厦门大学网络教育2013第一学期《审计学》复习题
《审计学》期末考试试卷附答案
《审计学》期末考试试卷附答案一、单项选择题（每小题2分，共20小题，共40分）1.注册会计师审计产生的直接原因是（）A.商品经济的发展B.财产所有权和经营权的分离C.股份公司的出现D.合伙企业的出现2.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（）A.银行存款函证回函B.被审计单位管理层提供的声明书C.被审计单位连续编号的采购订单D.被审计单位编制的成本分配计算表3.在社会审计的四个阶段中，可以被称为英国式审计的是（）A.详细审计阶段B.资产负债表审计阶段C.会计报表审计阶段D.现代审计阶段4.按照审计的主体不同，审计可以分为（）A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计5.资产类审计与负债类审计的最大区别是（）A.前者侧重于防止高估和虚列，后者侧重于防止低估和漏列B.前者侧重于审查所有权，后者侧重于审查义务C.前者侧重于应付账款，后者侧重于应收账款D.前者与损益无关，后者与损益有关6.下列各项，体现审计制约作用的是（）A.提高经济效益B.揭露错误与舞弊C.加强宏观调控D.改善经营管理7.下列各项，不属于内部证据的是（）A.领料单B.董事会会议记录C.管理当局声明书D.原材料采购发票8.我国在1982年的宪法中明确规定，在国务院设立的最高审计机关是（）A.国家审计局B.国家审计委员会C.审计署D.证监会9.注册会计师为发现被审计单位的会计报表和其它会计数据中的重要比率及趋势的异常变动，应采用的收集审计证据的方法是（）R.检查记录或文件 B.函证C.监盘D.分析程序10.审计档案的所有权应属于（）A.委托单位B.编制审计工作底稿的审计师C.承接该项业务的会计师事务所D.注册会计师协会11.下列选项中，属于当期档案的是（)A.被审计单位的组织结构B.营业执照C.审计具体计划D.公司章程12.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的是（）A.管理咨询B.代编财务信息C.税务咨询D.财务报表审计13.对通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）A.进行分析性复核B.审查资产负债表日后的收款情况C.重新测试相关的内部控制D.审查与应收账款相关的销货凭证14.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（）A.实现的销售是否均己登记入账B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露C.将下期交易提前到本期入账D.有价证券的金额是否予以适当列示15. 一般来讲，会导致注册会计师承担刑事责任的是（）A.违约B.重大过失C.欺诈D.共同过失16.具体审计计划的内容不包括（）A.风险评估程序B.初步业务活动C.进一步审计程序D.计划其他审计程序17.为证实W公司所记录的资产是否均由琳公司拥有或控制，注册会计师采用下列（）程序能够获取充分、适当的审计证据。
《审计学》1答案
《审计学》1答案在线作业《审计学》1答案一、单选题（共20 道试题，共40 分。
）V 1. 下列有关审计证据的表述中，错误的是（）。
A. 书面证据比口头证据更可靠B. 外部证据部内部证据更可靠C. 复制证据比原始证据更可靠D. 内部控制良好的证据比内部控制差的证据可靠正确答案：C 满分：2 分2. 下列凭证中，不属于购货与付款循环审计范围的是（）。
A. 购货发票B. 支票C. 订货单D. 发货单正确答案：D 满分：2 分3. “存在或发生”的认定和“完整性”的认定，分别与（）有关。
A. 会计报表数据的低估和高估B. 会计报表数据的高估和低估C. 会计报表数据的分类错误和计算错误D. 会计报表的舞弊和违法行为正确答案：B 满分：2 分4. 下列项目中，需要接受被审计单位委托后才能提供审计服务的是（）。
A. 政府审计B. 注册会计师审计C. 内部审计D. 内部控制审核正确答案：B 满分：2 分5. 注册会计师评价内部控制的主要目的是（）。
A. 揭示差错和舞弊B. 提高企业管理水平C. 提高审计质量D. 确定审查范围和重点正确答案：D 满分：2 分6. 审计人员通常使用（）方法取得环境证据。
A. 观察B. 计算C. 咨询D. 盘点正确答案：A 满分：2 分7. 审计人员通常使用（）方法取得环境证据。
