会计学课程精10会计核算程序ppt课件
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会计核算、会计方法与会计等式PPT课件( 52页)
特别提示 近代会计发展阶段的特点：
①借贷记账法（复式记帐法）相继传至德、法、英、美、 日、中等国。并得到各国会计学者在理论和技术上的不断 发展和完善，直至今日仍为世界绝大多数国家采用。 ②近代会计的基本理论与实践的研究上均集中在记账与账 簿问题上，仍处于以记账为主的簿记阶段。
（四）现代会计发展阶段
（以企业为例） 以货币运动过程可以从以下3个方面进行考察：
1 资金进入企业 企业通过筹资活动,以发行股票或债券、向银行借
款等取得资金,表现为企业经济资财增加、权益及债务 增加。
河北经贸大学会计学院 赵洪进
13
2 资金的循环周转
进入的资金按照G——W------P-------W’——G’循环周转,表现为供 应、生产、销售过程，其价值量发生下列两种变化:
A 资金的形态变化引起的价值量的相应等量增(变化后的形态) 减(变化前 的形态)变化; B 价值的增值。由变化了的价值量(表现为收入)与过去的价值量(表现为费 用)比较而得出的结果(表现为净收益).
3 资金退出企业
企业经营过程或资金循环周转完成时,因交纳所得税、分派盈利、偿还 借款等形式而退出企业,价值总量减少。
河北经贸大学会计学院 赵洪进 9
三、会计的职能(P6)
（一）什么是会计的职能
会计的职能是指会计在经济管理中具有的功能。也 就是会计本身的固有功能，它是回答会计用来做什么 的问题。
（二）会计的基本职能
马克思提出的会计是对生产“过程的控制和观念总结”，就 是对会计基本职能的最精辟、最科学的概括。（资本论第二卷）
大多数会计学家认为２０世纪３０年代以后是现代 会计发展阶段。
特别提示 现代会计发展阶段的特点：
①在1933年之后，西方各国为了使会计工作规范化，
会计学原理精品PPT课件
成本计算
23.10.2020
21
6.财产清查
◆通过盘点实物等查明财产的实 存数与账存数是否相符的方法。
盘点实物 （4件）
买 价 1000 元 ， 运 费 80 元 。 共 计 4 件。
账实核对
原材料
1080/4件
23.10.2020
22
7.编制财务会计报告
◆定期反映企业的财务状况、经 营成果和现金流量等情况的方法。
经济业务
会计凭证
账簿
财务报告
（财务状 况、经营 成果等）
23.10.2020
23
（二）会计核算方法的应用程序
财务报告
1 .日常经济业务发生后，先要取得合法凭证; 2 .根据设置的账户，按复式记账方法登记账簿; 3 .根据账簿记录进行成本计算、财产清查； ４.期末，在账实相符的基础上编制财务报告。
23.10.2020
11
投资者和债 权人等
国家宏观经济管 理部门
会计 信息
23.10.2020
其他方面
企业内部的经 营管理者
12
三、会计的任务 （一）基本含义
●是会计职能的具体化，即会计应当完 成的工作。
（二）基本内容
1.反映经济业务，提供会计信息。 2.监督经济过程，维护财经纪律。 3.预测经济前景，参与经营决策。
23.10.2020
15
（一）会计核算方法的基本内容
1.设置账户
◆根据会计对象的特点和经济管 理的要求,科学的确定会计对象分类 项目的过程,是分类核算和监督会计 对象的专门方法。
23.10.2020
16
资产
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
23.10.2020
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6.财产清查
◆通过盘点实物等查明财产的实 存数与账存数是否相符的方法。
盘点实物 （4件）
买 价 1000 元 ， 运 费 80 元 。 共 计 4 件。
账实核对
原材料
1080/4件
23.10.2020
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7.编制财务会计报告
◆定期反映企业的财务状况、经 营成果和现金流量等情况的方法。
经济业务
会计凭证
账簿
财务报告
（财务状 况、经营 成果等）
23.10.2020
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（二）会计核算方法的应用程序
财务报告
1 .日常经济业务发生后，先要取得合法凭证; 2 .根据设置的账户，按复式记账方法登记账簿; 3 .根据账簿记录进行成本计算、财产清查； ４.期末，在账实相符的基础上编制财务报告。
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投资者和债 权人等
国家宏观经济管 理部门
会计 信息
23.10.2020
其他方面
企业内部的经 营管理者
12
三、会计的任务 （一）基本含义
