再论会计教学中现金流量表的快捷编制法
快速编制现金流量表
三、检查
由于两大主表本身勾稽关系已经平衡，因此只需检查核对“表外数据录入”工作表 中各数据即可。
四、表格生成
在资产负债表、利润及利润分配表及表外数据输入完毕之后，你可以发现，现金流 量表已全部自动完成并自动平衡。
五、重要说明
1、本编制办法主要是根据两大主表编制，仅从明细账簿中提取少量数据，由于两 大主表科目反映的是各科目余额，无法反映各科目的发生额，因此根据本办法编制的现 金流量表并不能完全反映公司现金流量的真实情况，只能反映大概基本状况，仅供对外 使用，如公司决策需要，则须按明细账簿认真分析，另行编制，不能用本办法应付了事。 2、本编制办法编制速度较快，一般在10分钟内即可编制完成。 3、本工作表各表间数据存在链接关系，不能分割单独存为文件使用，否则将出错。
现金流量表自动生成编制说明
一、编制原理
本现金流量编制方法主要是根据资产负债表、利润及利润分配表各帐户的变动情况 进行分析，并补充若干表外数据(见“表外数据录入”工作表)，然后将这些科目的分析 结果分别归入现金流量表的各项目，以此自动生成现金流量表，这一编制方法，实质是 报表余额编制法，获取尽量少的表外数据是其编制原则，在速度和精确性之间，本方法 选择的是速度。
(2)、手工录入资产负债表、利润及利润分配表各栏数据。 如有两大主表的电子文档，则可以直接将两大主表数据直接复制，此项操作前提是 电子文档报表格式须与本工作表报表格式一致，本工作表各报表格式是根据《企业会计 制度》规定格式编制，若电子文档报表是按制度规定的统一格式编制的，则直接复制覆 盖即可。 (3)、手工录入表外数据(见“表外数据录入”工作表)，所得税税率和坏账计提比例须 按公司实际情况进行修改，灰色阴影部分数据均可修改。
二、填制计算平衡 1、概述
快速编制现金流量表的窍门-会计实务之财务报表
会计实务优秀获奖文档首发！
快速编制现金流量表的窍门-会计实务之财务报表现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。
在实践中大家对现金流量表的编制都感到十分棘手，通过以下方法的介绍，能帮助你快速学会编制现金流量表。
主表的编制方法：
下面的口决基本上能概括其编制过程：
①看到收入找应收，未收税金分开走；
②看到成本找应付，存货变动莫疏忽；
③有关费用先全调，差异留在后面找；
④财务费用有例外，注意分出类别来；
⑤所得税直接转，营业外去找固定资产；
⑥坏账、工资、折旧、摊销，哪来哪去反向抵销；
⑦为职工支付的单独处理。
第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以我们看到营业收入，就要找应收项目（应收账款、应收票据、预收账款等）。
未收的税金再单独作账（收到钱的增值税才作为现金流量）也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税费。
另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息（已计入财务费用）作反向调整。
但由于制度的规定和企业一些特殊的作法等原因，上述项目的发生额可能与销售商品、提供劳务无关，这些发生额则要做特殊处理，典型的特殊调整业务包括：计提坏账准备、收到债务人以物抵债的货物、销售业务往来账户与购货业务往来账户的对冲（如应收账款与应付账款的对冲）、应交。
现金流量表快速编制的方法
现金流量表快速编制的方法财政部《会计基础工作规范》对会计基础工作做出了详细规定，但因各种原因所限，有些内容或未能包涵在内或仍不够详细。
下面的是一些在实务中总结的经验。
说是经验，其实其中的一些做法我并没有使用过，但见还是见过的，就是因为见过后看其比较科学，便介绍在这里。
一、凭证装订（一）装订方法：1.从方向上来说，有左边装订线处装订法；有左上角包角装订法。
左上角包角装订法的具体做法（有人曾专门写过，待查找），我就是用这种方法。
2.从……来说，有夹塞法，即在左边装订处夹塞。
可用记帐凭证裁段做塞，可用纸折叠做塞，我见过最好的，是用一种特殊的纸箱裁段做塞，显得非常有功力。
（二）记帐凭证装订时注意：要将科目汇总表及T型帐户表装订进去，这样便于快速查找某笔凭证。
虽然现在电算化了，科目汇总表还是应装订进去，起码不看帐就能知道当月的发生额。
（三）推荐一种原始凭证的折叠方法。
当原始凭证大过记帐凭证时，我们大多数的做法是先折叠左边的角，再向里面折叠。
