增值税专用发票登记表(进项税额)
财税实务农产品进项税额核算的误区
财税实务农产品进项税额核算的误区实务中，企业购进农产品核算增值税进项税额时出现差错的现象时有发生，主要归纳如下：一、从小规模纳税人购进农产品取得增值税专用发票进项税额的核算根据财税〔2017〕37号文件规定，企业从按照简易计税方法依照3%征收率计算缴纳增值税的小规模纳税人取得税务机关代开的增值税专用发票的，以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额。
例1：A公司为一般纳税人，是一家肉制品生产加工企业。
2017年8月向B公司（小规模纳税人）购进分割牛肉价税合计10万元，银行转账支付，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明的金额为97087.38元、税率3%、税额2912.62元，A公司在核算增值税进项税额时：（1）错误的核算：进项税额=97087.38×3%=2912.62元借：原材料 97087.38元应交税费-应交增值税（进项税额）2912.62元贷：银行存款 100000万元（2）正确的核算：进项税额=97087.38×11%=10679.61元借：原材料 89320.39元应交税费-应交增值税（进项税额）10679.61元贷：银行存款 100000万元错误核算将导致少计进项税额7766.99元。
填列增值税纳税申报表附列资料（二）时：二、取得农业生产合作社开具的农产品销售发票或向农业生产者个人开具农产品收购发票进项税额的核算根据财税〔2017〕37号文件规定，企业取得农产品销售发票（是指农业生产者销售自产农产品适用免征增值税政策而开具的普通发票）或开具收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。
例2：A公司为一般纳税人，是一家肉制品生产加工企业，2017年8月向C农业生产者（已办理自产农产品享受免征增值税政策备案）收购分割猪肉，收购发票上注名的农产品买价为10万元，A公司在核算增值税进项税额时：（1）错误的核算：进项税额=100000÷（1+11%）×11%=9909.91元借：原材料 90090.09元应交税费-应交增值税（进项税额）9909.91元贷：银行存款 100000万元（2）正确的核算：进项税额=100000×11%=11000元借：原材料 89000元应交税费-应交增值税（进项税额）11000元。
增值税进项税额转出,申报表填写指引
，当月支付全部货款,已取得增值税专用发票进项税额3万元，于当月认证抵扣。2018年6月因器材质量问题取消 合作，收到退回货款,并填开了《开具红字增值税专用发票信息表》。
解析：《财政部税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）附件1《营业税改征 增值税试点实施办法》第三十二条规定："纳税人适用一般计税方法计税的，因销售折让、中止或者退回而退还给购 买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；因销售折让、中止或者退回而收回的增值税额，应当从当期的进 项税额中扣减。〃
四、库存商品转用在建工程的进项税额转出
例：一般纳税人丁企业于2018年6月购进了一批水泥用于销售，购进时取得增值税专用发票上注明的进项税额 16万元，企业已于当期认证抵扣；2018年7月，将该批水泥用于正在修建的办公楼。
解析：根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（国家税务总局公告[2016]15号）第五条规定：〃购进时已 全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分,应于转用的当期从进项 税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。〃
增值税进项税额转出，申报表填写指引
增值税进项税额转出，申报表填写指引 "进项税额转出”这一词汇，对于每个财务工作者来说并不陌生。经常有小伙伴来咨询，进项税额转出，申报表 要填哪里，怎么填？
今天，小编就通过几个案例，跟大家一起来学习一下吧！增值税纳税申报表附列资料（二） 填表说明 进项税额转出的填列于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第13至23栏”二、进项
因此丙企业销售中止而收到退还的货款，应于填开《开具红字增值税专用发票信息表》的当月转出进项税额3万 元，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第20栏"红字专用发票信息表注明的进项税 额"
增值税纳税申报表有哪些内容？怎么填
增值税纳税申报表有哪些内容？怎么填税收是我国收⼊的主要来源，税种也是很多的，但是最常⽤的应该属增值税了。
下⾯，我们就⼀起来看看增值税的⼀些知识，税率以及我们应该怎样填报增值税申报表。
下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
⼀、⼀般纳税⼈按照以下顺序填写申报表：1.销售情况的填写第⼀步：填写《增值税纳税申报表附列资料(⼀)》(本期销售情况明细)第1⾄11列;第⼆步：填写《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和⽆形资产扣除项⽬明细)。
(有差额扣除项⽬的纳税⼈填写)第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料(⼀)》(本期销售情况明细)第12⾄14列。
(有差额扣除项⽬的纳税⼈填写)。
第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。
(有减免税业务的纳税⼈填写)2.进项税额的填写第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)。
(有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税⼈填写)第六步：填写《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》。
(有固定资产(不含不动产)进项税额抵扣业务的纳税⼈填写)第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料(⼆)》(本期进项税额明细)。
第⼋步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3.税额抵减的填写第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。
(有税额抵减业务的纳税⼈填写)4.主表的填写第⼗步：填写《增值税纳税申报表(⼀般纳税⼈适⽤)》。
(根据附表数据填写主表)⼆、⼀般业务的填写增值税⼀般纳税⼈发⽣的⼀般业务(不包含即征即退、减免税、出⼝退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务)，只需要填写附表⼀、附表⼆、进项结构明细表和主表中的部分项⽬。