A. 观察B. 计算C. 咨询D. 盘点正确答案：A 满分：2 分8. 审计工作底稿的所有权属于（）。
A. 被审计单位B. 会计师个人C. 被审计单位的股东D. 会计师事务所正确答案：D 满分：2 分9. 对应付账款进行函证时，注册会计师最好应（）。
A. 采用否定式的函证，并且不具体说明应付金额B. 采用肯定式的函证，并且具体说明应付金额C. 采用肯定式的函证，并且不具体说明应付金额D. 采用否定式的函证，并且具体说明应付金额正确答案：C 满分：2 分10. 注册会计师对固有风险和控制风险的估计水平与需要的审计证据的数量是（）关系。
《审计学》试题及答案(2)
《审计学》试卷一~四《审计学》试卷一一、单项选择题（共12题，每题1分）1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（）A.业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则2.在对重大错报风险进行初步评价后，注册会计师确定可接受的检查风险水平为低水平，则选择实质性程序的策略应为（）A.以分析程序为主B.以细节测试为主C.以控制测试为主D.以双重目的测试为主3.为证实销售业务的完整性，注册会计师应选择最有效的具体审计程序是（）A.抽查发运凭证B.抽查销售明细账C.抽查应收账款明细账D.抽查银行对账单4.下列审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）A.向供应商函证余额为零的应付账款B.检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单C.抽查购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D.从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证5.下列关于审计证据特征的表述中不恰当的是（）A.审计证据的适当性影响其充分性B.审计通常不涉及鉴别文件记录证据的真伪，但应考虑其可靠性和有效性C.审计证据越多越好D.不应以获取审计证据成本的高低作为减少不可替代审计程序的理由6.注册会计师执行的下列业务中，属于合理保证鉴证业务的是（）A.对历史财务信息的审阅B.对历史财务信息的审计C.对预测性财务信息的审核D.对内部控制的评价7.对会计师事务所业务质量控制承担最终责任的人是（）A.全体合伙人B.主任会计师C.部门经理D.签字的注册会计师8.在财务报表审计中，注册会计师可选择实施的审计程序是（）A.风险评估程序B.实质性分析程序C.细节测试D.控制测试9.注册会计师对存货实施的监盘程序，与判定存货的哪项认定最相关（）A.所有权B.完整性C.存在D.估价10.下列审计程序中，本身不足以发现认定层次存在重大错报的程序有（）A.检查有形资产B.重新计算C.函证D.询问11.会计师事务所承接审计业务时应当与被审单位签订审计业务约定书，签约的时间应在（）A.审计工作之前B.审计工作之中C.审计工作之后D.提交审计报告时12．某会计师事务所于2006年2月15日对某公司2005年度财务报表出具了审计报告，对该公司审计的审计档案应当（）A．至少保存至2007年2月15日B．至少保存至2011年2月15日C．至少保存至2016年2月15日D．长期保存二、多项选择题（共6题，每题2分）1.《中国注册会计师执业准则》由国家财政部于2006年2月正式颁布，该准则的体系不包括（）A.业务准则（含审计准则）B.质量控制准则C.后续教育准则D.职业道德准则2．在执行审计业务时，注册会计师为遵循独立性原则而应回避的有（）A．曾在被审单位任职，离职已达两年，但未满三年B．持有被审计单位发行的公司债券C．接受委托，为被审计单位设计内部控制制度D．与被审计单位的一名董事有近亲关系3．注册会计师在审计过程中获取书面证据的审计程序是（）A．穿行测试B．函证C．重新计算D．分析程序4．在评价审计结果时，如果被审单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）A．扩大细节测试范围B．扩大控制测试范围C．提请被审计单位调整财务报表D．发表保留意见或否定意见5．在对特定会计期间主营业务收入进行审计时，注册会计师应重点关注的与被审计单位主营业务收入确认有密切关系的日期包括（）A．销售截止测试实施日期B．发票开具日期或收款日期C．记账日期D．发货日期或提供劳务日期6．注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前发现的影响财务报表的重大事实，而被审单位拒绝修改财务报表时，可能发表的审计意见是（）A．无保留意见B．保留意见C．否定意见D．无法表示意见三、判断说明题（共3题，每题4分）1.风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据。