●是会计职能的具体化，即会计应当完 成的工作。
（二）基本内容
1.反映经济业务，提供会计信息。 2.监督经济过程，维护财经纪律。 3.预测经济前景，参与经营决策。
23.10.2020
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（一）会计核算方法的基本内容
1.设置账户
◆根据会计对象的特点和经济管 理的要求,科学的确定会计对象分类 项目的过程,是分类核算和监督会计 对象的专门方法。
23.10.2020
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资产
货币 资金
储备 资金
生产 资金
成品 资金
十章核算程序ppt课件
第十章 会计账务处理程序
1
（二）制定合理的会计账务处理程序的作用
■ 规范会计核算组织工作 ■ 保证会计核算工作质量 ■ 提高会计核算工作效率 ■ 节约会计核算工作成本 ■ 发挥会计核算工作作用
4
二、设计会计账务处理程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本
现收1—借：现金
150
贷：其他应收款 150
现收3—借：现金
300
贷：其他业务收入 300
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
现收4—借：现金
30
贷：其他应收款
30
现收6—借：现金
400
贷：其他业务收入 400
16
★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证， 在编制收款凭证的分录时，分录形式最 好是一借一贷、一借多贷，不要多借一 贷或多借多贷。
19
3.汇总转账凭证的编制方法 ★ 基本方法：按贷方科目（原材料、固
定资产等）设置，按它们相应的借方科目 定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方 科目合计数，填入汇总转账凭证中。
20
按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
⑤ ④
总账
⑤
③
明细账
会计报表 ⑥
9
二、记账凭证核算组织程序的特点、优 缺点及适用范围 （一）特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围：
10
1
（二）制定合理的会计账务处理程序的作用
■ 规范会计核算组织工作 ■ 保证会计核算工作质量 ■ 提高会计核算工作效率 ■ 节约会计核算工作成本 ■ 发挥会计核算工作作用
4
二、设计会计账务处理程序的原则 ★ 结合实际，满足需要 ★ 保证质量，提高效率 ★ 力求简化，降低成本
现收1—借：现金
150
贷：其他应收款 150
现收3—借：现金
300
贷：其他业务收入 300
现收5—借：现金
200
贷：应收账款
200
现收2—借：现金
2 000
贷：其他业务收入 2 000
现收4—借：现金
30
贷：其他应收款
30
现收6—借：现金
400
贷：其他业务收入 400
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★ 注意事项：为了便于汇总收款凭证， 在编制收款凭证的分录时，分录形式最 好是一借一贷、一借多贷，不要多借一 贷或多借多贷。
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3.汇总转账凭证的编制方法 ★ 基本方法：按贷方科目（原材料、固
定资产等）设置，按它们相应的借方科目 定期（按旬等）汇总，计算出每一个借方 科目合计数，填入汇总转账凭证中。
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按贷方科目设置
汇总转账凭证
贷方科目： 原材料
金额
总账页数
借方科目
1 -10日凭证 11-20日凭证 21-30日凭证 1号－6 号 7号－10号 11号－16号
⑤ ④
总账
⑤
③
明细账
会计报表 ⑥
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二、记账凭证核算组织程序的特点、优 缺点及适用范围 （一）特点： 根据记账凭证直接逐笔登记总账。 （二）优缺点及适用范围：
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10-会计核算组织程序PPT课件
汇总转账凭证的格式如下：
10.02.2021
.
30
汇总转账凭证
贷方科目：
年月
金
额
汇收第 号 总账页数
借方科目 1日至10日
11日至20日 21日至30日 合借
贷
转账凭证 转账凭证 转账凭证
第 号至第 号第 号至第 号 第 号至第 号 计 方 方
合计
10.02.2021
.
