上2章·第5节财政

第二章金融基础知识第五节财政与税收5-1 政府与市场、财政概念、财政职能财政概念：财政是一种国家或政府的经济行为，是政府集中一部分的国民收入用于满足公共需要的收支活动，以达到优化资源配置，公平分配以及经济稳定和发展的目标。

财政职能：1、资源配置职能（resource allocation）2、收入分配职能（income distribution)3、经济稳定与发展职能（economic stabilization and development）5-2 财政支出的分类1、按支出用途分类按支出用途分类，主要有基本建设支出、流动资金、挖掘改造资金和科技三项费用、 地质勘探费、工交商部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、 社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等。

2、按费用类别分类按国家职能所做的分类，依照国家职能的分别，财政支出可分为：经济建设费、社会文教费、国防费用、行政管理费、其它支出。

3、按经济性质分类以财政支出是否与商品和服务相交换为标准，财政支出可分为：购买性支出和转移性支出。

购买性支出直接表现为政府购买商品和服务的活动。

包括购买进行日常政务活动所需的或用于国家投资所需的商品和服务的支出，它体现的是政府的市场性再分配活动。

购买性支出包括两个方面：社会消费性支出和财政投资性支出转移性支出直接表现的为资金无偿的、单方面的转移，这类支出主要有补助支出、捐赠支出和债务利息支出。

它所体现的是政府的非市场性再分配活动。

4、国际分类方法一类是用于理论和经验分析的理论分类、另一类是用于编制国家预算的统计分类。

5-3 社会消费性支出的性质社会消费性支出是维持政府机构正常运转和政府提供公共服务所需的支出。

不形成资产和经济收益，满足纯公共需要的提供，是非生产的消耗性支出。

财政投资性支出指政府用于道路、桥梁、农业等基础设施或行业的支出。

其使用通常会形成资产。

它是由政府直接在市场上购买并消耗商品和劳务所形成的支出。

包括：行政事业支出；国防支出；教育支出和科学文化卫生事业支出；工交商农等部门的事业支出。

社会消费性支出的性质：（1）非生产性支出；（2）纯社会公共需要；（3）明显的外部效应。

5-4 财政投资支出的一般分析财政投资：是指政府为了实现其职能，实现经济和社会发展战略，投入资金用于转化为实物资产的过程（财政投资也就是政府投资）。

社会总投资都可以分为政府投资和非政府投资两部分。

财政投资又叫政府投资。

它的特点是：（1）政府投资可以微利甚至不盈利，但是政府在投资建成的项目时，可以极大的提高国民经济的效益；（2）政府财力雄厚，有利于投资大型项目和长期项目。

（3）政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投资，能够调整经济结构和优化投资结构。

影响政府投资在社会总投资中所占的比重的两个因素：（1）经济体制不同。

一般来说，实行市场经济，非政府投资在社会总投资中所占的比重较大。

（2）经济发展阶段不同。

一般来说，发达国家中非政府投资的比重较大，欠发达国家和中等发达国家，政府投资的比重较大。

政府投资的宏观调控功能体现在两个方面：（1）直接调节自身投资的规模，间接调节非政府投资规模，使两者加总起来的总量与国民经济稳定增长所要求的投资总量相吻合。

（2）调节自身的投资结构，纠正非政府投资结构的偏差，使全社会的投资结构符合国家产业政策的要求。

5-5 财政补贴定义：是国家为了达到特定目的向企业或居民个人提供的无偿补助。

性质：是影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出。

财政补贴是一种逆向分配，为达到特定的目的，通过政府的无偿资助，来补充和矫正原有分配的不足，纠正市场机制的缺陷。

财政补贴只能是必要的调节手段，是对经济活动的逆向调节，是辅助性的。

财政调控手段：制度性政策工具和权衡性政策工具。

制度性：稳定的税制和财政支出结构；权衡性：财政补贴、税收减免等等。

财政补贴应当与经济制度相结合：市场经济不发达，纠正不合理的价格结构；市场经济发达，纠正市场缺陷。

分类：（1）从补贴同社会经济运行过程的关系来看，可以区分出生产环节补贴、流通环节补贴和消费环节补贴；（2）从政府是否明确地安排支出来分，补贴有明补和暗补之分；（3）从补贴资金的接受主体来做区分，补贴可有企业补贴和居民补贴之分；（4）从补贴对经济活动的影响来看，可分为对生产补贴和对消费补贴两大类；（5）从补贴是否与具体的购买活动相联系来分析，又有实物补贴和现金补贴两大类。

5-6 税收支出以特殊的法律条款规定的，国家财政给予特定类型的活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。

税收支出是政府的间接性支出，属于财政补贴性支出。

税式支出的条件：是通过税收制度的安排实现的财政援助支出；要由税收制度中彼此区别、相互背离的两类条款之间的差距所构成；必须有明确的社会经济政策目的。

类型：（1）照顾性税式支出――纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。

其目的在于扶植国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，以求国民经济各部门的发展保持基本均衡。

（2）刺激性税式支出――是用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定。

其目的在于正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动就业等等，发挥税收的调节杠杆作用。

税收支出的形式：税收豁免（免除关税与货物税，免除所得税）；纳税扣除（应税所得额）；税收抵免（应税额）；投资抵免，国外税收抵免；优惠税率；延期纳税；盈亏相抵；加速折旧；退税；出口退税，再投资退税5-7 财政收入构成财政收入：是指国家政府部门通过各种财政手段，面向社会集中的资金。

