契税优惠政策培训PPT课件
契税优惠政策培训
2012年
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1
契税
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2
湖南省地方税务局关于个人购买普通住 房享受契税税收优惠相关问题的公告
个人购买普通住房享受契税税收优惠 ：
一、全装修住房的普通住房认定问题。全装 修住房是指房屋交钥匙前，所有功能空间 的固定面全部铺装、粉刷或涂饰完成，管 线及终端安装、厨房和卫生间的基本设备 全部安装完成，具备基本使用功能的住房。 全装修住房根据当地房地产主管部门出具 的相关证明材料予以认定。
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15
非公司制国有独资企业或国有独资有限责 任公司，以其部分资产与他人组建新公司， 且该国有独资企业（公司）在新设公司中 所占股份超过50%的，对新设公司承受该国
有独资企业（公司）的土地、房屋权属， 免征契税。
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16
国有控股公司以部分资产投资组建新公司， 且该国有控股公司占新公司股份超过85%的，
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5
二、关于家庭唯一住房的认定问题
具备以下三种情形之一的，可认定为家庭 唯一住房：
（一）个人及其家庭成员（成员范围包括配 偶以及未成年子女，下同）无住房，首次 只购买一套住房；
（二）个人及其家庭成员曾有过住房但目前 无住房，重新只购买一套住房的；
（三）个人及其家庭成员有非住宅但无住房， 只购买一套住房的。
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18
三、公司合并
两个或两个以上的公司，依据法律规 定、合同约定，合并为一个公司，且原投 资主体存续的，对其合并后的公司承受原 合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
.
19
四、公司分立
公司依照法律规定、合同约定分设为 两个或两个以上与原公司投资主体相同的 公司，对派生方、新设方承受原企业土地、 房屋权属，免征契税。
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6
三、进一步规范审核程序和时限。
地税机关应按如下程序和时限审核 普通住房契税税收优惠事项（房地 产公司批量代办契税税收优惠事项 的，不适用本规定）
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7
（一）申请
申请普通住房契税税收优惠的纳税人（以下 简称“申请人”）到购房所在地县(市、区) 地税机关征收窗口申请税收优惠。
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8
申请人应提供如下资料： （1）纳税申报表； （2）购买房屋的合同、发票原件及复印件； （3）个人及其家庭成员的户口簿、身份证
⑶时限：2个工作日内
.
12
（四）决定
1.岗位责任人：主管地税机关征收窗口负责 人或税政部门负责人
2.岗位职责：
（1）符合法定条件的，在申报表上签署同 意意见。
（2）对于不符合法定条件的，在申报表上 签署不予同意意见及理由。
3.时限：2个工作日内
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13
（五）告知 1.岗位责任人：主管地税机关征收窗口工作
人员 2.岗位职责： （1）及时、准确告知申请人办理有关手续； （2）对不予减免税的，应告知申请人享有
依法申请行政复议或提起行政诉讼的权力。
3.时限：1个工作日内
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14Biblioteka 财政部 国家税务总局关于企业事业
单位改制重组契税政策的通知
一、企业公司制改造 非公司制企业，按照《中华人民共和
国公司法》的规定，整体改建为有限责任 公司（含国有独资公司）或股份有限公司， 有限责任公司整体改建为股份有限公司， 股份有限公司整体改建为有限责任公司的， 对改建后的公司承受原企业土地、房屋权 属，免征契税。上述所称整体改建是指不 改变原企业的投资主体，并承继原企业权 利、义务的行为。
（2）申请材料齐全、符合受理条件要求，或者申 请人按照要求提交全部补正申请材料的，应当场 受理；
（3）征收窗口依法作出不予受理申请决定的，应 当出具不予受理通知书，书面告知不予受理的理 由，并加盖本单位的印章和注明日期。
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10
（三）审查 1.初审 （1）岗位责任人：主管地税机关征收窗口
工作人员 （2）岗位职责： 对申请人提交的材料内容进行相关性、合
对新公司承受该国有控股公司土地、房屋 权属，免征契税。上述所称国有控股公司， 是指国家出资额占有限责任公司资本总额 超过50%，或国有股份占股份有限公司股本 总额超过50%的公司。
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二、公司股权（股份）转让
在股权（股份）转让中，单位、个人 承受公司股权（股份），公司土地、房屋 权属不发生转移，不征收契税。
法性、真实性审查，签署意见后报征收窗 口负责人审核。 ⑶时限：2个工作日内
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2.复审
⑴岗位责任人：主管地税机关征收窗口负 责人
⑵岗位职责：
在县（市、区）地税机关授权范围内按照 审核标准进行审核，对审核权限内的减免 税签署审核意见。
超出本级审核权限的，签署意见后报县 （市、区）地税机关税政部门审核。
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21
