跨境(出口)电子商务企业税收征管问题研究
跨境电子商务的国际税收挑战与政策应对
跨境电子商务的国际税收挑战与政策应对近年来，随着互联网的迅猛发展和全球化的不断深入，跨境电子商务成为了国际贸易的新兴形式。
然而，跨境电子商务所带来的国际税收问题也日益凸显。
本文将就跨境电子商务的国际税收挑战以及政策应对进行探讨。
一、国际税收挑战1. 跨境征税课题：跨境电子商务面临着如何确定应征税的国家以及税种的问题。
传统贸易中，商品通常按照地理位置确定税收责任，但在电子商务中，商品并非一定停留在特定地点，因此征税课题变得复杂而困难。
2. 数据难以共享：相较于传统实体贸易，电子商务的交易数据更加难以获取和共享。
这导致了税收管理的困难，因为无法准确追踪跨境交易并核算利润。
同时，地方税务机构可能没有足够的能力来获取和处理这些大数据。
3. 阻碍公平竞争：由于跨境电子商务的税收管控不足，一些跨境电商企业可能会通过避税手段来获取竞争优势，这将导致传统实体企业的失衡。
这种失衡对于经济发展和税收平衡产生了负面影响。
二、政策应对1. 国际合作：国际合作是解决跨境电子商务税收问题的重要途径。
各国税务机构应加强信息共享，建立跨国合作机制，共同监管和征收税收。
此外，国际组织如联合国、世界贸易组织等可以提供协调平台，促进各国间税收政策的协调和合理解决。
2. 加强立法与监管：各国应建立完善的法律法规和税收监管体系，适应跨境电子商务的特点。
通过对跨境交易的数据采集、分析和核对，加强税收管理，确保税收的公平、合理和透明。
同时，定期修订法规和政策，跟上技术和市场的发展。
3. 推动税收数字化：充分利用信息技术手段，推动税收数字化，加强对电子商务交易数据的监控和分析。
通过建立全球统一的税收信息交换系统，实现数据的即时共享和涉税信息的准确获取，从而更好地解决税收管理难题。
4. 制定适用税收政策：针对跨境电子商务的多样性和创新性，各国应根据实际情况制定灵活适用的税收政策，避免一刀切的做法。
可以通过设立特定的税种和税率，促进电子商务的发展并保持税收平衡。
电子商务税收征管难度及改善办法
电子商务税收征管难度及改善办法随着互联网技术的发展，电子商务在全球范围内快速发展，成为推动经济增长的重要力量。
然而，电子商务的发展也带来了税收征管的新挑战。
本文将探讨电子商务税收征管的难度，并提出改善的办法。
一、电子商务税收征管的难度1. 跨境交易难以监管电子商务突破了传统实体店面的地域限制，使得跨境交易成为可能。
然而，由于各国立法和税收体系的差异，跨境交易的监管变得异常困难。
税收征管部门需要面临不同国家之间的法律法规差异、国际合作的难题以及税收信息的共享等问题。
2. 税收漏税现象普遍存在电子商务的特点决定了其征管难度较高，使得税收漏税现象普遍存在。
一方面，由于电子商务交易的虚拟性和流动性，很难准确掌握交易数据，征管部门容易遗漏一些交易或者无法追踪其中的纳税义务人。
另一方面，一些电商企业通过技术手段和业务模式来规避税收，进一步加大了税收漏税的难度。
3. 征管技术和人员素质不足电子商务税收征管面临的挑战还包括征管技术和人员素质的不足。
电子商务技术的发展速度快，征管技术滞后，导致难以及时应对新型电商模式和技术手段的税收风险。
同时，征管人员的专业素质和技术水平也需要不断提高，以适应电子商务税收征管的需求。
二、改善电子商务税收征管的办法1. 国际合作和信息共享为了解决跨境交易的难题，各国税收征管部门应加强国际合作和税收信息的共享。
通过建立跨国信息交换平台和加强信息技术合作，可以实现对跨境电商交易数据的共享和监管，减少信息不对称和税收漏税现象。
2. 加强征管技术建设电子商务税收征管需要与时俱进，积极应对新的电商模式和技术手段。