厦门大学--网络教育--会计学专业--2013年《审计学》作业
厦门大学--网络教育--会计学专业--2013年《审计学》作业1 、关于注册会计师审计的下列提法不恰当的是（）（正确的答案A)A、注册会计师审计产生的重要原因是财产所有权与经营权的分离 B 、注册会计师审计是商品经济发展到一阶段的产物 C、注册会计师审计随着商品经济的发展而发展 D、注册会计师审计独立于政府或任何企业或经济组织2、审计署是我国最高审计机关，在（）领导下主管全国审计工作。
（正确的答案：C)A、国家主席B 、民政部C、国务院D、财政部3 、下列关于政府审计与注册会计师审计区别的表述中不正确的是（）。
（正确的答案：B)A、政府审计是强制审计，注册会计师审计是受托审计 B 、相对于被审计单位而言，政府审计和注册会计师审计具有较强的独立性C、政府审计是无偿审计，注册会计师审计是有偿审计B、在审计的独立性上，政府审计体现为单向独立，注册会计师审计体现为双向独立1 、注册会计师在执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的过程中，应遵循的职业规范是（）。
（正确的答案：A )A、独立审计准则 B 、职业道德准则 C 后续教育准则D、会计准则2在判断审计工作质量方面，( ）是最权威的标准。
( 正确的答案：A )A、独立审计准则B 、审计质量控制准则C 职业道德准则D、后续教育准则3 、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（) 。
( 正确的答案：c)A、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务B 、按服务成果的大小进行收费C、不以个人名义承接一切业务D、对自己的能力进行广告宣传4、我国规定，执业会员接受脱产职业后续教育时间3 年累计不得少于（）学时。
（正确的答案：B)A、120 B 、180 C、100 D、1605 、行政处罚对于注册会计师个人来说，不包括（〕。
( 正确的答案：C )A、警告 B 、暂停执业 C、没收违法所得 D、吊销注册会计师证书6、注册会计师在执业过程中对被审计单位实施了实质性测试程序，但没有完全遵循专业准则的要求，没有查出被审计单位财务报表中的重大错报，应承担（）责任。
《审计学》综合复习资料
《审计学》综合复习资料一单选题1. 中国第一位注册会计师是（）。
A. 潘序论B.谢霖C.徐永祚D.奚玉书2. 对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。
A. 只有民事责任B.只有刑事责任C. 行政责任和民事责任D.民事责任和刑事责任3.被审计单位当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。
则被审计单位违反（）认定。
A. 存在B. 完整性C.估价或分摊D.表达与披露4. 下列各项，属于被审计单位舞弊的是（）。
A.对会计政策的误用B.原始数据的计算、抄写错误C.记录虚假的交易或事项D.对事实的疏忽5. 审计计划是由（）负责编制审核。
A．注册会计师C ．业务负责人BD．项目负责人．业务经理6. 注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（）。
A. 应收账款的函证回函B.销售发票C.购货发票D.入库单7. 对存货实行定期盘点属于（）。
A. 注册会计师的审计责任C. 会计师事务所的质量控制要求B.被审计单位的会计责任D.被审计单位财务部门的职责8. 财务报表在审计之前存在重大错报的可能性，称为（A. 控制风险B.检查风险C.审计风险）。
D.重大错报风险9. 当审计报告的意见段中出现“除⋯⋯的影响外”的字样时，表明审计报告是（）。
A. 无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见10. 第二时段期后事项指的是（）。