六、企业破产 企业依照有关法律、法规规定实施破产，债
权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债 务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承 受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民 共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安 置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务 年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所 购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业 超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动 用工合同的，减半征收契税。
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3
全装修住房由于包含装修费用，销售 价格高于同期同地段土地上同类毛坯 房。全装修住房认定为普通住房按以 下原则确定 ：
（一）全装修住房实际成交价格低于同 期同地段土地上商品住房平均交易价 格2倍以下的，只要同时满足容积率和 建筑面积条件，可认定为普通住房。
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4
（二）全装修住房实际成交价格高于同期 同地段土地上商品住房平均交易价格2倍 （含2倍）以上的，无论是否满足容积率和 建筑面积条件，一律不得认定为普通住房。
件原件及复印件； （4）购买房屋原产权证原件及复印件； （5）家庭唯一住房相关证明； （6）主管地税机关要求提供的其他资料。
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9
（二）受理
1.岗位责任人：主管地税机关征收窗口工作人员
2.岗位职责
（1）申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应 当场一次性告知申请人需要补正的全部内容；逾 期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理；
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20
五、企业出售
国有、集体企业整体出售，被出售企 业法人予以注销，并且买受人按照《中华 人民共和国劳动法》等国家有关法律法规 政策妥善安置原企业全部职工，与原企业 全部职工签订服务年限不少于三年的劳动 用工合同的，对其承受所购企业的土地、 房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的 职工签订服务年限不少于三年的劳动用工 合同的，减半征收契税。
2012年
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契税
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湖南省地方税务局关于个人购买普通住 房享受契税税收优惠相关问题的公告
个人购买普通住房享受契税税收优惠 ：
一、全装修住房的普通住房认定问题。全装 修住房是指房屋交钥匙前，所有功能空间 的固定面全部铺装、粉刷或涂饰完成，管 线及终端安装、厨房和卫生间的基本设备 全部安装完成，具备基本使用功能的住房。 全装修住房根据当地房地产主管部门出具 的相关证明材料予以认定。
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非公司制国有独资企业或国有独资有限责 任公司，以其部分资产与他人组建新公司， 且该国有独资企业（公司）在新设公司中 所占股份超过50%的，对新设公司承受该国
有独资企业（公司）的土地、房屋权属， 免征契税。
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国有控股公司以部分资产投资组建新公司， 且该国有控股公司占新公司股份超过85%的，
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二、关于家庭唯一住房的认定问题
具备以下三种情形之一的，可认定为家庭 唯一住房：
（一）个人及其家庭成员（成员范围包括配 偶以及未成年子女，下同）无住房，首次 只购买一套住房；
（二）个人及其家庭成员曾有过住房但目前 无住房，重新只购买一套住房的；
（三）个人及其家庭成员有非住宅但无住房， 只购买一套住房的。
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三、公司合并
两个或两个以上的公司，依据法律规 定、合同约定，合并为一个公司，且原投 资主体存续的，对其合并后的公司承受原 合并各方的土地、房屋权属，免征契税。
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四、公司分立
公司依照法律规定、合同约定分设为 两个或两个以上与原公司投资主体相同的 公司，对派生方、新设方承受原企业土地、 房屋权属，免征契税。
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三、进一步规范审核程序和时限。
地税机关应按如下程序和时限审核 普通住房契税税收优惠事项（房地 产公司批量代办契税税收优惠事项 的，不适用本规定）
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（一）申请
申请普通住房契税税收优惠的纳税人（以下 简称“申请人”）到购房所在地县(市、区) 地税机关征收窗口申请税收优惠。
