对我国上市公司内部控制有效手段的探讨
提高我国上市公司内部控制执行力的对策探讨
（ 内部 审计 机构 监 督 不 力 四）
现 代 企 业 内部 审 计 机 构 往 往 由
行 现 状 和 影 响执 行 力 的 因素 进 行 分
析 ． 以提 升 我 国 上 市公 司 内部 控 制 机
制 的 执 行 力 。本 文 根 据 沪 深 股 市 ２ ０ ０９
才 能有 效 激 励和 约束 高 管 人 员行 为 。 已经 实 施 和 正 在 准备 实 施 股 权 激 励 机 制 的公 司 占深 、 上市 公 司 总数 的 沪
比例分 别 只有 ５ ％和 ４ 这 表 明我 国 ％。 上 市 公 司对 高 管 人 员 考 评 激 励 机 制
管理 层领 导 且 与其 他 部 门平 行 ， 立 独
性较 差 ，很 难发 挥 独 立 审计 的功 能 。
主 主尘 主焦塾握
行 了探讨 ． 并提 出相 应 的对策 。
塑垫
不 完 善 。 确存 在 四 大 委 员 会 （ 括 明 包 审计 委员 会 、 略 委 员 会 、 名 委 员 战 提
会 和 薪 酬 委 员 会 ） 的 深 市 公 司 总 计 ２ ８家 ，约 占上 市 公 司 样 本 总 数 的 １ ４ ％。有 的上 市公 司还 根据 自己的 特 ５ 点设 立 了其 他 的专 门委员 会 ， 风 险 如 控制 委 员会 、 执行 委 员会 等 ， 外 ， 另 没
（ ） 一 董事 会 结构 不 健全
美国 Ｃ Ｓ Ｏ Ｏ提 出将 内部控 制 的责
任 从 总经 理层 次 提 高 到董 事 会层 次 ， 可 见 董事 会 对 企 业 内部 控 制 制 度 的 建 立 和执 行 起着 核心 指导作 用 。健 全 的上 市公 司 董 事会 结 构 应 该 包 括 四 大 委 员会 ， ： 计 委员 会 、 略委 员 即 审 事 会 对 经 理 层 、 东 大 会 做 监 股 出的决 策具 有监 督权 。实 务 中股东 大 会 、 事 会 、 事 会 、 理 层 互 相 监 监 董 经 督 、制约 的机制 建 立 比例微 乎 其微 。
关于上市公司实施《企业内部控制基本规范》的探讨
市 公 司 内部 控 制 管 理 制度 的序 幕 ， 有 相 当积 极 的 意 义 。（ ） 有 助 于 具 １其 推进 我 国上 市 公 司 内部 控 制 管 理 与 国际 惯 例 的 接 轨 ． 助 于 提 高 资 本 有
市 场对 外 国企 业 在 我 国发 行 上 市 的 吸 引 力 ． 助 于 提 高 我 国 资本 市 场 有
审计广角
关于上市公司实施 《 企业 内部控制基本规范》 的探讨
上海 医药（ 团） 限公 司 余卫 东 集 有
【 要１企业 内部控制基 本规 范》 ０ ９ ７月 １日实施 以来， 摘 《 自２０ 年 对完善上市公 司管理起到 了重要 作用 ， 同时在 实施 中会
遇 到 诸 多的 困难 。本 文 探 讨 了上 市 公 司 实施 《 业 内部 控 制 基 本 规 范 》 意 史 ， 企 的 并提 出 了上 市公 司 实施 《 业 内部 控 制基 本 规 企 范》 对 策 。 的
２ 与 内部 控 制 相 关 的 篮 管统 一 协 调 问题 、
从 １９ ９ ６年起 。 政 部 、 国人 民银 行 、 国 保 监 会 、 国 证 监 会 、 财 中 中 中
中国 注 册 会计 师 协 会 等 先 后 颁 布 了 二 十 几 个 法 律法 规 或 行 业 准则 ． 确 定 了 企 事 业单 位 内部 控 制 制 度 建 设 的 目标 、 原则 、 内容 、 法 与 监 督 检 方 查 等 ， 建 立 了相 应 的 内 部 管 理 与 内 部 控 制 制 度 。 这形 成 了长 期 以来 并
