最新企业所得税专题讲座课件课件ppt
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最新版企业所得税PPTppt(共45张PPT)
税种 基本税率
优惠税率
税率 25%
20%
适用范围
①居民企业 ②在中国境内设有机构、场所且所 得与机构、场所相关的非居民企业
符合条件的小型微利企业
预提所得税税率
15%
20%（减按 10%征收）
国家重点扶持的高新技术企业
①在中国境内未设立机构、场所的 非居民企业
②在中国境内所设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没 有实际联系的非居民企业
二、应纳税所得额的计算
企业应纳税所得额的计算以权责发生制为原则
计算公式一（直接法）： 应纳税所得＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前 年度亏损
计算公式二（间接法）： 应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额
三、收入总额
一般收入
销售货物收入 提供劳务收入 转让财产收入 股息、红利等权益性收益 利息收入 租金收入 特许权使用费收入 接受捐赠收入
资本化利息支出
扣除标准 按实际发生数扣除
借款本金×金融企 业同期同类贷款利 率×借款时间 不超过比例的借款 金额×金融企业同 期同类贷款利率× 借款.扣除项目及标准
（5）业务招待费 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最
高不得超过当年销售（营业）收入的千分之五。
当年全部保费－退保金 15%
当年全部保费－退保金 10%
服务协议或合同确认的 5% 收入金额
四、扣除原则和范围
2.不得扣除项目及标准
（1）支付的股息、红利等权益性投资收益款项 （2）企业所得税税款 （2）税收滞纳金 （4）罚金、罚款和被没收财物的损失 （5）超过规定标准的捐赠支出 （6）赞助支出 （7）未经核定的准备金支出 （8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构互相支付租金、特许权使用 费，以及非银行企业内互相支付利息，不得扣除 （9）与取得收入无关的其他支出
《企业所得税讲座》课件
企业所得税税率
总结词
企业所得税税率一般为25%，但国家对一些 特定行业和小微企业给予税收优惠政策。
详细描述
企业所得税的基本税率为25%，但国家为了 鼓励特定行业和小微企业的发展，会给予一 定的税收优惠政策。例如，对于符合条件的 小微企业，可以享受20%的税率优惠；对于
国家重点扶持的高新技术企业，可以享受 15%的税率优惠。此外，国家还出台了一系 列针对特定行业的税收优惠政策，如对农业
企业所得税特点
总结词
企业所得税具有税基广泛、实行超额累进税率、税收负担相对稳定等特点。
详细描述
企业所得税的税基广泛，几乎涵盖了企业所有的生产经营所得和其他所得。同时，企业所得税实行超额累进税率 ，根据应纳税所得额的不同实行不同的税率。此外，企业所得税的税收负担相对稳定，有利于企业进行税收筹划 和财务管理。
01 02
案例概述
某跨国企业为在中国境内设立的子公司，其在境外的母公司为其股东， 该跨国企业2022年度应纳税所得额为5000万美元，计算其应纳所得税 额。
计算过程
根据税法规定，对于跨国企业，其境外所得已纳税款可以抵扣境内应纳 税款，因此应纳所得税额=5000万美元 x 25%-境外已纳税款。
03
结论
该跨国企业2022年度应纳企业所得税额为其境外已纳税款与境内应纳
税款的差额。
的一种征收方式。
适用范围
适用于财务会计制度健全、能够 准确计算应纳税所得额的企业。
计算公式
应纳税所得额 = 营业收入 - 成 本 - 费用 - 税金及附加。
核定征收
定义
核定征收是指税务机关根据企业规模 、行业特点等因素，采用合理的方法 核定应纳税所得额的一种征收方式。
企业所得税相关知识培训(PPT课件)
企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自 开始生产经营的年度，为开始计算企业损 益的年度。企业从事生产经营之前进行筹 办活动期间发生筹办费用支出，不得计算 为当期的亏损，企业可以在开始经营之日 的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊 费用的处理规定处理，但一经选定，不得 改变。
六、征收管理
纳税地点 纳税期限 征收方式 总分机构管理
保险支出和住房公积金
财税〔2006〕10号：根据《住房公积金管理条 例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住 房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金 管〔2005〕5号）等规定精神，单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅 度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应 纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公 积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区 城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按 照各地有关规定执行。
企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税 年度。
征收方式
企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，
向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预 缴税款。 企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机 关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴， 结清应缴应退税款。 企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经 营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企 业所得税汇算清缴。
纳税地点
除税收法律、行政法规另有规定外，居民 企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记 注册地在境外的，以实际管理机构所在地 为纳税地点。
纳税期限
企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月 1日起至12月31日止。
