47个较难的会计科目处理方法
些常用比较难处理的会计科目
让渡资产使用权收 入的确认条件：合 同或协议明确规定、 已交付资产、提供 服务、收款权利等
让渡资产使用权收入 的计量：按照合同或 协议约定的金额、时 间等进行计量，通常 采用分期收款方式
注意事项：预计负债的金额应合理估计，并按照最佳估计数进行确认；如果或有事项涉及的负债仅为某一项， 则该负债是独立的或有负债；如果或有事项涉及的负债不只一项，则该或有负债是不可分的，即不能单独将 该或有负债的任何一部分排除在其他或有负债之外，单独成为一项或多项负债
递延所得税负债的定义：指因应纳税暂时性差异而产生的未来应付税款。
长期借款的定义 和特点
长期借款的会计 处理原则
长期借款的账务 处理
长期借款的还款 方式及注意事项
定义与性质：预计负债是企业因或有事项而确认的负债，代表未来需要支付的金额
确认条件：满足或有事项确认条件，如很可能承担现时义务、金额能够可靠计量等
会计处理：在确认预计负债时，应借记“管理费用”、“营业外支出”等科目，贷记“预计负债”科目；实际支付时，借记“预计负债” 科目，贷记“银行存款”等科目
固定资产减值准备 的转回：在一定条 件下，可以将已计 提的减值准备转回 ，但需满足相关条 件
无形资产的定义 与特点
初始确认的条件 与标准
初始计量的方法 与选择
初始确认与计量 的特殊情况
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后续计量：无形资产在使用过程中，应当按 照合同约定或法律规定进行后续计量，包括 对无形资产的评估、确认、计量和记录等。
摊销年限：无形资产的摊销年限应当根据合 同约定或法律规定确定。一般来说，无形资 产的摊销年限应当与该资产的使用年限相匹 配。
会计科目明细表7
会计科目明细表一、资产类 83 2201 应付票据 1 1001 库存现金 84 2202 应付账款 2 1002 银行存款 85 2205 预收账款 3 1003 存放中央银行款项银行专用 86 2211 应付职工薪酬 4 1011 存放同业银行专用 87 2221 应交税费 5 1015 其他货币资金 88 2231 应付股利 6 1021 结算备付金证券专用 89 2232 应付利息 7 1031 存出保证金金融共用 90 2241 其他应付款 8 1051 拆出资金金融共用 91 2251 应付保户红利保险专用 9 1101 交易性金融资产 92 2261 应付分保账款保险专用 10 1111 买入返售金融资产金融共用 93 2311 代理买卖证券款证券专用 11 1121 应收票据 94 2312 代理承销证券款证券和银行共用 12 1122 应收账款 95 2313 代理兑付证券款证券和银行共用 13 1123 预付账款 96 2314 代理业务负债 14 1131 应收股利 97 2401 预提费用 15 1132 应收利息 98 2411 预计负债16 1211 应收保户储金保险专用 99 2501 递延收益 17 1221 应收代位追偿款保险专用100 2601 长期借款 18 1222 应收分保账款保险专用 101 2602 长期债券 19 1223 应收分保未到期责任准备金保险专用 102 2701 未到期责任准备金保险专用 20 1224 应收分保保险责任准备金保险专用 103 2702 保险责任准备金保险专用 21 1231 其他应收款104 2711 保户储金保险专用 22 1241 坏账准备 105 2721 独立账户负债保险专用 23 1251 贴现资产银行专用 106 2801 长期应付款 24 1301 贷款银行和保险共用 107 2802 未确认融资费用 25 1302 贷款损失准备银行和保险共用 108 2811 专项应付款 26 1311 代理兑付证券银行和证券共用 109 2901 递延所得税负债 27 1321 代理业务资产三、共同类28 1401 材料采购 110 3001 清算资金往来银行专用 29 1402 在途物资 111 3002 外汇买卖金融共用 30 1403 原材料 112 3101 衍生工具 31 1404 材料成本差异 113 3201 套期工具 32 1406 库存商品 114 3202 被套期项目 33 1407 发出商品四、所有者权益类34 1410 商品进销差价 115 4001 实收资本 35 1411 委托加工物资 116 4002 资本公积 36 1412 包装物及低值易耗品 117 4101 盈余公积 37 1421 消耗性生物资产农业专用 1184102 一般风险准备金融共用 38 1431 周转材料建造承包商专用 119 4103 本年利润 39 1441 贵金属银行专用 120 4104 利润分配 40 1442 抵债资产金融共用 121 4201 库存股41 1451 损余物资保险专用五、成本类42 1461 存货跌价准备 122 5001 生产成本 43 1501 待摊费用 123 5101 制造费用 44 1511 独立账户资产保险专用 124 5201 劳务成本 45 1521 持有至到期投资 125 5301 研发支出 46 1522 持有至到期投资减值准备 126 5401 工程施工建造承包商专用47 1523 可供出售金融资产 127 5402 工程结算建造承包商专用 48 1524 长期股权投资 128 5403 机械作业建造承包商专用 49 1525 长期股权投资减值准备六、损益类50 1526 投资性房地产 129 6001 主营业务收入 51 1531 长期应收款 130 6011 利息收入金融共用 52 1541 未实现融资收益 131 6021 手续费收入金融共用 53 1551 