国 企业 实施 “ 出 去 ” 走 战略 创 造 有 利 条 件 。 （） 我 国 上 市 公 司 内 部 控 ２对 制制 度 的建 立 与 完善 将 起 到 积 极 的 指 导 与 规 范 作 用 ， 有 助 于 克 服 上 其 市公 司存 在 的 公 司 内 部 控 制 失 控 、 效 等 问 题 ． 助 于 降 低 上 市 公 司 失 有
探讨我国上市公司内部控制环境
训 、 拔 等 程 序 中欠 缺 必 要 的控 制 ， 成 其 无 法 坚 决 地 贯 彻 内部 选 造 审 计 的独 立 性 等 基 本 原 则 、 律 法 规 ， 作 为 内部 审计 人 员 自律 法 而 行 为 的 内 部 审 计 的 质 量 控 制 也 就无 从 谈 起 。 （ ） 业 文 化 存 在 的 问 题 四 企 企 业 文 化 是 一 个 企 业 在 长 期 经 营 时 间 中 凝 结 起 来 的一 种 文
二 、 国上 市 公 司 内部 控 制 环 境 存 在 的 问题 我 （ ） 营 管理 理 念及 方 式存 在 的 问题 一 经
经 营管 理 的理 念 、 式 和 风 格 表 现 为 管 理 者 的各 种 偏 好 。 方 现 代企 业 中 ， 业 的控 制权 实 际 上 为 经 营 者所 掌 握 ， 业 经 营 者 的 企 企
大 多 将 精 力 花 费 在 审 查 财 务 报 表 、账 簿 、凭 证及 相 关 资 料 的 真 实 、 确 上 ， 没 有 关 注 业 务 范 围 ， 能 发 挥 服 务 的职 能 ， 能 为 准 而 没 不
内部 控 制 提 供 一 个 良好 的运 行 环 境 。 ２执 行 人 员水 平 不 高 ．
化 氛 围 、 业 价 值 观 、 业 精 神 、 营 境 界 和 广 大 员 工 所 认 同 的 企 企 经 道德 规 范 和 行 为 方 式 ， 有 无 形 的力 量 ， 渗 透 到 企 业 的每 个 部 具 能
公 司治 理 结 构 是 公 司 的 核 心 ， 内 部 控 制 环 境 的 最 高 层 级 ， 是 而 规 范 的 公 司 治 理 结 构 ， 键 要 看 董 事 会 能 否 发 挥 作 用 。 多 国 关 许
上市公司内部控制分析
上市公司内部控制分析随着中国资本市场的不断发展和成熟，上市公司内部控制也成为了一个备受关注的话题。
内部控制是上市公司管理层在企业经营活动中为了达到经营目标而建立的一套制度和规定，其目的是保障公司资产的安全性、诚信性和高效性，是公司治理的重要组成部分。
本文将对上市公司内部控制进行分析，探讨其意义、要素和现状，并提出改进建议。
一、上市公司内部控制的意义1. 保障利益相关者的权益上市公司内部控制的最主要的目的是保障利益相关者的权益，包括股东、债权人、员工、客户等。
通过建立规范的内部控制制度，可以有效地防止公司管理层的滥用职权，保障利益相关者的合法权益，提高其信心和满意度，从而增强公司的持续发展能力。
2. 降低经营风险内部控制可以帮助公司及时发现和纠正各种经营风险，并有效地预防内部控制方面的风险，包括财务风险、经营风险、市场风险等。
这不仅有助于公司稳健经营，也提高了公司的信誉和形象。
3. 提高管理效率内部控制的建立和完善有助于规范公司的管理流程和人员行为，强化公司的管理效率和执行力。
内部控制还可以提高公司的决策效率和反应速度，使公司更加透明和灵活。
4. 符合法律法规和规范要求作为上市公司，其内部控制必须符合相关的法律法规和监管要求，如《公司法》、《证券法》、《国有企业法》等。
规范的内部控制有助于确保公司的合规运营，避免潜在的法律风险和法律责任。
1. 控制环境控制环境是上市公司内部控制的基础，包括公司治理结构、董事会的角色和职责、管理层的精神风范、员工的诚信度等。
公司应该建立一个积极的控制环境，使其内部控制制度更加健全和有效。
风险评估是内部控制的重要组成部分，公司应该对各种经营风险进行全面的评估和分析，包括财务风险、市场风险、经营风险等。