企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活 动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的， 应当以其实际经营期为一个纳税年度。
企业所得税PPT培训课件
次年5月31日前，向税务机关申报 上一年度的企业所得税并进行汇缴。
延期申报
如遇特殊情况，如不可抗力因素等， 可以向税务机关申请延期申报。
企业所得税的缴纳方式
01
02
03
网上申报
通过税务机关的电子申报 系统进行在线申报和缴纳。
银行扣缴
与税务机关签订三方协议， 通过开户银行从账户中自 动扣缴税款。
现场申报
加速折旧政策的影响
加速折旧政策可以降低企业的税收负担，鼓励企业进行设备更新和技术改造。同时，加速折旧政策也可 以引导和鼓励企业进行产业升级和转型，从而促进经济发展和社会进步。
04
企业所得税的申报与缴纳
企业所得税的申报时间
季度预缴
每个季度结束后15日内，向税务 机关申报上一季度的企业所得税。
年度汇缴
资产的税务处理
01
02
03
04
固定资产
按照直线法计算的折旧，准予 扣除
无形资产
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
长期待摊费用
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
投资资产
按照权益法或成本法计算的资 产增值或减值，不得在税前扣
除
扣除项目和抵免规定
职工薪酬
按照实际发生额扣除，但最高不得超过工 资薪金总额的14%
05
企业所得税的合规与风险管理
企业所得税合规管理
遵守税收法规
定期进行税务自查
确保企业按照税收法规的要求进行税 务申报、缴纳税款，避免因违反法规 而受到处罚。
定期对企业自身的税务情况进行自查， 及时发现和纠正税务问题，降低税务 风险。
建立税务管理制度
制定税务管理制度，明确税务管理流 程、职责和标准，确保税务工作的规 范化和标准化。
延期申报
如遇特殊情况，如不可抗力因素等， 可以向税务机关申请延期申报。
企业所得税的缴纳方式
01
02
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网上申报
通过税务机关的电子申报 系统进行在线申报和缴纳。
银行扣缴
与税务机关签订三方协议， 通过开户银行从账户中自 动扣缴税款。
现场申报
加速折旧政策的影响
加速折旧政策可以降低企业的税收负担，鼓励企业进行设备更新和技术改造。同时，加速折旧政策也可 以引导和鼓励企业进行产业升级和转型，从而促进经济发展和社会进步。
04
企业所得税的申报与缴纳
企业所得税的申报时间
季度预缴
每个季度结束后15日内，向税务 机关申报上一季度的企业所得税。
年度汇缴
资产的税务处理
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固定资产
按照直线法计算的折旧，准予 扣除
无形资产
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
长期待摊费用
按照直线法计算的摊销，准予 扣除
投资资产
按照权益法或成本法计算的资 产增值或减值，不得在税前扣
除
扣除项目和抵免规定
职工薪酬
按照实际发生额扣除，但最高不得超过工 资薪金总额的14%
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企业所得税的合规与风险管理
企业所得税合规管理
遵守税收法规
定期进行税务自查
确保企业按照税收法规的要求进行税 务申报、缴纳税款，避免因违反法规 而受到处罚。
定期对企业自身的税务情况进行自查， 及时发现和纠正税务问题，降低税务 风险。
建立税务管理制度
制定税务管理制度，明确税务管理流 程、职责和标准，确保税务工作的规 范化和标准化。
《企业所得税法 》课件
04
企业所得税法的实施与监管
企业所得税法的实施方式
01
02
03
税务部门负责征收
企业所得税由税务部门负 责征收，企业需按照规定 申报、缴纳税款。
税务部门监督检查
税务部门负责对企业的纳 税情况进行监督检查，确 保企业依法纳税。
税务部门提供服务
税务部门应为企业提供纳 税咨询、辅导等服务，帮 助企业正确理解税收政策 。
企业所得税法与个人所得税法的关系
个人所得税与企业所得税都是国家税收 体系中的重要组成部分，但征收对象不 同。个人所得税是对个人所得征收，而
企业所得税是对企业所得征收。
两者在某些情况下存在相互影响。例如 ，企业所得税的税基可能会受到个人所
得税相关政策的影响，反之亦然。
两者在税务管理方面也需要相互协调， 例如在税务登记、税务审计等方面需要
税率
企业所得税的基本税率为25%，国家对符合条件的小型微利企业、国家重点扶 持的高新技术企业等给予税收优惠政策。
税收优惠
税收优惠政策包括税率优惠、减免税、抵免等，具体政策由国家税务总局制定 。
扣除与抵免
扣除项目
企业所得税的扣除项目包括成本、费用、税金等，具体扣除标准由国家税务总局 制定。
抵免项目
企业所得税的抵免项目包括境外已纳所得税抵免、研发费用加计扣除等，具体抵 免政策由国家税务总局制定。
企业所得税法的监管措施
建立税收征管信息系统
税务部门应建立税收征管信息系统，对企业所得税征收进行全面 管理。
强化税务稽查
税务部门应加强对企业的税务稽查，对偷税、逃税等违法行为进行 严厉打击。
建立企业信用体系
税务部门应与企业征信机构合作，建立企业信用体系，对企业的纳 税信用进行评价。
企业所得税PPT课件
➢ 1991年4月9日，全国人大七届四次会议通过了《中华人民 共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，至此涉外两 种企业所得税合并，统一了外资企业所得税法。
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（二）外资企业所得税的演进
➢ 直至2007年我国一直实行内外双轨的企业所得税课征体 制。
➢ 2007年3月16第十届全国人大第五次会议通过了《中华 人民共和国企业所得税法》，并自2008年1月1日施行， 终结了我国企业所得税课税内外有别的历史。
累进税率征收（5%--30%）； 1958年工商税制改革，（工商所得税），个体经济实行14级
全额累进税率（7%--62%）；合作商店实行9级超额累进税 率（7%--60%）；手工业和交通运输合作社实行8级超额累 进税率（7%--55%）。
3
（一）内资企业所得税制度基金； ➢ （三）国务院规定的其他不征税收入。
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3.免税收入的确定
企业的下列收入为免税收入： ➢ （一）国债利息收入； ➢ （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益
性投资收益； ➢ （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居