存出资本保证金保险专用 132 6031 保费收入保险专用 54 1601 固定资产 133 6032 分保费收入保险专用 55 1602 累计折旧 134 6041 租赁收入租赁专用 56 1603 固定资产减值准备 135 6051 其他业务收入 57 1604 在建工程 136 6061 汇兑损益金融专用 58 1605 工程物资 137 6101 公允价值变动损益 59 1606 固定资产清理 138 6111 投资收益 60 1611 融资租赁资产租赁专用 139 6201 摊回保险责任准备金保险专用 61 1612 未担保余值租赁专用 140 6202 摊回赔付支出保险专用 62 1621 生产性生物资产农业专用141 6203 摊回分保费用保险专用 63 1622 生产性生物资产累计折旧农业专用 142 6301 营业外收入 64 1623 公益性生物资产农业专用 143 6401 主营业务成本 65 1631 油气资产石油天然气开采专用 144 6402 其他业务支出 66 1632 累计折耗石油天然气开采专用145 6405 营业税金及附加 67 1701 无形资产 146 6411 利息支出金融共用 68 1702 累计摊销 147 6421 手续费支出金融共用 69 1703 无形资产减值准备 148 6501 提取未到期责任准备金保险专用 70 1711 商誉 149 6502 提取保险责任准备金保险专用 71 1801 长期待摊费用 150 6511 赔付支出保险专用 72 1811 递延所得税资产 151 6521 保户红利支出保险专用 73 1901 待处理财产损溢 152 6531 退保金保险专用二、负债类 153 6541 分出保费保险专用 74 2001 短期借款 154 6542 分保费用保险专用 75 2002 存入保证金金融共用 155 6601 销售费用 76 2003 拆入资金金融共用 156 6602 管理费用 77 2004 向中央银行借款银行专用 157 6603 财务费用 78 2011 同业存放银行专用 158 6604 勘探费用 79 2012 吸收存款银行专用 159 6701 资产减值损失 80 2021 贴现负债银行专用 160 6711 营业外支出 81 2101 交易性金融负债 161 6801 所得税82 2111 卖出回购金融资产款金融共用 162 6901 以前年度损益调整企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税“明细科目”在“应交增值税”明细账中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
会计科目分类口诀记忆大全
一、资产类 现金-31 1001 库存现金2 1002 银行存款 5 1015 其他货币资金应收预付-714 1131 应收股利 15 1132 应收利息 21 1221 其他应收款11 1121 应收票据 12 1122 应收账款13 1123 预付账款生产-1028 1401 材料采购 29 1402 在途物资 30 1403 原材料 31 1404 材料成本差异36 1412 包装物及低值易耗品 32 1406 库存商品 42 1461 存货跌价准备33 1407 发出商品 34 1410 商品进销差价投资-848 1524 长期股权投资 49 1525 长期股权投资减值准备 45 1521 持有至到期投资47 1523 可供出售金融资产 9 1101 交易性金融资产50 1526 投资性房地产 工程物资 57 1604 在建工程 54 1601 固定资产 56 1603 固定资产减值准备 55 1602 累计折旧59 1606 固定资产清理 67 1701 无形资产69 1703 无形资产减值准备 70 1711 商誉记忆方法:也是按顺序:例如建一间铺面,先买工程物资,然后在建工程,建好后就是固定资产,时间长了,慢慢折旧,再后来店铺太老了,东西慢慢清理掉,那就成了无形资产,再继续减值,连无形资产都没有了,只剩下商誉其他-743 1501 待摊费用 68 1702 累计摊销 71 1801 长期待摊费用 22 1231 坏账准备 72 1811 递延所得税资产 27 1321 代理业务资产资产记忆总口诀:以上每一类的条目数统计:370897 谐音--生气您把酒吃, 3-生,钱生钱,7-气,为何生气?因为别人欠钱不还 8-发财,怎么才能发财?靠投资 9-久,什么东西能长久?固定资产7-其,其他二、负债类应付预收-1288 2231 应付股利89 2232 应付利息90 2241 其他应付款106 2801 长期应付款83 2201 应付票据108 2811 专项应付款86 2211 应付职工薪酬87 2221 应交税费97 2401 预提费用98 2411 预计负债85 2205 预收账款借款-374 2001 短期借款100 2601 长期借款101 2602 长期债券其他-599 2501 递延收益109 2901 递延所得税负债81 2101 交易性金融负债96 2314 代理业务负债107 2802 未确认融资费用记忆口诀:第一代人费了三、共同类-3112 3101 衍生工具113 3201 套期工具114 3202 被套期项目四、所有者权益类-6121 4201 库存股115 4001 实收资本119 4103 本年利润120 4104 利润分配117 4101 盈余公积116 4002 资本公积五、成本类-4122 5001 生产成本123 5101 制造费用124 5201 劳务成本125 5301 研发支出六、损益类收入129 6001 主营业务收入142 6301 营业外收入135 