其他表格不需要填写。
1.销售情况的填写(1)⼀般计税⽅法的填写纳税⼈适⽤⼀般计税⽅法的业务，当期取得的收⼊根据适⽤不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专⽤发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。
增值税专用发票与普通发票有什么不同 增值税专用发票
增值税专用发票与普通发票有什么不同增值税专用发票增值税专用发票是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明；是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。
增值税专用发票是什么增值税专用发票的概念如下所示：增值税专用发票(以下简称专用发票)是发货票中的一种，专用发票是供增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)生产经营增值税应税项目使用的一种特殊发票，它不仅是一般的商事凭证，而且还是计算抵扣税款的法定凭证。
一般来说，专用发票的涵义有以下四个方面的内容。
(一)专用发票是一种经济责任证书。
一笔购销经济业务的发生，首先须有买卖双方存在，买方同意买进货物付出货款，卖方同意卖出货物收进货款，购销业务才算发生，而较初明确买卖双方在收进和付出上的经济责任的证明书就是发票，因为发票上载明了货物品名、数量、单价、货款、买卖双方名称等内容。
(二)专用发票是一种会计核算凭证。
我们知道，进行会计核算须有记录经济业务和明确经济责任的书面证明——原始凭证，而专用发票则是重要的原始凭证。
(三)专用发票是一种法律证书。
专用发票作为一种经济责任证书和会计核算凭证的同时，很自然地又成了一种法律责任证书。
如果违反专用发票管理规定，将会受到经济和法律上的惩罚。
(四)专用发票是一种扣税凭证。
专用发票记载的增值税税额，是纳税人购进货物时所负担的增值税税款，纳税人可以凭借其取得的专用发票申报抵扣进项税额，因此专用发票又是一种扣税凭证。
增值税专用发票如何使用及其使用意义是什么(一)使用增值税专用发票的意义增值税专用发票，既是增值税制度的基本内容之一，也是增值税得以实施的一项重要基础工作。
它对增值税的计算和管理起着决定性的作用。
其重要意义表现在以下两个方面：一，增值税专用发票，不仅具有商事凭证的作用，由于实行凭发票购进税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，还具有完税凭证的作用，是兼具销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。
《增值税发票开具指南》
增值税发票开具指南前言为了进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，国家税务总局对相关税收政策进行归纳整理，编写了《增值税发票开具指南》，供纳税人参考。
本指南适用通过增值税发票管理新系统（以下简称“新系统”）开具的增值税发票，包括增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票和机动车销售统一发票。
未尽事项按有关规定执行。
第一章增值税发票种类第一节增值税专用发票增值税专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为三联版和六联版两种。
基本联次为三联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为抵扣联，是购买方扣税凭证；第三联为发票联，是购买方记账凭证。
其他联次用途，由纳税人自行确定。
纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税专用发票第六联。
第二节增值税普通发票一、增值税普通发票（折叠票）增值税普通发票（折叠票）由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，分为两联版和五联版两种。
基本联次为两联：第一联为记账联，是销售方记账凭证；第二联为发票联，是购买方记账凭证。
其他联次用途，由纳税人自行确定。
纳税人办理产权过户手续需要使用发票的，可以使用增值税普通发票第三联。
二、增值税普通发票（卷票）增值税普通发票（卷票）分为两种规格：57mm×177.8mm、76mm×177.8mm，均为单联。
自2017年7月1日起，纳税人可按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则要求，书面向国税机关要求使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），国税机关按规定确认印有该单位名称发票的种类和数量。
纳税人通过新系统开具印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）。
印有本单位名称的增值税普通发票（卷票），由税务总局统一招标采购的增值税普通发票（卷票）中标厂商印制，其式样、规格、联次和防伪措施等与原有增值税普通发票（卷票）一致，并加印企业发票专用章。
使用印有本单位名称的增值税普通发票（卷票）的企业，按照《国家税务总局财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知》（税总发〔2013〕53号）规定，与发票印制企业直接结算印制费用。
增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)及其附列资料填表说明
增值税纳税申报表(适用于增值税一般纳税人)及其附列资料填表说明《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》本申报表适用于增值税一般纳税人（以下简称纳税人）填报。
一、名词解释（一）本申报表及本《填表说明》所称“货物”，是指增值税应税的货物。
（二）本申报表及本《填表说明》所称“劳务”，是指增值税应税的加工、修理、修配劳务。
（三）本申报表及本《填表说明》所称“应税服务”，是指营业税改征增值税的应税服务。
（四）本申报表及本《填表说明》所称“按适用税率征税”、“按适用税率计算”和“一般计税方法”，均指按“应纳税额＝销项税额-进项税额”公式计算增值税应纳税额的征税方法。
（五）本申报表及本《填表说明》所称“按简易征收办法征税”、“按简易征收办法计算”和“简易计税方法”，均指按“应纳税额＝销售额某征收率”公式计算增值税应纳税额的征税方法。
（六）本申报表及本《填表说明》所称“应税服务扣除项目”，是指按照国家现行营业税政策规定差额征收营业税的纳税人，营业税改征增值税后，允许其从取得的应税服务全部价款和价外费用中扣除的项目。
（七）本申报表及本《填表说明》所称“税控增值税专用发票”，具体包括以下三种：1.增值税防伪税控系统开具的防伪税控《增值税专用发票》；2.货物运输业增值税专用发票税控系统开具的《货物运输业增值税专用发票》；3.机动车销售统一发票税控系统开具的税控《机动车销售统一发票》。