征管部门应加大技术投入，建立适应互联网环境的征管系统和工具，提高数据分析和风险预警的能力，及时发现和应对税收风险。
3. 提升征管人员素质加强电子商务税收征管还需要提升征管人员的素质和技能水平。
税收征管部门应加强培训和学习，不断更新知识和技能，掌握最新的电商发展趋势和税收政策，提高解决问题和应对风险的能力。
跨境电子商务的税收筹划研究
跨境电子商务的税收筹划研究随着全球经济一体化和互联网技术的快速发展，跨境电子商务成为了当今世界贸易的重要方式之一。
跨境电子商务以其便捷、快速、低成本的特点，促进了国际贸易的发展。
然而，由于跨境电子商务涉及到多个国家的税务法规和政策不同，税收筹划成为了关键的问题。
本文将对跨境电子商务的税收筹划进行研究，探讨如何合法降低企业税负的方法。
首先，了解跨境电子商务的税务环境非常重要。
不同国家对跨境电子商务的税收政策存在差异，需要了解并遵守所在国家和相关国家的税法法规。
特别是在选择进出口国家时，了解其税率和是否存在优惠政策将有助于降低税负。
其次，选择合适的企业结构也是一种重要的税收筹划方法。
企业可以通过设立子公司、分公司或建立合资企业等方式来在不同国家进行经营，并根据各国的税收政策选择最有利的企业结构。
合理的企业结构可以避免征收多重税费，降低企业税负。
进一步限制成本的扣除也是一种有效的税收筹划方法。
企业可以通过合理安排跨境电子商务的业务和资金流动，巧妙运用各种成本抵扣规则来最大限度地减少税负。
例如，合理安排跨境电子商务的采购模式和供应商关系，通过将成本转移到利润较低的地区来减少应纳税额。
另外，合理利用税收协定也是跨境电子商务税收筹划中的重要手段。
税收协定是国家之间为避免重复征税而签订的协议，通常包括避免双重征税、避免不合理的利润转移定价，以及促进贸易和投资的目标。
企业可以通过合理利用国际税收协定的规定，避免重复征税并减少税负。
此外，合规合法运用税收优惠政策也是一种有效的税收筹划手段。
不同国家为了吸引跨境电子商务的投资和发展，都会提供一些税收优惠政策，如税收减免、免税区等。
企业可以通过了解各国优惠政策，选择合适的国家和地区进行运营，有效降低税负。
最后，建立有效的跨国税务合规管理体系也是关键。
企业应制定完善的税收风险管理策略，建立内部合规管理机制，并定期进行合规审核和培训，确保企业在跨境电子商务中遵守各国税法法规，避免税务风险。
跨境电商的税收策略与机制研究
跨境电商的税收策略与机制研究随着全球化的推进和互联网技术的发展，跨境电商已经成为了一个全球性的商业模式。
由于跨境电商的跨国性质，在税收问题上需要进行统筹规划，在此背景下，跨境电商的税收策略与机制研究已经成为关注的焦点。
一、跨境电商的税收问题跨境电商存在的税收问题主要有两个方面，一是如何解决电商平台与卖家之间的税务纠纷，二是如何解决跨境电商消费者和卖家之间的税务问题。
1.电商平台与卖家之间的税务问题电商平台作为中介方，在跨境电商中扮演着至关重要的角色。
但是，由于电商平台与卖家存在跨国性质，两者之间的税务合规难以监管，容易出现税务纠纷。
为了解决这一问题，国际税收政策已经在指导下提出了“网议税收原则”，强调跨境电商平台应该纳税。
电商平台与卖家之间的税务纠纷主要集中在两个方面。
一是平台方应如何确保卖家向相关税务主管部门申报和缴纳税款；二是电商平台自身应如何向相关税务主管部门申报和缴纳税款。
要解决这些纠纷，就需要通过税收策略和机制来监管跨境电商平台与卖家之间的税务合规。
2.跨境电商消费者和卖家之间的税务问题跨境电商消费者和卖家之间的税务问题主要包括两个方面，一是消费者购买跨境电商商品时，需要缴纳哪些税款；二是卖家出售跨境电商商品时，需要缴纳哪些税款。