6051 其他业务收入支出143 6401 主营业务成本160 6711 营业外支出144 6402 其他业务支出费用155 6601 销售费用156 6602 管理费用157 6603 财务费用158 6604 勘探费用税费145 6405 营业税金及附加161 6801 所得税费用损失和收益138 6111 投资收益159 6701 资产减值损失137 6101 公允价值变动损益162 6901 以前年度损益调整会计科目表中56个科目背诵顺口溜（一）资产：库存现，银存款，坏账准备预付款（库存现金，银行存款，坏账准备，预付账款）五应收，四存货，跌价准备长收款（应收账款，应收票据，应收股利，应收利息，其他应收款，原材料，库存商品，材料采购，在途物资，存货跌价准备，长期应收款）长股权，长待摊，持有至到期投资款（长期股权投资，长期待摊费用，持有至到期投资）固定资产累折旧，在建工程固清理（固定资产，累计折旧，在建工程，固定资产清理）无形资产累摊销，工程物资待处理（无形资产，累计摊销，工程物资，待处理财产损溢）。
47个较难的会计科目处理方法(之四)[会计实务优质文档]
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47个较难的会计科目处理方法（之四）[会计实务优质文档] 21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：1.如商品尚未验收入库，则作红字分录借：物资采购(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷：应付账款等(红字)2.如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：借：库存商品(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷：应付账款等(红字)采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。
22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。
账务处理为：借：应付福利费贷：应交税金--应交增值税(销项税额)(同类产品售价×数量×17%)库存商品(成本价×数量)该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映。
23.未收取货款零头尾数的财务处理问题在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用还是记入财务费用?按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。
24.代垫运费的税务及账务处理问题借：其它应收款--垫支运费--XX单位贷：银行存款等收到款项时：借：银行存款等贷：其它应收款--垫支运费--XX单位25.来料加工企业的账务处理问题投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。
在对来料进行加工过程中，只对构成加工产品实体的其它材料的成本及人工费等进行金额上的核算和账务处理。
47个较难的会计科目处理方法,您都会了吗？(下篇)[会计实务优质文档]
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三、个人提供或转让专有技术给他人使用时(以专有技术投资入股应属比例)，取得的相应收入，属特许权使用费所得，应缴纳个人所得税，特许权使用费所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。
29.未认证的当月发票的进项税额如何进行帐务处理
增值税一般纳税人取得防伪税控开具的增值税专用发票，不再执行工业企业购进货物必须验收入库和商业企业必须支付货款后才可抵扣的时限规定。
对购进货物取得的抵扣联的认证、申报和会计处理，可按如下方法处理。
一、凡购进货物并收到防伪税控开具的抵扣联，
借：原材料等
应交税金--应交增值税(进项税额)
贷：银行存款等
对该份抵扣联，如在规定期限通过认证的，对上述会计处理不需变动，并在通过认证的月份申报抵扣;如在规定期限进行认证，但通不过认证的，或者超过规定期限不进行认证的，则需对进项税额作转出处理：
借：原材料等
贷：应交税金--应交增值税(进项税额转出)
如在收到抵扣联，但没在收到的月份进行认证的，也应作上述收到抵扣联时的同样分录，同时在备查薄上注明“待认证”字样。
二、凡购进货物发票抵扣联未收到的，应于月终暂估入帐，。
政府财务报告中抵销事项与合并报表编制的难点及建议
政府财务报告中抵销事项与合并报表编制的难点及建议荫洪诗晨揖摘要铱我国2019年开始全面推行政府会计制度袁要求试编以权责发生制为基础的政府财务报告遥通过几年的试编实践发现袁在编制政府财务报告的实务操作中袁抵销事项与合并报表部分存在难点遥本文具体分析了准确判断往来单位类别及是否属于抵销范围难尧账务处理方式不同导致抵销事项难尧内部抵销不完整导致合并报表难这三方面的问题袁并提出夯实会计核算基础工作尧内置系统级往来单位数据库尧完善财报编制工作流程尧规范财报抵销事项方法尧开发部门内部对账功能尧加快数据共享信息系统建设尧优化合并报表编制流程和提升财务人员专业能力等八点改进建议遥揖关键词铱政府财务报告抵销事项合并报表一尧引言根据政府部门财务报告渊以下简称财报冤编制操作指南的要求袁财报以权责发生制为基础袁主要反映政府部门的财务状况及运行情况等信息袁具体包括财务报表和财务分析遥其中政府部门财务报表编制分为两个层面院一个是编制单位财务报表遥单位按照