A.资产负债表日至审计报告日B.审计报告日至财务报表报出日C.财务报表报出日以后D.资产负债表日至财务报表报出日11. 如果被审计单位存在对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但注册会计师认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，则注册会计师应当（）。
A.提请管理当局对实现其改善措施作出书面承诺B.提请管理当局在会计报表中披露相关内容C.在审计报告中增加重要事项说明D.出具保留意见的审计报告12. 下列发生在资产负债表日后至会计报表公布日之前的各种情况中，被审计单位应将该情况在会计报表附注中予以披露的是（）。
《审计学》习题册(附答案)
《审计学》习题册第一讲总论一、名词解释1、审计：是由独立的专门机构和专门人员接受授权或委托依法对被审计单位的会计记录、财政收支、财务收支事项及其他经济资料所反映的经济活动的真实性、合法性、合理性和效益性进行审查、评行和鉴证的一项独立性的经济的监督活动。
2、审计对象：是被审计单位或部门的会计记录、财政收支和财务收支及有关经济活动。
3、上计制度：皇帝亲自听取和审核各级地方官吏的年度财政收支情况，处理赏罚，部署下一个年度的工作。
二、填空题1、据考证，早在（奴隶制度下），古罗马，古埃及和古希腊时代已有（官厅审计）审计机构。
2、（详细审计）产生于英国且在英国盛行，故也称为（英国式审计）。
3、（资产负债表审计）审计是美国首先实施的，故也称为（美国式审计）。
4、审计产生于（资财所有者）与（资财管理者）相分离而产生的受托经济责任。
5、审计关系人涉及到审计人（被审计人）和（审计委托人）。
三、单项选择题1、在审计工作中，揭示审计工作的差错和弊端是（A ）A、制约作用B、促进作用C、建设性作用D、宏观调控作用2、审计的最基本的职能是（ A ）A、经济评价B、经济监督C、经济鉴证D、经济司法四、判断题1、西周是我国审计制度的初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。
（×）2、没有经济利益关系就不可能产生审计行为。
（√）3、受托经济责任关系的确立是审计产生的前提条件。
（×）4、审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展的。
（√）五、简答题1、审计的作用：1）促进作用，促进被审计单位改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。
2）制约作用，纠正差错，防止弊端，维护财纪律，保护国家和企业财产。
2、审计的职能：1）指审计自身所具有的功能，目前对企业职能的分法，一般认为审计署具有监督，评价，和鉴证的职能，其中监督是基本职能，评价和鉴证则是随着审计功能的不断发展变化，为适应现代审计的需要而形成的职能。
《审计学》期末考试试卷
《审计学》期末考试试卷一、选择题（每题2分，共20分）1. 审计学的研究对象是（）A. 审计行为B. 审计方法C. 审计报告D. 审计准则2. 审计的基本职能是（）A. 预测B. 监督C. 评价D. 决策3. 审计的基本程序包括（）A. 审计计划B. 审计实施C. 审计报告D. 审计整改4. 审计证据的质量要求包括（）A. 相关性B. 充分性C. 有效性D. 客观性5. 审计风险的类型包括（）A. 内部控制风险B. 计算错误风险C. 报告风险D. 评价风险6. 审计准则的制定机构是（）A. 中国注册会计师协会B. 中国内部审计协会C. 中国审计学会D. 中国政府审计机关7. 审计报告的主要内容包括（）A. 审计意见B. 审计结论C. 审计发现D. 审计建议8. 审计整改的主要目的是（）A. 提高审计质量B. 完善内部控制C. 防范风险D. 提高经济效益9. 审计学的基本概念包括（）A. 审计目标B. 审计证据C. 审计风险D. 审计准则10. 审计职业道德的基本原则包括（）A. 独立性B. 客观性C. 专业性D. 责任性二、简答题（每题10分，共20分）1. 简述审计学的定义和研究对象。
2. 简述审计的基本职能和程序。
三、论述题（每题20分，共40分）1. 论述审计证据的质量要求及其对审计质量的影响。
2. 论述审计风险的类型及其对审计工作的影响。
《审计学》期末考试试卷一、填空题（每空1分，共10分）1. 审计是一种经济监督活动，它是由独立于被审计单位的第三方进行的，目的是对被审计单位的财务报表和其他财务信息的真实性和合法性进行（）。
2. 审计的基本程序包括审计计划、（）、审计报告和审计整改。
3. 审计证据是审计人员用于支持其审计意见和结论的（）。