31
➢ ⑤根据各种汇总记账凭登记总账。
合计
科目汇总表
×年×月
单位：元
科目名称 账 页 1日至10日 11日至20日 21日至30日 本月合计 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
10.02.2021
.
21
➢ 优点：可减少登记总账的工作量，且科目汇 总表还起着试算平衡的作用。
➢ 缺点：科目汇总表只反映各科目的借、贷本 期发生额，不反映各科目的对应关系及经济 业务的来龙去脉，不便于分析、检查经济活 动情况，不便于核对账目。
10.02.2021
.
1
本章主要内容
➢ 1、会计核算组织程序概述 ➢ 2、记账凭证核算组织程序 ➢ 3、科目汇总表核算组织程序 ➢ 4、汇总记账凭证核算组织程序 ➢ 5、日记总账核算组织程序 ➢ 6、分录日记账核算组织程序
10.02.2021
.
2
第一节 会计核算组织程序概述
➢ 在经济业务发生后，通过设置科目与账户等一系列 的会计核算方法，取得了日常的会计核算资料，特 别是填制、审核会计凭证，登记账薄，对经济业务 不断地归类、加工整理、汇总综合，最后在账薄中 形成比较系统的核算资料，期末再将这些分散在账 薄中的日常核算资料，按照预先规定的指标体系进 一步归类、综合、汇总，并通过编制财务报表将其 排列成系统的指标体系。如此，形成了一个会计循 环。
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汇总转账凭证
贷方科目：
年月
金
额
汇收第 号 总账页数
借方科目 1日至10日
11日至20日 21日至30日 合借
贷
转账凭证 转账凭证 转账凭证
第 号至第 号第 号至第 号 第 号至第 号 计 方 方
合计
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➢ ⑤根据各种汇总记账凭登记总账。
合计
科目汇总表
×年×月
单位：元
科目名称 账 页 1日至10日 11日至20日 21日至30日 本月合计 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方
合计
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➢ 优点：可减少登记总账的工作量，且科目汇 总表还起着试算平衡的作用。
➢ 缺点：科目汇总表只反映各科目的借、贷本 期发生额，不反映各科目的对应关系及经济 业务的来龙去脉，不便于分析、检查经济活 动情况，不便于核对账目。
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本章主要内容
➢ 1、会计核算组织程序概述 ➢ 2、记账凭证核算组织程序 ➢ 3、科目汇总表核算组织程序 ➢ 4、汇总记账凭证核算组织程序 ➢ 5、日记总账核算组织程序 ➢ 6、分录日记账核算组织程序
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第一节 会计核算组织程序概述
➢ 在经济业务发生后，通过设置科目与账户等一系列 的会计核算方法，取得了日常的会计核算资料，特 别是填制、审核会计凭证，登记账薄，对经济业务 不断地归类、加工整理、汇总综合，最后在账薄中 形成比较系统的核算资料，期末再将这些分散在账 薄中的日常核算资料，按照预先规定的指标体系进 一步归类、综合、汇总，并通过编制财务报表将其 排列成系统的指标体系。如此，形成了一个会计循 环。
会计核算基础培训课件(ppt 52页)
会计核算需要确定一定的假设条件来对会 计核算所处的时间、空间环境以及计量方 式和方法所作的设定。会计的基本假设包 括会计主体、持续经营、会计分期、货币 计量等四项
本章要点概览（2）
会计核算需要确定基准，企业以权责发生 制为基础来进行会计核算。权责发生制是 指收入和费用应按实际发生的期间进行认 定和归属，并与有关资产或债务一起记录 为该期间的经济业务，而不论与该项收入和
➢ 真实性 ➢ 可验证性 ➢ 中立性
二、相关性
企业提供的会计信息应当与财务会计报告 使用者的经济决策需要相关，有助于财务 会计报告使用者对企业过去、现在或者未 来的情况作出评价或者预测
➢ 预测价值 ➢ 反馈价值 ➢ 及时性
三、可理解性
企业提供的会计信息应当清晰明了，便 于财务会计报告使用者理解和使用