只有深入了解和分析风险，才能有效地制定相应的内部控制措施。
3. 控制活动控制活动是内部控制的核心，包括财务管理控制、运营管理控制、信息技术控制等。
公司应该建立相应的内部控制程序和流程，确保各项控制活动的合理性和有效性。
上市公司内部控制审计存在的问题及对策
上市公司内部控制审计存在的问题及对策随着我国资本市场的不断发展壮大，上市公司的数量也在不断增加。
作为上市公司的一项重要管理制度，内部控制审计对于公司的经营和管理起着至关重要的作用。
由于各种原因，上市公司内部控制审计存在着一系列的问题，如何有效应对这些问题，成为了当前上市公司管理面临的重要挑战。
本文将就上市公司内部控制审计存在的问题以及相应的对策进行探讨。
1. 内部控制制度不完善在一些上市公司内部，由于财务管理层对内部控制意识不强，导致公司内部控制制度不规范、不完善，存在各种管理漏洞和制度缺陷。
这种情况下，公司内部控制审计的效果就大打折扣，容易出现漏洞和风险。
2. 内部控制执行不到位在一些情况下，上市公司虽然建立了完善的内部控制制度，但在执行过程中出现了问题。
一方面是因为员工对内部控制意识不强，对相关政策和规定不熟悉，导致内部控制措施执行不到位；另一方面是因为管理层对内部控制的监督不到位，导致内部控制制度的执行难以得到保障。
3. 内部人员造假内部人员在一些上市公司内部，由于自身利益的考虑，对公司财务报表等信息进行篡改，从而导致了内部控制审计的不准确和失真。
这种行为不仅会对公司的声誉和经营造成影响，也会对投资者产生误导，对公司稳定的运营带来风险。
4. 内部控制审计的独立性不足在一些上市公司内部，由于审计人员与公司管理层、内部人员之间的利益关系过于密切，导致审计人员在执行内部控制审计时的独立性不足，审计结果缺乏客观性和公正性。
二、对策建议1. 健全内部控制制度建议上市公司加强对内部控制制度的建设，完善相关的管理办法、控制流程和制度规定，确保公司内部控制制度的科学性和有效性，从而为内部控制审计提供有力保障。
2. 加强内部控制意识培训上市公司应该加强对员工的内部控制意识培训，提高员工对内部控制的认识和理解，加强对内部控制制度的执行。
管理层也应该对内部控制的落实情况进行监督和检查，确保内部控制措施的有效执行。
中国上市公司内部控制指数研究
中国上市公司内部控制指数研究一、背景介绍中国的上市公司内部控制是确保公司正常运营、防止风险及欺诈行为的重要环节。
内部控制指数是衡量上市公司内部控制质量的一个重要指标，可以通过评估内部控制的有效性和合规性，帮助投资者和监管机构更好地了解公司的风险和可持续发展能力。
二、研究目的本研究旨在通过对中国上市公司内部控制指数的研究，探究内部控制对公司财务绩效的影响，为投资者和监管机构提供有关公司内部控制质量的信息。
三、研究方法1.数据收集：通过公开数据，收集中国上市公司的财务数据、内部控制指数及其他相关信息。
2.指数构建：根据收集的数据，构建中国上市公司的内部控制指数。
指数可以包括内部控制制度、会计核算制度、内部审计制度、风险管理等多个方面的指标，采用加权平均法综合计算得出。
3.数据分析：将收集到的数据进行统计分析，包括相关性分析、回归分析等，以了解内部控制指数与财务绩效之间的关系。
4.结果解释：根据数据分析结果，解释内部控制指数对公司财务绩效的影响，并提供对投资者和监管机构的建议。
四、研究内容1.指数构建：通过收集上市公司的内部控制相关数据，构建内部控制指数，并对指数进行更新和维护。
2.内部控制与财务绩效：分析内部控制指数与公司财务绩效之间的关系，探讨内部控制对财务绩效的影响。
3.行业差异：对不同行业的上市公司进行比较，分析行业差异对内部控制指数和财务绩效之间的影响。
4.年度变化：通过年度数据的比较，分析内部控制指数和财务绩效的年度变化情况，探讨影响因素和趋势。
