资产管理内部控制评价实务【会计实务经验之谈】
村级财务管理存在的问题及对策【会计实务经验之谈】
村级财务管理存在的问题及对策【会计实务经验之谈】为进一步加强和规范我市村组（社区）集体资产管理，维护集体经济组织和群众利益，自2015年以来西昌市委、市政府安排市农牧局、财政局、审计局等相关单位对全市37个乡镇231个村民委员会、30个农村社区及5个城市街道27个城市社区开展了“清财务”工作。
市审计局作为成员单位，积极参与督导，聘请中介机构对资产、资金、资源管理、财务收支、资产负债、财务信息公开等情况进行审计。
通过审计发现，存在制度决策机制不健全不完善、监督不到位、账务核算不规范等问题。
为此，笔者结合审计工作，就如何加强村级财务监督提出一些建议。
一、产生村级财务管理问题的原因（一）村级财务管理制度不完善。
一是村财乡管流于形式，村级账务未全面反映村级财务的收支情况。
大部分只体现财政补助的村级公务费的使用情况及村干部工资发放情况，对村级其他收入、资产、负债等未完全入账；乡镇重记账轻管理，只记账，不审核报销单据的真实性和开支合规性，使违反财务制度的票据凭条得以入账。
二是管理水平滞后，管理模式和管理水平远滞后于形势的发展，无法解决新形势下所出现的矛盾和问题。
三是内控制度不健全，如部分开支无经手人、领导签字，未注明支出用途等。
四是民主理财制度执行不力，财务公开未落到实处。
（二）会计基础工作薄弱，财务管理不规范。
一是财会人员的素质参差不齐。
多数村委会会计人员学历较低，很少经过专门的业务培训，会计基础工作较差，缺乏会计业务知识，会计记账方法止于“流水账”。
二是村干部财经纪律意识薄弱、。
随意扣减农户专项资金，如我局在对某单位实施的2009年至2013年农村能源项目建设资金管理使用情况审计中，发现某村委会用虚假资料报账，扣减170户农户应领取的沼气建设项目补助资金约10万元。
三是白条列支现象非常严重。
如：在我市开展的“三清五建一覆盖”专项行动中，发现某些村委会的招待费、办公费等支出都是白条列支，甚至有些大额工程款也是白条支付，这给村级财务管理带来了很大的困难。
“明股实债”在实践中的具体问题探讨【会计实务经验之谈】
“明股实债”在实践中的具体问题探讨【会计实务经验之谈】一、“明股实债”案例在企业债净资产、债务情况核查过程中，我们发现一政府平台公司的财务报表将从国开发展基金公司融入的资金作为增资处理，但在工商公示信息系统上并未查询到增资的变更登记。
询问企业上述问题的原因，主要是国开发展基金公司在贷款给企业时要求企业会计做账不能处理为“长期借款”或“长期应付款”，而是处理为“实收资本”或“股本”和“资本公积-资本/股本溢价”，同时变更工商登记，否则不放款。
但是工商变更登记需要附有全部股东盖章的章程，由于国开发展基金公司作为股东未能在章程盖章，故工商变更登记一直搁置。
企业为什么愿意这么做？主要因为公司资金缺乏，国开基金的利率低，综合融资成本低。
基金公司为什么这么做？主要基于法律风险控制的考虑，采取兼具股权形式和债权实质的方式，主要在于刚性兑付的保本收益。
二、明股实债是什么？实践中，存在大量的企业缺乏融资渠道，于是资金缺乏方与其他融资性公司（主要是基金公司、资产管理公司）通过新设公司或增资的方式签订明面上的《股权投资协议》获得一笔出资资金，另外还配套补充协议（主要为《股权转让协议》）以实现一段时间后资金的退出。
明股实债具有以下典型的特点：1、投资方要求固定的资金回报在《股权转让协议》中，转让方和受让方会约定资金回报，即股权受让款包括受让股权对应的原始出资（即股权本金）和股权远期受让股权维持费（即股权维持费）。
其中，股权远期受让股权维持费计算方式一般为转让方转让其持有的标的公司股权所获得的超出原始出资的收益款项，通常为当年未转让股权本金*投资收益率*未转让股权本金实际存续天数/360+当年已转让股权本金*投资收益率*当年已转让股权本金/360，并且维持费与本金不得发生混同和冲抵，否则需缴纳一定的违约金。
