推行规范定税的实践与思考

“推行规范定税、实行阳光征收”的实践及思考
从2011年3月起，我局依据市局确定的“两有两能”和“三统两促”的工作思路，本着区局拟定“无漏管、能规范、有增长”的工作目标，在xxx中心城区内的五个征收分局中开展了个体双定户规范定税、阳光征收的试点，通过试点，尊重了个体纳税人对核定税额的知情权、参与权、表达权和监督权，实践了“权力在阳光下运行、执法在文明中体现、作风在服务中彰显”的要求，规范了税收执法行为。

一、五个试点开展的情况
(一)开展的主要范围。

这次开展个体双定户规范定税、阳光征收试点的范围是xxx市场、xxx洞庭商厦、xxx汽贸汽配城、xxx服装专卖街和xxx茶叶市场，试点既有市场经营的个体纳税人，也有繁华街道经营的个体纳税人，市场范围也涵盖了行业单一的专业市场和行业较多的综合市场两种类型，涉及的个体纳税户总计700户，占全部xxx区个体纳税总户籍的12.7%，涉及的行业16个。

(二)开展的主要内容。

这次开展个体双定户规范定税、阳光征收试点以规范核定税额为重点，同时实行税收政策的公开、户籍管理公开、核定税额公开、税款征收公开、执法纪律公开的五大事项的公开。

结合工作的需要，对试点范围内的个体税收征管
现状(包括户籍现状、原定税额情况、实际入库税额情况)、纳税服务情况、执法监督管理进行全面调查，同步推进“扩面调负”工作、同步提高纳税服务水平、同步强化执法监督力度。

(三)开展的工作程序。

规范定税作为这次试点的中心内容，我局在认真研究了上级机关有关个体双定户核定税额工作标准的基础上，结合征管实际，通过“制定工作方案-进行户籍清理-细分行业-开展行业典型调查-确定行业定税方法-开展定税方法的民主评议-确定拟定税额-开展民主评定税额-确认的核定税额-实现阳光公开-接受纳税人评价”的工作程序，完成五个试点的个体纳税人规范定税工作。

具体工作：
1.制定工作方案。

五个征收分局通过分析各自试点区域内个体纳税人的经营现状，主要商品的销售对象、目前市场的经营秩序、税收征管和纳税遵从度状况，制定了试点区域内规范定税、阳光征收工作方案。

2.清理纳税户籍。

分管试点辖区内的个体税收管理员按照街道、市场内分区、商铺铺面的户主和承租人的身份，重新确认了纳税主体，详细地采集了纳税人的经营地址、经营行业等基本信息情况，并对照产权单位、办事处房产出租明细进行了逐一比对和较正，为行业细分提供基础性信息。

3.开展定税调查。

在完整核查试点区域个体纳税人上年度用票量、开具金额以及上年缴纳税款的基础性上，区分行业，按照一定比例和条件进行典型调查的取样，共计分16个行业89户纳
税人进行典型调查并出具单个和综合的典型调查报告。

xxx区个体双定户典型调查情况
xxx市场机电设备3246%
业主自报、
实地核查
各项支出灯饰照明11 2 9% 各项支出电工电料14 4 28% 各项支出橡胶制品26 2 8% 各项支出窗帘加工13 2 15% 各项支出五金日杂67 6 9% 各项支出
xxx路服装零售120 9 8%
业主自报、
实地核查
各项支出皮草皮具29 4 13% 各项支出食品饮料9 1 11% 各项支出其他行业29 4 13% 各项支出
xxx商厦灯具窗艺30 4 13%
业主自报、
实地核查
各项支出水暖建材55 7 13% 各项支出五金交电138 11 8% 各项支出
xxx市场茶叶、茶具18 9 50% 业主自报、
实地核查各项支出
包装茶叶 2 1 50% 各项支出
xxx汽贸汽配城汽车轮胎、 3 1 33%
业主自报、
实地核查
各项支出汽车配件78 16 20% 各项支出汽车美容20 2 10% 各项支出
4.确定定税方法。

五个试点将按行业、区别地段进行核定税额作为这次规范定税的基准方法，利用典型调查样本值，通过确认行业定税依据、测算一定单位统一标准税额并与原定税额、发票开票量进行比较，然后采用一定系数进行修正所定税额，并将方法和标准通过个体定税工作小组和8次座谈会、沟通会议与个体经营户代表、社会监督员进行了定税方法的沟通和确认。

xxx区个体双定户试点核定税额方法表
xxx市场样本保本点收入均值上年发票金额原月定税额地段面积Ⅹxxx路面积上年发票金额原月定税额地段经营期限Ⅹxxx商厦样本保本点收入均值上年发票金额原月定税额地段行业经营能力xxx市场上年发票金额上年发票金额原月定税额地段面积Ⅹxxx汽贸汽配城样本保本点收入均值上年发票金额原月定税额地段面积Ⅹ
5. 民主核定税额。