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8
申请人应提供如下资料： （1）纳税申报表； （2）购买房屋的合同、发票原件及复印件； （3）个人及其家庭成员的户口簿、身份证
⑶时限：2个工作日内
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12
（四）决定
1.岗位责任人：主管地税机关征收窗口负责 人或税政部门负责人
2.岗位职责：
（1）符合法定条件的，在申报表上签署同 意意见。
（2）对于不符合法定条件的，在申报表上 签署不予同意意见及理由。
3.时限：2个工作日内
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（五）告知 1.岗位责任人：主管地税机关征收窗口工作
人员 2.岗位职责： （1）及时、准确告知申请人办理有关手续； （2）对不予减免税的，应告知申请人享有
依法申请行政复议或提起行政诉讼的权力。
3.时限：1个工作日内
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14Biblioteka 财政部 国家税务总局关于企业事业
单位改制重组契税政策的通知
一、企业公司制改造 非公司制企业，按照《中华人民共和
国公司法》的规定，整体改建为有限责任 公司（含国有独资公司）或股份有限公司， 有限责任公司整体改建为股份有限公司， 股份有限公司整体改建为有限责任公司的， 对改建后的公司承受原企业土地、房屋权 属，免征契税。上述所称整体改建是指不 改变原企业的投资主体，并承继原企业权 利、义务的行为。
（2）申请材料齐全、符合受理条件要求，或者申 请人按照要求提交全部补正申请材料的，应当场 受理；
（3）征收窗口依法作出不予受理申请决定的，应 当出具不予受理通知书，书面告知不予受理的理 由，并加盖本单位的印章和注明日期。
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（三）审查 1.初审 （1）岗位责任人：主管地税机关征收窗口
工作人员 （2）岗位职责： 对申请人提交的材料内容进行相关性、合
对新公司承受该国有控股公司土地、房屋 权属，免征契税。上述所称国有控股公司， 是指国家出资额占有限责任公司资本总额 超过50%，或国有股份占股份有限公司股本 总额超过50%的公司。
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二、公司股权（股份）转让
在股权（股份）转让中，单位、个人 承受公司股权（股份），公司土地、房屋 权属不发生转移，不征收契税。
法性、真实性审查，签署意见后报征收窗 口负责人审核。 ⑶时限：2个工作日内
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2.复审
⑴岗位责任人：主管地税机关征收窗口负 责人
⑵岗位职责：
在县（市、区）地税机关授权范围内按照 审核标准进行审核，对审核权限内的减免 税签署审核意见。
超出本级审核权限的，签署意见后报县 （市、区）地税机关税政部门审核。
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六、企业破产 企业依照有关法律、法规规定实施破产，债
权人（包括破产企业职工）承受破产企业抵偿债 务的土地、房屋权属，免征契税；对非债权人承 受破产企业土地、房屋权属，凡按照《中华人民 共和国劳动法》等国家有关法律法规政策妥善安 置原企业全部职工，与原企业全部职工签订服务 年限不少于三年的劳动用工合同的，对其承受所 购企业的土地、房屋权属，免征契税；与原企业 超过30%的职工签订服务年限不少于三年的劳动 用工合同的，减半征收契税。
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全装修住房由于包含装修费用，销售 价格高于同期同地段土地上同类毛坯 房。全装修住房认定为普通住房按以 下原则确定 ：
（一）全装修住房实际成交价格低于同 期同地段土地上商品住房平均交易价 格2倍以下的，只要同时满足容积率和 建筑面积条件，可认定为普通住房。
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（二）全装修住房实际成交价格高于同期 同地段土地上商品住房平均交易价格2倍 （含2倍）以上的，无论是否满足容积率和 建筑面积条件，一律不得认定为普通住房。
件原件及复印件； （4）购买房屋原产权证原件及复印件； （5）家庭唯一住房相关证明； （6）主管地税机关要求提供的其他资料。
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（二）受理
1.岗位责任人：主管地税机关征收窗口工作人员
2.岗位职责
（1）申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应 当场一次性告知申请人需要补正的全部内容；逾 期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理；
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五、企业出售
国有、集体企业整体出售，被出售企 业法人予以注销，并且买受人按照《中华 人民共和国劳动法》等国家有关法律法规 政策妥善安置原企业全部职工，与原企业 全部职工签订服务年限不少于三年的劳动 用工合同的，对其承受所购企业的土地、 房屋权属，免征契税；与原企业超过30%的 职工签订服务年限不少于三年的劳动用工 合同的，减半征收契税。
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契税的基本法律规定(PPT 34页)
发生变更。 发生经济利益关系，除赠与外，当权属客体发生转移时，承
受方必须支付相应的经济利益。我们判定是否属于契税的课 税对象，应该同时满足是三个条件的才是契税的课税范围。