动态讲，财政收入是一个过程，即财政收支中组织收入、筹集资金的阶段，它是财政分配的第一阶段或基础环节。

静态讲，财政收入是一定量的公共性质货币资金，即财政通过一定筹资形式和渠道集中起来的由国家集中掌握使用的货币资金，是国家占有的以货币表现的一定量的社会产品价值，主要是剩余产品价值。

财政收入分类（1）按财政收入形式分类：税收、企业收入、债务收入和其它收入其它收入：规费收入、事业收入、外事服务收入、国有资产管理收入、罚没收入（2）按财政收入来源分类按所有制结构分类：国有、集体、私人、合资、外资、股份制按部门分类：工业、农业、商业交通运输服务业等（3）按价值构成分类：来自C的部分 来自V的部分 来自M的部分（4）按管理权限分类：中央财政收入和地方财政收入5-8 预算外资金分析预算外资金，是指国家机关（包括国家权力机关、国家行政机关、审判机关和检察机关）、事业单位、社会团体、具有行政管理职能的企业主管部门（集团）和政府委托的其他机构为履行或代行政府职能，依据国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用的未纳入国家预算管理的各种财政性资金。

范围：（1）根据国家法律、法规和具有法律效力的规章收取、提取的各种行政事业性收费、基金（资金、附加收入）和凭借政府职权筹集的资金等；（2）按照国务院或省级人民政府及其行政事业性收费收入；（3）按照国务院以及财政部审批的项目和标准向企事业单位和个人征收、筹集或以政府信誉建立的具有特定用途的各种基金（资金、附加收入）；（4）主管部门依据国家有关规定，从所属单位集中的上缴资金；（5）用于乡镇政府开支的乡自筹和乡统筹资金；（6）其他未纳入预算管理的财政性资金。

5-9 财政平衡与财政赤字的概念1、财政平衡指预算年度预算收支在量上的对比关系。

收支对比的三种结果：一是收入大于支出而有结余；二是支出大于收入有逆差，即出现财政赤字；三是收入支出相等。

2、财政赤字的计量口径——两种计算口径（1）赤字或结余＝(经常收入+债务收入)－(经常支出+债务支出)（2）赤字或结余＝经常收入－经常支出两种计算口径的主要差别在于，债务收入是否计入正常收入之中，以及债务的清偿是否计入正常支出之中。

按第一种口径，债务收入计入正常财政收入，相应地债务偿还和付息也计入正常的财政支出；按第二种口径，债务收入不计入正常的财政收入，相应地债务偿还也不列入正常支出，但利息的支付应该计入正常支出。

3、财政赤字的分类：结构性赤字、周期性赤字结构性赤字是指发生在已给定充分就业水平（如失业率不超过4%‐5%）条件下的赤字，也称为充分就业赤字。

是由政府财政政策的变量决定的，是一种外生变量，它体现了财政政策变量对经济的影响。

周期性赤字是指一国财政赤字中因经济周期性波动而产生的部分。

例如，随着经济增长放缓，税收下降及福利支出上升，财政赤字会趋于恶化。

5-10 财政赤字与社会总供求平衡财政是国家宏观调控体系的一个重要组成部分，宏观调控的对象或目标就是维持社会总供给和社会总需求首先在总量上的大体平衡。

总供求失衡表现为两种形式：总量失衡和结构失衡。

宏观调控的主要认为是通过经常性的“微调”保持总供求的大体平衡，一旦发生严重的失衡，就要进行集中、大规模的调整，同总供求失衡相对应，总量调整也包括两方面内容：总量调整和结构调整。

在分析财政赤字与社会总量平衡的关系及财政赤字的经济影响时，可以采取两种方法，一是运用简单的国民收入决定模型，暂不考虑货币政策的影响，只分析财政赤字对总量平衡的影响；二是引入货币金融市场运用IS－LM模型分析较为复杂的财政赤字影响。

财政赤字的增加，可以不影响需求总量，因为弥补财政赤字的资金，可以来源于民间的储蓄结余；当用国外结余弥补赤字时，总需求会增加。

在国民经济核算中，总量平衡的恒等式：C+S+T+M=C+I+G+XC：消费，S：储蓄，T：税收，M：进口额，I：投资，G：政府支出，X：出口额C+S+T+M为总供给的收入流量，C+I+G+X总需求的支出流量。

由此推出财政赤字的预算恒等式：G‐T=（S‐I）+（M‐X），封闭型经济情形下：M‐X=0，即G‐T=S‐I，财政赤字=储蓄账户结余开放型经济情形下：财政赤字既可用国内结余资源弥补，也可动员国外资源。

假定M–X>0（即贸易经常帐户处于赤字状态），说明一部分国外资源流入国内补充国内总供给。

分析：（1）当S>I，非政府部门有结余。

此时政府既动用了国外资源也动用了国内结余资金。

前者使总需求扩张，后者起替代作用，总需求结构改变，总量不变。

（2）S=I，非政府部门储蓄等于投资。

政府动用了全部国外流入的资源，且数量等于财政赤字，总需求增加。

（3）S<I，非政府部门的储蓄、投资账户也出现赤字，需要筹资弥补。

此时，非政府与政府两个部门都需从国外筹资，所有的赤字都会使总需求扩张。

财政赤字的弥补方式及其经济效应（1）财政赤字的不同融资机制债务融资（赤字债务化）货币融资（赤字货币化）（2）不同融资机制的不同经济效应债务化融资对经济的影响：由居民、企业和商业银行购买国债，一般不会引起通货膨胀。