在国际上，有很多针对跨境电商消费者和卖家之间的税务问题制定的税收政策。
例如，美国的海关和边境保护局制定的跨境电子商务税收法案和中国的对跨境电商的消费税政策等。
这些税收政策的目的是为了保证跨境电商的公平竞争，并解决跨境电商消费者和卖家之间的税务问题。
二、跨境电商的税收策略与机制为解决跨境电商的税收问题，在国际上已经形成了多种税收策略和机制。
这里，将对其中的两种策略和机制进行介绍。
1.预先收取消费税预先收取消费税是跨境电商的一种税收策略和机制。
消费者在购买跨境电商商品时，需要先向发货人支付消费税，这些税款将在商品到达目的地时，由海关或相关税务部门输送给消费者的国家或地区。
电子商务平台的税务问题与监管挑战
电子商务平台的税务问题与监管挑战随着互联网的快速发展，电子商务平台成为了商业活动的重要载体。
然而，电子商务平台的快速崛起也带来了一系列的税务问题与监管挑战。
本文将从税务问题和监管挑战两个方面进行探讨。
一、税务问题1. 跨境电商税收问题跨境电商平台的出现使得商品交易跨越国界成为可能，但同时也带来了税收问题。
由于不同国家的税收政策和税率不同，跨境电商平台往往面临着如何合理申报和缴纳税款的难题。
同时，跨境电商平台的商品往往通过邮寄等方式直接寄送给消费者，这种直接寄送的方式也给税务部门的监管带来了困难。
2. 税收逃避问题电子商务平台的快速发展也给一些商家提供了逃避税收的机会。
一些商家通过虚构交易、偷逃税款等手段来规避税收，给税务部门的监管带来了很大的挑战。
税务部门需要加强对电子商务平台的监管，加大对税收逃避行为的打击力度。
3. 税收征管问题电子商务平台的交易规模庞大，涉及到的商家和消费者众多，税务部门如何有效地征管成为了一个难题。
传统的税收征管方式已经无法满足电子商务平台的需求，税务部门需要借助信息技术手段，建立起高效的税收征管系统。
二、监管挑战1. 数据安全与隐私保护电子商务平台的运营离不开大量的数据收集和处理，这些数据包含了商家和消费者的个人信息。
如何保护这些数据的安全和隐私成为了监管部门面临的挑战。
监管部门需要加强对电子商务平台的数据安全监管，制定相关的法律法规，保护用户的隐私权。
2. 跨境监管问题跨境电商平台的出现使得商品交易跨越国界成为可能，但同时也给监管部门带来了跨境监管的挑战。
不同国家的监管标准和法律法规不同，如何协调各国监管部门的合作成为了一个难题。
监管部门需要加强国际合作，制定统一的监管标准，加强对跨境电商平台的监管。
3. 假冒伪劣商品问题电子商务平台上的假冒伪劣商品问题一直是一个困扰消费者和监管部门的难题。
一些商家通过电子商务平台销售假冒伪劣商品，给消费者的权益造成了损害。
监管部门需要加强对电子商务平台的监管，加大对假冒伪劣商品的打击力度，保护消费者的权益。
电子商务税收征管的难点与对策
电子商务税收征管的难点与对策随着电子商务的发展日益壮大，对于电子商务税收征管的需求也越来越迫切。
由于电子商务的特殊性以及其发展速度较快，电子商务税收征管面临着一些难点和挑战。
本文将从税收征管的难点和对策两个方面进行分析和探讨。
1. 税源难以确定：由于电子商务跨境经营的特点，很多电子商务企业在不同国家或地区设有分支机构或服务器，导致税收征管的难度加大。
在这种情况下，如何确定税源、核算税收成为难点。
对策：建立全球信息共享机制，加强国际合作，通过信息共享和相互协作，确保电子商务企业的纳税义务得到履行。
各国可以对电子商务跨境交易征收相应的跨境电子商务税，以解决税源不确定的问题。
2. 税收申报难：电子商务企业经营方式多样化，交易量大，传统的税收申报和核算方式往往难以适应电子商务的发展。