据此契税的课税对象的分类：契税收入二级科目为：土 地出让、土地转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换、滞纳 金和罚款收入七个子日录。
二、契税的计税依据和应纳税额的计算
（一）契税的计税依据 （二）契税的计算方法
二、契税的计税依据和应纳税额的计算
（一）契税的计税依据 (l）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依
据为成交价格。纳税人以分期付款方式承受土地、房屋权属 的，按全额成交价格一次性征收契税。变卖抵押的土地、房 屋按变卖价或者拍卖价作为成交价格。 (2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出 售、房屋买卖的市场价格核定。因为土地使用权赠与、房屋 赠与属于特殊的转移形式，不需要支付货币、实物、无形资 产及其他经济利益，在计算计税依据时参照市场上同类土地、 房屋的价格计算征税。 (3）以土地、房屋权属作价投资入股，以土地、房屋权属抵债， 以无形资产方式、获奖方式获得土地、房屋权属的计税依据， 由征收机关参照市场价格核定。 (4）土地使用权交换、房屋交换的计税依据，为交换土地使用权、 房屋的价格差额。对于成交价格明显低于市场价格并无正当 理由的，或者所交换土地使用权、房屋价格的差额明显不合 理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
一、契税的基本法律规定
（二）契税的特点 共性：契税除具有税收的强制性、固定性、无偿性 特性：契税有其自身的特点 第一、土地、房屋权属每转移一次，就征收一次契税； 第二、契税由承受房屋、土地权属的一方缴纳。
（三）契税的作用契税有哪些作用？ 1、增加地方财政收入 2、保护合法产权，避免产权纠纷
受方必须支付相应的经济利益。我们判定是否属于契税的课 税对象，应该同时满足是三个条件的才是契税的课税范围。
据此契税的课税对象的分类：契税收入二级科目为：土 地出让、土地转让、房屋买卖、房屋赠与、房屋交换、滞纳 金和罚款收入七个子日录。
二、契税的计税依据和应纳税额的计算
（一）契税的计税依据 （二）契税的计算方法
二、契税的计税依据和应纳税额的计算
（一）契税的计税依据 (l）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖的计税依
据为成交价格。纳税人以分期付款方式承受土地、房屋权属 的，按全额成交价格一次性征收契税。变卖抵押的土地、房 屋按变卖价或者拍卖价作为成交价格。 (2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出 售、房屋买卖的市场价格核定。因为土地使用权赠与、房屋 赠与属于特殊的转移形式，不需要支付货币、实物、无形资 产及其他经济利益，在计算计税依据时参照市场上同类土地、 房屋的价格计算征税。 (3）以土地、房屋权属作价投资入股，以土地、房屋权属抵债， 以无形资产方式、获奖方式获得土地、房屋权属的计税依据， 由征收机关参照市场价格核定。 (4）土地使用权交换、房屋交换的计税依据，为交换土地使用权、 房屋的价格差额。对于成交价格明显低于市场价格并无正当 理由的，或者所交换土地使用权、房屋价格的差额明显不合 理并且无正当理由的，由征收机关参照市场价格核定。
一、契税的基本法律规定
（二）契税的特点 共性：契税除具有税收的强制性、固定性、无偿性 特性：契税有其自身的特点 第一、土地、房屋权属每转移一次，就征收一次契税； 第二、契税由承受房屋、土地权属的一方缴纳。
（三）契税的作用契税有哪些作用？ 1、增加地方财政收入 2、保护合法产权，避免产权纠纷
《契税知识讲座》课件
总结词
土地使用权出让是指土地使用者将土地使用权转移给新的土地使用者的行为， 契税是对此行为征收的税种。
详细描述
在土地使用权出让过程中，契税的征收对象为土地使用者，即取得土地使用权 的单位或个人。契税的征收范围包括国有土地使用权和集体土地使用权出让。
土地使用权转让
总结词
土地使用权转让是指已经取得土地使用权的单位或个人，将土地使用权再转移给 他人的行为，契税是对此行为征收的税种。
详细描述
在房屋交换过程中，契税的征收对象为参与交换的各方房屋 所有者。契税的征收范围包括城市房屋和农村房屋交换。
03
契税的税率与计算方法
契税的税率
01
契税税率根据不同地区和房屋类 型有所差异，一般来说，普通住 宅的契税税率为1.5%，非普通住 宅的契税税率为3%。
02
契税税率还会根据房屋面积、成 交价格等因素进行相应的调整， 具体税率标准以当地政府公告为 准。
THANKS
房屋赠与
总结词
房屋赠与是指房屋所有者将其房屋无 偿赠与他人的行为，契税是对此行为 征收的税种。
详细描述
在房屋赠与过程中，契税的征收对象 为受赠人，即接受房屋赠与的单位或 个人。契税的征收范围包括城市房屋 和农村房屋赠与。
房屋交换
总结词
房屋交换是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为，契税是 对此行为征收的税种。
避免重复征税
通过税收政策协调，避免 对同一纳税人的同一项收 入进行重复征税。
促进税收公平
通过税收政策协调，实现 税收公平和社会公正。
提高税收征管效率
通过税收政策协调，提高 税收征管效率，减少税收 流失。
06
常见问题解答
如何确定契税的纳税人？
土地使用权出让是指土地使用者将土地使用权转移给新的土地使用者的行为， 契税是对此行为征收的税种。
详细描述
在土地使用权出让过程中，契税的征收对象为土地使用者，即取得土地使用权 的单位或个人。契税的征收范围包括国有土地使用权和集体土地使用权出让。
土地使用权转让
总结词
土地使用权转让是指已经取得土地使用权的单位或个人，将土地使用权再转移给 他人的行为，契税是对此行为征收的税种。
详细描述
在房屋交换过程中，契税的征收对象为参与交换的各方房屋 所有者。契税的征收范围包括城市房屋和农村房屋交换。
03
契税的税率与计算方法
契税的税率
01
契税税率根据不同地区和房屋类 型有所差异，一般来说，普通住 宅的契税税率为1.5%，非普通住 宅的契税税率为3%。
02