可以通俗地理解该资金回报为本金和利息，通常本金按照股权转让时的金额支付；利息按照约定分期支付，不与股权转让的金额和时间一一对应。
固定资产盘点及清查操作方法【会计实务经验之谈】
固定资产盘点及清查操作方法【会计实务经验之谈】企业在准备使用首码固定资产条码管理系统前，需要对现有固定资产进行一次清查，那么如何对固定资产进行盘点呢?下面简单介绍一下资产盘查的操作方法，希望对您有所帮助。
(一)固定资产盘点前的准备1、组成固定资产盘点小组，明确责任分工企业根据自身实际情况，组成由资产管理部门、使用部门、财务部门等人员组成的固定资产盘点小组，明确具体的责任分工，以及问题的协调、上报和处理机制。
2、进行资产盘点前的摸查由于固定资产的种类及数量多，用及使用情况变动多、产权情况可能较复杂，因此，各单位在固定资产清查时，应组织有前后任领导、前后任资产管理及财务人员、资产使用人员、以及其他知情人员，召开资产清查准备会，充分了解固定资产的购建、分布、占用及使用、产权及其变动、抵押及担保、在未入账资产等情况，形成会议纪要，建议行政事业单位在各部门先行按其占用和使用的固定资产进行自查，编制固定资产部门自查表并上报固定资产清查小组，为实地核查作准备。
3、编制固定资产盘点计划固定资产盘点小组负责制定清查计划，包括账务清理、实地盘点、产权和抵押资料的收集及认定、损益证据收集、损益鉴定及损益申报等内容，以及这些内容的实施时间、实施人、实施程序和方法、分阶段工作报告的撰写及完成时间等。
(二)利用账务清理结果，编制盘点用的固定资产明细表通过账务清理，将固定资产分为土地、房屋、构筑物、通用设备、专用设备、交通运输设备、电气设备、电子产品及通信设备、仪器仪表及其他、文艺体育设备、图书文物及陈列品、家具用具及其他等类别，并收集产权证明文件、发票、合同、结算书、使用说明书等资料，结合资产占用及使用情况，按照固定资产盘点表要求填制编制分类及明细盘点基础表。
(三)实地盘点并核实有关情况1、盘点前准备固定资产的实地盘点核实是本次资产清查的重要内容，单位在盘点前，应准备好分类及明细盘点基础表、固定资产卡片、已盘点资产粘贴预先通过首码固定资产管理系统打印出来的资产条码标签、产权证明材料、使用方向证明资料，规划好盘点的时间、路线、先后顺序、分组情况，以及对毁损、报废、存在重大变化情形的内、外部会审小组或鉴证小组的组成及实地勘察时间安排，以及财产损失证明文件的取证安排、申报材料的组织和呈报、总结撰写等，形成书面《固定资产盘点计划》并下达至所有参加盘点人员，在单位资产清查办公室的统一领导下和在中介机构的监督下组织实施。
货币资金业务流程的控制【会计实务经验之谈】
货币资金业务流程的控制【会计实务经验之谈】货币资金业务流程的控制如下：（一）现金收入的控制流程对于现金收入，如果单位配有收银机，单位的收款员应于每天营业结束后，在专门人员监督下，将当天营业额中应有的现钞收入数同收银机自动记录的累计数相核对，并填制收款单，连同现金收银机上自动打印的纸带交记账员登记现金日记账。
如果发现现钞收入数同收银机记录的累计数不一致，应对差异进行调查。
一般单位，应由营业人员开具一式三联的发票或收据，收款人员收款时，应仔细核对营业人员开给顾客的销售发票或收据的金额与交来的现钞金额是否一致，收款并加盖戳记后，将第三联留下，其余两联，一联交由顾客留存，一联编制营业日报。
收款人员根据留存的一联编制收款日报，营业日报与收款日报应核对一致，其中营业日报作为记录营业收入的依据，收款日报作为记录现金日记账依据。
（二）现金支出控制流程明确规定了现金的使用范围，超过规定限额以上的现金支出一律使用支票。
对于支票报销和现金报销，单位应建立报销制度。
报销人员报销时应当有正常的报批手续、适当充分的付款凭据，有关购货支出还应具有验货手续。