➢ 企业以权责发生制作为企业会计确认的时间 基础
➢ 会计确认贯穿于会计核算的全过程
✓ 初始确认 ✓ 再确认
二、会计计量（1）
会计计量
➢ 是指在会计核算中，在会计确认定性的前提 下，对各个会计要素进行量化的过程
➢ 具体的会计计量涉及会计计量的对象与会计 计量的标准
二、会计计量（2）
会计计量的对象
四、会计报告（1）
会计报告
➢ 是以簿记系统加工生成的信息为基础，按照 规定的要求进一步予以变换，形成具有一定 层次结构的会计信息，并采用表格和文字的 形式，将会计数据传送给信息使用者的过程
四、会计报告（2）
会计报告的功能
➢ 通过信息再加工，将簿记信息转化为报告信 息
➢ 通过财务会计报告的形式，将会计信息输出 会计系统
二、会计核算方法
设置帐户
编制财务报表 财产清查
会计核 算方法
本章要点概览（2）
会计核算需要确定基准，企业以权责发生 制为基础来进行会计核算。权责发生制是 指收入和费用应按实际发生的期间进行认 定和归属，并与有关资产或债务一起记录 为该期间的经济业务，而不论与该项收入和
➢ 真实性 ➢ 可验证性 ➢ 中立性
二、相关性
企业提供的会计信息应当与财务会计报告 使用者的经济决策需要相关，有助于财务 会计报告使用者对企业过去、现在或者未 来的情况作出评价或者预测
➢ 预测价值 ➢ 反馈价值 ➢ 及时性
三、可理解性
企业提供的会计信息应当清晰明了，便 于财务会计报告使用者理解和使用
➢ 企业以权责发生制作为企业会计确认的时间 基础
➢ 会计确认贯穿于会计核算的全过程
✓ 初始确认 ✓ 再确认
二、会计计量（1）
会计计量
➢ 是指在会计核算中，在会计确认定性的前提 下，对各个会计要素进行量化的过程
➢ 具体的会计计量涉及会计计量的对象与会计 计量的标准
二、会计计量（2）
会计计量的对象
四、会计报告（1）
会计报告
➢ 是以簿记系统加工生成的信息为基础，按照 规定的要求进一步予以变换，形成具有一定 层次结构的会计信息，并采用表格和文字的 形式，将会计数据传送给信息使用者的过程
四、会计报告（2）
会计报告的功能
➢ 通过信息再加工，将簿记信息转化为报告信 息
➢ 通过财务会计报告的形式，将会计信息输出 会计系统
二、会计核算方法
设置帐户
编制财务报表 财产清查
会计核 算方法
会计核算流程ppt课件
购进甲材料，价 材料采购 甲材料采购 款及运费暂欠 应付账款 A公司 合 计 记账 审核
√
记 借 方 贷 方 账 金 额 金 额 7550 7550
附 件 2 张
会计主管
7550 7550 填制 王 婷
二、会计账簿
由具有专门格式并互相联系的账页组成的、用以 序时或分类记录经济业务的簿籍。
（一）会计账簿的分类
格式
特 种 日 记 账 现金日记账
三栏式
银行存款日记账
多栏式
现金和银行存款日记账只能由出纳人员登记，并由独 立于出纳的其他财务人员复核，这是内部牵制的基本 要求。
2018/11/17 12
2018/11/17
13
2018/11/17
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（三） 分类账的设置和登记
设置
总账:按一级会计科目设置 明细账:按二级或三级明细科目设置;二级明细账设置也可 缺省,即将三级明细账按二级明细账的要求排序. 分类账的格式 三栏式：借、贷、余三个基本金额栏别.适用于总账和 只需记录金额的明细账。 多栏式：借方或贷方进一步分设专栏,适用于费用成本及 收入成果类的明细账。 数量金额式：适用于需掌握数量\单价\金额的财产物资明 细账。 登记方法 根据记账凭证逐笔或汇总过入。
会计核算基本流程会计核算基本流程中南大学商学院139731501702020529第四章会计核算基本流程会计报表会计帐簿会计凭证2020529会计凭证会计凭证会计账簿会计账簿账务处理程序账务处理程序2020529会计凭证是记录经济业务发生和完成情况会计凭证是记录经济业务发生和完成情况明确经济责任并据以登记账簿的书面证明文明确经济责任并据以登记账簿的书面证明文一会计凭证的种类一会计凭证的种类基本类别基本类别按填制手续分类按填制手续分类其他分类其他分类原始凭证原始凭证初步记载经济业初步记载经济业务明确经济责务明确经济责任具有法律效任具有法律效力作为记账原力作为记账原始依据的证明始依据的证明文件文件一次性原始凭证一次性原始凭证
会计核算组织程序(精)