电子商务企业往往在全球范围内开展业务，税收申报涉及到多个国家的税收法规和操作规定，使得税收申报变得更加复杂。
对策：建立电子商务税收征管信息化平台，实现电子商务企业的自动化纳税申报和数据核验。
利用现代化的信息技术手段，对电子商务企业的营业额、销售额等数据进行实时监测和核对，提高税收征管的效率和准确性。
3. 稽查难度大：由于电子商务企业往往在虚拟环境中经营，没有实体店面，监管机构很难对其进行实地稽查和抽查。
电子商务的交易信息往往是以电子形式存储和传输的，比较容易修改和掩盖，给税收征管工作带来了很大的困难。
对策：加强对电子商务企业的风险评估和监管，建立风险提示机制。
利用大数据和人工智能等技术手段，对电子商务企业的交易数据进行分析和筛查，发现潜在的税收违法行为。
加强对于电子商务平台和支付机构的监管，确保其合规运营。
4. 跨境征管问题：电子商务的特点之一是跨境经营，电子商务企业往往通过互联网平台进行全球销售。
这就使得跨境电子商务税收征管面临着国际协调和合作的问题，因为不同国家和地区的税收制度和征管方式有所不同。
对策：加强跨国合作与沟通，推动各国共同制定和完善跨境电子商务税收征管规则。
电子商务税收征管问题研究
电子商务税收征管问题研究电子商务是指采用互联网技术进行商品或服务的销售交易，其中包括B2B、B2C、C2C等各种交易模式。
随着电子商务的迅猛发展，电子商务税收征管问题日益突出，对于国家税收征管和企业经营发展都带来了不小的挑战和机遇。
本文就电子商务税收征管问题进行研究，结合国内外研究成果，探讨税收征管问题的现状和未来发展趋势。
一、电子商务税收征管问题的现状电子商务税收征管问题主要涉及以下几个方面：1.税收政策适用难题传统实体企业销售商品或服务应纳税的内容、税率、税期等税收政策依据纳税人实物营业场所来确定，而电子商务企业销售商品或服务时涉及多个国家或地区，税收政策相对复杂，如何确定合适的税收政策、适当的税率和税期等问题需要通过国际协作和政策制定，涉及到传统税收政策标准和现代数字经济时代的税收政策制定问题。
2.电子商务企业征收难度电子商务企业众多分散，无实物店面和库房，难以通过传统方式征收税款。
同时，很多跨境电商企业通过跨境交易、跨境结算等方式降低税务负担，税收征管难度加大。
3.跨境税务争议跨境电商引发的跨境税收争议主要集中在跨境销售的跨境交易权的归属、税基确定等方面。
同时，国际间的税收规则不一致导致了合法和非法税收筹划的出现。
国内外对于跨境电商的税收政策与交纳方式的不一致，也加大了征管难度。
4.税务技术难题随着电子商务行业的快速发展，如何运用现代科技手段、互联网技术、大数据分析等技术手段进行税务管理，增强税收征管工作的现代化和便捷化，已经成为电子商务税收征管领域需要解决的重要技术难题。
二、电子商务税收征管发展趋势面对电子商务税收征管问题存在的困难和挑战，国家采取了各种措施来推动电子商务税收征管体系的改革和完善。
下面就电子商务税收征管的未来发展趋势进行探讨。
1.建立全球统一跨境税收体系针对跨境电商企业的税收征管问题，需要建立全球统一的跨境税收体系，实现税收主体与税收基础的全球一致，解决国际税务争议。
同时，需要积极推进国际税务合作，实现跨境税源信息的共享，达到在国际税收规则的上升趋同。
电子商务的税收问题与解决方案
电子商务的税收问题与解决方案随着电子商务的快速发展，税收问题逐渐成为业界关注的焦点。
电子商务跨境交易的虚拟性和跨国特性给传统税收体系带来了挑战，涉及税收征管、基数确定、监管难度等方面，令税收缴纳的效率和公平性受到质疑。
本文将探讨电子商务中存在的税收问题，并提出相应的解决方案。
电子商务税收问题的现状电子商务跨境交易中的“数字商品”、跨国公司的税收避税等行为，给传统税收征管带来了困难。