填报说明填写基础信息袁并根据执行的会计制度及叶会计报表项目对照表曳编制财务报表遥调整事项应编制调整分录曰另一个是编制合并财务报表遥有下属单位的单位除应编制本单位财务报表外袁还应逐级合并本单位和所属单位会计报表数据袁编制合并财务报表遥抵销事项应编制抵销分录袁包括抵销内部债权债务与收入费用事项遥编制合并财务报表包括汇总单位会计报表尧编制抵销分录及生成合并会计报表三个步骤遥在2019年政府会计制度实施后已统一了会计科目体系袁固定了合并会计报表体系袁合并报表关键步骤就是编制合并抵销调整分录袁涉及大量数据的转换及会计分录的合并袁困难程度大尧复杂程度高遥二尧政府财务报告编制中抵销事项与合并报表的难点渊一冤准确判断往来单位类别及是否属于抵销范围难按照我国现行预算管理体制袁预算单位原则上分为一级预算单位渊主管部门冤和二级预算单位渊特别情况可再分为三级尧四级等预算单位冤遥一级预算单位除编制本级财报外袁还需汇总本单位和所属单位的部门财报袁报送财政部遥以自然资源部为例袁下设研究院所等47家直属事业单位袁即自然资源部为一级预算单位袁47家直属事业单位为二级预算单位袁自然资源部及47家直属事业单位共同组成一个部门袁涉及本部门内部各单位之间抵销事项的袁应编制部门财报的抵销分录遥叶政府会计准则制度解释第1号曳将往来单位类别具体分为本部门内部单位尧本部门以外同级政府单位尧本部门以外非同级政府单位和其他单位遥编报主体应当梳理往来单位所属类别袁按照由易到难的顺序判断其类别及是否属于抵销范围院第一袁先判断是否属于本部门内部单位袁即一级预算单位与其下属的二级及以下预算单位袁在编制本部门财报时编制业务事项的抵销分录曰第二袁若为部门外单位袁则继续判断是否属于同级单位袁即通过预算级次区分出本部门以外同级政府单位袁在编制本级政以福建省自然资源厅为例袁2022年向直属事业单位尧福建省教育厅下属的职业技术学院尧福建省福州市自然资源和规划局及民办环保公司四类单位拨付科研经费遥根据上述规则袁福建省自然资源厅及直属事业单位同属一个部门袁均为本部门内部单位袁内部拨付的科研经费在福建省自然资源厅部门财报层面编制抵销收入费用分录遥由于福建省教育厅下属的职业技术学院的财报须汇总至福建省教育厅袁而福建省自然资源厅尧教育厅均属省级预算单位袁故福建省教育厅下属的职业技术学院属于本部门以外同级政府单位袁收到的科研经费在福建省政府综合财报层面编制抵销分录遥由于福建省福州市自然资源和规划局属于市级预算单位袁与福建省自然资源厅并非同级预算单位袁即同时符合野本部门以外冶与野非同级政府单位冶两个条件袁故福建省福州市自然资源和规划局属于本部门以外非同级政府单位袁收到的科研经费在福建省与福州市两个不同层级编制政府综合财报时抵销分录遥民办环保公司无需编制财报袁属于其他单位袁收到的科研经费无需抵销遥如上所述袁由于编报主体所属的预算隶属关系与级次不同袁与业务活动涉及的往来单位关系盘根错节袁实务操作中难以准确判断往来单位所属类别袁及是否属于财报的抵销范围院一是难以直接从单位名称和简介判断是否属于财袁再加袁降低了财报编制的准确度遥渊二冤账务处理方式不同导致抵销事项难1.权责发生制下双方确认业务事项的时点不同袁对同一抵销事项的账务处理不同步袁导致无法抵销遥例如袁A单位拨付专项科研经费至B单位袁若双方确认时点相同袁即A单位确认当年费用尧B单位确认当年收入袁或A单位确认预付款项尧B单位确认预收账款袁双方均能在当年财报完成抵销曰但若双方确认时点不同袁即A单位确认当年费用尧B单位确认预收账款袁或A单位确认预付款项尧B单位确认当年收入时袁双方均无法在当年财报完成抵销遥再如袁A单位与B单位签订委托协议合同袁A单位确认当年费用袁但根据合同条款尚未达到付款条件袁计入应付账款袁或A单位开具增值税发票给B单位后确认应收账款袁而B单位均未在账务上进行任何处理袁双方亦无法在当年财报完成抵销遥2.双方确认业务事项的记账方式不同袁对同一抵销事项的账务处理不一致袁导致无法抵销遥如A单位自制固定资产销售给B单位袁A单位确认当年收入袁而B单位确认固定资产袁双方亦无法完成抵销遥3.双方项目资金性质或适用的增值税税率若存在差异袁收入费用则不相等袁最终导致事项抵销不完全遥如A单位与B单位签订委托协议合同袁合同金额为1万元遥假设1袁双方适用的增值税税率均为6%袁A单位使用财政资金渊不征税成本冤支付袁B单位开具增值税发票院图1往来单位分类的判断过程表1假设1分录对比不难看出袁A 单位业务活动费用比B 单位事业收入0.06万元袁差异即B 单位应缴纳的增值税金额遥假设2袁A 单位尧B 单位适用的增值税税率分别为3%尧6%袁A 单位使用其他资金渊征税成本冤支付袁B 单位开具增值税专用发票院表2假设2分录对比与假设1相比袁A 单位业务活动费用与B 单位事业收入之间的差异减少0.03万元袁即A 单位与B 单位之间增值税金额的差异遥4.使用公务卡等支付方式导致往来单位不对等而无法抵销遥如A 单位职工向B 单位缴纳会议注册费0.1万元袁职工使用个人公务卡或借记卡先行结算袁收到B 单位开具抬头为A 单位名称的增值税发票后袁填写报销单附上刷卡凭证至财务报销还款袁A 单位默认以银行汇款单位作为往来单位袁则该笔费用的往来单位为不需要编制财报的个人袁记在其他单位下袁而非B 单位曰B 单位默认根据发票单位抬头作为往来单位袁则该笔收入将记在A 单位下袁最终导致仅有一方确认收入袁无法进行抵销袁进而影响双方财报的编制质量遥渊三冤内部抵销不完整导致合并报表难合并报表对财务人员的专业素养有更高要求遥财务人员除了要熟悉具体业务情况袁还需具有较高的专业财务水平袁否则难免处理不当袁导致财报数据质量不高遥实务操作中袁财报平台基于记账科目的匹配性袁预设同一预算级次的债权债务尧收入费用自动抵销规则遥内部抵销不完整将影响单位政府财报编制质量袁导致上级主管部门合并抵销工作不够准确袁一定程度上难以精准反映出合并抵销后部门的财务整体运行状况及成果遥除了上述账务处理方式不同的情况外袁内部抵销不完整还存在以下原因院1.