财会部门应对报销单据加以审核，现金出纳见到加盖审核戳记的支出凭据后方可付款。
付款记录应及时登记入账，一切凭证应按顺序或内容编作会计记录的附件。
1.现金支出单位各部门的零星开支，如需预支现金，必须首先由各部门填制现金借款单说明预支理由，并经由本部门主管审核，财务经理或经其授权的人，应对预支部门主管签字同意的现金借款单的理由进行审核，出纳人员根据已经审核确认的现金借款单，预支现金，会计人员根据出纳签章的借款单登记账。
零星开支的现金报销者，必须填制现金报销单，附上所有原始凭证，交部门主管审核签字，并经财务经理或其授权的人员审核确认，出纳人员对其支付现金。
工薪的现金支出，单位的人力资源部门编制工薪支付单，财务部门应根据人力资源部门主管签字同意的工薪支付单来提取和发放现金。
发放现金过程中，直接支付款项的出纳和会计记账人员应严格职责分工。
会计人必备的内账和外账全攻略(三)【会计实务经验之谈】
会计人必备的内账和外账全攻略(三)【会计实务经验之谈】A、业务性质、经营规模和组织结构;B、经营情况和经营风险;C、以前年度被查情况;D、生产工艺流程;E、财会核算程序、财务核算的各种资料以及财务情况;F、有关部门的设置和人员的具体分工等内部控制制度情况;G、同行业或类似行业的相关情况。
2、对内部控制进行测试，看“账外账”存在的可能性。
内部控制是指被查单位为了保证业务活动的有效运行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
内部控制由控制环境、会计系统和控制程序三要素组成。
A、在控制环境中，管理当局经营管理的观念、方式和风格、是否存在内部审计、外部影响等，都对是否设“账外账”、或者设“账外账”的比率、大小有重大影响。
B、会计系统应为每笔交易提供一个完整的“交易轨迹”。
所谓“交易轨迹”是通过编码、交易索引和联结账户余额与原始交易数据的书面资料所提供的一连串的迹象。
其中对发运单、销货发票是否均预先编号并登记入账的测试以及销售截止测试，也是我们经常要运用的方法。
C、了解控制程序中的职责划分、凭证与记录控制、独立稽核等对查出“账外账”大有帮助。
所以，如果被查单位内部控制制度很完善、并且得到了有效的执行，那“账外账”存在的可能性就相对小一些;如果被查单位内部控制制度不严密、甚至紊乱、或者内部控制制度良好但没有得到了有效的执行，那“账外账”存在的可能性就相对比较高。
3、进行分析性复核，对被查“账外账”存在的可能性进行进一步判断。
关注并利用分析性复核的结果，可以帮助找准突破口，使得在进行实质性测试(实施检查)时，有的放矢、提高工作效率。
A、将本期与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动的原因。
某些单位历年有些相对稳定的收入，突然在财务账上消失了;还有的单位某些收入年年有增加，而骤然减少了，如果将这些问题查个水落石出，这些收入则往往进入了“账外账”。
显性成本和隐性成本【会计实务经验之谈】
显性成本和隐性成本【会计实务经验之谈】企业运营管理中，各类资产处于“深层亚健康状态”，其成本性价比值中，显性和隐性两种状态价值属性是关键。
显性成本有明确的目标，容易被控制，多找方法砍砍或是增收节支就是了。
隐性成本则不易被发现，不容易被相对确切值评估而忽略，其实，它们都有众多价值视角的特征和利弊特点。
①什么是显性成本和隐性成本？企业各类资产，以经济学概念和实际价值特点划分，显性成本原指涉及现金流出的成本，也指资产态显示可否再生值的成本，它的内涵功能和外延效能，又指可确定软硬绩效利用比值状况的多种分类能否再生值的成本。
如：材料和中间品资产成本，资金资产成本，费用资产成本，固定资产成本，生产制造费用资产成本，研发设计资产成本，艺术技术资产成本，产品资产成本，无形资产成本，技术工艺资产成本等；市场商业赢利模式资产成本，客户（客服）资产成本，库存和供应链用品资产成本等。