契税税率还会根据房屋面积、成 交价格等因素进行相应的调整， 具体税率标准以当地政府公告为 准。
THANKS
房屋赠与
总结词
房屋赠与是指房屋所有者将其房屋无 偿赠与他人的行为，契税是对此行为 征收的税种。
详细描述
在房屋赠与过程中，契税的征收对象 为受赠人，即接受房屋赠与的单位或 个人。契税的征收范围包括城市房屋 和农村房屋赠与。
房屋交换
总结词
房屋交换是指房屋所有者之间相互交换房屋的行为，契税是 对此行为征收的税种。
避免重复征税
通过税收政策协调，避免 对同一纳税人的同一项收 入进行重复征税。
促进税收公平
通过税收政策协调，实现 税收公平和社会公正。
提高税收征管效率
通过税收政策协调，提高 税收征管效率，减少税收 流失。
06
常见问题解答
如何确定契税的纳税人？
《契税知识讲座》PPT课件
2018/11/20
4
一、契税的基本概念
（一）契税的概念 • 什么是契税？ * 契税是在土地、房屋权属发生转移时，向承受土地使 用权、房屋所有权的单位和个人征收的一种行为税。是土 地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收。 * 它的要点有两个方面： * 1 、课税对象：课税对象是土地、房屋权属发生转移（请 问 土 地 出 租 是 否要缴 纳 契税 ） 这 是一个 重 要的要 点 。 2 、纳税人：承受土地使用权、房屋所有权的单位和个人。 纳税人是承受方而不是出让方，像营业税、土地增值税、 所得税往往是取得收入一方缴纳税款。 * 现行《中华人民共和国契税暂行条例》是国务院于 1997年7月7日发布，从1997年10月1日起施行。
2018/11/20
10
除了条例规定的5种方式外还有4种方式转移土地房屋 权属的，应视同土地使用权转让、房屋买卖或者房屋赠与 征收契税（细则第八条）： 1、以土地、房屋权属作价投资、入股（土地增 值税） 2、以土地、房屋权属抵偿债务 3、以获奖的方式承受土地、房屋权属（奥运村）
4、以预购方式或者预付集资建房款的方式承受土地、 房屋权属。
•
----（国税函〔2008〕662号 ）
24
2018/11/20
• 2.以作价出资方式使用土地是否征收契税
• 根据《中华人民共和国契税暂行条例 细则》第八条的规定：以土地、房屋权属 作价投资入股的，视同土地使用权转让、 房屋买卖征收契税，计税依据应按其作价 出资额计征契税。一般都会有个协议，房 产土地作价出资相当于多少钱就按这个出 资额来征税。
22
•
其次，房地产开发公司购买银行房屋及土地 行为，房地产开发公司也同样构成契税纳税人。 因此税务机关要对两个不同的纳税人征收的契税， 即一方面向银行（转让方），另一方面向某房地 产公司（承受方）征收契税。
《契税政策解读》课件
纳税人未按时缴纳契税的，税 务机关将依法追缴税款和滞纳 金，并处以应纳税额50%以上 3倍以下的罚款。
对于违反契税征收管理规定的 违法行为，税务机关将依法予 以处罚，并追究相关责任人的 法律责任。
CHAPTER
03
契税政策的影响分析
对房地产市场的影响
调整房地产供需关系
契税政策的变化会影响购房者的购买意愿和投资者的投资决策， 从而影响房地产市场的供需关系。
03
04
根据不同的土地、房屋权属转 移方式和承受的单位和个人，
契税的税率有所不同。
土地使用权出让、转让，房屋 买卖、赠与的税率一般为4%-
5%。
土地使用权交换、房屋交换的 税率一般为3%-4%。
对于特定地区、特定用途的土 地、房屋权属转移，税率可能
有所优惠。
契税的减免政策
根据国家政策规定，某些情况下可以 享受契税减免的优惠政策。
经济发展具有重要作用。
CHAPTER
02
契税政策的主要内容
契税的纳税人
契税的纳税人是指在中华人民共 和国境内转移土地、房屋权属， 承受的单位和个人为契税的纳税
人。
转移土地、房屋权属是指土地使 用权出让、转让，房屋买卖、赠
与、交换等。
承受的单位和个人包括自然人、 法人和其他组织。
契税的税率
01
02
调整房地产价格
通过契税政策的调整，可以影响房地产市场的供求关系，进一步影 响房地产价格。
促进房地产市场健康发展
合理的契税政策能够调节房地产市场的过热现象，促进房地产市场 的健康发展。
对地方财政的影响
增加地方财政收入
契税作为地方税种之一，其政策 的调整能够直接影响地方财政收
第十一章 契税 《税法》课程PPT
一、契税纳税人、征税范围和税率
（三） 税率
基本 税率
契税实行幅度比例税率，税率幅度为3%～5%
自2016年2月22日起，房地产交易环节的契税符合条件的执行
下列政策：①对个人购买家庭唯一住房（家庭成员范围包括购房
人、配偶以及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，
特
减按1%的税率征收契税；面积为90平方米以上的，减按1.5%
三、契税税额计算
1.计税依据
（二） 税额 计算
2.税额计算
（4）以划拨方式取得土 地使用权后经批准转让房 地产的，应由房地产转让 者补缴契税，计税依据为 补缴的土地使用权出让费 或土地收益
特别提醒：成交价格明显低于市 场价格并且无正当理由的，或所 交换土地使用权、房屋的价格的 差额明显不合理并且无正当理由 的，由契税征收机关参照市场价 格核定
别
的税率征收契税。②对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为
注
90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；面积为90平方
意
ห้องสมุดไป่ตู้
米以上的，减按2%的税率征收契税。家庭第二套改善性住房是
指已拥有一套住房的家庭，购买的家庭第二套住房。北京市、上
海市、广州市、深圳市暂不实施上述②项契税优惠政策，按原规
定执行
一、契税纳税人、征税范围和税率
成交价格是指土地和 房屋权属转移合同中
确定的价格
（二） 税额 计算
（2）土地使用权赠与和房屋赠与，计税依据由征收机关 参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定