利用采集纳税人分类信息，进行拟定税
额的初步评定，由个体定税工作领导小组对各规范定税区域内的个体纳税人定税方法、标准、税负的逐个进行审核和评定，提交给个体民主评税委员会进行民主评议确认,进行初定税额的公示，结果无异议，下达定额给个体纳税人，民主评定税额作为本环节重点，成为各方面关注的热点，三次大型的民主评议会议邀请包括市局、人大、财政领导、社会监督员，人大代表、政协委员、经营业主、产权单位、新闻媒体等80多人，形成社会各界参与的浓厚氛围。

6. 实现阳光公开。

按照规范一片，公开一片的原则，五个
征收分局试点实现规范定税的过程和结果的公开。

xxx茶叶市场
和xxx工业品市场的除在区局办税服务厅的电子显示屏上进行了个体核定税额的公示外，并在市场内显眼处悬挂大幅个体纳税人定税公示牌，公示的内容包括：定税政策、依据、方法以及所在市场的税收管理员的联系方式及监督电话，五里牌工业品市场内的各个商铺还实行单个门店的定税公示，试点还对阳光公开事项进行20%的满意度调查。

二、五个试点取得的成效
(一)实现了调负增收。

五个试点通过推行规范定税，共计年增加个体税收收入141.6万元，增收幅度为试点区域原定税额基数的27.5%，xxx茶叶市场和xxx工业品市场执行新标准核定税额的个体纳税人已经及时足额地缴纳五月的全部税额，达到了“能公开、能接受”的效果。

(二)实现了户籍增长。

五个试点实行阳光征收，进一步增加了税收征管工作的透明度，个体纳税人之间、个体纳税人与税务机关之间监督更加直接，xxx原有的26户和xxx商厦原有的10户作未达起征点管理的个体纳税人全部纳入了征税范围。

(三) 创新了工作机制。

五个试点结合征管的实际，创造性开展规范定税、阳光征收，探索了一整套的新的工作方法，从定税程序的实施，到定税文书的适用，都进行了创新，形成了制度运行、及时沟通、个别对话、集体评定、有效推进的核定税额的机制，提高了对个体税收征管的能力和水平。

(四)形成了社会影响。

五个试点在这次活动中，发放了税收
政策宣传资料达600余份，十余次的宣传会、座谈会、沟通会、民主评税会以及媒体记者的跟进，很好地宣传了税收工作，阳光税收征管联系卡的发放，更加方便了纳税人的涉税事项的办理，更加方便了纳税人对税收执法规范的监督,实行包括个体纳税户分户核定税额的五项内容公开，既使纳税人在该区域内经营有了一定纳税成本预期，同时也提高了社会各界对市场规范经营的认同度。

三、需完善的问题
(一)合理进行行业归类.行业分类是个体纳税人合理核定税额的前提和基础，要尽量避免将纳税人经营行业划分过粗带来的定税不公的结果，同时又要尽量避免将纳税人经营行业划分过粗带来的定税过程复杂的局面，要通过对个体纳税人经营的主业分析，力求将行业划分粗细得当，行业归类可以实行按《国民经济行业分类和代码》所确定的国民经济行业98大类和915个小类，结合经营实际进行细分。

(二)深入开展典型调查。

行业调查样本值是一定区域内定税的标准和依据，行业样本值可靠与否，关系到定税的公平。

因此工作必须做细，要改变目前样本的选取随意和样本调查的深度问题。

典型调查样本选取的可以采用“等距选样”和缴纳税款总额占区域纳税总额一定比例的个体纳税人两种形式。

“等距选样”计算公式如下：选样间距=总体规模÷样本规模。

(100/10=10)，典型调查的必须延伸信息采集的链条，要采集包括生产能力、经
营的面积、地理位置、商铺的租金、商品的标价、购买的对象(青、中、老、企业、个人)、总经销、连锁范围(国际连锁、国内连锁)等信息，来全面评估商铺的经营实际状况，这样，所核定的税额才能逐渐接近真实。

(三)科学核定应纳税额.要全面细致地完善所在区域的全部纳税人的基础信息，通过认真评估典型调查结论的基础上，利用科学方法进行拟定税额的测算，同时要运用好适用定额系数进行定税修正，要重视个体定税工作小组集体审议和评估，个体定税工作小组要在进行民主评定税额前必须充分论证定税依据、系数运用、以及拟定税额的合理性，力争在听取内部各方面情况的前提下，达到公平的效果。