对账工作耗时又繁琐遥若部门内多家单位间往来业务繁多袁双方单位在内部对账时往往需要多次电话沟通核对以确认数据的准确性袁不可避免耗时又繁琐袁常缺乏积极开展的动力遥如果双方未达成一致意见袁账务抵销工作将无法继续袁直接影响财报编报效率和准确度遥2.阈值以下的合并抵销不够可靠遥鉴于改革进程和实际困难袁操作指南进一步明确袁按照重要性原则袁设定10万元抵销阈值袁即单位间债权债务事项年末余额不超过10万元的袁与收入费用事项本年累计发生额不超过10万元的袁可不进行抵销袁但具备条件的须应抵尽抵袁不受阈值限制遥具体来看袁一是阈值设定统一标准与各单位不同实际情况的契合度不高曰二是上级主管部门若仅理解政策字面意思袁未积极探索开发对账平台袁可能拖慢财报改革进程曰三是上级主管部门若未督促基层单位按照规则开展对账工作袁并审查数据的账表一致性袁甚至对阈值以下可确认一致的内部事项也不予抵销袁只是简单加总阈值以下的内部事项袁最终将虚增合并报表数据遥三尧改进建议为进一步确保政府财报的真实尧准确尧完整和规范袁本文认为上级主管部门可按以下要点着手改进院渊一冤夯实会计核算基础工作一是规范基层单位的账务处理袁科学设置统一的财务指标体系袁并组织业务专家梳理编写不同经济业务的核算指南袁制定共性问题的记账规则袁特别是内部抵销事项的账务处理曰二是加大会计信息系统建设投入袁开发自动匹配野双分录冶功能的核算系统袁以提高日常会计核算工作效率袁并通过预设系统级的规则袁统一会计科目尧辅助核算等基础设置袁确保部门内单位财务数据口径一致袁为财报编制打牢基础遥渊二冤内置系统级往来单位数据库在核算系统年初新建账套时袁内置由财政部发布最新的部门内部单位尧部门外同级政府单位数据库袁统一往来单位信息袁建立以社会统一信用代码为唯一识别码的判定规则袁并要求基层单位在账务处理中采用模糊搜索的方式查找选用袁达到平时及时尧准确记录往来单位信息的效果袁从而减少因往来单位类别判断不准确导致的合并范围错误遥渊三冤完善财报编制工作流程一是比照部门决算编报时间节点袁于次年1月中旬前布置财报工作袁指导基层单位在开展对账工作和相应账务调整后袁再进行年底结账曰二是成立业务专家团队袁提前开展财报编制工作重点难点的研究袁举办财报编制要求尧业务问题解答尧审核规则及重点尧会审发现问题等相关内容的专项培训袁向基层单位传达编报重点袁并及时发布针对共性问题的编审问答袁统一编报口径曰三是加强财报数据审核工作袁制定含基本信息尧调整分录尧数据准确尧结构完整尧表述规范等方面的审核要点袁要求基层单位审核人员先行自查袁再组织业务专家通过交叉审核方式开展集中会审袁最后各单位按照审核结果整改袁以提高数据质量遥渊四冤规范财报抵销事项方法统一设定抵销方法袁指导基层单位识别运用规则袁包括定期与往来单位沟通核实业务事项袁特别关注阈值以上事项袁及时清理往来款项袁确认收入费用曰将双方部分往来特殊事项的差额调整至其他单位袁并汇总上报调整原因袁以解决单边账问题曰明确收入费用金额不含税袁税额归入其他单位单独反映曰关注支付方式为公务卡等的发票开具单位是否属于财报编制范围袁范围内的往来单位应手工选用入账袁增加数据的准确性遥渊五冤开发部门内部对账功能针对往来单位的辅助核算袁在核算系统里开发部门内单位的对账功能袁自动生成部门内单位所有相关往来事项的报表袁既实现上级主管部门部对内部业务事项的全盘掌握袁便于实时监控管理袁又降低基层单位财务人员检查数据的难度袁减轻汇总往来事项的工作量袁提高对账效率和财务数据准确率遥渊六冤加快数据共享信息系统建设一是打通日常会计核算与财报编制两个环节袁在核算系统预设财报取数规则袁可从会计账簿简便尧准确又快捷地提取财报所需的大部分数据袁为自动生成财报提供保障曰二是将预算管理尧会计核算尧决算编报尧资产管理及政府采购等系统整合关联起来袁高效利用数据共享信息一体化系统袁确保财务数据真实准确完整遥渊七冤优化合并报表编制流程一是在基层单位完成部门内往来事项对账后袁通过预设会计分录与报表公式袁自动生成部门层面的抵销分录及合并报表工作底稿袁针对特殊事项再行手工调整袁不断优化编制合并报表流程曰二是及时发现问题袁查找原因袁总结编制经验袁进而优化记账规则袁形成会计核算与财报编制相互促进的良性循环遥渊八冤提升财务人员专业能力一是加大财务人员政府会计制度的业务培训尧信息化核算系统的操作培训力度袁加强会计继续教育袁以学促用袁提升财务人员业务能力袁逐步培养政府会计与信息化专业人才袁提高财务队伍素质和整体质量曰二是定期开展内部经验交流会袁加强财务人员各类实操问题的交流研讨袁通过相互分享财报编制经验袁形成良好的思考和学习氛围曰三是建立基层单位交流信息平台袁打通咨询和答疑渠道袁提高工作效率袁进而提高会计信息和财报编制的质量遥姻渊作者单位院自然资源部第三海洋研究所冤要要要要要要要要要要要要要要要参考文献[1]高小佳.自然资源部院积极稳妥推进政府财务报告编制试点工作[J].中国财政袁2020袁渊06冤. [2]黄玲玲.政府财务报告编制中野抵销事项冶难点浅析[J].财务与会计袁2022袁渊01冤.[3]杨晶.关于科学事业单位编制政府财务报告现状及问题的研究[J].财会学习袁2022袁(04). [4]张晓杰袁徐涛.关于编制政府财务报告的几点思考[J].财务与会计袁2020袁渊06冤.[5]赵春萍.双基础政府财务报告应用的意义和存在问题浅析[J].理财渊财经版冤袁2019袁(08). [6]朱婷婷.编制政府财务报告的几点思考要要要以水利事业单位为例[J].经营者袁2021袁渊14冤.。
会计科目说明
会计科目说明1．库存现金，是一个会计概念，它只包括企业持有的货币现金，不包括企业在银行的活期存款、银行本票、支票及其他票据。
库存现金是企业的资产，在资产负债表中的货币资金科目反映。