（3）土地使用权交换和房屋交换，计税依据为所交换 的土地使用权、房屋的价格的差额。 交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资
《契税政策介绍》课件
稳定房地产市场
契税政策应发挥稳定房地产市场的作用，通过调整税率和征收方式来 控制房价上涨和防止房地产泡沫。
05
我国契税政策的改革 方向
完善契税制度
建立完善的契税制度是契税政策改革的重要方向之一。这包 括完善契税的征收范围、计税依据、税率结构等方面，以提 高契税制度的科学性和合理性。
完善契税制度还需要加强对契税征收的监管和管理，防止偷 税漏税等行为的发生，保障国家税收的合法权益。
加强契税征管还需要加强对税收违法行为的打击力度，提高税收违法成本，维护税收的公平和正义。同时，也需要加强对纳 税人的服务和宣传工作，提高纳税人的纳税意识和遵从度。
06
结论
契税政策的重要地位
契税政策是国家税收体系的重要组成 部分，对国家财政收入和经济发展具 有重要意义。
契税政策对于保障国家经济安全、维 护社会稳定具有不可替代的作用。
调整契税税率
调整契税税率也是契税政策改革的重要方向之一。通过合 理调整契税税率，可以平衡国家税收和经济发展之间的关 系，促进经济社会的可持续发展。
调整契税税率需要综合考虑各种因素，包括经济发展水平 、房地产市场状况、居民收入水平等，以制定出科学合理 的税率政策。
加强契税征管
加强契税征管是契税政策改革的必要措施之一。通过加强征管力度，可以提高契税征收的效率和准确性，减少税收流失和浪 费。
种。
国际上契税政策的经验与启示
合理设置契税税率
各国在制定契税政策时，应根据本国国情合理设置税率，既要保证财 政收入，又要避免对房地产市场造成过度压制。
完善征收方式
各国在征收契税时，应完善征收方式，尽量减少征税成本和提高征税 效率。
调节社会财富分配
契税政策应发挥调节社会财富分配的作用，通过设置不同的税率和征 收方式来调节高收入群体的税收负担。
契税政策应发挥稳定房地产市场的作用，通过调整税率和征收方式来 控制房价上涨和防止房地产泡沫。
05
我国契税政策的改革 方向
完善契税制度
建立完善的契税制度是契税政策改革的重要方向之一。这包 括完善契税的征收范围、计税依据、税率结构等方面，以提 高契税制度的科学性和合理性。
完善契税制度还需要加强对契税征收的监管和管理，防止偷 税漏税等行为的发生，保障国家税收的合法权益。
加强契税征管还需要加强对税收违法行为的打击力度，提高税收违法成本，维护税收的公平和正义。同时，也需要加强对纳 税人的服务和宣传工作，提高纳税人的纳税意识和遵从度。
06
结论
契税政策的重要地位
契税政策是国家税收体系的重要组成 部分，对国家财政收入和经济发展具 有重要意义。
契税政策对于保障国家经济安全、维 护社会稳定具有不可替代的作用。
调整契税税率
调整契税税率也是契税政策改革的重要方向之一。通过合 理调整契税税率，可以平衡国家税收和经济发展之间的关 系，促进经济社会的可持续发展。
调整契税税率需要综合考虑各种因素，包括经济发展水平 、房地产市场状况、居民收入水平等，以制定出科学合理 的税率政策。
加强契税征管
加强契税征管是契税政策改革的必要措施之一。通过加强征管力度，可以提高契税征收的效率和准确性，减少税收流失和浪 费。
种。
国际上契税政策的经验与启示
合理设置契税税率
各国在制定契税政策时，应根据本国国情合理设置税率，既要保证财 政收入，又要避免对房地产市场造成过度压制。
完善征收方式
各国在征收契税时，应完善征收方式，尽量减少征税成本和提高征税 效率。
调节社会财富分配
契税政策应发挥调节社会财富分配的作用，通过设置不同的税率和征 收方式来调节高收入群体的税收负担。
契税法PPT授课演示
《契税法》结合实际深度解读
《契税法》结合实际深度解读
[总纲] 01
税率没变;
02
新增四项征收、新增四项免征、取消两项免征、新增四项
免或减征;
03
交税由事后改为事前，交了税，事有变,可申请退税;
04
新增法律追责
春天来的好快，悄无声息、不知不觉 中，草 儿绿了 ，枝条 发芽了 ，遍地 的野花 、油菜 花开的 灿烂多 姿，一 切沐浴 着春晨 的曙光 ，在春 风中摇 弋、轻 摆，仿 佛少女 的轻歌 曼舞， 楚楚动 人。
税法
主讲：xxx
时间：xxx
目录
1
《契税法》结合实际深度解读
春天来的好快，悄无声息、不知不觉 中，草 儿绿了 ，枝条 发芽了 ，遍地 的野花 、油菜 花开的 灿烂多 姿，一 切沐浴 着春晨 的曙光 ，在春 风中摇 弋、轻 摆，仿 佛少女 的轻歌 曼舞， 楚楚动 人。
春天来的好快，悄无声息、不知不觉 中，草 儿绿了 ，枝条 发芽了 ，遍地 的野花 、油菜 花开的 灿烂多 姿，一 切沐浴 着春晨 的曙光 ，在春 风中摇 弋、轻 摆，仿 佛少女 的轻歌 曼舞， 楚楚动 人。
春天来的好快，悄无声息、不知不觉 中，草 儿绿了 ，枝条 发芽了 ，遍地 的野花 、油菜 花开的 灿烂多 姿，一 切沐浴 着春晨 的曙光 ，在春 风中摇 弋、轻 摆，仿 佛少女 的轻歌 曼舞， 楚楚动 人。
春天来的好快，悄无声息、不知不觉 中，草 儿绿了 ，枝条 发芽了 ，遍地 的野花 、油菜 花开的 灿烂多 姿，一 切沐浴 着春晨 的曙光 ，在春 风中摇 弋、轻 摆，仿 佛少女 的轻歌 曼舞， 楚楚动 人。
春天来的好快，悄无声息、不知不觉 中，草 儿绿了 ，枝条 发芽了 ，遍地 的野花 、油菜 花开的 灿烂多 姿，一 切沐浴 着春晨 的曙光 ，在春 风中摇 弋、轻 摆，仿 佛少女 的轻歌 曼舞， 楚楚动 人。
契税法实用PPT解析课件
税法
主讲：xxx
时间：xxx
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1
《契税法》结合实际深度解读
秋天，漫步花园。万树枯竭，唯独菊 花一枝 独秀， 我们在 花园中 尽情漫 步，菊 花慷慨 大方地 送上淳 朴的花 香。小 动物们 无暇顾 及这这 菊花的 幽香， 而忙着 去采集 过冬的 食物， 为度过 难熬的 冬天而 忙碌着 。小松 鼠将食 物藏在 树洞中 ，熊将 自己缩 成一团 ，熟睡 起来， 青蛙也 躲在了 自己的 洞中， 不再出 来演唱 自己那 洪亮的 歌声。
[现规定，第三条]