这样折叠后折叠的角在下面，在查阅时要先拉开折叠的部分，再拉开折叠处的左边边角。
现在偶推荐的方法只不过是将折叠的顺序反一下而已：即先向里折叠后，再折叠左边的角。
这样折叠后折叠的角在上面。
别看只是顺序的一转换，但在查阅时，只需拉住上面的角一拉，即可全部拉开。
二、帐本设置（一）编写总帐目录及总帐内各科目页码时1.根据企业的实际情况确定企业可能使用的会计科目，不要全部照搬，否则很多用不到的科目将造成空页码，有碍翻查。
一般企业用到的会计科目大致只是《企业会计制度》中科目数量的2/3。
但也应注意留有余地，做到有前瞻性，防止出现新业务新设科目造成顺序错乱。
2.在确定好会计科目后，要按《企业会计制度》编号顺序编写总帐的目录及总帐内各科目页码。
这样在每期期末编制财务报表时，就比较有顺序。
这条看似简单，但现实中有很多人并没有做到。
（二）根据企业业务量设置帐本1.专用式帐本必须要使用专用式的，这点不要简化。
快速编制现金流量表
快速编制现金流量表现金流量表是绩效管理的重要工具之一，能够为企业提供重要的经营信息。
现金流是衡量公司经营能力的一个重要指标，它描述了企业现金的进出情况，是企业财务状况的重要反映。
编制现金流量表，可以帮助企业管理者及时了解企业的现金流状况，为决策提供依据。
下文将从现金流量表的编制及应用，来探讨如何快速编制现金流量表。
一、明确编制现金流量表的目的编制现金流量表的目的主要是为了统计企业现金流的变动情况，了解企业现金的进出状况，以便为企业的经营决策提供依据。
因此，在编制现金流量表之前，需要对所要达到的目的进行明确，也就是说，需要对现金流量表的使用范围、报告时间范围进行确定。
二、确定现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法主要包括两种：直接法和间接法。
1. 直接法直接法是指按照现金的实际流出、流入情况编制现金流量表，即将各种现金流入和现金流出事项列举清楚，进行统计和分析。
直接法编制现金流量表的好处在于可以较为准确地了解企业的现金流量状况，并且可以快速地对现金流量变化进行反应。
2. 间接法间接法是基于企业的经营活动、投资活动和融资活动的变化来进行现金流量的推算。
其核心思想是根据各个账期的变动情况，来推算期间的现金流量变动情况。
间接法的好处在于不需要对每一笔具体的现金流量进行统计，省时省力，适用于企业规模较大、现金变动情况复杂的情况。
三、明确现金流量表的要素现金流量表主要包括三个要素：经营活动现金流量、投资活动现金流量和融资活动现金流量。
经营活动现金流量是指由经营活动所产生的现金流入和流出；投资活动现金流量是指由投资活动所产生的现金流入和流出；融资活动现金流量是指由融资活动所产生的现金流入和流出。
在编制现金流量表时，需要将这些要素进行明确，并按照它们所属的类别进行分类，使得现金流量表更加清晰明了，易于管理者进行决策。
四、准备现金流量表的原始数据编制现金流量表需要准备的原始数据主要包括：利润表、资产负债表、现金日记账等。
快速编制现金流量表
一、编制原理 本现金流量编制方法主要是根据资产负债表、利润及利润分配表各帐户的变动情况进 行分析，并补充若干表外数据(见“表外数据录入”工作表)，然后将这些科目的分析结果 分别归入现金流量表的各项目，以此自动生成现金流量表，这一编制方法，实质是报表余 额编制法，获取尽量少的表外数据是其编制原则，在速度和精确性之间，本方法选择的是 速度。 二、填制计算平衡 1、概述 各报表中只允许在报表白色空格内填入数据！，浅紫色阴影部分不能填入任何数据！ 浅紫色部分为公式设置部分或根本不需填入数据，一经改动表格数据就会出现差错，建议 将该工作簿设为模板，同时将浅紫色部分进行锁定。 2、编制步骤 (1)、首先填写“基本信息录入”工作表中的“报表编制基本信息录入”，输入完毕后， 编制单位、编制日期等信息会自动显示在各报表相关位置。 (2)、手工录入资产负债表、利润及利润分配表各栏数据。 如有两大主表的电子文档，则可以直接将两大主表数据直接复制，此项操作前提是电 子文档报表格式须与本工作表报表格式一致，本工作表各报表格式是根据《企业会计制度》 规定格式编制，若电子文档报表是按制度规定的统一格式编制的，则直接复制覆盖即可。 (3)、手工录入表外数据(见“表外数据录入”工作表)，所得税税率和坏账计提比例须按 公司实际情况进行修改，灰色阴影部分数据均可修改。 三、检查 由于两大主表本身勾稽关系已经平衡，因此只需检查核对“表外数据录入”工作表中 各数据即可。 四、表格生成 在资产负债表、利润及利润分配表及表外数据输入完毕之后，你可以发现，现金流量 表已全部自动完成并自动平衡。 五、重要说明 1、本编制办法主要是根据两大主表编制，仅从明细账簿中提取少量数据，由于两大 主表科目反映的是各科目余额，无法反映各科目的发生额，因此根据本办法编制的现金流 量表并不能完全反映公司现金流量的真实情况，只能反映大概基本状况，仅供对外使用， 如公司决策需要，则须按明细账簿认真分析，另行编制，不能用本办法应付了事。 2、本编制办法编制速度较快，一般在10分钟内即可编制完成。 3、本工作表各表间数据存在链接关系，不能分割单独存为文件使用，否则将出错。 （完）