库存现金是流动性最强的资产，可以随时用于购买商品和劳务、支付费用、偿还债务及存入银行。
“库存现金”账户是资产类账户，借方反映库存现金的收入，贷方反映库现金的支出，余额在借方，表示库存现金的余额。
2．银行存款，是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。
该科目的借方反映企业存款的增加，贷方反映企业存款的减少，期末借方余额，反映企业期末存款的余额。
3．应收票据，是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。
商业票据是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
商业汇票按其承兑人不同分为：商业承兑汇票和银行承兑汇票；按其是否带息分为：带息商业汇票和不带息商业汇票。
4．应收账款该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，企业向供货商预付的货款，贷方登记企业收到所购物品应结转的预付货款，期末借方余额反映企业向供货单位预付而尚未发出货物的预付货款；本科目期末借方余额，反映企业预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
6．其他应收款其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。
是企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的各种应收暂付款项。
其他应收、暂付款主要包括：（3）.应向职工收取的各种垫付款项；?（4）.备用金（向企业各职能科室、车间等拨出的备用金）；?7. 材料采购.本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
企业支付材料价款和运杂费等时，按应计入材料采购成本的金额，借方按采购的实际成本入账，贷方按计划成本入账，差额计入材料成本差异。
8.“材料成本差异”指材料的实际成本与计划成本间的差额，反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异。
物业管理公司会计核算科目及方法
物业管理企业会计科目表物业管理企业会计核算的具体内容物业管理公司的科目记账问：物业管理公司收的电梯费、垃圾清运费、卖水电费用的卡费以及收的广告费等应该做到哪些科目？处理方法：1、电梯费、垃圾清运费：（1）收取时借：现金贷：预收账款-电梯费、垃圾清运费（2）月底，按收费所属时间，按期结转借：预收账款贷：经营收入（或主营业务收入）2、卖水电费用的卡费及收的广告费借：现金贷：其他业务收入物业公司物业费的收入确认及分录物业公司收一般都是按年收物业费，收到这些物业费后平均到每个月上做收入、交税。
账务处理方法：1、物业公司按年收的物业费，收取时：借：现金贷：预收账款2、然后，每月根据收费所属月份确认收入借：经营收入（或主营业务收入）贷：预收账款物业公司会计核算办法经营收入核算管理规定1 经营收入的范围经营收入是指企业从事物业管理和其他经营活动所取得各项收入，包括主营业务收入和其他业务收入。
1.1主营业务收入是指企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修、管理和服务所取得的收入，包括物业管理收入、物业经营收入和物业大修收入。
1.1.1物业管理收入是指企业向物业产权人、使用人收取的公共性服务收入、公众代办性服务收入和特约服务收入。
企业收取使用权房（如老公房）的租金也计入物业管理收入，并设置明细科目核算。
1.1.2物业经营收入是指企业除物业管理及服务以外的其他经营性收入。
如企业经营自己拥有产权的房屋建筑物和共用设施取得的收入、前期费收入等1.1.3物业大修收入是指企业接受业主管理委员会或者物业产权人、使用人的委托，对房屋共用部位、共用设施设备进行大修取得的收入。
1.2其他业务收入是指企业从事主营业务以外的其他经营活动所取得的收入，包括企业代为经营业主委员会或者物业产权人、使用人提供的房屋建筑物和共用设施取得的收入，如代为房屋出租取得的收入；代为经营停车场、游泳池、各类球场等共用设施取得的收入；还包括房屋中介代理收入、材料物资销售收入、废品回收收入、商业经营收入及无形资产转让收入等。
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47个较难的会计科目处理方法，您都会了吗？01.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入”会计科目来反映。
“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。
损益表中无“补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。
02.被税局检查需要补交的所得税处理(1)调整应交所得税借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交所得税(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配利润贷：以前年度损益调整(3)补交税款时借：应交税金--应交所得税贷：银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。