契税税率为3%-5%。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民 政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定， 并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省自治区、直辖市可以 依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移 确定差别税率。
税率没变
[原条例，第三条]
契税税率为3%-5%。 契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确
秋天，漫步花园。万树枯竭，唯独菊 花一枝 独秀， 我们在 花园中 尽情漫 步，菊 花慷慨 大方地 送上淳 朴的花 香。小 动物们 无暇顾 及这这 菊花的 幽香， 而忙着 去采集 过冬的 食物， 为度过 难熬的 冬天而 忙碌着 。小松 鼠将食 物藏在 树洞中 ，熊将 自己缩 成一团 ，熟睡 起来， 青蛙也 躲在了 自己的 洞中， 不再出 来演唱 自己那 洪亮的 歌声。
中
华
人
民
共
和
国
契
秋天，漫步花园。万树枯竭，唯独菊 花一枝 独秀， 我们在 花园中 尽情漫 步，菊 花慷慨 大方地 送上淳 朴的花 香。小 动物们 无暇顾 及这这 菊花的 幽香， 而忙着 去采集 过冬的 食物， 为度过 难熬的 冬天而 忙碌着 。小松 鼠将食 物藏在 树洞中 ，熊将 自己缩 成一团 ，熟睡 起来， 青蛙也 躲在了 自己的 洞中， 不再出 来演唱 自己那 洪亮的 歌声。
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《契税法》结合实际深度解读
秋天，漫步花园。万树枯竭，唯独菊 花一枝 独秀， 我们在 花园中 尽情漫 步，菊 花慷慨 大方地 送上淳 朴的花 香。小 动物们 无暇顾 及这这 菊花的 幽香， 而忙着 去采集 过冬的 食物， 为度过 难熬的 冬天而 忙碌着 。小松 鼠将食 物藏在 树洞中 ，熊将 自己缩 成一团 ，熟睡 起来， 青蛙也 躲在了 自己的 洞中， 不再出 来演唱 自己那 洪亮的 歌声。
[现规定，第三条]
契税税率为3%-5%。契税的具体适用税率，由省、自治区、直辖市人民 政府在前款规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定， 并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。省自治区、直辖市可以 依照前款规定的程序对不同主体、不同地区、不同类型的住房的权属转移 确定差别税率。
税率没变
[原条例，第三条]
契税税率为3%-5%。 契税的适用税率，由省、自治区、直辖市人民政府在前款规定的幅度内按照本地区的实际情况确
秋天，漫步花园。万树枯竭，唯独菊 花一枝 独秀， 我们在 花园中 尽情漫 步，菊 花慷慨 大方地 送上淳 朴的花 香。小 动物们 无暇顾 及这这 菊花的 幽香， 而忙着 去采集 过冬的 食物， 为度过 难熬的 冬天而 忙碌着 。小松 鼠将食 物藏在 树洞中 ，熊将 自己缩 成一团 ，熟睡 起来， 青蛙也 躲在了 自己的 洞中， 不再出 来演唱 自己那 洪亮的 歌声。
中
华
人
民
共
和
国
契
秋天，漫步花园。万树枯竭，唯独菊 花一枝 独秀， 我们在 花园中 尽情漫 步，菊 花慷慨 大方地 送上淳 朴的花 香。小 动物们 无暇顾 及这这 菊花的 幽香， 而忙着 去采集 过冬的 食物， 为度过 难熬的 冬天而 忙碌着 。小松 鼠将食 物藏在 树洞中 ，熊将 自己缩 成一团 ，熟睡 起来， 青蛙也 躲在了 自己的 洞中， 不再出 来演唱 自己那 洪亮的 歌声。
契税培训教材(PPT 34张)
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1、想要体面生活，又觉得打拼辛苦；想要健康身体，又无法坚持运动。人最失败的，莫过于对自己不负责任，连答应自己的事都办不到，又何必抱怨这个世界都和你作对？人生的道理很简单，你想要什么，就去付出足够的努力。 2、时间是最公平的，活一天就拥有24小时，差别只是珍惜。你若不相信努力和时光，时光一定第一个辜负你。有梦想就立刻行动，因为现在过的每一天，都是余生中最年轻的一天。 3、无论正在经历什么，都请不要轻言放弃，因为从来没有一种坚持会被辜负。谁的人生不是荆棘前行，生活从来不会一蹴而就，也不会永远安稳，只要努力，就能做独一无二平凡可贵的自己。 4、努力本就是年轻人应有的状态，是件充实且美好的事，可一旦有了表演的成分，就会显得廉价，努力，不该是为了朋友圈多获得几个赞，不该是每次长篇赘述后的自我感动，它是一件平凡而自然而然的事，最佳的努力不过是：但行好事，莫问前程。愿努力，成就更好的你！ 5、付出努力却没能实现的梦想，爱了很久却没能在一起的人，活得用力却平淡寂寞的青春，遗憾是每一次小的挫折，它磨去最初柔软的心智、让我们懂得累积时间的力量；那些孤独沉寂的时光，让我们学会守候内心的平和与坚定。那些脆弱的不完美，都会在努力和坚持下，改变模样。 6、人生中总会有一段艰难的路，需要自己独自走完，没人帮助，没人陪伴，不必畏惧，昂头走过去就是了，经历所有的挫折与磨难，你会发现，自己远比想象中要强大得多。多走弯路，才会找到捷径，经历也是人生，修炼一颗强大的内心，做更好的自己！ 7、“一定要成功”这种内在的推动力是我们生命中最神奇最有趣的东西。一个人要做成大事，绝不能缺少这种力量，因为这种力量能够驱动人不停地提高自己的能力。一个人只有先在心里肯定自己，相信自己，才能成就自己！ 8、人生的旅途中，最清晰的脚印，往往印在最泥泞的路上，所以，别畏惧暂时的困顿，即使无人鼓掌，也要全情投入，优雅坚持。真正改变命运的，并不是等来的机遇，而是我们的态度。 9、这世上没有所谓的天才，也没有不劳而获的回报，你所看到的每个光鲜人物，其背后都付出了令人震惊的努力。请相信，你的潜力还远远没有爆发出来，不要给自己的人生设限，你自以为的极限，只是别人的起点。写给渴望突破瓶颈、实现快速跨越的你。 