加强适应现代社会的审计职业道德建设

2006.11法制与社会加强适应现代社会的审计职业道德建设□王新建（军事经济学院研究生七队武汉湖北430035）摘要本文从审计职业道德的涵义和基本要求入手，系统阐述了适应现代社会要求的审计职业道德的主要内容，并结合当前的形势，提出了加强审计职业道德建设的几点建议。

关键词审计职业道德素质中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1009-0592(2006)11-111-02审计人员是指在国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织中，开展审计工作、完成审计业务的人员，担负着为国家、社会公众提供高质量、可信赖的专业服务的神圣职责。

审计人员工作质量的好坏，直接或间接影响到国家和社会公众的利益。

而审计人员素质的高低，尤其是审计人员职业道德素质的高低，是影响审计工作质量的关键。

因此，正确认识和全面加强审计职业道德建设，切实提高审计人员职业道德水平，是审计机关必须着力抓好的一项重要工作。

一、审计职业道德的涵义和基本要求（一）审计职业道德的涵义审计职业道德是审计人员在审计工作过程中形成的、具有审计特征的道德准则和行为规范。

审计职业道德是审计管理的重要组成部分，是审计人员坚持依法独立审计、保证审计执业水平的重要因素。

长期的审计实践表明，保持应有的职业谨慎，严守职业道德规范，能使审计人员养成良好的职业信誉，从而充分发挥审计的职能作用，为市场经济的健康发展做出应有的贡献。

（二）审计职业道德的基本要求一是要实事求是。

审计人员在审计工作中，就是一切要从实际出发，严格以客观事实为依据，应当保持应有的独立性，不受其他行政机关、社会团体和个人干涉；应当忠诚老实，不得隐瞒或者曲解事实；使审计人员的工作真正做到客观公正，保证审计结论有理有据，符合客观实际。

二是要客观公正。

审计人员在审计工作中，必须以科学的态度，坚持客观公正的立场，深入实际，调查研究，尊重客观事实。

在分析问题、处理问题时，只有做到客观公正，才能做出正确的审计结论，提出合理的审计建议，确保审计工作的质量。

三是要廉洁自律。

就是审计人员的行为应当清正廉洁，恪尽职守，不得利用自身工作便利条件为自己及其所在单位谋取非法利益；不得向被审计单位索贿受贿；不得提出超越正常工作需要之外的个人要求。

只有做到廉洁自律，才能体现出审计工作的独立性和权威性。

四是要保守秘密。

审计人员对在其执行职务是知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，应当严格保密。

在执行职务中取得的资料和审计工作记录，未经批准不得对外提供和披露，不得用于审计工作无关的目的。

二、审计职业道德的主要内容（一）坚持原则，牢记使命首先，要坚持四项基本原则。

因为四项基本原则是我们国家的立国之本，所以，广大审计人员必须在政治上、组织上、思想上、行动上和党中央保持高度一致，同心同德。

必须忠于祖国、忠于党、忠于人民，牢记使命，全心全意为人民服务。

必须紧密团结在以胡锦涛同志为总书记的党中央周围，高举邓小平理论和“三个代表”重要思想伟大旗帜，全面贯彻落实科学发展观，为把我国建设成为富强、民主、文明、和谐的社会主义现代化国家努力奋斗。

（二）遵纪守法，敢于斗争法律法规是开展各项工作的重要保证。

审计人员在审计工作中，必须严格执行党和国家的方针、政策、法规、制度。

在《宪法》、《审计法》及其《实施条例》和《党章》、《纪律处分条例（试行）》、以及审计署印发的《国家审计准则》、《审计组廉政责任规定》、《关于加强审计纪律的规定》等法律法规和党政纪律规定的范围内，认真履行审计监督职责。

坚持“有法可依、有法必依、执法必严、违法必纠”原则，依法加强财政、财务收支的监督力度，坚决同一切违法违纪行为斗争，维护财经法纪的严肃性，切实保护国家、集体财产的安全和完整。