03.促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人:借:营业外支出贷:库存商品应交税金--应交增值税04.购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原材料贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销;收到票时：借：原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷：应付帐款05.代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款(应收帐款等)贷：应付帐款同时结转商品销售成本借：代销商品款贷：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入(手续费收入)银行存款四、代理进口1、收到委托单位的收购资金时借：银行存款贷：应付帐款2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购(进价成本)应收帐款??××单位(代垫运杂费)贷：银行存款3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购(进价成本)应收帐款(代垫运杂费)代购代销收入(代理手续费)退回委托单位多给的收购资金时借：应付帐款贷：银行存款06.销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。
预收售房款，开收据时：借：银行存款贷：预收帐款收最后一期房款，开发票时借：银行存款(最后一期房款)预收帐款(以前预收部分)贷：经营收入07.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需要发票。
请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?比如:饲料借：银行存款(现金)等科目，贷记产品销售收入(营业收入)等。
由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目贷记“补贴收入”科目。
另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款”项目，反映企业按规定减免的增值税款，可根据“应交税金??应交增值税(减免税款)”科目的记录填列;在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额”.08.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。
”因此，当“应交税金--应交增值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳增值税，该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。
09.“住房周转金”的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题借：管理费用贷：累计折旧10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题(比如采购油)答：1.购油时借：材料采购5 400 000应交税金--应交增值税(进项税额)918 000贷：应付帐款6 318 0002.发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：借：待处理财产损溢12 636贷：材料采购(5 400 000元×2‰)10 800应交税金--应交增值税(进项税额转出)1 836(10 800元×17%)11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计处理问题一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品”科目核算，否则不通过此科目，直接记入“产品销售收入”科目核算。
二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。
12.款已付清但发票未到如何账务处理一、外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借记“库存商品”等科目贷记“银行存款”科目待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借记:原材料应交税金--应交增值税(进项税额)贷记:银行存款13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值，贷记“实收资本”，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目;新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。
14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题答：对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入“应交税金--应交增值税(销项税额)”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税，而把出口的销售额的销项税额记入“待摊费用--待转增值税销项”科目。
征税是应税行为发生后计算征收的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。