民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益； ➢ （四）符合条件的非营利组织的收入。
纳税义务：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企 业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所 设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外 但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居 民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
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（二） 税率
居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业 适用税率为25%。
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（二）外资企业所得税的演进
➢ 直至2007年我国一直实行内外双轨的企业所得税课征体 制。
➢ 2007年3月16第十届全国人大第五次会议通过了《中华 人民共和国企业所得税法》，并自2008年1月1日施行， 终结了我国企业所得税课税内外有别的历史。
累进税率征收（5%--30%）； 1958年工商税制改革，（工商所得税），个体经济实行14级
全额累进税率（7%--62%）；合作商店实行9级超额累进税 率（7%--60%）；手工业和交通运输合作社实行8级超额累 进税率（7%--55%）。
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（一）内资企业所得税制度基金； ➢ （三）国务院规定的其他不征税收入。
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3.免税收入的确定
企业的下列收入为免税收入： ➢ （一）国债利息收入； ➢ （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益
性投资收益； ➢ （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居
民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利 等权益性投资收益； ➢ （四）符合条件的非营利组织的收入。
纳税义务：居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企 业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所 设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外 但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居 民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但 取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于 中国境内的所得缴纳企业所得税。
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（二） 税率
居民企业和在中国境内设立机构、场所的非居民企业 适用税率为25%。
新企业所得税讲座完美版PPT
❖高新技术企业税率为15%
❖ 新企业所得税法第二十八条规定：国家重点扶持的 高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
❖ 国家重点扶持的高新技术企业，指拥有核心自主知识产权， 并同时符合以下条件的企业：
（1）产品（服务）符合《国家重点支持的高新技术领域》 范围；
（2）研究开发费用占销售收入的比重不低于规定比例。
非居民企业承担的是有限纳税义务,一般 只就其来源于我国境内的所得纳税。
2021/6/5
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企业所得税法的主要变化
统一并降低了税率
❖基本税率降至25%
33%降至25%
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企业所得税法的主要变化
❖ 小型微利企业适用20%的优惠税率
❖ 新企业所得税法第二十八条规定：符合条件的小型 微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。
按销售收入的一定比 例限额扣除
广告费 年销售额的15%，超支 对内资企业,根据不
2021/6/5
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具体变化分析（一）：收入的确认
❖ 不征税收入 1、财政拨款； 2、依法收取并纳入财政管理的行政事业
性收费、政府性基金； 3、国务院规定的其他不征税收入
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具体变化分析（一）：收入的确认
❖ 免税收入
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红 利等权益性投资收益；
（三）在中国境内设立机构、场所的非居民 企业从居民企业取得与该机构、场所有实际 联系的股息、红利等权益性投资收益；
（四）符合条件的非营利公益组织的收入。
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税前扣除项目
❖ 准予在计算应纳税所得额时扣除的项目
成本、费用、税金、损失、其他支出
《所得税企业所得税》PPT课件
应税所得包括的具体内容是：生产经营 所得；其他所得，包括纳税人对外投资 取得的股息、红利所得，购买有价证券 取得的利息以及出借资金取得利息，租 金所得，财产转让所得，特许权使用费 所得，固定资产盘盈、资产盈余等营业 外收益所得。
精选ppt
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3、税率
一般企业所得税的税率为25%； 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，
精选ppt
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（3）税金，是指企业发生的除企业所得税和 允许抵扣的增值税以外的各项税金以及附加。
（4）损失，是指企业在生产经营活动过程中 发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废 损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失， 遭受自然灾害等不可抗力因素造成的损失以 及其他损失。