4. 审计风险是指审计人员在审计过程中，由于各种原因，未能发现被审计单位财务报表中的重大错误或舞弊的可能性，包括（）、内部控制风险和报告风险。
5. 审计职业道德的基本原则包括独立性、（）、专业性和责任性。
《审计学》复习题
B、承担普通过失
C、承担重大过失
D、视同欺诈
9、注册会计师未能查出会计报表种种错报漏报，法院一般认为注册会计师可能具有（D）。
A、普通过失
B、重大过失
C、欺诈
D、普通过失或重大过失
10、注册会计师在执业过程中对被审计单位实施了实质性测试程序，但没有完全遵循专业准则的要求,没有查出被审计单位财务报表中的重大错报，应承担(C)责任。
A、没有过失
B、违约
Ｃ、过失
D、欺诈
11、行政处罚对于注册会计师个人来说,不包括（Ｃ)。
Ａ、警告
B、暂停执业
C、没收违法所得
D、吊销注册会计师证书
1２、管理当局认定,其在资产负债表中列作长期负债的各项负债在一年内不会到期,这属于管理当局的(B)认定。
A、估价或分摊
Ｂ、表达或披露
C、权利和义务
D、存在或发生
A、应收账款
B、应付账款
C、长期投资
D、实收资本
１5、对于对外公布会计报表的被审计单位来说，审计人员审查其会计报表的长期投资项目中是否包含一年内到期的部分，主要是为了分别证实管理当局关于“一年内到期的长期投资”和“长期投资”两个项目的(A)。
Ａ、“完整性”、“存在或发生”
Ｂ、“估价或分摊”、“完整性”
B、审计质量控制准则
Ｃ、职业道德准则
D、后续教育准则
5、注册会计师在执行审计业务、获取审计证据、形成审计结论、出具审计报告的过程中,应遵循的职业规范是(A)。
A、独立审计准则
B、职业道德准则
C、后续教育准则
D、会计准则
6、注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是(Ｃ)。
A、承接了主要工作需由事务所外专家完成的业务
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厦门大学网络教育2013学年第一学期《审计学》课程复习题一、单项选择题1.注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所（B）。
A.聘请相关专家B.改派其他注册会计师C.终止该审计业务约定D.出具无法表示意见审计报告2.涉及总体合理性、真实性、所有权及披露等的审计目标是（B）。
A. 审计具体目标B. 审计一般目标C. 审计项目目标D. 审计总目标3.下列事项中，难以通过观察的方法来获取审计证据的是（D）。
A.经营场所B.存货的所有权C.实物资产的存在D.内部控制的执行情况4.注册会计师获取的下列证据中，可靠性最弱的是（D）。
A.应收账款函证回函B.销售发票C.购货发票D.入库单5.关于审计计划的下列说法中，错误的是（D）。
A.审计计划是对审计工作的一种预先规划B.执行过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修改、补充C.注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务D.在完成外勤审计工作之后，必须再对审计计划作修改6.主要用于查找重大非法事项，有极高的可信赖程度的抽样方法是（D）A.固定样本抽样B.变动样本抽样C.停—走抽样D.发现抽样7.在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是（A）A.反向变动关系B.同向变动关系C.同比例变动关系D.反比例变动关系8. 注册会计师要取得注册会计师资格证书，除具备相应学历并通过统一考试外，还应具备的条件是（D）。
A. 接受后续教育B.一定时间的从业经验C.经过专门的专业训练D.不能从事注册会计师行业以外的工作9. 注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（A）。
A. 审计结果大小B. 服务性质C. 工作量大小D.参加人员层次的高低二、多项选择题1.审计抽样的优点表现在（ABC）。
A.能够客观地选择样本B.能够科学地计量抽样风险C.能够控制抽样风险D.能够定量地评价样本结果2.如果审计范围受到重大限制，注册会计师出具的审计报告可能是（BD）。
A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告C.否定意见的审计报告D.无法表示意见的审计报告3.在采用审计业务循环分块法时，注册会计师可以将业务循环划分为（ABCD）。
