审计学常考知识汇总 银行招聘考试必备知识
银行审计岗位考试知识
一、选择题1.银行审计的主要目标是：A.增加银行的利润B.确保银行财务报表的准确性和可靠性（正确答案）C.提高银行的客户满意度D.扩大银行的业务范围2.在进行银行审计时，审计人员最关注的风险类型是：A.市场风险B.信用风险（正确答案）C.战略风险D.操作风险中的某一种，但通常信用风险是核心关注3.银行审计中，下列哪项不属于内部控制的要素？A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通D.外部审计的独立性（正确答案，因为外部审计不属于内部控制）4.审计人员在对银行贷款业务进行审计时，主要关注的是：A.贷款发放的数量B.贷款的利率水平C.贷款审批流程的合规性和贷款质量（正确答案）D.贷款客户的信用等级分布5.银行审计中，关于“了解被审计单位及其环境”这一程序，以下说法不正确的是：A.评估被审计单位的固有风险B.识别被审计单位所处行业的关键指标和比率C.只需关注被审计单位的内部控制，无需考虑外部环境（正确答案）D.了解被审计单位的法律环境及监管环境6.在审计银行资产时，审计人员发现一笔未入账的固定资产。
这一发现对银行财务报表的影响是：A.提高银行的资产总额（正确答案）B.降低银行的负债总额C.对银行的资产和负债总额无影响D.降低银行的所有者权益7.银行审计报告中，审计意见的类型不包括：A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.建议意见（正确答案，因为标准审计意见类型不包括“建议意见”）8.审计人员在审查银行交易时，发现一笔大额的异常交易。
为了进一步调查，审计人员应首先：A.询问银行管理层并依赖其解释B.忽略该交易，因为其可能只是偶发事件C.审查相关的凭证和文档，以获取更多证据（正确答案）D.立即向监管机构报告，而不进行进一步调查。
审计学考试重点
审计学考试重点第一篇：审计学考试重点实质性程序指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。
会计师事务事所是依法注册登记，独立承办审计业务和会计咨询业务的单位。
会计师事务所由注册会计师组成，是注册会计师依法承办业务的机构。
或有收费是指服务报酬的收取不是根据注册会计师的工作量来计算，而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。
这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。
审计责任是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。
审计业务约定书是指会计事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。
重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。
推断的误差是注册会计师通过审计抽样或执行实质性分析程序，对于不能明确、具体识别的其他错报所做出的最佳估计数。
函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。
抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论有存在差异的可能性。
肯定式函证又称正面式或积极式函证。
它是指债权人发出询证函，要求债务人直接向注册会计师证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函的一种方式。
或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。
审计学考试必考资料(仅供本科专科全日制课程学习复习用,侵权必究)
审计学期末考试1、审计主体：是指审计行为的执行者，即审计机构和审计人员，未审计的第一关系人。
2、注册会计师审计组织是指由具有一定资格的主业人员组成，从事审计、咨询等业务的审计组织。
3、注册会计师依法承办审计业务和会计咨询、会计服务业务。
4、注册会计师为实现执业目标，必须遵守一系列前提或基本原则，基本原则包括诚信、独立、客观、专业胜任能力和应有的关注、保密、职业行为。
5、独立：是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事，是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。
独立性是指实质上的独立和形式上的独立。
6、评价财务报表的合法性应考虑一下内容：1、选择和运用的会计政策是否符合使用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况。
2、管理层做出的会计估计是否合理；3、财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性；4、财务报表是否做出充分披露，是财务报表使用者能够理解重大交易与事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。
7、评价财务报表的公允性应考虑的内容：1、经管理层调整后的财务报表是否与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致；2、财务报表的列报、结构和内同是否合理；3、财务报表是否真实地反映了交易事项和经济实质。