隐性成本，原指虽不需要有现金的流出，但是，因各类资产利用值价比等相关因素连带的成本，或是因原以货币形式由所放弃或未置收益的价值来衡量，它符合这样的特征，一物（主要指各类资产）中的双性或多值性并存，如利用效率和利用值价比不同（前者可由技术因素来达到，后者却可以用非技术因素达成）‚在”多值链成本收益”价值分析看来，不能被最佳对应选择利用的那部分，即为隐性成本。
它又分在值隐性成本和影值隐性成本。
②什么是在值隐性成本和影值隐性成本？在值隐性成本，是指现实存在于各类资产显隐性成本之中，或之上的又一重价值属性的成本，它与原有概念的机会成本和沉没成本不同，属于多重浪费型耗资成本。
影值隐性成本与机会成本密切相关，它只影响占据机会成本，可选而未选取的收益部分，并不构成实际发生值的隐性成本。
也指企业所有者投入了自己的时间和精力，而这原本也可以用于其它方面的收入。
例如：额外再考博一年的企业家的影值隐性成本（机会成本）740)this.width=740” border=undefined>总机会成本=总显性成本+总影值性成本=44500元例如：一张A4纸的在值隐性成本，相比较于仅使用纸的正面，如果不加以在背面书写使用，而需使用另一张纸，它的单位价值为0.1元×2=0.2，如果在背后书写使用，而不需另一张纸，它的单位价值为0.1元÷2=0.05元，其显性成本加在值隐性成本共计节约0.15元。
连锁药店财务主要科目的处理问题【会计实务经验之谈】
连锁药店财务主要科目的处理问题【会计实务经验之谈】连锁药店的财务管理建立在资产的所有权与经营权统一的基础上，以总部为核心进行统一核算。
由于连锁药店属于零售行业，其财务问题繁琐而复杂，因此处理财务主要科目的问题尤为重要。
首先，货币资金是一个重要的科目。
对于库存现金，门店应该对现金的内部控制管理尤为严格，确保各门店实际库存现金总和与资产负债表上货币资金中列示金额一致。
门店每日交接班时，收银员应清点现金，除留存部分底款外，其余应及时存入公司银行账户，并做好日记账登记。
审计时，会抽取部分门店进行现金盘点，并根据日记账倒扎至资产负债表日，以核对是否一致。
对于银行存款，应确保私户公用收取金额全部转入公户，真实反映公司具体营收情况。
若存在关联企业与大股东占用资金情况，要求及时归还款项，并补签借款合同，按照同期银行借款利率获取利息。
资产负债表日账上银行存款余额与银行对账单一致，若不一致，公司应编制余额调节表，并同时附上期后银行对账单予以佐证。
其次，存货也是一个重要的科目。
由于医药行业的特殊性，《药品经营质量管理规范》规定，对实施电子监管的药品，企业应当按规定进行药品电子监管码扫码，并及时将数据上传至XXX对大部分药品都有严格监控，企业财务做账时对收入的隐瞒以及对成本的多结转都会造成账务系统与业务系统存货的不一致。
因此，各门店应每月对药品进行盘点，季度抽盘，与业务系统核对，财务做账时，账务系统应保持与业务系统的一致性，不可随意对收入与成本进行篡改，保证账实相符。
最后，应收账款也是一个重要的科目。
未完整反映真实收入情况会导致发生额及余额不准确。
因此，应确保财务系统与业务系统的一致性，不可随意对收入进行篡改。
同时，要及时核销坏账，确保应收账款的准确性。
处理连锁药店财务主要科目的问题需要严格的内部控制和财务管理，确保账实相符，避免损害公司利益。
连锁药店经营中存在的财务问题，可以更好地加强自己的财务水平和工作能力。
在连锁药店经营中，房租费用占据了较大的比重。
10种常见的内部控制问题【会计实务经验之谈】
10种常见的内部控制问题【会计实务经验之谈】良好的内控制度，能够有效约束企业的主要经济行为和关键岗位人员，确保企业经营和管理运行良好。
笔者结合多年的财务管理和中介审计工作经验，总结了企业在内控设计时面临的十个突出问题。