4、根据各种记帐凭证定期汇总编制科目汇总表。 5、根据科目汇总表登记总分类帐。 6、月末，将现金日记帐、银行存款日记帐和各种明细分类帐的余额与 总分类帐的有关帐户余额进行核对。 7、月末，根据总分类帐和明细分类帐编制帐务报表。
《初级会计学》 多媒体教学软件
优点： 可以减少登记总帐的工作，手续也比较简便；科目汇总表起着 试算平衡的作用。
《初级会计学》 多媒体教学软件
优点：
汇 总 记 帐 凭 证 核 算 组 织 程 序
减少登记总帐的工作量，为及时地编制会计报表提供方便。
汇总记帐凭证是按照科目对应关系归类，汇总编制的，能够明确地 反映帐户之间的对应关系，便于经常分析检查经济活动的发生情况。
《初级会计学》 多媒体教学软件
优点：容易理解、便于掌握。
记 帐 凭 证 核 算 组 织 程 序
缺点：当企事业单位的业务量较大时，逐笔登记总分类帐会增加登记总 帐的工作量。
适用范围：适用于一些规模比较小，业务量少，凭证不多的单位。
《初级会计学》 多媒体教学软件
科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序
日记帐 －－－现金、银行存款日记帐； 总 帐－－－三栏式总帐；
明细帐 －－－三栏式、多栏式和数量金额式；
《初级会计学》 多媒体教学软件
记帐凭证核算组织程序：
记 帐 凭 证 核 算 组 织 程 序
1、根据原始凭证编制记帐凭证。
2、根据收、付、转凭证逐日逐笔地登记现金日记帐和银行存款日记帐。 3、根据原始凭证和记帐凭证登记各种明细分类帐。 4、根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。 5、月末，将现金日记帐、银行存款日记帐和明细分类帐的余额与总分 类帐的有关帐户余额核对。 6、月末，根据总分类帐和明细分类帐编制财务报表。
《初级会计学》 多媒体教学软件
优点： 可以减少登记总帐的工作，手续也比较简便；科目汇总表起着 试算平衡的作用。
《初级会计学》 多媒体教学软件
优点：
汇 总 记 帐 凭 证 核 算 组 织 程 序
减少登记总帐的工作量，为及时地编制会计报表提供方便。
汇总记帐凭证是按照科目对应关系归类，汇总编制的，能够明确地 反映帐户之间的对应关系，便于经常分析检查经济活动的发生情况。
《初级会计学》 多媒体教学软件
优点：容易理解、便于掌握。
记 帐 凭 证 核 算 组 织 程 序
缺点：当企事业单位的业务量较大时，逐笔登记总分类帐会增加登记总 帐的工作量。
适用范围：适用于一些规模比较小，业务量少，凭证不多的单位。
《初级会计学》 多媒体教学软件
科 目 汇 总 表 核 算 组 织 程 序
日记帐 －－－现金、银行存款日记帐； 总 帐－－－三栏式总帐；
明细帐 －－－三栏式、多栏式和数量金额式；
《初级会计学》 多媒体教学软件
记帐凭证核算组织程序：
记 帐 凭 证 核 算 组 织 程 序
1、根据原始凭证编制记帐凭证。
2、根据收、付、转凭证逐日逐笔地登记现金日记帐和银行存款日记帐。 3、根据原始凭证和记帐凭证登记各种明细分类帐。 4、根据各种记帐凭证逐笔登记总分类帐。 5、月末，将现金日记帐、银行存款日记帐和明细分类帐的余额与总分 类帐的有关帐户余额核对。 6、月末，根据总分类帐和明细分类帐编制财务报表。
精品课程《会计基础》PPT课件(全)
特征
为企业拥有和控制的；将带来经济利益流入；过去的交易 或事项所形成。 承担的现时义务；将导致经济利益流出；过去的交易或事 项形成的。 由资产减负债的差额确定，其确认和计量取决于资产、负 债、收入、费用等确认和计量 日常活动中形成；会引起所有者权益增加；与所有者投入 无关的经济利益总流入。 日常活动中形成；会引起所有者权益减少；与所有者分配 利润无关的总流出。 由收入与费用的差额确定；其确认决定于收入与费用
会计可 以做些 什么？
• 登记账簿
• 成本计算 • 财产清查 • 编制财务会计报告
第一节会计概述
二、会计基本职能
2.监督职能（控制职能）
事前监督、事中监督、事后监督
3.会计核算与会计监督职能的关系
两者相辅相成、辩证统一
第一节会计概述
三、会计对象和会计核算的具体内容 1.对象：
能够以货币表现的经济活动 资金运动 资金筹集 资金运用 资金收回 及退出
练习
二级会计科目要不要设，设置多少，主要取决于(C )的需要。 A.总分类科目 B.企业效益 C.企业经营管理 D.领导意图 会计科目的实质是( D ) A.反映会计对象的具体内容 B.为设置账户奠定基础 C.记账的理论依据 D.是会计要素的进一步分类