8、管理层认定的类别：1、与各类交易和事项相关的认定类别：发生、完整性、准确性、截止、分类；2、与期末账户余额相关的认定类别：存在、权利与义务、完整性、计价和分摊；3、与列报相关的认定类别：发生与权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价；9、审计业务约定书：是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方责任以及报告的格式等事项的书面协议。
10、风险评估程序：了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险。
11、计划实施的进一步审计程序：是指针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，包括控制测试和实质性程序。
银行——稽核、审计专业知识
存款增长率=〔期末各项存款余额—期初各项存款余额〕÷期初各项存款余额×100% 平均存款增长率=〔期末各项存款日平均余额-期初各项存款日平均余额〕÷期初各项存款日平均余额×100%人均存款增长率=期末各项存款余额÷期末员工－期初各项存款÷期初员工数存款是银行经营一切业务的根底，只有存款增加了，其它各项业务才能得到进一步开展，银行的经营效益才能得到进一步提高。
反之，那么银行的效益将会受损。
审核将稽核单元的存款增减情况对其经营效益的影响，可通过存款日平均余额增长率×存款平均利润率进行测算。
通过存款余额指标和日平均指标的比较，可以阐发被稽核单元存款增长的均衡程度，挤出存款工作中的水分。
2.审核被稽核单元存款在本地金融市场合占份额及存款增长率上存在的差别：本期存款余额占本地金融机构存款总额的比重=本期存款余额÷本地金融机构存款总额×100%本地金融机构存款总额增长率=〔期末金融机构存款总额－期初金融机构存款总额〕÷期初金融机构存款总额×100%本地金融机构存款总额，可从本地人民银行统计部分取得。
审核被稽核单元存款余额占本地金融市场总额的比重，并与上期比拟较，可以掌握其存款业务开展的相对速度是快了还是慢了；将其存款增长率和地点地金融市场存款增长率比拟，那么可找到与本地金融机构横向比较的差距，挖掘其进一步开展存款的潜力，从而找到进一步提高经营效益的重要因素。
〔二〕审核贷款增减变化情况贷款业务是目前商业银行最主要的盈利业务，贷款业务开展情况如何，对经营效益的上下影响极大。
1.审核被稽核单元贷款增长率与贷款增长率：贷款增长率=期末各项贷款余额÷期末员工数－期初各项贷款余额÷期初员工数阐发贷款余额增减变化对经营效益的影响，可通过将贷款增长额乘以当期存贷款平均利差率进行测算。
2.审核被稽核单元贷款在本地金融市场贷款总量中所占的份额、及其贷款增长率与本地金融市场贷款总量增长率的差别：本期贷款余额占本地金融机构贷款总额的比重=本期贷款余额÷本地金融机构贷款总额×100%本地金融机构贷款总额增长率=(期末金融机构贷款总额－期初金融机构贷款总额) ÷期初金融机构贷款总额×100%本地竟然机构贷款总额可从本地人民银行统计部分取得。
审计基础知识必背
审计基础知识必背
嘿，朋友们！今天咱就来聊聊审计基础知识那些事儿，这可真是超级重要的哦！
你说审计像不像一个侦探呀，在各种财务数据的海洋里寻找线索，找出那些隐藏的小秘密。
审计可不是随随便便看看就完事儿了的，这里面的门道可多着呢！
咱先说说审计证据吧。
这就好比是破案的线索，没有足够的证据，你怎么能下结论呢？审计人员得像个细心的猎人，不放过任何一个蛛丝马迹。
那些发票呀、合同呀、银行对账单呀，都是重要的证据呢！你想想，要是没有这些，那审计不就成了瞎猜了吗？
还有审计程序呀，这可是有一套一套的。
要检查这个，核对那个，可不能马虎。
就像你做饭一样，得一步一步来，少了哪一步都不行。
而且审计人员还得有一双火眼金睛，能看出那些数据背后的故事。
再说说审计风险吧，这可不能小瞧了呀！就好像走路会摔跤一样，审计也可能会遇到风险。
可能是被审计单位故意隐瞒一些事情，也可能是审计人员自己没发现问题。
这时候就得格外小心了，不然出了错可就麻烦啦！
审计报告呢，就像是给被审计单位的一个成绩单。
好就是好，不好就是不好，得实事求是地写出来。
这可关系到很多人的利益呢，能不慎重吗？
哎呀呀，你说审计是不是很有意思呀？它就像是一场和数字的战斗，审计人员就是勇敢的战士，要为了真相而战！咱平时过日子也得有点审计的精神呢，把自己的钱财管理得井井有条，别稀里糊涂的。
所以呀，大家可别小看了审计基础知识，这可是非常实用的呢！学会了这些，说不定哪天你就能发现一些小秘密哦！咱可得好好掌握这些知识，让自己变得更厉害！就这样，不多说了，自己好好琢磨琢磨去吧！。
审计常考知识点总结
审计常考知识点总结审计是对企业财务报表真实性和合理性进行审查的一种专业活动。
审计工作对于保护投资者利益、维护市场秩序、提高企业经营管理水平等方面都具有重要意义。
在审计工作中，审计师需要掌握丰富的知识和技能，才能有效地完成审计任务。
下面将总结一些审计常考知识点，以便大家更好地备考审计职业资格考试或者提高业务能力。
一、审计基础知识1.审计的定义和特点审计是指对企业或其他组织的财务报表进行审查，以确定其真实性和合理性，并对相应的财务报表发表审计意见的一种专业活动。
审计的特点包括客观性、独立性、专业性、综合性等。
2.内部控制内部控制是指组织内部通过制度、规章、程序等形式对财务活动进行管理和控制的一种制度。
内部控制分为财务内部控制和运营内部控制两种。
审计师在进行审计工作时，需要对企业的内部控制进行评价，并采取相应的审计程序。
3.审计证据审计证据是指审计师用于支持对财务报表真实性的判断的信息。