5.建议与展望：根据研究结果，提供对投资者和监管机构的建议，展望未来内部控制指数的发展趋势。
五、研究意义1.投资者参考：通过内部控制指数的研究，投资者可以更准确地评估公司的内部控制质量，降低投资风险。
2.监管机构指导：研究结果为监管机构提供了监管上市公司内部控制的依据和方向，有助于提高市场的透明度和稳定性。
3.内部控制改进：通过对内部控制指数的研究，公司可以及时发现和解决存在的内部控制问题，提高公司管理水平和竞争力。
上市公司内部控制存在的问题及完善措施
上市公司内部控制存在的问题及完善措施【摘要】上市公司内部控制是保障公司稳健经营和管理的重要环节，然而在实际操作中存在着诸多问题。
本文首先分析了上市公司内部控制存在的问题，主要包括管理层对内部控制的重视不够、内部控制流程不够规范、内部监督机制不完善等方面。
针对这些问题，本文提出了完善措施建议，包括规范内部控制流程、加强内部监督等。
通过规范内部控制流程，可以提高公司运作效率和降低风险；加强内部监督则可以减少公司内部不端行为的发生。
本文总结了完善内部控制的重要性，并展望未来上市公司内部控制将进一步强化，为公司的可持续发展提供更加坚实的保障。
【关键词】上市公司、内部控制、问题、分析、完善措施、规范、流程、监督、总结、展望未来。
1. 引言1.1 背景介绍：在现代市场经济中，上市公司作为经济活动的主体之一，承担着重要的经济和社会责任。
随着市场竞争的加剧和金融风险的增加，上市公司内部控制的重要性日益凸显。
内部控制是指为了达成企业的目标，保护企业资产，防范风险，提高经营效率并确保信息真实可靠而制定的一系列控制措施和机制。
实际情况中存在着上市公司内部控制不完善的问题。
这些问题可能包括管理层对内部控制的重视不够、控制措施不够完备、内部控制流程不严谨等方面。
这些问题不仅影响着公司的经营效率和风险管理，还可能导致公司财务信息不真实、不可靠，从而损害投资者利益，影响市场秩序。
为了解决上市公司内部控制存在的问题，需要进行深入分析，提出有效的完善措施建议，规范内部控制流程，加强内部监督，以确保上市公司内部控制的有效性和合规性。
本文将对上市公司内部控制存在的问题进行分析，并针对性地提出相应的完善措施，以期为上市公司内部控制的改进提供一定的参考。
2. 正文2.1 上市公司内部控制存在的问题1. 内部控制制度不健全：一些上市公司在建立内部控制制度时存在缺陷，无法有效地保障公司资产和利益的安全。
这可能导致资金管理混乱、风险控制不力等问题。
关于我国上市公司关联方交易内部控制的探讨
律 上看 ， 于 义 务 范 畴 。 目前 虽 然 国 家 已 出 台 了 属
Ｏ 工 作 研 究
《 不正 当竞 争法 》 《 品质 量法 》 《 反 、产 、 中华人 民共 和 国城市 房地 产管理 法 》 《 司法 》 消费 者权 益 保 、公 和《
关 于 我 国 上 市 公 司 关 联 方 交 易 内部 控 制 的 探 讨
＼ ｎ／ －
一
护法》 等法律法规 ， 但其所要求 提供 的信息远远不 能 满足 利益 相关者 的需 求 ， 此方 面 ， 律法 规应 发 在 法 挥 其强制 和 规范作 用 。再次 ， 银行 、 证监 会等 利益 相 关 者发 挥督促 作 用 。从 国外 的 经 验来 看 ， 业 外 部 企 各 利益 相关 者对 企业 社 会 行 为及 其 影 响 的关 注 ， 也 是 社会 责 任 会 计 得 以产 生并 迅 速 发 展 的基 础 。银 行、 证监 会 等利益 相 关 者 可 以在 评 级 标 准 系统 里 加 入公司履行社会责任情况 的相关信息作为标准 ， 这 样 对公 司披 露 社 会 责 任 信 息 会 起 到 很 好 的 激 励 作
可 以督促 企 业承担 社 会 责 任 ， 可 以提 高企 业 的社 又 会 形象 ， 而使房地 产 企业 自愿 承但社 会责 任 ， 从 自觉