快编现金流量表的捷径
快编现金流量表的捷径现金流量表是企业年度财务主要报表之一。
部分中小型企业会计人员不能独立编制现金流量表，或编表费时费力，原因主要有两点：一是经营活动产生的现金流量不易计算，稍具规模的企业，使用软件记账，在编制记账凭证的过程中，能自动生成经营活动产生的现金流量净额指标。
而中小型企业会计，用手工记账却很难做到这点。
二是现金流量表主表即使编成了，要与附表保持平衡关系也很难做到。
简易、快捷地编制现金流量表可分3步走。
第一步：编制表格用逆向编制法首先求出现金及现金等价物净增加额，其次用现金及现金等价物净增加额-筹资活动产生的现金流量净额-投资活动产生的流量净额求出经营活动产生的现金流量净额。
用经营活动产生的现金流量净额-附表中从净利润-固定资产折旧-无形资产摊销至经营性应收项目减少(或增加)的金额，求出经营性应付项目的增加(或减少)行中。
第二步：测试正确与否经营性应付项目减少金额+《资产负债表》流动负债合计的年初数金额=《资产负债表》流动负债合计的年末数金额。
注意三方面情况：固定资产清理科目当固定资产发生清理状况时，一定涉及固定资产原值减少、固定资产折旧额减少、固定资产变卖收入增加、处置固定资产损失(或收益)、固定资产报废损失发生等项目。
贷款及贷款利息的填报《现行会计制度》核算利息是在财务费用科目中核算的。
因此，在填入偿付利息所支付的现金时，同时也必须填入补充资料中的财务费用内。
负债合计中，要剔除短期借款、预提费用科目的金额数。
第三步：填写经营活动产生的现金流量填写现金流入合计。
按照填报要求，应包括现金及现金等价物流入净额的。
中小型企业一般只有现金及一个银行存款账户，并且大额现金均存入银行。
为此，只要将银行存款账户借方累计发生额+少量的坐支现金就可以作为现金流入合计填入表中了。
销售商品、提供劳务收到的现金流量的计算公式：销售商品、提供劳务收到的现金流量=《损益表》商品销售收入本年累计数-(应收账款期末数-应收账款期初数)+(预收账款期末数-期初数)。
快速编制现金流量表
快速编制现金流量表现金流量表是财务报表的一种，主要反映企业在某一特定时间段内现金收入与现金支出的情况，是衡量企业偿付能力的重要指标之一。
本文将介绍如何快速编制现金流量表。
1. 收集企业财务数据首先，需要收集企业在特定时间段内的财务数据，包括现金流入和现金流出项。
现金流入主要来自收入项目，如销售收入、退款和退款还原等；现金流出主要来自支出项目，如人工成本、采购成本、税费等。
可以从企业的会计报表中获取这些数据，如资产负债表和利润表等。
也可以从企业银行账户和现金日记账上获取这些数据。
2. 编制现金流入表现金流入表主要记录企业在特定时间段内的现金收入情况。
按照时间顺序，逐笔记录现金流入的金额和来源，如销售收入、退款和退款还原等。
现金流入表应该包括时间、借方金额、贷方金额、来源、备注等内容。
3. 编制现金流出表现金流出表主要记录企业在特定时间段内的现金支出情况。
按照时间顺序，逐笔记录现金流出的金额和用途，如人工成本、采购成本、税费等。
现金流出表应该包括时间、借方金额、贷方金额、用途、备注等内容。
4. 汇总现金流量表现金流量表是根据现金流入表和现金流出表编制的。
现金流量表主要反映企业在特定时间段内的净现金流量，即现金流入减去现金流出。
现金流量表应该包括时间、现金流入总额、现金流出总额、净现金流量等内容。
5. 分析现金流量表分析现金流量表可以帮助企业了解自己的现金流动状况。
通过分析现金流量表，可以看出企业的主要收入来源和支出用途，以及在特定时间段内的现金流动情况。
同时，还可以评估企业的偿债能力和经营能力，及时采取相应的措施。
以上就是快速编制现金流量表的方法，企业在日常运营中需要密切关注财务状况，及时制定科学的财务策略，确保企业稳健发展。
教你如何快速编制现金流量表
