第九章 特定目的税类[共12页]
特定目的税类
• 3、重新明确计税依据。建议以纳税人的经 济活动总量，即销售（营业）收入为计税 依据。计税依据修改后，城乡维护建设税 成为一个独立的地方税种，有利于加强日 常征收管理，并与地方政府的城建职能相 适应，把城建税的立法原则落到实处。 • 4、重新确定税率。在税率的确定及其他管 理权限方面应给地方一定的“自主权”，因 地制宜。同时城建税的改革要与“费改税” 相结合，合并部分费税，提高城建税的征 收比例。
税率与征税依据
• 税率：统一比例税率10% • 计税依据：应税车辆的价格。由于应税车 辆购置的来源不同，计税价格的组成也就 不一样。 • 车辆购置税的计税依据有以下几种情况： 1、购买自用：计税依据为纳税人购买应 税车辆而支付给销售方的全部价款和价外 费用（不含增值税）。
2、进口自用：以组成计税价格为计税依据 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 3、其他自用：如自产、受赠、获奖和以其他方式 取得并自用：凡不能或不能准确提供车辆价格的， 由主管税务机关依国家税务总局核定的、相应类 型的应税车辆的最低计税价格确定。 4、最低计税价格作为计税依据的确定。 规定：“纳税人购买自用或者进口自用应税车 辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低 计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格 征收车辆购置税”。
特定目的税类
特定目的税类 By:蔡秋宇 张倩 李超 王俊
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城市维护建设税 耕地占用税 车辆购置税
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城市维护建设税改革
•什么是城市维护建设税
•城市维护建设税改革内容以及解读
•根据5日提请十一届全国人大五次会议审议的财政预算报告， 2012年，我国税制改革内容达六项，涉及营业税改征增值税、 消费税、资源税、房产税、城市建设维护税、环境保护税。 •全国人大代表、东北财经大学党委书记艾洪德说：“城市维护 建设税改革主要在于赋予其正式的税收地位，改变其依附于商 品税的状况，直接以纳税人的销售收入或营业收入为计税依据， 保证为城乡基础设施建设提供足够的资金来源。”
•六税改革
•对外资企业征收城建税
城建税的诸多弊端，主要是 因为城建税的附征引起的。在现 行政策下，很难改进和完善。因此，城建税做为目的税，应 从流转税中分离出来，彻底改变受流转税制约的附加性质， 改革成为一地 方税体系中一个名符其实、收入稳定的独立的 主体税种。这对城乡建设资金的筹集、市政设施的完善和社 会经济发展将起到积极的促进作用。改革的关键是使之成为 主要内容为“扩大征税范围，改变计税依据，实行减费提率， 下放管理权限”的独立税种。
耕地占用税
•什么是耕地占用税
政策解读：
车辆购置税
•什么是车辆购置税 •车辆购置税改革
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第九章 关税.完美版PPT
“关税之争”
第一节 关税概述
关税（Customs Duties；Tariff）：进出口商 品经过一国关税境域时，由政府所设置的海关 向进出口商所征收的税。
特点：间接税、强制性、无偿性、预定性 关税的作用： 1 对外贸易政策的重要措施 2 增加国家财政收入 3 保护本国生产和市场 4 调节进出口贸易结构
行关税保护而引起的国内市场价格超过国际市 场价格的部分与国际市场价格的百分比。（世 界银行） 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 例如，在国际市场上某种汽车的售价为每辆 10000美元，对其进口征收10%的关税，则某国 进口该汽车的国内售价为11000美元，请问，该 国对汽车的名义保护率是多少？
简称“普惠税”，指发达国家对发展中国家或 地区出口的制成品和半制成品给予普遍的、非 歧视的和非互惠的关税优惠待遇。
普惠制的目的是：增加发展中国家或地区的外 汇收入；促进发展中国家和地区工业化；加速 发展中国家或地区的经济增长。
截止到2021年，世界上有30多个给惠国家，而 接受普惠制关税的发展中国家或地区超过200个。 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给 惠国，又是受惠国。
（五）附加关税
指海关对进出口商品在征收表所列的关税 以外，再加征额外的关税。这种税多发生 在进口方面--进口附加税
特点：一种特定的临时性措施 目的：应付国际收支危机；维持进出口平
衡；防止外国商品低价倾销；对某个国家 实行歧视或报复——“特别关税” 反倾销税与反补贴税
反倾销税(P219)
中国成为世界反倾销的头号目标国
原产地规定
关税保护率（NRP, Nominal Rate of Protection） 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 （二）最惠国待遇下的关税 指为抵消进口商品出现禁止性补贴或因可诉补贴对产业构成伤害而征收的关税。 第四节 关税保护度 2、可长期使用 海关课征关税的规章条例及说明 计算公式：NRP=（P’-P）/P×100% 关税水平=所有税率之和／税目总数 X100% 目的：应付国际收支危机； 即：关税水平=∑tifi 对原材料进口征收的名义关税率相对于制成品进口的名义关税率越低，对国内生产的制成品的有效保护程度越强； 某些国家如白俄罗斯和保加利亚，它们既是给惠国，又是受惠国。 有效保护率是指一种加工产品在各种保护措施的作用下可能带来的增加值的增量对其在自由贸易条件下加工增加值的百分比 反补贴税是一种抵消性关税，而非惩罚性关税，反补贴税税额不得超过补贴税额。