A.筹资与投资循环B.生产循环C.采购与付款循环D.销售与收款循环4.审计概念中的“既定标准”体现在我国财务报表审计中包括（ABC）。
A.企业会计准则B.企业会计制度C.国家其他相关财务会计法规D.企业内部的会计制度5.具有下列条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试（ABCD）。
A. 大学本科学历以上B.大专或大专学历以上C. 会计及相关专业高级技术职称D.会计及相关专业中级或中级以上职称D.被审计单位管理层的认定6.审计证据按证据外在形式分为（ABCD）。
A.实物证据B.书面证据C.口头证据D.环境证据7.影响审计效果的抽样风险包括（ABCD）。
A.对内部控制信赖过度风险B.对内部控制信赖不足风险C.误拒风险D.误受风险8.与被审计单位有厉害关系的用户包括（ABC）。
A. 股东B.债权人C. 证券交易机构D.潜在投资者9.现阶段我国注册会计师审计的总目标为评价财务报表的（AC）。
A. 公允性B.一贯性C. 合法性D.真实性三、名词解释1、审计证据：审计人员为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括编制财务报表依据的会计信息和其他信息。
2、非统计抽样：运用专业经验和主观判断从审计对象总体中选取样本并运用并运用判断评价样本结果。
3、审计目标：是审计主体通过审计活动所期望达到的结果和要求，是指导审计工作的指南。
4、审计期望风险：是指审计完成并发表无保留审计意见之后，审计人员所愿意承担的一种主观确定的、财务报表未公允表达的风险。
5、实物证据：指通过实际观察或清点所取得的、用以确定某些实物资产是否确实存在的证据。
6、属性抽样：指在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的一种方法。
7、审计工作底稿：指审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
8、审计业务约定书：是指会计师事务所与客户签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计工作的目标和范围、双方的责任以及出具报告的形式等事项的书面合同。
9、内部控制：被审计单位为了合理保证财政报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
10、管理建议书：是指注册会计师在完成审计工作后，针对审计过程中已注意到的，可能导致被审计单位财务报表产生重大错误报告的内部控制重大缺陷提出书面建议。
11、审计准则：指审计人员在实施审计工作时所必须恪守的行为规范，也是判断审计工作质量的权威性准绳。
12、审计风险：指审计组织或审计人员在审计过程中由于受到某些不确定因素的影响而使审计结论与客观事实发生背离或由于审计人员作出错误的审计结论从而受到有关关系人指控并遭受某种损失的可能性。
四、简答题1、审计工作底稿的基本内容有哪些？⒈被审计单位名称；⒉审计项目名称；⒊审计项目时间或期间；⒋审计过程记录；⒌审计结论；⒍审计标识及其说明；⒎索引号及页次；⒏编制者姓名及编制日期；⒐复核者姓名及复核日期；⒑其他应说明事项2、在描述内部控制时通常会使用文字描述法，调查表法，流程图法，请问，什么是调查表法，调查表法有哪些优缺点？调查表法指审计人员利用事先设计好的标准化格式的调查表来反映被审计单位内部控制状况的方法。
优点是：（1）调查范围明确，问题突出，容易发现被审计单位内部控制系统中存在的缺陷和薄弱环节（2）设计合理的调查表，可广泛适用于同类型企业，从而减少审计工作量（3）调查表可由若干人分别同事回答，有助于保证调查效果。
缺点是（1）反映问题不全面，仅限于被调查事项的范围（2）调查表仅要求作出是或否的回答，难以反映被审计单位事项的具体情况和存在问题的程度（3）标准格式的调查表缺乏弹性，难以适用于各类型企业，尤其是小型企业或特殊行业的企业，往往会因不适用的回答太多而影响调查效果。
3、简述注册会计师职业道德规范中的独立性原则？独立性是指注册会计师在提供审计和其他鉴证业务时应当保持实质上与形式上的独立。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑;形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
五、业务题1、星海会计师事务所接受委托对A股份有限公司2010年度财务报表进行审计。