10、生活中，有人给予帮助，那是幸运，没人给予帮助，那是命运。我们要学会在幸运青睐自己的时候学会感恩，在命运磨练自己的时候学会坚韧。这既是对自己的尊重，也是对自己的负责。 11、失败不可怕，可怕的是从来没有努力过，还怡然自得地安慰自己，连一点点的懊悔都被麻木所掩盖下去。不能怕，没什么比自己背叛自己更可怕。 12、跌倒了，一定要爬起来。不爬起来，别人会看不起你，你自己也会失去机会。在人前微笑，在人后落泪，可这是每个人都要学会的成长。 13、要相信，这个世界上永远能够依靠的只有你自己。所以，管别人怎么看，坚持自己的坚持，直到坚持不下去为止。 14、也许你想要的未来在别人眼里不值一提，也许你已经很努力了可还是有人不满意，也许你的理想离你的距离从来没有拉近过......但请你继续向前走，因为别人看不到你的努力，你却始终看得见自己。 15、所有的辉煌和伟大，一定伴随着挫折和跌倒；所有的风光背后，一定都是一串串揉和着泪水和汗水的脚印。 16、成功的反义词不是失败，而是从未行动。有一天你总会明白，遗憾比失败更让你难以面对。 17、没有一件事情可以一下子把你打垮，也不会有一件事情可以让你一步登天，慢慢走，慢慢看，生命是一个慢慢累积的过程。 18、努力也许不等于成功，可是那段追逐梦想的努力，会让你找到一个更好的自己，一个沉默努力充实安静的自己。 19、你相信梦想，梦想才会相信你。有一种落差是，你配不上自己的野心，也辜负了所受的苦难。 20、生活不会按你想要的方式进行，它会给你一段时间，让你孤独、迷茫又沉默忧郁。但如果靠这段时间跟自己独处，多看一本书，去做可以做的事，放下过去的人，等你度过低潮，那些独处的时光必定能照亮你的路，也是这些不堪陪你成熟。所以，现在没那么糟，看似生活对你的亏欠，其 实都是祝愿。
第12章契税ppt课件
①以土地、房屋权属作价投资、入股； ②以土地、房屋权属抵债； ③以获奖方式承受土地、房屋权属； ④以预购方式或预付集资款建房方式承受土地、房屋权属
。
第三节 契税税额计算
一、税率选择
比例税率
3%～5%ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
二、税收优惠 1．契税优惠的一般规定
三、税额计算
1．计税依据确定
契税的计税依据为土地、房屋权属转移时双方当事人签订的契约价格。具体规 定如下。 （1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，计税依据为成交价格。 成交价格是指土地和房屋权属转移合同中确定的价格，包括承受者应交付的货 币、实物、无形资产或其他经济利益。 （2）土地使用权赠与和房屋赠与，计税依据由征收机关参照土地使用权出售、 房屋买卖的市场价格核定。 （3）土地使用权交换和房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价 格的差额。交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利 益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。 （4）以划拨方式取得土地使用权后经批准转让房地产的，应由房地产转让者补 缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费或土地收益。
第四节 契税税款缴纳
一、纳税义务发生时间
契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、 房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他 具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已减征、 免征契税的，其纳税义务发生时间为改变土地、 房屋用途的当天。
第四节 契税税款缴纳
二、纳税期限
1．怎样确定契税的征税对象？ 2．如何确定契税的计税依据？ 3．契税有哪些税收优惠政策？ 4．我国现行税法对契税的纳税义务发生时
间、纳税期限和纳税地点是怎样规定的？
。
第三节 契税税额计算
一、税率选择
比例税率
3%～5%ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
二、税收优惠 1．契税优惠的一般规定
三、税额计算
1．计税依据确定
契税的计税依据为土地、房屋权属转移时双方当事人签订的契约价格。具体规 定如下。 （1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，计税依据为成交价格。 成交价格是指土地和房屋权属转移合同中确定的价格，包括承受者应交付的货 币、实物、无形资产或其他经济利益。 （2）土地使用权赠与和房屋赠与，计税依据由征收机关参照土地使用权出售、 房屋买卖的市场价格核定。 （3）土地使用权交换和房屋交换，计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价 格的差额。交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利 益的一方缴纳税款。交换价格相等的，免征契税。 （4）以划拨方式取得土地使用权后经批准转让房地产的，应由房地产转让者补 缴契税，计税依据为补缴的土地使用权出让费或土地收益。
第四节 契税税款缴纳
一、纳税义务发生时间
契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、 房屋权属转移合同的当天，或纳税人取得其他 具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。 纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已减征、 免征契税的，其纳税义务发生时间为改变土地、 房屋用途的当天。
第四节 契税税款缴纳
二、纳税期限
1．怎样确定契税的征税对象？ 2．如何确定契税的计税依据？ 3．契税有哪些税收优惠政策？ 4．我国现行税法对契税的纳税义务发生时
间、纳税期限和纳税地点是怎样规定的？