根据《小企业会计制度》规定，制造费用属于（ D）类科目。 A、资产 B、负债 C、所有者权益 D、成本 下列不属于负债类科目的是（D ） A、预收账款 B、长期借款 C、应交税金 D、预付账款 根据《小企业会计制度》规定，下列不属于损益类科目的是（ ） A、主营业务收入 B、主营业务税金及附加 C、制造费用 D、其他业务支出
五类账户的借贷方向
账户类别 资产类 负债类 权益类 成本类 借 增加 减少 减少 增加
第十章会计核算程序PPT资料
优缺陷 P273-274 三、多栏式日记账核算程序的运用 一、会计核算程序的意义
1.记账凭证核算程序的特点：直接根据 P244-245
一、会计核算程序的意义 优缺陷 P273-274
记账凭证逐笔登记总分类账。 会计凭证和账簿组织的定义 P244
优缺陷 P273-274 P275-281
2.记账凭证核算程序下，凭证与账簿的 三、会计核算程序的种类
科目汇总表核算程序
②
现金日记账
存款日记账
收付 转 款款 账
⑥
原始凭证 ① 记账凭证 ④ 科目 ⑤ 总分类账
汇总表
⑥
③
明细分类账
财 ⑦务
报 表
四、科目汇总表核算程序的运用
P268-273 五、科目汇总表核算程序的优缺 陷和适用性
1.优缺陷 P273-274 2.适用性 P274
第四节 多栏式日记账核算程序
二、组织会计核算程序的要求
P244-245
三、会计核算程序的种类
常被采用的有记账凭证核算程序、科 目汇总表核算程序和多栏式日记账核算 程序等三种。
第二节 记账凭证核算程序
一、记账凭证核算程序的特点及凭 P268-273
优缺陷 P282
证与账簿的设置 科目汇总表核算程序的特点：定期将记账凭证按会计科目汇总，编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。
二、多栏式日记账核算程序的详细步骤 三、多栏式日记账核算程序的运用
设置 P245 四、记账凭证核算程序的优缺陷和适用性
二、组织会计核算程序的要求 优缺陷 P282
二、记账凭证核算程序的详细操作
步骤
记账凭证核算程序
②
收付 转
原始凭证 ①①记款账款凭账证 ④
1.记账凭证核算程序的特点：直接根据 P244-245
一、会计核算程序的意义 优缺陷 P273-274
记账凭证逐笔登记总分类账。 会计凭证和账簿组织的定义 P244
优缺陷 P273-274 P275-281
2.记账凭证核算程序下，凭证与账簿的 三、会计核算程序的种类
科目汇总表核算程序
②
现金日记账
存款日记账
收付 转 款款 账
⑥
原始凭证 ① 记账凭证 ④ 科目 ⑤ 总分类账
汇总表
⑥
③
明细分类账
财 ⑦务
报 表
四、科目汇总表核算程序的运用
P268-273 五、科目汇总表核算程序的优缺 陷和适用性
1.优缺陷 P273-274 2.适用性 P274
第四节 多栏式日记账核算程序
二、组织会计核算程序的要求
P244-245
三、会计核算程序的种类
常被采用的有记账凭证核算程序、科 目汇总表核算程序和多栏式日记账核算 程序等三种。
第二节 记账凭证核算程序
一、记账凭证核算程序的特点及凭 P268-273
优缺陷 P282
证与账簿的设置 科目汇总表核算程序的特点：定期将记账凭证按会计科目汇总，编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。
二、多栏式日记账核算程序的详细步骤 三、多栏式日记账核算程序的运用
设置 P245 四、记账凭证核算程序的优缺陷和适用性
二、组织会计核算程序的要求 优缺陷 P282
二、记账凭证核算程序的详细操作
步骤
记账凭证核算程序
②
收付 转
原始凭证 ①①记款账款凭账证 ④
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账簿
日记账 总分类账 明细分类账
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三、记账凭证核算程序的特点
直接根据记账凭证，不经过汇总，逐 笔登记总分类账，这是最基本的也是唯 一不经过汇总直接登记总帐的核算形式。 其他各种会计核算形式都是在此基础上， 根据经济管理的需要发展而形成的。