２２
关联方交易是市场经济尤其是资本市场高度发 达 的产 物 ， 随着我 国资本市 场和证 券 市场 的发展 ， 上 市 公 司不 断增 多 ， 联 方交 易 在 我 国经 济活 动 中也 关 越 来越 普遍 。关 联 方交 易 也 称 为 关联 交 易 ， 指 关 是 联 方之 间转 移资源 、 劳务 或 义务 的行 为 ， 不论 是否 而 收取价 款 。关 联 交 易本 身 无 可 非议 ， 一种 个 性 行 是 为， 然而 我们 看到 的更 多 的情 况是 ， 当前很 多上 市公 司进行 的往 往是 非公 允 的关 联 交 易 ， 大 股 东违 规 如 占用关 联方 资金 ， 嫁 费用 负 担 ， 联 方 违规 担 保 ， 转 关 关联方 进行 非公 允资 产买卖 和利 用并 购或 重组 进行 非公允 关联 交 易等 ， 联 方交 易 目前 已成 为 许 多企 关 业 尤其 是上 市公 司弄 虚作假 的主要手 段 。这一 现象 的存在和蔓延 ， 不仅极大地降低 了会计信息的披露 质量 和使 用价值 ， 误导 信 息使用 者 的决策 ， 损害 投资 人尤其 是 中小股 东 的 利益 ， 而且 严 重 败 坏 上 市公 司 的公众 形象 和证 券 市 场 的竞 争 机 制 ， 碍 我 国证 券 阻 市场 的正 常发 展 。 目前 我 国从 税 收 制 度 、 券 市 场 证 法规 、 会计 准则 和 审计 准 则 四个 角度 对 关 联 方 交 易 进行 外部 监管 ， 角度 的不 同显示 了不 同 的监 管 目标 和侧 重 的监管 内容 。然 而外 部监管 规 范的局 限性 不 能完 全达 到遏 制非 公 允关 联 交 易 的 目的 ， 应 该依 更 靠企 业 自身 的力量 ， 内部 人 手 对企 业 关 联 交 易 进 从 行控 制 ， 而从 根源 上保证 关联 交易 的公 允性 。因 从
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对我国上市公司内部控制有效手段的探讨
摘要：内部控制是否有效，直接关系到一个企业能否健康发展。
目前，我国上市公司内部控制难以在企业运行中发挥有效作用。
究其原因，主要包括内部控制环境薄弱、信息沟通体系不完善、监管不够等因素。
本文通过分析影响上市公司内部控制有效性的各种因素，借鉴发达国家的经验，提出了一些适合我国上市公司完善内部控制的意见和建议。
关键词：内部控制；控制环境；风险管理；信息沟通
近年来，我国上市公司舞弊案层出不穷，公司高管滥用职权和收受贿赂现象屡见不鲜，其中很重要的原因是因为上市公司内部控制的执行和监督不力。
资本市场要长远发展必须建立并执行有效的公司内部控制制度。
本文通过调查分析我国上市公司内部控制失效的现状及其原因，借鉴发达国家内部控制的经验，为上市公司内部控制的有效运行提出切实可行的建议。
一、我国上市公司内部控制有效性不足的成因分析
（一）我国上市公司内部控制失效的现状
随着《企业内部控制基本规范》等规范的出台，我国上市公司内部控制建设取得了一定进步，但与市场环境要求相比还存在诸多问题。
首先，企业管理者对内部控制重要性的认识不足。
基于成本效益原则，企业管理者认为内部控制执行成本较高而收效甚微，从而不愿意认真执行内部控制制度。
其次，内部控制制度设计不合理。
目前上市公司内部控制制度设计大多过于零散，缺乏系统性和科学性，很难实际操作。
再次，内部控制执行效果差。
许多上市公司虽然建立了内部控制制度，但仅局限于形式，并没有贯彻实施。
许多上市公司监事会形同虚设、内部审计机构无实权，这些都严重影响了内部控制的有效性。
上市公司内部控制失效的以上几种状况使公司内部控制发展进程缓慢，也进一步导致了公司会计信息失真、高管人员贪污腐化、对外投资失败等现象频发，从而严重影响了市场经济体制的建立和完善。