（三）忠于职守，安心本职忠于职守，安心本职，是审计人员职业道德的最基本要求。

首先，要忠于职守、爱岗敬业。

在办理财政、财务收支审计业务时，要坚持实事求是、客观公正原则，确保审计结果合法、真实、完整。

其次，要正确处理国家、集体、个人三者之间的利益关系，切实维护其正当、合法的经济权益。

再者，要严守被审计单位涉及国家经济、技术、商业等秘密，除法律规定外，不得私自向外提供和披露。

（四）严格要求，廉洁奉公加强廉政建设，是事关党和国家的兴衰和存亡问题。

党中央在惩治腐败的问题上，曾经告诫全党：“不论是谁，不论其职务有多高，只要触犯党纪国法，都要受到严肃追究和严厉惩处”。

严格要求，廉洁奉公，是保持审计独立性、公正性和权威性的必然要求。

因此，审计人员在审计活动中，必须做到：一要做到清正廉洁、一丝不苟。

不得利用职务和工作之便，收受馈赠、贿赂以及索贿。

二要做到严格自律、不徇私情。

不得凭借手中掌握的权力搞权钱交易，不得接受被审计单位宴请和公款支付的娱乐活动。

三要做到作风扎实、生活检点。

自尊自爱，保持自己的人格和尊严。

管理视野2006.11法制与社会（五）加强学习，注重提高审计人员只有不断加强政治学习和业务学习，努力提高自己的政治素质和业务能力，才能适应审计事业发展的要求。

其中，在政治学习方面，应当认真学习马列主义、毛泽东思想、邓小平理论以及“三个代表”重要思想及其著作和其他政治理论书籍，不断提高自身的政治理论水平。

业务方面，现代审计工作需要财务、金融、法律、工程以及计算机等跨学科知识，特别是效益审计，更加强调审计人员的知识性、专业性和综合性。

应对审计职能转变的新形势，审计人员必须勇于接受挑战，不断进行知识更新，掌握审计发展的动态，勇于实践新的审计理论和方法。

只有不断的努力学习、开拓创新，审计人员才能满足工作的需要，承担起国家审计应当履行的社会责任。

三、加强审计职业道德建设的几点建议新世纪新形势下，随着经济和社会的发展，审计机关审计人员的职业道德建设也发生了根本改变，应当重点加强审计机关职业道德建设，不断提高审计人员圆满完成审计任务的能力。

（一）加强学习教育，不断努力提高审计人员素质一是要提高审计人员的政治素质。

社会主义市场经济条件下，审计人员的责任越来越大。

一名合格的审计人员，必须要求在政治思想方面有较高的素质，树立正确的业务指导思想和高尚的品德。

通过努力学习《中共中央关于加强社会主义精神文明若干重要问题的决议》、《论共产党员修养》、胡锦涛同志的“八荣、八耻”和有关职业道德等方面的法规、制度，树立正确的世界观、人生观和价值观，构筑牢固的思想道德防线。

坚持四项基本原则，树立为社会主义市场经济服务的思想，具有敬业精神和奉献精神，热爱本职，认真履行岗位责任，在审计实践中建功立业。

二是要提高审计人员的业务素质。

审计人员业务素质高低直接影响着审计质量。

审计人员应该通过不懈努力，不断提高业务素质。

审计人员的业务素质包括知识和能力两个方面。

首先，在专业知识方面，审计人员必须通晓审计理论、审计准则、审计方法；精通会计理论、会计方法；熟悉会计准则、会计制度以及经济管理、信息系统、电算化等知识；熟悉国家的财经法律、法规和政策。

其次，在能力方面，审计人员必须具有较强的辨别和综合分析能力、组织协调和社交能力、口头和文字表述能力、外语和计算机运用能力、改革创新的适应和发展能力。

三是要提高审计人员的法纪素质。

认真组织学习《宪法》、《审计法》及其《实施条例》和《党章》、《纪律处分条例（试行）》、《廉洁从政若干准则（试行）》以及审计署印发的《国家审计准则》、《审计组廉政责任规定》、《关于加强审计纪律的规定》等法律法规和党政纪条规，提高审计人员的法纪素质，增强审计人员遵纪守法和廉洁自律的意识。