教你如何快速编制现金流量表根据两大主表快速编制现金流量表现金流量表的编制一直是企业报表编制的一个难点,如果对所有的会计分录,按现金流量表准则的要求全部调整为收付实现制,这等于是重做一套会计分录,无疑将大大增加财务人员的工作量,在实践中也缺乏可操作性;许多财务人员因此希望仅根据资产负债表和利润表两大主表来编制出现金流量表,这是一种奢望,实际上仅根据资产负债表和利润表是无法编制出现金流量表的,还需要根据总账和明细账获取相关数据;作者根据实际经验,提出快速编制现金流量表的方法,与读者探讨,这一编制方法的数据来源主要依据两大主表,只从相关账簿中获得必须的数据,以达到简单、快速编制现金流量表的目的;本文提出的编制方法从重要性原则出发,牺牲精确性,以换取速度;编制现金流量表按以下由易到难顺序快速完成编制：首先填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目,并确定“现金及现金等价物的净增加额”;第二填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目,并确定“筹资活动产生的现金流量净额”;第三填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目,并确定“投资活动产生的现金流量净额”;第四计算确定经营活动产生的现金流量净额,计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额;编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额,由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少,财务数据容易获取,因此这两项活动的现金流量项目容易填列,并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确,从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确;这一步计算的结果,可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确;第五填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式得出的结果是否一致,如不相符,再进行检查,以求最终一致；第六最后填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目,并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证,如不相符,再进行检查,以求最终一致;由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生,因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的,从而快速完成现金流量表的编制;下面按以上顺序详细说明各项目的编制方法和公式：一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额”现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额;一般企业很少有现金等价物,故该公式未考虑此因素,如有则应相应填列;二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”1．吸收投资所收到的现金＝实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数＋应付债券期末数－应付债券期初数2．借款收到的现金＝短期借款期末数－短期借款期初数＋长期借款期末数－长期借款期初数3．收到的其他与筹资活动有关的现金如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等;4．偿还债务所支付的现金＝短期借款期初数－短期借款期末数＋长期借款期初数－长期借款期末数剔除利息＋应付债券期初数－应付债券期末数剔除利息5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出6．支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等;三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”1．