精选ppt
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具体规定
实现：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定 的收款日期确认收入的实现；企业受托加工制造大 型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、 装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个 月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量 确认收入的实现。
精选ppt
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（2）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分 得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产 品的公允价值确定。
（１）工资、薪金支出
准予据实扣除。（如为残疾员工支付工资，可1００％加计扣 除）
（２）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费
分别不超过工资薪金总额2％、１４％、２.5％的部分，准予扣 除。
（３）借款利息支出
（４）各项保险费用
精选ppt
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（５）公益性捐赠
新税法提高了公益性捐赠的扣除标准，规定企业 的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或 者县级以上人民政府及其部门的捐赠，在其年度 利润总额12%以内的部分，准予扣除。
精选ppt
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3、税率
一般企业所得税的税率为25%； 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，
精选ppt
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（3）税金，是指企业发生的除企业所得税和 允许抵扣的增值税以外的各项税金以及附加。
（4）损失，是指企业在生产经营活动过程中 发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废 损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失， 遭受自然灾害等不可抗力因素造成的损失以 及其他损失。
精选ppt
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具体规定
实现：以分期收款方式销售货物的，按照合同约定 的收款日期确认收入的实现；企业受托加工制造大 型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、 装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个 月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量 确认收入的实现。
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（2）采取产品分成方式取得收入的，按照企业分 得产品的时间确认收入的实现，其收入额按照产 品的公允价值确定。
（１）工资、薪金支出
准予据实扣除。（如为残疾员工支付工资，可1００％加计扣 除）
（２）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费
分别不超过工资薪金总额2％、１４％、２.5％的部分，准予扣 除。
（３）借款利息支出
（４）各项保险费用
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（５）公益性捐赠
新税法提高了公益性捐赠的扣除标准，规定企业 的公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或 者县级以上人民政府及其部门的捐赠，在其年度 利润总额12%以内的部分，准予扣除。
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非居民企业：股权转让所得的确认时点为合同、 协议约定的股权转让日期，实际收到股权转让收入 在约定日期之前的，以收到日期为所得确认时点 （国税函【2009】698号）
企业所得税专题讲座
二〇一二年四月
➢ 股权投资转让所得的计算：
一般情况：股权转让收入减去股权投资计税基 础后的余额，不再减除投资转让利得中包含的以往 年度未分配利润。
与会计差异：确认时间（每期末，每期末或到期）； 确认金额（实际利率法，名义利率法）；免税收入
企业所得税专题讲座
二〇一二年四月
三、税前扣除
企业所得税专题讲座
二〇一二年四月
➢ 三费的扣除（在职职工）
企业职工教育培训经费列支范围：上岗和转岗培训、 各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级培训、高技 能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、 企业组织的职工外送培训的经费支出、职工参加的职业技能 鉴定、职业资格认证等经费支出、购置教学设备与设施、职 工岗位自学成才奖励费用、职工教育培训管理费用、有关职 工教育的其他开支。
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门 的资金管理办法或具体管理要求；
（三）对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 （财税【2009】87号；财税【2011】70号）
企业所得税专题讲座
二〇一二年四月
➢ 股权投资转让（收入）所得的确认
居民企业：企业转让股权收入，应于转让协议 生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现 （权责发生制，协议分期付款的，不分期确认，国 税函【2010】79号）
企业所得税专题讲座
二〇一二年四月
二、收入确认
企业所得税专题讲座
二〇一二年四月
➢ 不征税收入：专项用途财政性资金
✓ 对企业从2008年1月1日开始从县级以上各级人 民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的 财政性资金，同时符合以下条件，可作为不征税收入：
