财政收入理论

（5）公债负担的衡量 角度：债务人负担、纳税人负担、代际负担
债务负担率=累积公债余额/GDP×100％ 债务依存度=当年公债收入/当年财政支出×100％ 偿债率=当年公债还本付息额/当年财政收入×100％
2.公债的经济效应 （1）李嘉图等价定理
政府支出不论通过发行债务融资还是通过税收融
资没有任何区别，即政府举债和税收等价。
►内涵：帕累托效率
B. 税收对经济效率影响
市场配置 有效时
● 税收产生超额负
担
市场配置 低效时
●税收与外部性商品 ●税收与社会有益（有
害）商品
●税收与计划定价商品
税收导致效率损失 税收改善资源配置效率
超额税 税收导致纳税人的福利损失大于政府税 收负担 收收入，形成税外负担，引起效率损失
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P1
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源 税
城镇土地使用税 耕地占用税
行 为
城市建设维 护税
所 企业所得税 财 房产税、契税 税 船舶吨税
得 个人所得税 产 车船使用税
筵席税
税 社会保障税 税 物业税、遗产税
4.税收原则 （1）效率原则 经济效率+行政效
①税收经济效率 率 A.含义——经济资源稀缺的前提下，如何资充源分配利置用 资源，使资源得到有效合理配置，以最少的效投率入获 得最大的经济效益。
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一马当先，全员举绩，梅开二度，业 绩保底 。20.10.1420.10.1410:2510:25:2410:25:24Oc t-20
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牢记安全之责，善谋安全之策，力务 安全之 实。2020年10月14日 星期三10时25分24秒 Wednes day, October 14, 2020
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创新突破稳定品质，落实管理提高效 率。20.10.142020年10月14日 星期三 10时25分24秒 20.10.14
10年）、长期公债（>10年） 按债券的流动性分：可转让公债、不可转让公债
（4）公债的发行与偿还 ①发行方式 直接发行（直接公募）三种情况 间接发行（间接公募、连续发行） 承购包销 公募招标
②公债的偿还 偿还渠道 直接偿还法、市场偿还法 偿还次数 一次偿还、多次偿还 偿债资金来源 借新还旧法、偿债基金法、预算盈余法
谢谢大家！
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A
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Q1
Q0
S∆AEE'=(P0Q0t2)÷[2(1/Ed
+ 1/Es) ]
C.税收经济效率的选择 市场配置有效时
保持税 税收不干预市场经济的决策，降 收中性 低超额负担，减少效率损失。
全率累进 超率累进
（4）其他要素
❖ 起征点vs免征额
全额累进与超额累进的计算比较
级数
1 2 3
课税对象级距
500元以下（含） 500--2000元 2000-4000元
税率
5% 10% 15%
速算扣除数
0 25 125
假设：课税对象金额甲2000元，乙2001元
全额累进应纳税额：甲 = ，乙 = 超额累进应纳税额：甲 = ，乙 =
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人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。10:25:2410:25:2410:2510/14/2020 10:25:24 AM
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.10.1410:25:2410:25Oc t-2014- Oct-20
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加强交通建设管理，确保工程建设质 量。10:25:2410:25:2410:25Wednesday, October 14, 2020
• 突出现象：在国外借款持续流入的同
时，私人资本外逃。降低外汇储备， 抵消通过外债发展经济的能力，增大 债务风险。 • 1982年8月13日，墨西哥首先宣称无 力按时偿还外债，拉开危机序幕。
CASE 亚洲金融危机
• 政府主导的发展模式产生“准财政赤字” 和负债 。
• 国家政府、银行和企业形成“裙带资本 主义” 。
（2）公债的功能 弥补财政赤字 不同弥补方式： 发行货币、出售政府资产、向国内外举债 过度使用公债弥补的缺陷： 债台高筑、产生排挤效应 筹集建设资金 调节宏观经济
（3）公债的分类 按举债形式分：发行债券、国家借款 按发行地域分：内债、外债 按发行凭证分：凭证式公债、记账式公债 按偿还期限分：短期公债（≤1年）、中期公债（1-