由于数字商品的虚拟性和无形性，很难确定其交易地点，使得税收征收存在漏洞。
另外，跨国公司利用税收优惠政策和跨境结构规避税务，使得国家税收损失严重。
此外，电子商务平台的中介地位也给税收征管带来了挑战。
电商平台作为交易中介，难以准确定位其实际经营所在地，导致可能存在的税收避免。
电子商务税收问题的解决方案1. 国际协调与合作针对跨境电子商务的税收问题，国际间的协调与合作至关重要。
通过制定国际税收规则和标准，实现不同国家税制的协调，避免跨国公司的税收优惠和规避。
同时，建立信息共享机制，加强跨国税务信息的交流，提高税收征管的效率。
2. 制定跨境电商税收政策针对电子商务跨境交易的特点和难点，制定专门的税收政策对解决问题至关重要。
可以考虑建立跨境电商税收征收框架，规范税收征管流程和税基确定标准，有效规避税收漏洞。
同时，加强对电商平台的监管，确保其承担相应的税收责任。
3. 引入新技术支持随着科技的发展，引入新技术对税收征管也提供了新的可能性。
可以利用大数据分析和人工智能技术，实现跨境电商数据的评估和分析，加强对跨国公司的监测和征收，提高税收征管的准确性和效率。
结语电子商务税收问题是一个复杂的系统工程，需要政府、企业和国际组织等多方共同努力。
通过国际协调与合作、制定专门税收政策和引入新技术支持等措施，可以有效解决电子商务税收问题，保障税收征收的公平性和有效性。
希望未来在电子商务税收领域各方能够齐心协力，共同促进税收制度的完善和发展。
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跨境（出口）电子商务企业税收征管问题研究作者：周璐刘卓君陈宇红来源：《经营管理者·上旬刊》2017年第11期摘要：我国跨境（出口）电子商务企业（以下简称跨境电商）的飞速发展使得其税收征管问题越来越受关注。
本文在结合30家跨境电商在基本情况、交易特点和征税情况方面调研数据的分析后，指出了税收征管存在的现实问题，创新性提出结合信息流与资金流进行税收征管的思路，从纳税主体、征税机关、征税方式、税率等方面提出了相应的税收征管措施。
关键词：跨境电商调研分析税收征管当前，随着全球购买力的增强、网购观念的进一步普及，在中国经济稳步发展的环境下跨境电子商务已经成为创新和经济发展的重要驱动。
根据PayPal《全球跨境电子商务报告》显示，2013年中国跨境电子商务进出口交易为2.3万亿元，同比增长30%，2016年这一规模将达到6.5万亿元，五大中国跨境电子商务目标国对中国商品的需求在2018年将增至1440亿人民币，行业将处以蓬勃发展期。
与此同时，作为新兴的贸易方式，中国跨境电子商务的税收征管问题处于探索和规范过程之中，跨境电子商务的业务模式与现行的税收监管和服务体系不相适应，税收征管中深层次矛盾和体制性难题尚未有效解决，这就有必要通过对跨境电子商务进行调查研究，探索形成有利于其发展的税收征管政策体系和环境。
自2015年6月至12月，笔者以15家广州跨境电子商务卖家作为调研重点样本，从区域相关度上还选择了珠三角的另一个城市深圳9家、泛长三角的义乌6家，总共30家从事跨境（出口）电子商务业务的卖家进行了问卷调查、实地调查和公开数据调查，现将相关数据结果整理如表1至表3所示。
一、跨境电商卖家的基本情况分析根据跨境电商的基本情况的调研数据可以整理出如表1的分析表，由此可以看出：1.从卖家类型来看，既有企业卖家又有个人卖家，但以企业为主。
企业买家占比83%，个人卖家仅有5家。
2.从资产规模来看，卖家规模呈金字塔式，中小卖家占较大比例。
资产规模在一亿元人民币以上的企业仅为8家，占比25%，中型企业占比33%，小型卖家占比最大，为42%。