项目九-特定行为、目的税类与纳税实务解析PPT教学课件
④ 无息、贴息的贷款合同，免征印花税。
⑤ 外国政府或国际金融机构向我国政府及国家金融机构提供
优惠贷款所书立的合同，免征印花税。
⑥ 对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同
免税。
⑦ 对农牧业保险合同免税。
⑧ 对特殊货运凭证（包括军事物资运输凭证、抢险救灾物资
运输凭证、新建铁路的工程临管线运输凭证等）免税。
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（一）立合同人，合同的当事人，不包括 合同的担保人、证人、鉴定人； （二）立据人，产权转移书据的纳税人； （三）立账簿人，营业帐簿的纳税人 （四）领受人，权利、许可证照的纳税人
（五）使用人，在国外书立、领受，在国 内使用的 （六）各类电子应税凭证的签订人
凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其
2.加工承揽合同
按加工或承揽收入0.5‰
3.建设工程勘察设计合同 按收取费用0.5‰
4.建筑安装工程承包合同 按承包金额0.3‰
立 合
5.财产租赁合同
按租赁金额1‰
同
6.货物运输合同
按收取的运输费用0.5‰ 人
7.仓储保管合同
按仓储收取的保管费用1‰
8.借款合同
按借款金额0.05‰
9.财产保险合同
按收取的保险费收入1‰
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四、挂车 1、全挂车：无动力设备，独立承载，由牵引车牵引行驶的车辆。 2、半挂车：无动力设备，与牵引车共同承载，由牵引车牵引行驶的 车辆。 五、农用运输车 1、三轮农用运输车：发动机为柴油，功率、不大于7.4km，载质量 不大于500kg，最高车速不大于40km/h的三个车轮的机动车。 2、四轮农用运输车：发动机为柴油，功率不大于28kw，载质量不大 于1500kg，最高车速不大于50km/h的四个车轮的机动车。
《纳税实务》 教案 项目九 行为目的税类
《纳税实务》教案
授课时间
授课班级上课地点
学习内容项目九行为目的税类课时 2
教学目标素质目标
1 培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德
2 培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识
3 培养学生的团队协助、团队互助的意识
4 培养学生一丝不苟的职业情怀
知识目标
1 掌握城市维护建设税和教育费附加的构成要素
2 掌握印花税的构成要素
3 掌握车辆购置税的构成要素
4 掌握环境保护税的构成要素
5 了解城市维护建设税和教育费附加的税收优惠
6 了解印花税的税收优惠
7 了解车辆购置税的税收优惠
能力目标
1 会计算城市维护建设税和教育费附加应纳税额并完成纳税申报
2 会计算印花税应纳税额并并完成纳税申报
3 会计算车辆购置税应纳税额并并完成纳税申报
4 会计算环境保护税应纳税额并并完成纳税申报
教学重点印花税应纳税额的计算
车辆购置税应纳税的计算环境保护税应纳税额的计算
教学难点计税依据的确定
目标群体高职财经类专业学生
教学环境理实一体化教室
教学方法启发式教学、案例教学、互动式教学
时间安
排
教学过程设计
【项目引入】
长江实业有限责任公司为增值税一般纳税人，地处市区，纳税人识别号：5136088116****20XF。
2021年8月增值税税额为87 502.66元。
任务：（1）计算该公司应纳城市维护建设税和教育费附加。
特定目的类税
第九章特定目的类税复习思考题1、土地增值税的征税范围是如何规定的?2、.土地增值税扣除项目包括哪些内容?3.土地增值税的税率如何规定?4.耕地占用税的征收范围和税率如何规定?强化练习题一、单项选择题1.根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行土地增值税实行的税率属于( )。
A.比例税率B.超额累进税率C\超率累进税率 D.定额税率2.土地增值税的计税依据是( )。
A.房地产转让取得的收入; b房地产转让取得的增值额c.房地产开发成本d 扣除项目金额；3.土地增值税由( )征收。
A.房产管理部门B.纳税人所在地主管税务机关；c.房产坐落地主管税务机关D.纳税人经营地税务机关4.经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，耕地占用税的税额可以适当提高，但是提高的部分最高不得超过规定的当地适用税额的()。
A. 30%；B. 50%C. 45%D. 35%5.耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，实行从量定额征收。
耕地面积的计量单位是( )。
A.亩B.公顷C.平方米D.平方厘米6.按照土地增值税有关规定，纳税人提供扣除项目金额不实的.在计算土地增值税时，应按( )。