二、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明（一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。
（二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。
（三）“纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。
即：税务登记证号码。
（四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。
（五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。
（六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。
增值税申报比对规则
是
强制
17
小规模纳税人
票表
销项
增值税专用发票销售额比对规则
税控抄报专用发票含税金额合计+税务机关代开专用发票含税金额合计≤《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第2行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数×1.03+第5行服务、不动产和无形资产本期数×1.05
b
是
强制
18
小规模纳税人
票表
增值税申报比对规则（2019年）
序号
纳税人类型
比对类型
内容分类
比对名称
比对内容
比对规则分类
是否为必比项
监控级别
1
一般纳税人
表表
其他
表表比对
按照申报表及其附列资料的填表说明规定的勾稽关系进行比对。
a
是
强制
2
小规模纳税人
表表
其他
表表比对
按照申报表及其附列资料的填表说明规定的勾稽关系进行比对。
a
是
3
一般纳税人
销项
增值税普通发票销售额比对
税控抄报增值税普通发票含税金额合计+税控抄报增值税通用机打发票含税金额合计+税务机关代开普通发票含税金额合计≤《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第3行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数×1.03+第6行服务、不动产和无形资产本期数×1.05+第8行货物及劳务列本期数×1.03+第9行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+第14行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+第18行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数+第19行（货物及劳务列+服务、不动产和无形资产）本期数
进项税额转出申报怎么填
例：一般纳税人丁企业于2018年6月购进了一批水泥用于销售，购进时取 得增值税专用发票上注明的进项税额16万元，企业已于当期认证抵扣； 2018年7月，将该批水泥用于正在修建的办公楼。
解析：根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》(国家税务总局公告[2016]15号)第五条规定：“购 进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分， 应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额 中抵扣。”
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二、非正常损失的进项税额转出
例：乙企业为提供设计服务的一般纳税人，适用一般计税方法。2018年5 月购进复印纸张，取得增值税专用发票列明的进项税额1万元，并于当月 认证抵扣。2018年7月，由于管理不善造成上述复印纸张全部丢失。
解析：一、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院令第538号)第十条规定：“下列项目的 进项税额不得从销项税额中抵扣：……(二)非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务 ；…… ” 二、根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第二十四条 规定：“条例第十条第(二)项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。 ”乙企业的情况，属于非正常损失，相应的进项税额不得抵扣，应于发生的当月将已抵扣的货物及运 输服务的进项税额进行转出，填写于《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第 16栏。
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THANKS
注意：若销售方开具专用 发票尚未交付购买方，以 及购买方未用于申报抵扣 并将发票联及抵扣联退回 的，销售方可在新系统中 填开并上传《信息表》。 销售方填开《信息表》时 应填写相对应的蓝字专用 发票信息，购买方不需要 做进项转出。
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增值税专用发票（进项税额）
购货方（收票方）：XX公司 序号 1 2 3 4 5 6 财务 接管日期 ####### ####### ####### ####### ####### ####### 交接人 张三 李四 王五 张三 张三 李四 销售方（开票 货物或应税劳务 方） 、服务名称 XX公司 XX公司 XX公司 XX公司 XX公司 XX公司 笔记本电脑 住宿费 乐视TV超级电视 税控盘、报税盘 笔记本电脑 制作费 开票日期 2018/7/20 2018/7/21 2018/7/22 2018/7/23 2018/7/24 2018/7/25 发票编号 金额 7,000.00 40,000.00 500,000.00 490.00 590.00 790.00 税率 17.00% 3.00% 17.00% 17.00% 6.00% 6.00% 税额 1,190.00 1,200.00 85,000.00 83.30 35.40 47.40 价税合计 8,190.00 41,200.00 585,000.00 720.00 625.40 837.40 联次 抵扣联 抵扣联 抵扣联 抵扣联 发票联 抵扣联 是否认证 是 是 是 否 否 否
认证结果 认证月度 认证时间 认证方式 认证相符 认证相符 认证相符 不需认证 不需认证 尚未认证 7月 7月 7#### 上门认证 固定资产 ####### 远程认证 ####### 上门认证 固定资产 ####### 不需认证 全额抵扣 ####### 不需认证 全额抵扣 ####### 不需认证