收回投资所收到的现金＝短期投资期初数－短期投资期末数＋长期股权投资期初数－长期股权投资期末数＋长期债权投资期初数－长期债权投资期末数该公式中,如期初数小于期末数,则在投资所支付的现金项目中核算;2．取得投资收益所收到的现金＝利润表投资收益－应收利息期末数－应收利息期初数－应收股利期末数－应收股利期初数3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额＝“固定资产清理”的贷方余额＋无形资产期末数－无形资产期初数＋其他长期资产期末数－其他长期资产期初数4．收到的其他与投资活动有关的现金如收回融资租赁设备本金等;5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金＝在建工程期末数－在建工程期初数剔除利息＋固定资产期末数－固定资产期初数＋无形资产期末数－无形资产期初数＋其他长期资产期末数－其他长期资产期初数上述公式中,如期末数小于期初数,则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算;6．投资所支付的现金＝短期投资期末数－短期投资期初数＋长期股权投资期末数－长期股权投资期初数剔除投资收益或损失＋长期债权投资期末数－长期债权投资期初数剔除投资收益或损失该公式中,如期末数小于期初数,则在收回投资所收到的现金项目中核算;7．支付的其他与投资活动有关的现金如投资未按期到位罚款;四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”1、净利润该项目根据利润表净利润数填列;2、计提的资产减值准备计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数注：直接核销的坏账损失,不计入;3、固定资产折旧固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧;4、无形资产摊销＝无形资产期初数－期末数或＝无形资产贷方发生额累计数注：未考虑因无形资产对外投资减少;5、长期待摊费用摊销＝长期待摊费用期初数－期末数或＝长期待摊费用贷方发生额累计数6、待摊费用的减少减：增加＝待摊费用期初数－待摊费用期末数7、预提费用增加减：减少＝预提费用期末数－预提费用期初数8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失减：收益根据固定资产清理及营业外支出或收入明细账分析填列;9、固定资产报废损失根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列;10、财务费用＝利息支出－应收票据的贴现利息11、投资损失减：收益＝投资收益借方余额正号填列,贷方余额负号填列12、递延税款贷项减：借项＝递延税款期末数－期初数13、存货的减少减：增加＝存货期初数－期末数注：未考虑存货对外投资的减少;14、经营性应收项目的减少减：增加＝应收账款期初数－期末数＋应收票据期初数－期末数＋预付账款期初数－期末数＋其他应收款期初数－期末数＋待摊费用期初数－期末数－坏账准备期末余额15、经营性应付项目的增加减：减少＝应付账款期末数－期初数＋预收账款期末数－期初数＋应付票据期末数－期初数＋应付工资期末数－期初数＋应付福利费期末数－期初数＋应交税金期末数－期初数＋其他应交款期末数－期初数16、其他一般无数据;五、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”1、销售商品、提供劳务收到的现金＝利润表中主营业务收入×1＋17%＋利润表中其他业务收入＋应收票据期初余额－应收票据期末余额＋应收账款期初余额－应收账款期末余额＋预收账款期末余额－预收账款期初余额－计提的应收账款坏账准备期末余额2、收到的税费返还＝应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数3．收到的其他与经营活动有关的现金＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入公式一具体操作中,由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表,数据很难精确,该项目留到最后倒挤填列,计算公式是：收到的其他与经营活动有关的现金公式二＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{1+2-4+5+6+7}公式二倒挤产生的数据,与公式一计算的结果悬殊不会太大;4．