（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的 专项用途；
企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而 参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的 职工教育培训经费。（财建【2006】317号）
企业所得税专题讲座
二〇一二年四月
➢ 职工福利费的范围（国税函【2009】3号）
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门
所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂等集体福利部
二〇一二年四月
➢ 利息支出的扣除（二）
向关联方支付利息——资本弱化规则优先，同期同 类限制其次：接受关联方债权性投资与权益性投资的比例 （国税发【2009】2号），金融，5：1，其他，2：1； 向境外关联方的支出，一般应用资本弱化规则，除 非能提供资料并证明属于独立交易原则，超过部分视同股 息，并就利息与股息的预提税差额，少征多不退； 向境内关联方的支出，一般不应用弱化规则，除非 企业的实际税负高于关联方，或二者处于不同的盈亏区间。 （财税【2008】121号）
企业所得税专题讲座
二〇一二年四月
➢ 国债利息收入和转让收益的确认：
利息收入：按持有时间和适用利率计算（与利息确认 的一般原则可能有差异）
转让收入时间确认：购买国债，到期兑付的，应在国 债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现
转让收益（损失）：转让或到期兑付国债取得的价款， 减除购买成本，并扣除持有期间利息收入以及交易过程相关 税费后的余额（公告2011年第36号）
门的设备、设施及维修保养费用和工作人员的工资薪金、社会
保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各
项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放医疗补贴、供暖
费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂
经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补
企业所得税专题讲座课件
2011新政策概览 收入确认 税前扣除 资产的税务处理 税收优惠 若干管理问题
企业所得税专题讲座
二〇一二年四月
一、2011新政策概览
企业所得税专题讲座
二〇一二年四月
税收优惠
《关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》 （财税【2011】99号）
《关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》 （税务总局公告【2011】48号）
例外情形：清算；撤资或减资（34号公告）
企业所得税专题讲座
二〇一二年四月
➢ 限售股转让所得的征税问题：
工会、职工持股会、信托等代持行为（代个人）的 征税问题（国税函【2010】307号、2011年第39号公告）
代持公司计税，余额分回免税 代持公司向委托人名下变更不视同转让 解禁前转让，解禁后减持，仍由转让方计税，余额 分回受让方免税（选择变更前减持还是变更后减持）
《关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业 所得税优惠政策问题的通知》（财税【2012】10号）
《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公 告》（税务总局公告【2012】12号）
企业所得税专题讲座
二〇一二年四月
征收管理
《关于印发<境外注册中资控股居民企业所得税管理办法 （试行）>的公告》 （税务总局公告【2011】45号）
助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。（很除）
✓ 职工福利费应单独核算（工资增加明细科目）
企业所得税专题讲座
二〇一二年四月
✓ 工会经费的扣除
税务机关代征工会经费的扣除凭据问题（公告2011年 第30号）
企业所得税专题讲座
二〇一二年四月
✓ 利息支出的扣除（一）
向非关联方支付利息——同期同类限制： 首次扣除提供说明：金融企业的同期同类贷款利率 情况说明 同期同类：贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企 业信誉等条件基本相同下 利率水平：可以是金融企业公布的同期同类平均利 率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率 公告2011年第34号
企业所得税专题讲座
《关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳 税申报表>等报表的公告》 （税务总局公告【2011】64号）
《关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳 税申报表>等报表的补充公告》（税务总局公告【2011】76 号）
《关于中国石油天然气股份有限公司进口天然气取得增值 税返还款涉及企业所得税纳税地点问题的通知》（国税函 【2012】150号）
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二〇一二年四月
➢ 股权投资转让所得的计算：
一般情况：股权转让收入减去股权投资计税基 础后的余额，不再减除投资转让利得中包含的以往 年度未分配利润。
与会计差异：确认时间（每期末，每期末或到期）； 确认金额（实际利率法，名义利率法）；免税收入
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二〇一二年四月
三、税前扣除
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二〇一二年四月
➢ 三费的扣除（在职职工）
企业职工教育培训经费列支范围：上岗和转岗培训、 各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级培训、高技 能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、 企业组织的职工外送培训的经费支出、职工参加的职业技能 鉴定、职业资格认证等经费支出、购置教学设备与设施、职 工岗位自学成才奖励费用、职工教育培训管理费用、有关职 工教育的其他开支。
（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门 的资金管理办法或具体管理要求；
（三）对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。 （财税【2009】87号；财税【2011】70号）