结合卖家类型来看，个人卖家的资产规模比较小。
3.从电子商务的类型来看，主要以B2B和B2C为主。
对应于卖家类型数据，25个企业卖家的需求方都既有企业也有个人，覆盖面广，业务层次多样，同时处于行业领先地位的企业还出现了B2B2C的混合模式等。
4.从税务登记地和实际管理机构地来看，个人卖家规范性较差。
5个个人卖家均未列示税务登记地，所有企业的实际管理机构均在境内，但个人卖家对实际管理机构地概念模糊。
随着访谈的深入，进行了税务登记的企业卖家，其实际管理机构可能跟税务登记地不一。
另外，有资产规模较大的企业谋图建立境外（比如香港特区）实际管理机构的架构，国际业务机构都放在了境外。
二、跨境电商的交易特点分析根据跨境电子商务卖家对于交易特点的调查数据（如表2 所示）得到：1.从出口商品类型及来源来看，有形商品的外贸型卖家占绝对比例。
30个卖家中没有一家涉足计算机软件等无形产品的出口业务，同时卖家的商品主要来自于国内市场的采购。
从调查对象所注明的采购地来看主要是离卖家采购半径较小的批发市场或大型终端卖场。
2.跨境电子商务的平台所在地均在境外。
30个卖家所注册的电子商务平台都在境外，使用境外服务器传输、存储、分析交易数据，这些平台包括Ebay、亚马逊、速卖通（阿里巴巴海外平台）、敦煌、Wish、ladaza和规模较大卖家自行开发海外网站和app。
3.从货款结算方式和收款银行所在地来看，均由第三方支付平台与境内银行账户结算。
诸如paypal等第三方支付平台的广泛普及，所有卖家都使用这一方式进行货款结算，而其收款方账户属于境内账户。
4.跨境电子商务的货物发出地范围广泛。
卖家利用快递公司运输货物的所在地并不仅仅在实际管理机构所在地，全国各地都可能涉及，比如北京、上海、广州等地，所有调研对象都表示这个没有固定性。
三、跨境电商的税收征管情况分析跨境电子商务的税收征管问题跟前述基本情况和交易特點调研存在诸多联系。
根据调研数据整理出表3，总结如下：1.小额包裹申报通关仍是主要方式。
通过关境作为跨境电子商务的主要涉税环节，因整个行业是以中小型卖家为主的态势，所以取得报关单的卖家比例较小，在实际业务中，中小企业采用化整为零的方式小额递交报关操作方式就不足为奇了。
2.税收征管中的环境和制度问题最突出。
在所有备选项中，25个调研对象选择了不能取得发票这一项，这说明中小型卖家甚至大型卖家都存在取得不了有效凭证的可能性，这对于流转税项的影响也直接体现在报关方式上，由于无法取得发票所以它们只有进行变相操作；选择程序复杂和周期长的卖家也达到了20家，这体现了现行征收方式无法针对跨境电子商务特点；让人意外的是，有10个卖家选择了没有相关法规可参照这项，对于跨境电子商务这一交易形式通过前述税收征管理论的分析它应该属于应税范围，而居然有三分之一的卖家对此认识不足，甚至以此为借口认为跨境电子商务是新生事物不应该交税；在其他问题中有卖家提到如果不管个人卖家是否征税的问题，同类型的企业卖家必然承担比其多的税收成本，这对于整个行业的发展是不利的。
3.对于税收征管的设想这一开放问题，焦点仍然在征收思路和征收方式上。
大多数卖家都认为现阶段对于跨境电子商务应该以鼓励扶持为主，而不要出现“一管就死，一死就放”的情况，毕竟从长远来看，整个行业需要规范发展；卖家还认为应该制定一个简易税率（比如1%）作为企业整体税收负担率一站式收取。
四、跨境电商税收征管所面对的现实问题通过对跨境（出口）电商基本情况、交易特点和税收征管情况的调研数据的综合分析，税收征管的现实问题显得越发突出和迫切。
1.电子商务平台注册与税务登记的相分离性。