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四、记账凭证账务处理程序流程图
定期将所有记账凭证汇总编制成科 目汇总表，然后再根据科目汇总表登记 总分类账。
四、科目汇总表的编制方法
根据一定时期（一月或旬）内的全 部记账凭证，按相同科目计算借方发生 额和贷方发生额合计。每月一张，表内 科目的顺序与总分类账一致。
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五、科目汇总表账务处理程序流程图
原始 凭证
①
汇总 原始凭证
4、根据记账凭证按经济业务所涉及的会计 账户登记分类账（总分类和明细分类）；
5、据分类账和日记账编制发生额和余额对 照表，进行账项的试算； 6、编制会计报表。
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第二节 记账凭证核算程序
一、概念
根据记账凭证，直接登记总分类账 的一种核算形式。
二、凭证、账簿的设置
凭证
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
2、对于减少会计人员的工作量，节约 人力和物力有着重要的意义。
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二、会计核算程序的基本模式
经济业务
取得
登记
原始凭证 编制
记账凭证
登记
日记账
编制 发生额和余额对照表
编制
分类账
会计报表
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1、根据经济业务取得或填制原始凭证；
2、根据原始凭证编制记账凭证；
3、根据收付款凭证序时登记现金和银行存 款日记账；
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五、记账凭证核算程序的优缺 点
优点：1、手续简便； 2、总帐比较详细地反映了经济业务的内 容，除 了起到分类的作用外，还起到 对全部经济业 务序时记录的作用，便 于查帐； 3、简化了记账程序和记账工作。
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缺点：由于分类账（总分类、明细分类） 均是直 接据记账凭证 登记的，因此增 大了重复 登记的工作量。
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2
教学重点
记账凭证核算程序 科目汇总表核算程序 汇总记账凭证核算程序
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教学内容
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 第七节
会计核算程序 记账凭证核算程序 科目汇总表核算程序 汇总记帐凭证核算程序 日记总账核算程序 多栏式日记账核算程序 会计循环
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第一节 会计核算程序
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(二） 确立不同会计核算程序的目的
手工会计中确立记账程序的目的是为 登记总帐。而之所以采用不同的记账程序， 主要是为了方便总帐的登记，因此应根据 企业单位业务的繁简及业务量的大小不同 而作不同的处理。
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（三）会计核算程序的意义
1、确立会计核算程序对于提高会计工 作的质量和效率，为正确及时地编制会计 报表，提供全面、连续、系统、清晰的会 计核算资料，满足企业内外会计信息使用 者的需要具有重要意义。
七、适用范围
适用于经济业务量较多的单位。
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第四节汇总记帐凭证核算程序
一、概念
根据汇总记账凭证登记总分类账的 一种核算程序。 二、凭证、帐簿的设置
凭证
收款凭证 付款凭证 转帐凭证
账簿
日记账 总分类账 明细分类账
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三、汇总记帐凭证的编制方法