A.税务部门固定的价格确定；B.税务部门与房地产主管部门协商的价格扣除c.房地产许估的价格扣除；D.房地产原值减除30%后的余值扣除。
7.根据土地增值税暂行条例规定，纳税人应在转让房地产合同签订后的()内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。
A. 5日B. 7日C. 10日D. 15日8.按照土地增值税的有关规定，下列项目中，房地产开发企业计算土地增值税时，应单独扣除的税金及附加是( )。
A.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和印花税；B.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加c.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和个人所得税D.房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税9.耕地占用税由( )负责征收管理。
公共经济学第九章税种分类与税制结构
X2
X1
结论：所得税给纳税人带来的效益损失
比同量的消费税轻。
无差异曲线是用来表示两种商品或两组商品的不 同数量的组合对消费者所提供的效用是相同的， 无差异曲线符合这样一个要求：如果听任消费者 对曲线上的点作选择，那么，所有的点对他都是 同样可取的，因为任一点所代表的组合给他所带 来的满足都是无差异的。
9.1.4、 OECD 和IMF的税种分类：
经合组织(OECD)分类
国际货币基金组织 (IMF)分类标准
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所得税(包括对所得、利润和资本利 所得税
得的课税)
2
社会保险税(包括对雇员、雇主及私 社会保险费(非税收入)
ห้องสมุดไป่ตู้
营人员课税)
3 薪金及人员税
薪金及人员税
4
财产税(包括对不动产、财产增值、 财 产 税
3．以税收收入的形态为标准，可将税收划分 为实物税和货币税。
实物税是指纳税人以各种实物充当税款缴 纳的一类税。如农业税。
货币税是指纳税人以货币形式缴纳的一类 税。在现代社会里，几乎所有的税种都是 货币税。
4．以课税的主客体为标准，可将税收划分为 对人税和对物税。
对人税:凡主要着眼于人身因素而课征的税 为对人税。早期的对人税一般按人口或按 户征收，如人头税、人丁税、户捐等。在 现代国家，由于人已成为税收主体而非客 体，因而人头税等多被废除。
9.1.1税种分类理论的沿革
税种理论的发展 1、古典经济学派：以课税主体的收入来源给税种分类 (1).配第：地租税。
(2).斯密：地租、利润和工资税 局限于收入课征
2、福利经济学派：以课税客体给税种分类
(1).瓦格纳：收益、财产和消费税—以课税对象分类，飞跃。 (2).马斯格雷夫的税收三分法：
推荐-税法学习资料：特定目的税类的认知
【例 2】位于市区的某内资生产企业为增值税一般纳税人，经营内销与出口业务。 2015年 4 月份实际缴纳增值税 40 万元，出口货物免抵税额 5 万元，实际缴纳消 费税 15 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元、消费税 30 万元。计算该企 业 4 月份应缴纳的城市维护建设税。
任务七 特定目的税类的认知
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【例 3】河北保定市区一家企业 2014 年 12 月份实际缴纳增值税 200 000 元， 缴纳消费税 300 000 元，缴纳营业税 100 000 元。计算该企业应缴纳的教育费 附加。
解析： 应纳教育费附加＝（200 000 ＋ 300 000 ＋ 100 000）×3%＝18 000（元） 应纳地方教育费附加＝（200 000 ＋ 300 000 ＋ 100 000）×2%＝12 000（元）
城建税纳税人的应纳税额大小是由纳税人实际缴纳的“三税”税额决定的，其 计算公式为：
应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额 × 适用税率
任务七 特定目的税类的认知
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【例 1】某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材 料40 000 元，支付加工费 5 000 元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为 36%， 这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的 城市维护建设税。
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二、教育费附加和地方教育费附加的认知 （一）教育费附加和地方教育费附加的征收范围及计征依据
教育费附加和地方教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征 收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税为计征依据，分别与增值税、消费 税和营业税同时缴纳。 （二）教育费附加和地方教育费附加计征比率