3.公债风险 （1）显性公债风险 由特定法律或合同确认的公共部门公债。 （2）隐性公债风险 以不明确的契约形式存在，数额和期限都不固定， 由政府隐性担保而产生的债务。 基于政府道义责任、财政兜底债务、负担不确定
CASE 80年代拉美债务危机
• 民族主义情绪支配下制定庞大的发展 计划，形成巨额预算赤字，对外债过 度依赖，最终导致债务危机爆发。
收入效应 替代效应
税收将纳税人的 部分收入转移到 政府手中，使纳 税人收入下降， 降低消费水平
（2）税收对劳动供给的影响
收入效应 替代效应
征税后休闲的 机会成本下降， 存在以休闲代 替工作的倾向
税收减少劳动报 酬，为维持以往 的收入或消费水 平，倾向于多工 作少休闲
（3）税收对储蓄的影响
现期消费的机 会成本相对降 低，从而增加 现期消费，减 少储蓄
收入效应 替代效应
减少储蓄报酬， 为保证未来消费 水平，减少现期 消费、增加储蓄
（4）税收对投资的影响 预期报酬率 投资风险 投资能力
（5）税收对技术进步的影响
公债理论
1.概述 （1）公债及其产生和发展
①含义 国家或政府凭借国家信用，通过在国内外发行债券 或采取向银行或者外国政府直接借款的方式所形成的 国家债务。 ②特点 自愿性 有偿性 灵活性 ③产生的条件 财政赤字、信用经济发展、闲置资金
速算扣除数= 全额累进计算的税额 — 超额累进计算的税额
3.税收分类 能否转嫁
直接税 间接税
计税依据
从价税 从量税
管理权限
分类
与价格关系
中央税 地方税 共享税
价内税 价外税
征税对象性质
流转税、所得税、财产税、资源税、行为税
中国税制体系
增值税
资源税
印花税
流 消费税 资 土地增值税
车辆购置税
转 税
营业税 关税
核心观点：
公债是一种延迟的税收，当前为弥补财政赤字发 行的公债，将来最终通过征税偿还，而且税收的 现值与当前财政赤字相等
（2）公债的经济效应 ①资产效应 发债与未来税收无关时，债券被看做财富。 ②需求效应 中央银行向商业银行购买
基础货币增加，扩大需求，构成通货膨胀因素 商业银行或居民个人购买
基础货币不变，不会造成总需求扩张，购买力暂时转移 ③供给效应
• 印马泰不良资产严重，政府救助，耗费 外汇储备，使本国货币招致国际投机者 攻击，固定汇率政策难以维持，货币危 机发生。
• 2009年11月26日，阿联酋迪拜政府所 属迪拜世界公司因欠款590亿美元，无 力按期偿还到期债务，宣布暂停偿还6 个月。
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树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20.10.1420.10.14Wednes day, October 14, 2020
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按章操作莫乱改，合理建议提出来。2020年10月上 午10时25分20.10.1410:25October 14, 2020
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作业标准记得牢，驾轻就熟除烦恼。2020年10月14日星期 三10时25分24秒10:25:2414 October 2020
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。上 午10时25分24秒上午10时25分10:25:2420.10.14
内 涵
特 征
凭行政权依法 确定征纳双方
权利义务
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
权利义务关系 通过法律，事先
不对等
确定标准实施，
具有相对稳定性
2.税收术语
（1）纳税人（tax payer）:负有纳税义务的单位
和个人。包括自然人和法人。 法律概念
扣缴义务人 负税人
经济学概念
纳税人=负税人 直接税
纳税人≠负税人 间接税
（2）征税对象（object of taxation ）：对什么
市场配置低效时
发挥杠 杆调节
运用税收杠杆，提高资源配置效率
②税收行政效率
含义：以最小的税收成本取得既定的税收收入。
税收成本构成：征税费用和纳税费用
影响税收成本的因素
税法制度 ●税法复杂性 ●税制结构类型
税务行政
●机构设置 ●人员素质 ●技术手段
（2）公平原则 ①含义——征税要使各纳税人承受的负担与经济 状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持 均衡。
（2）我国财政收入增长变化趋势分析 ①衡量财政收入规模的指标： 绝对指标 相对指标：财政收入占GDP的比重 ②衡量财政收入发展变化的指标 财政收入增长率 财政收入增长边际倾向 财政收入增长的弹性系数
1.概述 （1）概念内涵
税收理论
税收是国家为向社会提供
公共品，凭借行政权力，按 照法定标准，向居民和经济 组织强制无偿征收而取得的 财政收入。
征税。体现各种税的征税范围，是税种间区别
的最主要标志。
税基（计税依据） 税目 税源
课税对象
应 税 部 分
（税基）
非 应 税
（3）税率（tax rate）：征收对象的征收比例或
征收额度。
税率 形式
比例税率 定额税率 累进税率
单一比例 差别比例