购买商品、接受劳务支付的现金＝〔利润表中主营业务成本＋存货期末余额－存货期初余额〕×1＋17%＋其他业务支出剔除税金＋应付票据期初余额－应付票据期末余额＋应付账款期初余额－应付账款期末余额＋预付账款期末余额－预付账款期初余额5．支付给职工以及为职工支付的现金＝“应付工资”科目本期借方发额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”6．支付的各项税费＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目即：实际缴纳的各种税金和附加税,不包括进项税;7．支付的其他与经营活动有关的现金＝营业外支出剔除固定资产处置损失＋管理费用剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等＋营业费用、成本及制造费用剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付款本期借方发生额＋银行手续费六、汇率变动对现金的影响＝汇兑损益七、重要说明本文提出的现金流量表编制方法,仅是作者根据自己的实践经验总结出来的简单办法,说其简单,是因为这个方法仅是根据资产负债表和利润表及部分明细账编制,而实际业务是错综复杂的,按本文办法编制的现金流量表无法全面反映出来；按工作底稿法和T型账户法编制,工作量又非常大,这需要平时做好积累,在实际工作中,现金流量表是年度决算报表,平时并无编报要求,大部分企业财务因为工作繁忙,而疏忽做好这一基础工作,都是年终决算时临时编制,却又无从着手,本文方法可以暂时解决这些企业财务人员的燃眉之急;现金流量表在企业决策中作用,各企业管理层还未引起高度重视,企业财务人员编制该表也是应付完成的,会计师事务所也很难审计或干脆不审;充分发挥现金流量表的作用,还有一个逐步的认识过程;要精确编制现金流量表,需要财务人员平时按月做好数据的积累工作,本文提出的办法也仅是权宜之计,从重要性角度考虑,按本方法编制的现金流量表基本能反映出企业的现金流量情况,满足企业基本的决策需要;读者可以根据各企业的具体情况,对该方法进行完善补充,以符合自己的编制习惯和需要;大-。
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再论会计教学中现金流量表的快捷编制法
【摘要】文章针对会计教学中“工作底稿法”和“T型账户法”的讲解和应用难度，结合会计人员实践中常用的简易方法及现有理论研究现状，总结设计了一种快捷的现金流量表编制方法——现金日记账二级账户汇总法，并着重阐述了该方法的具体运用，对会计教学和实践有指导意义。
【关键词】二级账户；汇总；单式记账；把握；应用
现金流量表是以现金（包括现金及现金等价物）为基础编制的财务状况变动表。
它为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金流入、流出的信息，有助于报表使用者评价企业的支付能力、偿债能力、现金的周转能力；有助于分析企业的收益质量及影响现金流量的因素；有助于预测企业现金流量。
编制现金流量表的方法有“工作底稿法”和“T型账户法”。
这两种方法在理论上是可行的，但在实际操作中技术难度较大，况且由于我国的会计报表体系并没有设计现金流量表可以直接使用的会计科目，编制调整分录时与经济业务脱节，虽然有公式可以套用，但企业的实际经济业务千姿百态，理论和实际的差异降低了准确性，更不容易做到规范化。
在教学中，对初学者而言，掌握这两种编制方法、准确把握需要调整的项目更难理解。
针对“工作底稿法”和“T型账户法”难以克服的缺点，为了实现理论与实践的有机结合，保证知识的连贯性，降低教学难度，增强操作的针对性，笔者在教学中根据会计人员实践中常用的简易方法及现有理论研究现状，总结设计了一种系统的、可行的、简易的、快捷的现金流量表编制方法——现金日记账二级账户汇总法。
一、现金日记账二级账户汇总法概述
（一）概述
现金日记账二级账户汇总法是指按现金流量表规定的项目设二级账户，按二级账户设明细分类账，月末，根据各二级账的合计数填列现金流量汇总表，根据汇总表直接填列现金流量表。
（二）理论基础
收付实现制即以实际收到或支付现金为依据登记二级账户。
（三）编制要点
1.准确把握现金、现金等价物、现金流量的概念