（二）加强完善规范，不断健全发展审计廉政制度要根据经济和社会的发展规律，不断完善审计职业道德规范和建立健全审计廉政制度，使审计职业道德规范和廉政制度，更加适应经济和社会状况，更好的为社会主义市场经济服务。

建立廉政制度，一是制定审计机关廉政建设分级负责制度，对领导主官、部门负责人、审计组长、个人的廉政建设责任做出具体规定，分级签订责任书，树立全员抓廉政建设的责任意识。

二是制定审计机关工作人员廉洁自律制度，做到有法可依。

三是制定定期召开廉政建设情况分析会制度，对审计机关开展廉政建设的情况定期进行分析、研究，从小事抓起，找准薄弱环节，及时捕捉动态信息，把容易滋生腐败的不良现象解决在萌芽状态。

（三）加强监督检查，不断增强审计人员自控能力加强监督检查，是维护法纪和制度的严肃性，不断增强人们自控能力的重要保证。

首先要加强内部监督。

一是领导班子要以身作则，确保严格自律。

党风廉政建设工作要搞好，关键在领导班子，在领导。

因此，应该重视领导班子的建设和表率作用的发挥，做到率先垂范，自觉接受群众的监督；切实抓好职责范围内的廉政建设，使各级党政领导主官真正负起第一位责任，在抓好廉政建设责任制落实的同时，认真严肃追究干部失职、渎职、不履职的问题，克服不愿追究不敢追究的“好人”主义倾向。

二是要加强对重要岗位、重点环节特别是财务管理情况的监督，堵塞各种漏洞，定期进行内部审计或专项检查，并将结果在机关内部公布，接受干部群众的监督。

三是要在干部选拔任用中，建立、健全竞争上岗、任前公示、岗位轮换等制度，逐步扩大群众对干部工作的知情权、参与权、选择权和监督权；在年度考核和评先评优中，要充分发扬民主，走群众路线，实行公示制，坚持“公开、公平、公正”的原则。

四是要在实际工作中推行审计组长或处长和审计人员之间上下进行监督，审计人员之间相互横向监督。

其次要加强外部监督。

一要将审计人员应遵守的纪律以书面形式告知被审计单位的领导和财务人员，并请他们予以配合。

二要在被审计单位实行审计公示制度，公布违法违纪线索举报电话号码和审计机关纪检监察部门的电话号码，进一步拓宽监督渠道，严把审计组廉政建设的“第一道关口”。

三要建立审计工作回访制度，派出专人进行明查暗访，将进一步加大审计回访工作力度，对审计组人员依法审计、廉政勤政等情况进行跟踪监督。

（四）加强遵守规范，不断强化审计人员廉洁自律一是要加强舆论监督。

主要是充分利用广播、电视、报纸、刊物等宣传媒介的舆论手段，加强对审计职业道德规范和廉政制度的宣传与普及，让审计人员像熟记财经法律法规和行业财务制度那样，熟记审计职业道德规范和廉政制度规定；加强正面教育和引导，加大奖惩力度，隆重表彰和大力弘扬审计系统自觉遵守职业道德规范和廉洁自律的人和事，动员全系统的人员向典型学习，发挥典型示范作用；同时要加强监督检查，对于违反审计职业道德规范和廉政制度的人和事，从严处理，严惩不怠，公开揭露，并对这些反面典型通过媒体在一定的范围内加以通报曝光，发挥反面警戒作用。

二要加大执法力度，建立、健全和完善职业道德法规、制度，依法管理审计工作。

对审计人员的违法违纪行为，必须进行严肃处理，以期达到有效地制约违法违纪行为的发生和发展，形成“扶正祛邪、扬善惩恶”的良好社会风气。