1.设计目标不集中企业设计内控制度时，如果忽视目标定位，可能会出现设计目标不集中、思路不清晰问题：一是关注内控的具体目标，忽视内控制度设计应当服务于企业发展的战略目标;二是战略目标调整、业务模式改变后，内控程序不能跟上企业变革的步伐;三是内控制度侧重查舞弊、防风险，忽视财务报告和管理信息的真实、可靠和完整，表现为过程控制和结果控制不平衡，高级管理人员容忍甚至授意、指使会计造假，为虚构业绩、隐瞒利润或偷逃税款而放弃内控。
2.关键控制点偏离企业内控制度的设计，在层次上应涵盖董事会、管理层和全体员工，在对象上应涉及各项业务和管理活动，在流程上应渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节。
而选准关键控制点是制定内控制度的核心，只有抓住关键控制点，才能有效避免内控真空。
比如，销售收款环节的关键控制点之一是销售人员不得直接收取销货款。
有的企业为方便工作，在一定条件下允许销售人员直接收取销货款，这样的内控制度为无良人员截留、挪用甚至贪污货款提供了可能。
3.成本效益失衡内控制度设计需讲求控制效率和效果，合理权衡成本和效益的关系，避免两个极端：一是成本节省偏好，即使对重要业务与事项、高风险业务领域，也不舍得投入必要的控制成本;二是苛求控制效益，设计的控制程序繁琐，管理刚性有余但缺少必要的变通，执行难度大、效率差。
把握好成本效益原则，需要记住：内控不在繁简，管用就行。
4.照搬照抄缺个性企业之间因所有制形式、组织形式、行业特点、经营模式、业务规模、企业文化等方面的差别，在实施内控时也有不同的要求。
借鉴别人的经验本无可厚非，假如只是简单照抄，千人一面，内控制度不能充分体现个性化差异，那只能算是充当门面，很难具有可操作性。
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资产管理内部控制评价实务【会计实务经验之谈】
资产管理内部控制评价是对资产管理内部控制设计及运行有效性的评价，是内部控制评价业务层面的重要内容之一。
加强此项评价工作，有利于促使企业有效执行及健全完善资产管理内部控制，保障生产经营地有序进行。
评价目标及评价依据
资产管理内部控制评价目标，就是保证资产管理内部控制设计和运行的有效性，促使企业预防和控制资产管理风险。
资产管理内部控制评价依据是国家关于资产管理方面的法律法规、企业制定的资产管理制度及《企业内部控制手册》中有关资产管理部分的内容。
国家法律法规层面的评价依据包括《会计法》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》等;评价单位层面的评价依据包括《资产管理制度》、《资产管理授权制度和审核批准制度》、《资产管理的岗位责任制》等;《企业内部控制管理手册》中的《资产管理内部控制矩阵》既是评价的对象，也是评价最为直接的依据。
评价内容
资产管理内部控制评价的内容，总体上就是评价其设计和运行的有效性，包括过程和结果两个层面，具体评价范围包括存货、固定资产、无形资产等主要资产管理业务，具体评价内容因被评价单位内部控制成熟度以及评价单位开展评价工作的不同而不同。
(一)设计有效性评价。
实际操作上，资产管理内部控制的设计有效性评价包括：
现状梳理过程及结果。
评价要点是：是否梳理了现有资产管理的管理制度或相关文件并编制了《资产管理内部管理制度或相关文件情况表》;是否进行资产管理业务现状描述并编制了《资产管理流程目录》、《资产管理业务现状流程图》等;现状梳理结果是否符合企业资产管理业务、管理现状等。
风险评估过程及结果。
评估要点包括：是否识别、分析、评价了资产管理风险并编制了《资产管理风险及其描述表》、《资产管理风险分析表》、《资产管理风险评价表》;是否确定了资产管理风险应对策略并编制了《资产管理风险应对策略表》;是否汇总分析了资产管理风险评估结果并编制了