跨境（出口）电子商务交易需要借助电子商务平台进行销售活动，而电子商务交易类型是多种多样的开放态势，并且电子商务的平台注册机制并不要求注册方必须为企业类型，就出现了注册登记与纳税登记相分离的局面，这给跨境电子商务交易确认纳税主体方面带来困难。
个人卖家往往不进行税务登记，按现行制度，必然会伤害税收的公平性也不利于行业的持续发展。
2.征税机关的不确定性。
由调研数据综合分析可知，跨境电商的税务登记地、实际管理机构地、货物发出地不一定一致，这使得该由谁征收税款显得难于判断。
3.应税收入数据电子化、境外化。
跨境电子商务卖家实际管理机构所在地均在境内，根据税收管辖权规定理应就其取得所得征税，但是跨境电子商务的平台在境外且普遍使用第三方支付平台结算货款的情况，使得要获取交易数据确定应纳税所得额变得非常难于取得。
4.涉税环节的复杂性。
跨境（出口）电子商务是中小型外贸卖家从批发市场购进货物为主的产业链态势，这使得其无法取得有效发票办理通关手续的情况较为普遍，所以要理顺这些环节必须分阶段分步骤进行。
五、跨境电商税收征管措施设想经过以上分析，笔者认为从跨境（出口）电子商务的物流信息上无法解决税收征管的现实问题，因为跨境（出口）电子商务的货物发出地可能是全国各地，它只能作为一种辅助技术手段加以应用。
跨境（出口）电子商务的电子商务平台和电子支付的特点集中体现在信息流和资金流上，单一以信息流为指导无法获取境外服务器的计税收入数据，而仅以资金流为控制点只能征管进行税务登记的那部分卖家的数据，无法体现税收的公平和全面性。
由此，笔者意欲兼顾信息流与资金流来探寻税收征管措施（如图5所示）。
1.采用注册信息溯源与税务登记结合的办法解决纳税主体问题。
跨境电子商务企业必须依托电子商务平台进行交易，电子商务平台上来源于我国境内的注册主体即是境内纳税主体，具有完备性。
将卖家在境外电子商务平台上注册的数据反向追溯、汇集到税务机关的征收系统中就涵盖了个人卖家这一纳税主体，在此之上结合企业卖家进行税务登记这一现实情况，就全面覆盖了纳税主体。
2.确定货款结算银行账户所在地为征税机关。
虽然跨境电子商务的交易数据存放在境外交易平台和第三方支付平台上，但是如图5所示，在买家确认收货后，第三方支付平台就将跟境内卖家最终成交金额进行结算，而境内企业的收款账户设立在境内，那么通过第三方支付平台汇入到境内收款银行账户所在地就可以确定其征税机关。
3.应用嵌入银行账户的预收税款征收办法。
税务机关应同公安机关、海关、工信部等协力确定纳税主体特别是个人卖家的境内银行账户，在第三方支付平台同境内卖家银行账户之间的交易金额结算时，利用计算机技术将税务机关收缴税款系统嵌入到境内卖家的银行账户中，列示扣税额和交易净值，完成从纳税主体到应税收入的一致性安排。
4.采用简易税率征收各项税种。
在国家鼓励和扶持跨境电子商务的指导思想之下，中小卖家作为跨境外贸交易的大多数，加上我国国内征税环境的复杂性，有必要在企业呼声很高的情况下实施整体税负率分阶段走的办法，在跨境电子商务的发展初期，采用单一的一税制税率，平衡国家税收同经济发展之间的现实冲突。
5.利用互联网+税务的方式加大纳税义务宣传力度。
因为跨境电子商务的网络性特点，相关人员对网络的应用熟练、依赖，税务机关就可以就跨境电子商务需要纳税等一些认识误区和税收征管的统筹措施，以开设微信公众号等互联网+的方式用专题、案例剖析、在线培训等形式对相关从业人员进行宣传，使税收征管工作得以顺利进行。
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广州大学经济与统计院。
刘卓君，助理会计师。
广州大学财务处。
陈宇红，高级会计师。
广州大学经济与统计院。
本文得到广大[2015]99号文、穗教高教[29]号文、粤教高函[2015]173号文支持。