（一）汇总收款凭证编制方法 将需要进行汇总的收款凭证（包括
原始 凭证
①
汇总 原始凭证
②
收付转 款款账
④ 记账 凭证
③
现金、银行 存款日记账
⑤
⑥
总账 报
⑤
表
明细账
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四、记账凭证核算程序
1、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收、付款凭证登记现金及银行存款日记账。 3、根据记账凭证和原始凭证、汇总原始凭证登记 各种明细账。 4、根据记账凭证登记总分类账。 5、将日记账、明细账与总分类账定期核对。 6、根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报 表。
2、根据科目汇总表中借方发生额 合计与贷方发 生额合计之间的相等关 系，能起到入账前的试算平衡作用。
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缺点：科目汇总表是按总账科目汇总编制
的，只能作为登记总账和试算平衡的依据， 不能明确反映各帐户之间的对应关系，不能 清晰地反映经济业务的发生情况，因此不便 于分析和 检查经济业务的来龙 去脉，不便于 查 对科目。
第十章 会计循环与会计核算程序
❖ 会计核算程序 ❖ 手工会计核算程序
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教学目的与要求
本章主要包括会计核算程序与会计 循环两大内容。通过学习要求学生理解 会计核算程序及会计循环的基本涵义； 掌握手工条件下的记账凭证、科目汇总 表、汇总记账凭证核算程序；了解手工 条件下的多栏式日记账及日记总账核算 程序。
②
现金、银行
存款日记账
收付转
科目
款 款 账 汇总表 ⑥
记账 凭证
④⑤
⑦
总账
报表
⑥
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
③ 明细账
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科目汇总表账务处理程序
1、根据原始凭证和汇总原始凭证，编制记账凭证。 2、根据收付款凭证，逐笔登记现金和银行存款日记账。 3、根据原始凭证和汇总原始凭证及记账凭证登记明细。 4、根据一定时期内的全部记账凭证，汇总编制科目汇
六、使用范围
适用于规模小且经济业务量较少的单位
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第三节 科目汇总表核算程序
一、概念
根据记账凭证定期编制科目汇总表，并 据以登记总分类账的一种会计核算程序。 二、凭证、账簿的设置
收款凭证
日记账
凭证 付款凭证 账簿 总分类账
转帐凭证
明细分类账
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三、科目汇总表核算程序的特点
一、会计核算程序的意义和种类
（一）会计核算程序的概念
会计凭证
会计账簿
会计报表
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（一）会计核算程序的概念
所谓会计核算程序就是指会计凭证、 会计账簿、会计报表和账务处理程序相互结 合的方式。也称会计核算组织形式、账务处 理程序和记账程序。因此不同的账务处理程 序规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会 计报表的不同步骤和方法。学术上有不同的 观点。
总表。
5、根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账。
6、月终，将现金及银行存款日记账的余额，以及各 种明细分类账户余额合计数，分别与总账中有关 科目的余额核对相符。
7、月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账的 记录，编制会计报表。
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六、科目汇总表核算程序的优缺点
优点：
1、据科目汇总表登记总帐，能大 大减少总帐 登记的工作量；