应纳税额=计税依据×税率

任务一 城市维护建设税
四、税率 （一）一般规定：
城市维护建设税按纳税人所在地不同，实行地区差别比例税率。具体规定 为：
1．纳税人所在地在城市市区的 2．纳税人所在地在县城、镇的 3．纳税人所在地在不在城市市区、县城或镇的 （二）特殊规定： 第一种情况：受托方代扣代缴“三税”的 第二种情况：流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，在经营地缴纳“
手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起。
（3）纳税人出租、出借房产——自交付出租、出借房产之次 月起。
• （4）房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房 ——自房屋使用或交付之次月起。
三税”的
任务二 城镇土地使用税 一：
城镇土地使用税是以土地为征税对象，以实际占用 的土地面积为计税依据，按规定税额对使用土地的 单位和个人征收的一种税。
现行《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》 经修订后于2007年1月1日起施行。
任务二 城镇土地使用税 一、城镇土地使用税的纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内 使用土地的单位和个人，为城镇土地使用 税的纳税人。
城市是指经国务院 批准设立的市，其 征税范围包括市区 和郊区
注意的问题
建制镇是指经省、 自治区、直辖市人 民政府批准设立的， 符合国务院规定的 镇建制标准的镇。
县城是指县人 民政府所在地， 其征税范围为 县人民政府所
在地的城镇
城市、县城、 建制镇、工 矿区的具体 征税范围， 由各省、自 治区、直辖 市人民政府 划定。
1.经批准开山填海整治 的土地和改造的废弃土 地，从使用的月份起免 缴土地使用税5年至10 年； 2.对营利性医疗机构自 用的土地自2000年起免 征城镇土地使用税3年 。
四、 城镇土地使用税的计算 （一）计税依据
土地使用税从量计征，以实际占用的土地面积为计
税依据，土地面积计量标准为每平方米。
土地占用面积的组织测量工作，由省、自治区、直辖市人民政府根据实 际情况确定。 尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书 确认的土地面积为准； 尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，待土地面积 正式测定后，再按测定的面积进行调整。
四、 城镇土地使用税的计算 （二）单位税额（每平方米年税额）
（1） 大城市 1.5元至30元
（3） 小 城市0.9元 至18元；
小城市
大城市
中等城市
县城、建制 镇、工矿区
（2） 中等城 市1.2元至24元
（4）县城、 建制镇、工矿 区0.6元至12 元
可以适当降低但有限度 （最低税额的30%），经 济发达地区的适用税额标 准可以适当提高，但须报 财政部批准。
城镇土地使用税的征收范围为城市、县 城、建制镇、工矿区。
凡在上述范围内的土地，不论是属于国 家所有还是集体所有，都是城镇土地使用 税的征税对象。
对农林牧渔业用地和农民居住用土地， 不征收土地使用税。
二、 城镇土地使用税的应税范围
工矿区是指工商 业比较发达，人 口比较集中的大 中型工矿企业所
在地。
• 根据土地使用者的不同情况，
单位和个人不在土 地所在地的，土地 实际使用人和代管
人为纳税人
土地使用权未确定 或权属纠纷未解决 的，实际使用人为 纳税人；
纳税人
土地使用权共有的， 共有各方都是纳税 人，由共有各方分 别纳税。
二、 城镇土地使用税的应税范围
• 联系实际讲解 • 应用多媒体教学
知识目标
了解各种资源类税法、财产类税法和行为类税法的基本要素 ；掌握各种资源类税法、财产类税法和行为类税法应纳税 额的计算；熟悉相关其他各种税法税收的优惠政策。
能力目标
能够熟练进行各种资源类税法、财产类税法和行为类税法应 缴税款的计算以及纳税申报工作。
课时分配
任务一 城市维护建设税
五、计税依据 为纳税人实际缴纳的“三税”税额。 （一）纳税人因违反“三税”的有关规定，而被加收的滞纳金和罚款，不
作为城建税的计税依据。 （二）纳税人因违反“三税”的有关规定，而被查补“三税”和被处以罚
款的，应同时补缴城建税，征收滞纳金和罚款。 （三）因减免“三税”的，也就会同时减免城建税。 （四）对出口产品退还增值税和消费税的，不退还已纳的城建税。 六、应纳税额的计算 计算公式为：应纳税额＝（增值税+消费税+营业税）×适用税率。 七、税收优惠（减免税）
四、 城镇土地使用税的计算 （三）计算公式 应纳税额=计税土地面积×适用税额
五、 城镇土地使用税的征收管理
1.纳税期限 按年计算、分期缴纳。
• 2.纳税地点 • 在土地所在地。
3.纳税义务发生时间
（1）纳税人购置新建商品房——自房屋交付使用之次月起。 （2）纳税人购置存量房——自办理房屋权属转移、变更登记
三、城镇土地使用税的减免优惠
1.国家机关、人民团体、军队自用的土地； 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地； 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地； 4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地； 5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地； 6.非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构 等卫生机构自用的土地， 7.企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能 与企业其他用地明确区分的， 8.由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用 地和其他用地。 9.经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采 摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，
税法实务
学习情境七 其他税种
学习情境七 其他税种
教学目的及要求：了解各种资源类税法和财产类税法的基本 要素；掌握各种资源类税种和财产类税种应纳税额的计算 ；熟悉相关资源类和财产类税收的优惠政策。
教学重点：资源类税应缴税款的计算以及纳税申报工作。
教学难点：资源类税和财产类税应缴税款的计算。
教学方法
4学时
考试要求
熟悉各种资源类税法、财产类税法和行为类税法，能够熟 练进行各种资源类税法、财产类税法和行为类税法的计算以及 纳税申报工作。
任务一 城市维护建设税
• 一、城市维护建设税的概念 • 二、城市维护建设税的特点： • 1．具有附加税性质 • 2．具有特定的目的 • 三、纳税义务人 • 是指缴纳了“三税”的单位和个人