《资产管理业务风险数据库》;是否提出了重大风险解决方案;风险评估结果是否合理有效等。
控制要点确定过程及结果。
评价要点包括：是否划分了控制环节;各控制环节是否确定了控制要点并编制了《资产管理控制要点及其关键控制表》;控制环节、要点及其关键控制点的确定结果是否有效。
控制目标分解过程及结果。
评价要点包括：是否分析确定了总体控制目标;是否分解了总体控制目标并编制了《资产管理内部控制目标表》;控制目标的分析、分解果是否有效。
控制措施确定过程及结果。
评价要点包括：资产管理总体控制措施确定是否有效;业务层面的控制措施是否具体、有效;是否编制了《资产管理内部控制措施表》。
控制证据设计过程及结果。
评价要点是：是否设计了控制证据并编制了《资产管理控制证据表》;控制证据是否有效等。
管理制度优化过程及结果。
评价要点是：是否提出了资产管理制度的完善建议并编制了《资产管理制度完善建议表》;建议是否合理有效等。
控制流程图绘制过程及结果。
评价要点是：是否绘制了《资产管理内部控制流程图》;是否标注了风险点和控制点;《资产管理控制流程图》是否有用等。
控制矩阵编制过程及结果。
评价要点是：是否编制了《资产管理内部控制矩阵》;控制矩阵的格式要素是否基本齐全等。
(二)运行有效性评价。
评价要点包括：已设计完的资产管理内部控制及其相关的管理制度是否有效执行并有效控制了整体风险;已设计好的各控制点及控制措施是否有效实施并防止了各控制环节的风险;是否建立了内部控制标准执行情况文档;是否根据业务、监管要求或法律法规等的变化持续改进资产管理内部控制等。
评价程序
就实施阶段来说，资产管理内部控制评价程序，主要包括对资产管理内部控制进行调查了解、控制测试、缺陷认定、综合评价等程序。
(一)调查了解。
资产管理内部控制调查了解是评价实施阶段的首要环节，涉及的具体内容很多。
常用方法有文字叙述法、调查表法、流程图法、控制矩阵法等。
(二)现场测试。
资产管理内部控制现场测试，就是测试其设计和运行的有效性。
实践中，可以根据具体情况实施详查或者抽样测试，具体测试方式为跟单测试和关键控制测试等。
(三)认定缺陷。
资产管理内部控制认定缺陷，就是对其设计缺陷和运行缺陷的认定，并按影响程度分为重大、重要和一般缺陷。
在具体的认定过程，应将已调查了解到的系统现状与事先确定的
标准模式进行对照，以揭示哪些法规规定的控制程序未被采用，并汇集在《内部控制缺陷认定矩阵表》中记录，同时应编制《资产管理内部控制缺陷认定表》。
资产管理内部控制缺陷也因资产管理业务的不同而不同，对资产管理内部缺陷的认定应针对具体资产管理业务进行。
资产管理中常见的缺陷主要包括：盲目购置或建造资产、工程项目决策失控、混淆资本性支出与收益性支出、资产变动业务不入账、调整固定资产折旧、虚列修理费和工程项目支出、人为调节成本费用、账实不符等。
(四)综合评价。
资产管理内部控制综合评价，就是在现场测试结果的基础上对其有效性做出的最终评价，主要工作是汇总前述的评价结果。
本阶段工作应遵循整理资料、分析影响、形成结论、反馈意见等基本步骤。
综合评价常用评分法，实施工程中，可分别对其设计和运行的有效性进行评分，也可以进行综合评分。
综合评价结果可编制成《评价结果汇总表》或绘制成《评价地图》。
小编寄语：不要指望一张证书就能使你走向人生巅峰。
考试只是检测知识掌握的一个手段，不是目的。
千万不要再考试通过之后，放松学习。
财务人员需要学习的有很多，人际沟通，实务经验，excel等等等等，都要学，都要积累。
要正确看待考证，证考出来，可以在工作上助你一臂之力，但是绝对不是说有了证，就有了一切。
有证书知识比别人多了一个选择。
会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌握。
学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。