注册会计师于2011年3月18日完成了审计工作，按审计业务约定书的要求，应于2011年3月28日提交审计报告。
A股份有限公司2010年度审计前的利润总额为120万元。
注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。
现假定存在以下几种情况：（1）A公司在2010年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。
注册会计师认为变更是合法和合理的。
（2）在某诉讼案中，A公司被起诉侵权，原告要求赔偿75万元。
在2010年12月31日胜负仍难以预料。
诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。
(3)注册会计师得知A公司2010年涉及的诉讼案于2011年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。
注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整2010年度财务报表，被A公司拒绝。
(4)A公司2010年7月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为112万元，2010年12月31日的市价为80万元。
A公司仅在财务报表附注中揭示了该市价。
（5）A公司在2010年11月购入一台设备，当月投入使用，2010年没有提取折旧。
该设备原始价值为50万元，月折旧率为2%。
(6)对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用其他审计程序搜集了充分适当的审计证据。
(7)A公司利润总额中的70％是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。
要求：(1)假定A公司不接受注册会计师的调整意见，分别针对上述情况，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，并简要说明理由。
(2)假定只存在(3)、(4)两种情况，且A公司不接受注册会计师的凋整意见，说明注册会计师应当出具何种意见的审计报告，简要说明理由，并代注册会计师续写下面的审计报告：答：1、情况(1)，应出具无保留意见的审计报告。
公司的做法不影响财务报表的合法性和公允性。
情况(2)，应出具带强调事项段的无保留意见的审计报告。
A公司的做法符合会计准则和会计制度的要求，但这一情况属于重大的不确定事项，注册会计师应当在审计报告的意见段之后增加强调事项段说明这一情况，以提醒财务报表使用者关注。
情况(3)，应出具保留意见的审计报告。
A公司拒绝调整2010年度财务报表，影响了财务报表的合法性和公允性，但从应调整的金额(45万元)看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。
情况(4)，应出具保留意见的审计报告。
A公司应当对该持有至到期投资计提减值准备32万元，A公司的做法使财务报表不能公允地反映财务状况、经营成果和现金流量，但从应调整的金额看，还不至于导致注册会计师发表否定意见。
情况(5)，应出具无保留意见的审计报告。
A公司当年应计提设备折旧1万元(50×2％)，远远低于重要性水平，这一错报不影响财务报表使用者的决策，因此不影响注册会计师的审计意见。
情况(6)，应出具无保留意见的审计报告。
当应收账款的函证没有结果时，可以采用替代审计程序证实应收账款的真实性。
情况(7)，应出具无法表示意见的审计报告。
因为A公司利润总额中的70％无法验证，所以无法判断财务报表整体的公允性。
2、如果只存在(3)、(4)两种情况，且A公司不接受注册会计师的调整意见，应当出具否定意见的审计报告。
因为公司的错误做法虚增刊润77万元，而审计前的利润总额为110万元，虚增会额重大，使财务报表不能在所有重大方向公冗反映A公司的财务状况、经营成果和现金流量。
续写审计报告如下：…….三、导致否定意见的事项经审计，我们发现以下问题：1. A公司2010年涉及的诉讼案于2011年3月20日判决，A公司应向原告赔偿45万元，A公司仅在财务报表附注5中进行了披露。
2. A 公司2010年7月购买某公司发行的债券，确认为持有至到期投资，成本为112万元，2010年12月31日的市价为80万元，公司没在财务报表附注中揭示了该市价。
上述两个问题使A公司的利润总额虚增77万元。