由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。
15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、所得税及会计处理问题答：(1)企业处理在生产过程中产生的边角废料时，应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。
所作的会计分录为：借：银行存款或应收账款贷：应交税金--应交增值税贷：其它业务收入(2)年末，应将其它业务收入转入本年利润，计算缴纳企业所得税，会计分录为：借：其它业务收入贷：本年利润16.销售货物开具发票与按计税价计算增值税出现账款不相符如何处理问题借：银行存款1171.17贷：产品销售收入1001应交税金--销项税170.17但交税时，税所按“收入1001”来计算税金(1001×17%=170.17)，即税金为170.17元，其税金+收入=1171.17，即与原发票相差1分，入账时在增值税账簿里贷方余额为1分。
请问该如何调账?结转：借：其它应付款--现金长款0.01元贷：应交税金--应交增值税(销项税额) 0.01元借：现金0.01元贷：其它应付款--现金长款0.01元处理：经批准后作营业外收入处理：借：其它应付款--现金长款0.01元贷：营业外收入0.01元17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。
帐务处理如下：(1)发出商品时，借：分期收款发出商品贷：库存商品(2)开出发票时，借：应收帐款--××公司贷：应交增值税--销项税额贷：商品销售收入同时结转商品销售成本借：商品销售成本贷：分期收款发出商品(3)收到货款时，借：银行存款贷：应收帐款--××公司18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因xx年度税前列支工资，招待应酬费等超支，当地税务部门对我公司超额部分按13.5%的税率征收企业所得税，同时作5000元罚款，请问分录如何处理(我公司从97年开业至今，未有利润)。
由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：计提所得税时，借：所得税贷：应交税金支付罚款时，借：利润分配--税收罚款5000贷：银行存款5000缴交税金时，借：应交税金--应交所得税贷：银行存款19.企业公益金的帐务处理问题帐务处理如下：购买时：借：固定资产10000贷：银行存款10000结转公益金：借：盈余公积--公益金10000贷：盈余公积--一般盈余公积10000元公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。
职工集体福利设施购建完成后，应将公益金转入一般盈余公积(股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理)。
20.委托代理进口货物的账务处理问题某公司从国外购进(一般贸易方式)原料10吨，境外成交价1000元/吨，共10000元;进口时海关估价为1200元/吨，共12000元;另进口关税共5000元，增值税3000元。
借：原材料15000元应交税金--应交增值税(进项税额)3000元贷：应付账款--××外贸公司18000元付汇时：借：应付账款--××外贸公司18000元贷：银行存款18000元在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。
海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以10000元作为记账依据。
21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题答：企业销售货物发生折让时，在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：1.如商品尚未验收入库，则作红字分录借：物资采购(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷：应付账款等(红字)2.如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：借：库存商品(红字)应交税金--应交增值税(进项税额)(红字)贷：应付账款等(红字)采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。
22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。
账务处理为：借：应付福利费贷：应交税金--应交增值税(销项税额)(同类产品售价×数量×17%)库存商品(成本价×数量)该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映。
23.未收取货款零头尾数的财务处理问题在日常经济业务当中，收取货款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理?是将其记入管理费用还是记入财务费用?按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。
24.代垫运费的税务及账务处理问题借：其它应收款--垫支运费--XX单位贷：银行存款等收到款项时：借：银行存款等贷：其它应收款--垫支运费--XX单位25.来料加工企业的账务处理问题投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。