（二）我国上市公司内部控制失效的成因分析
1、内部控制环境薄弱。
我国上市公司内部控制环境薄弱主要表现在以下几个方面：
（1）风险管理体系不完善。
风险管理是对企业可能产生的各种风险进行识别、衡量、分析和评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，以实现最大安全保障的一种科学管理方法。
目前，我国建立风险防范和预警机制来进行风险管理的上市公司数量很少，其中深市有13家，沪市为87家，所占比重均为10%左右。
大部分上市公司并未建立风险防范和风险预警机制来进行风险管理，也没有在内部控制评价报告中进行单独披露。
由此可以看出，我国上公司风险管
理体系极不完善。
（2）内部控制监督不力。
目前，我国仍有将近一半的上市公司没有设立明确的内部控制监督机构，有的虽然设立了内部控制监督机构，但其实质上受控于总经理或其他经营管理层，独立性不强，内部控制机构的监督职能难以得到有效发挥。
还有的上市公司在内部控制评价报告中说明公司内部控制机构直接对董事会负责，但是在公司组织结构图中却显示出这些监督机构受控于公司经营管理层，这都说明我国部分上市公司对内部控制机构的设置和职能缺乏基本认识和足够重视。
（3）信息沟通机制不健全。
我国上市公司的信息传递多采用由上到下的上行沟通或者由下到上的上行沟通，这就使得信息传递花费时间较长，并导致信息传递遗失或错误，从而使管理者的决策不能得到有效实施。
同时，由于信息的反馈需要层层上报，因利益冲突往往使下层意见无法反馈给上层管理者，从而导致上层管理者做出错误的决策。
公司的这种层层审批或者层层上报的沟通方式，极大地降低了沟通效率，严重制约了上市公司的运行效率和盈利水平。
2、外部因素导致的内部控制失效。
（1）法律体系不健全。
在法律上，我国并没有关于上市公司内部控制的明确规定。
《独立审计具体准则第9号》虽然要求对内部控制进行评价，但它并不是强制性的法范。
参照《萨班斯——奥克斯利法案》，我国《上市公司内部控制指引》应运而生，它对内部控制做出了相对明确的强制性的要求，甚至在许多方面的要求比萨班斯法案还要严格。
但是由于它并没有上升到真正意义上法律的高度，缺少了国家强制性的保证措施，所以实施起来的影响力和效果是有限的，并不能有效保证我国上市公司内部控制的有效性。
（2）外部监管力度不够。
从我国上市公司不断出现的问题来看，有关部门对上市公司的监管力度显然是不到位的。
每一个从事经济活动的人都会从利己主义角度出发，并且总是尝试以最小的代价换取对自己最佳的经济效益。
所以，即使内部控制制度设计的再完美，也需要有人监督。
公司内部的监管部门重要，而公司外部的监管更重要，因为一旦人的相互牵制作用缺失或者不存在，内部控制制度也就成了毫无意义的摆设。
鉴于此，必须有一个强有力的外部监管机构对内部控制的实施进行监管，以防止内部控制的失效和管理层的不作为。
二、我国上市公司内部控制有效性的手段设计
（一）内部层面的有效手段
1、营造良好的内部控制环境。
在目前我国公司的公司治理结构中，董事会决策的科学性和效率性往往决定着公司的经营成败。
针对我国上市公司董事会职能的设立和运行的现状，可以用行政法规来敦促上市公司建立独立完整的专门委员会，包括审计、战略、提名、薪酬委员会，以完善董事会结构。
完善高管人员考评激励机制。
完善的考评和激励制度可以激励与约束高管人员的行为，促使其
尽职尽责地行使管理职能，从而促进公司高效率运作。
在我国上市公司中，实行股权激励的公司比重较低，难以发挥应有的激励作用。
因此，为约束和激励上市公司高管人员，须完善考评机制，做到全面、客观地进行业绩考核，以提高员工尤其是高管人员的工作积极性。
而且可以逐步实行股票期权，提高高管人员的持股比例，将公司的经营业绩与管理人员的薪酬挂钩，避免高管人员在经营管理中逆向选择和道德风险的发生。