计工作体系 总会计师是企业经济工作负责人，全面负责企 业的经济核算，直接对总经理负责，报告企业 财务状况和经营情况 总会计师的职权： 1 贯彻执行国家的财经政策、法令和制度 2 组织制定企业内部会计和财务管理制度，组 织和实施责任会计
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三 利润总额的控制设计 目标利润与计划利润 page336 利润实现的前提条件——对于企业来讲 及良好的产销情况
22
第四节 会计组织系统设计
一 概念 page 342 二 会计组织系统设计的意义 是顺利开展会计工作的基本条件 是会计工作组织的基本方式 是会计信息系统设计与会计控制系统
（2）设计步骤上 总体设计在前 会计总则设计在后
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（3） 组成部分上 总体设计是构思，即具体设计 的提纲并不加入未来设计成果 中去 会计总则是对该制度中运用的 会计政策的说明，是设计成果 的重要组成部分，又称会计总 说明
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第二章 会计科目设计 一 会计科目设计的原则
必须以国家财经政策、法令、制度为依据， 必须适应经济体制改革和经济管理的要求
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二 会计科目总体设计的依据 以企业资金运动规律作为依据
资金运动：静态---实账户的基本依据 动态---虚账户的基本依据
账钱分管、账物分管
检查原则
下一程序对上一程序的检查
独立审计
独立检查
经济责任原则---规定有关责任人的职权和
责任、奖励合惩处办法
7
三 内控制度的内容和方法 内容： 货币资金及有价证券的内控 实物资产的内部控制 采购业务的内部控制 销售业务的内部控制 其他重要事项的控制
8
方法：
会计制度设计
1
第七章 会计控制和组织 系统的设计
2
第一节 会计控制系统设计 的意义和内容
一会计控制系统的有关概念 会计控制 、会计控制系统设计 page 309
二 意义 有助于开展目标管理和推行计划管理 有助于强化企业的指挥系统 有助于发挥会计职能作用，提高企业的 经济效益
3
三 基本内容
资金控制设计：资金总量、资金构成、资 金分布、资金流速与流量控制设计
失时任然直接计入“管理费用” 6 将发生的固定资产和流动资产盘盈盘亏
直接增加或减少资本金
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6 将发生的固定资产和流动资产 盘盈盘亏直接增加或减少资本金
7 “应收票据”与“应收账款”、“应付 票据”与“应付账款”两对科目混用
8 随意摊销待摊费用和递延资产，随意冲 减材料成本差异，致使成本失真