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二〇一二年四月
➢ 股权投资转让（收入）所得的确认
居民企业：企业转让股权收入，应于转让协议 生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现 （权责发生制，协议分期付款的，不分期确认，国 税函【2010】79号）
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二〇一二年四月
二、收入确认
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二〇一二年四月
➢ 不征税收入：专项用途财政性资金
✓ 对企业从2008年1月1日开始从县级以上各级人 民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的 财政性资金，同时符合以下条件，可作为不征税收入：
（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的 专项用途；
企业职工参加社会上的学历教育以及个人为取得学位而 参加的在职教育，所需费用应由个人承担，不能挤占企业的 职工教育培训经费。（财建【2006】317号）
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二〇一二年四月
➢ 职工福利费的范围（国税函【2009】3号）
（一）尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门
所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂等集体福利部
二〇一二年四月
➢ 利息支出的扣除（二）
向关联方支付利息——资本弱化规则优先，同期同 类限制其次：接受关联方债权性投资与权益性投资的比例 （国税发【2009】2号），金融，5：1，其他，2：1； 向境外关联方的支出，一般应用资本弱化规则，除 非能提供资料并证明属于独立交易原则，超过部分视同股 息，并就利息与股息的预提税差额，少征多不退； 向境内关联方的支出，一般不应用弱化规则，除非 企业的实际税负高于关联方，或二者处于不同的盈亏区间。 （财税【2008】121号）
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二〇一二年四月
➢ 国债利息收入和转让收益的确认：
利息收入：按持有时间和适用利率计算（与利息确认 的一般原则可能有差异）
转让收入时间确认：购买国债，到期兑付的，应在国 债发行时约定的应付利息的日期，确认国债转让收入的实现
转让收益（损失）：转让或到期兑付国债取得的价款， 减除购买成本，并扣除持有期间利息收入以及交易过程相关 税费后的余额（公告2011年第36号）
门的设备、设施及维修保养费用和工作人员的工资薪金、社会
保险费、住房公积金、劳务费等。
（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各
项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放医疗补贴、供暖
费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂
经费补贴、职工交通补贴等。
（三）按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补
企业所得税专题讲座课件
2011新政策概览 收入确认 税前扣除 资产的税务处理 税收优惠 若干管理问题
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二〇一二年四月
一、2011新政策概览
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二〇一二年四月
税收优惠
《关于铁路建设债券利息收入企业所得税政策的通知》 （财税【2011】99号）
《关于实施农 林 牧 渔业项目企业所得税优惠问题的公告》 （税务总局公告【2011】48号）
例外情形：清算；撤资或减资（34号公告）
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二〇一二年四月
➢ 限售股转让所得的征税问题：
工会、职工持股会、信托等代持行为（代个人）的 征税问题（国税函【2010】307号、2011年第39号公告）
代持公司计税，余额分回免税 代持公司向委托人名下变更不视同转让 解禁前转让，解禁后减持，仍由转让方计税，余额 分回受让方免税（选择变更前减持还是变更后减持）
《关于公共基础设施项目和环境保护、节能节水项目企业 所得税优惠政策问题的通知》（财税【2012】10号）
《关于深入实施西部大开发战略有关企业所得税问题的公 告》（税务总局公告【2012】12号）
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二〇一二年四月
征收管理
《关于印发<境外注册中资控股居民企业所得税管理办法 （试行）>的公告》 （税务总局公告【2011】45号）
助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。（很除）
✓ 职工福利费应单独核算（工资增加明细科目）
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二〇一二年四月
✓ 工会经费的扣除
税务机关代征工会经费的扣除凭据问题（公告2011年 第30号）
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二〇一二年四月
✓ 利息支出的扣除（一）
向非关联方支付利息——同期同类限制： 首次扣除提供说明：金融企业的同期同类贷款利率 情况说明 同期同类：贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企 业信誉等条件基本相同下 利率水平：可以是金融企业公布的同期同类平均利 率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率 公告2011年第34号
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《关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳 税申报表>等报表的公告》 （税务总局公告【2011】64号）
《关于发布<中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳 税申报表>等报表的补充公告》（税务总局公告【2011】76 号）
《关于中国石油天然气股份有限公司进口天然气取得增值 税返还款涉及企业所得税纳税地点问题的通知》（国税函 【2012】150号）