现金包括库存现金、银行存款、其他货币资金；现金等价物指持有期短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很少的投资；现金流量是指一段时期内现金流入与流出的数量。
应当注意的是现金形式的转换不会产生现金流入和流出。
如从银行提取现金或将现金存入银行，只是现金存放形式的转换，并未流出企业或流入企业，不构成现金流量，同样，现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量，如企业用现金购买将于三个月内到期的国库券。
2.准确把握五组关系
（1）现金及现金等价物净增加额=资产负债表货币资金的期末余额减去期初余额
（2）现金及现金等价物净增加额=经营活动产生的现金流量+投资活动产生的现金流量+筹资活动产生的现金流量
（3）经营活动产生的现金流量=现金及现金等价物净增加额-投资活动产生的现金流量-筹资活动产生的现金流量（因为一般企业的投资、筹资业务不是很多，投资、筹资产生的流量比较容易取得）
（4）补充资料中的净利润=当期利润表中的净利润
（5）补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量=经营活动产生的现金流量
3.灵活运用单式记账法
每月按记账凭证的顺序，对记账凭证中涉及现金变动且产生现金流量的凭证进行分析，确认其属于现金流量表的哪一个具体项目，然后运用单式记账法将其登记在现金日记账的二级账户上。
登记时，既可以与现金日记账进行平行登记，同时也可以在月末进行集中登记。
二、利用现金日记账二级账户汇总法编制现金流量表的主要步骤
首先，设置二级账户。
直接根据现金流量表分类及各类包括的具体项目名称设置二级账户，按二级账户设明细分类账。
其格式如表1、表2：
其次，根据已编制的记账凭证及所附的原始凭证逐一分析经济业务所属的现金项目与现金各项目的增减变动，将涉及“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个账户的金额采用单式记账方法登记在对应的各二级明细账上。
再次，会计期末，计算各二级明细账的合计数，将其填列在现金流量汇总表上，计算出现金及现金等价物净增加额，并将现金及现金等价物净增加额与资产负债表中货币资金的期末数减去期初数进行核对。
最后，根据现金流量汇总表（表3）编制每月的现金流量表，将每月的现金流量表进行汇总，就可以编制年度的现金流量表。
1.根据当期资产负债表货币资金的期末数减去期初数填列现金及现金等价物净增加额。
2.根据现金流量汇总表填列投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量、经营活动产生的现金流量，计算现金及现金等价物净增加额，并与根据当期资产负债表货币资金的期末数减去期初数填列的现金及现金等价物净增加额相核对。
3.填列将净利润调整为经营活动的现金流量，并与正表中经营活动产生的现金流量相核对。
三、会计教学中应用现金日记账二级账户汇总法编制现金流量表的意义
（一）易于理解和操作
按照收付实现制，以记账凭证中涉及到的实际收付现金为依据登记二级明细账户，提供现金流量表所需的会计信息，不必编制调整分录，直接填列现金流量表主表。
现金流量表的编制变得简单明了；同时，可以随时填列现金流量表，及时提供现金流量信息。
（二）实现了收付实现制和权责发生制的有机结合
经济业务发生后编制的记账凭证是以权责发生制为基础的，而登记现金日记
账二级明细账是以收付实现制为基础的，现金流量表主表的数据根据二级明细账直接填列，这就使得收付实现制和权责发生制有机结合，相得益彰。
（三）实现了现金流量表编制程序化
通过建立现金流量账簿系统，遵守了凭证、账簿、报表的账务处理程序，使编制现金流量表的工作具有规范化和程序化的特点，便于提供的现金流量信息真实、准确。
（四）有广阔的应用前景
现金流量表主表数据直接填列，而补充资料中经营活动产生的现金流量，按照间接法反映，利用不同方法反映的经营活动产生的现金流量可以进行相互核对。
这样，既可以简化现金流量表编制方法的教学工作和会计实务操作的难度，也可以保证现金流量表的准确性，具有推广意义。
【参考文献】
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［3］罗声明.谈谈现金流量表的编制［J］.经济师，2005（2）.
［4］孙志洁.现金流量表编制方法新探［J］.财会通讯，2010（7）.。