审计证据的质量和数量对审计的结果具有重要影响。
4.审计程序审计程序是指审计师根据审计目标，设计和进行的具体审计工作步骤。
审计程序应当具备全面性、一贯性、系统性等特点。
5.审计风险审计风险是指由于审计工作的复杂性、不确定性等因素带来的可能在审计工作中出现偏差的风险。
审计师需要了解和评估审计风险，并采取相应的控制措施。
6.财务报表分析财务报表分析是指审计师通过对企业财务报表的各项数据进行比较、分析，评价其财务状况和经营表现的一种方法。
财务报表分析对于审计师进行审计工作具有重要意义。
7.审计报告审计报告是审计师对审计工作结果的总结和结论，是审计师从事审计工作后发表的一种书面报告。
审计报告应当具备清晰、准确、全面等特点。
二、财务会计知识1.资产资产是指企业拥有或者控制的具有经济价值的资源。
资产包括流动资产和非流动资产两大类。
2.负债负债是指企业对外部单位所承担的一种经济义务，包括流动负债和非流动负债。
3.所有者权益所有者权益是指企业所有者对企业资产的所有权，包括股本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
银行招聘考试之审计知识整理
银行考试之会计审计知识整理会计基础知识是农村信用社招聘考试会计·审计专业岗位的考试科目之一，本文介绍了复式记账法。
一、复式记账法复式记账法是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。
例如，用银行存款1 000元购买材料的经济业务发生后，一方面使企业的银行存款减少1 000元；另一方面使企业的库存材料增加1 000元。
按照复式记账法，这项经济业务应以相等的金额在“银行存款”和“原材料”这两个相互联系的账户中登记。
这样登记的结果，就能清楚地反映一项经济业务的来龙去脉，即资金从何处来，又往何处去。
复式记账法又可分为借贷记账法、增减记账法和收付记账法。
在我国，所有企事业单位在进行会计核算时，都必须统一采用借贷记账法。
二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念借贷记账法是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中以借贷相等的金额进行登记的一种复式记账方法。
（二）借贷记账法的记账符号借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。
至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。
在借贷记账法下，一般“借”表示资产、费用的增加和权益、收入的减少；“贷”表示资产、费用的减少和权益、收入的增加。
（三）借贷记账法下的账户结构在借贷记账法下，账户分为左右两方，左方称为借方，右方称为贷方。
分别用“借”、“贷”两个记账符号来表示各会计要素的增加和减少。
在借贷记账法下，各类不同性质账户的基本结构如下：1.资产类账户的基本结构资产类账户的借方登记资产的增加数，贷方登记资产的减少数，期初及期末余额一般在借方。
资产类账户的发生额及余额之间的关系，可用公式表示如下：资产类账户期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额2.权益类账户的基本结构权益类账户包括负债类账户和所有者权益类账户。
权益类账户的借方登记权益的减少数，贷方登记权益的增加数，期初及期末余额一般在贷方。
做审计考试的知识点总结
做审计考试的知识点总结一、审计的基本概念1. 审计的定义及特点审计是一种以法定程序为依据，通过收集、分析和评价证据，对财务报表进行全面和系统的调查，以便出具专业意见的独立性职业。
审计的特点包括：独立性、证明性、专业性、全面性、系统性、法定性。
2. 审计的目的和任务审计的目的是为了评定财务报表的真实性和完整性，以及评价内部控制的有效性和财务管理的合法性；审计的任务包括发表审计意见、发现错误和不当行为、提出意见和建议、对财务报表进行审计。
3. 审计人员的工作要求和职责审计人员应具备独立性、慎重性、客观性、专业性、谨慎性、预见性等工作素质；审计人员的职责包括审计计划、审计实施、审计报告和审计跟踪等。
二、内部控制审计1. 内部控制的基本概念和目的内部控制是指组织内部建立的，用以确保业务运作的有效性和效率，以及保护资产和财务报告的真实性和合法性的一组方法和程序。
内部控制的目的是，确保业务运作的正常进行，财务报表的真实性和完整性，以及保护资产和企业利益。
2. 内部控制的要素和原则内部控制的要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与跟踪；内部控制的原则包括全面性、适当性、有效性、独立性、预防性等。
3. 内部控制评价的方法和程序内部控制评价的方法包括流程评价、系统评价、实体评价和目标评价；内部控制评价的程序包括确定评价对象、确定评价标准、调查收集资料、分析评价数据和提出改进建议。
三、风险评估审计1. 风险评估的基本概念和方法风险评估是对企业经营活动可能产生的各种风险因素进行识别、分析和评价，以便采取有效措施防范和管理风险。
风险评估的方法包括风险识别、风险分析、风险评价和风险控制四个步骤。
2. 风险评估的内容和程序风险评估的内容包括企业内外部环境、经营风险、财务风险、市场风险、技术风险、管理风险等方面；风险评估的程序包括确定评估对象、确定评估指标、调查收集资料、分析评价数据和提出改进建议。
3. 风险管理的原则和方法风险管理的原则包括全面性、预防性、适当性、灵活性、连续性、直观性等；风险管理的方法包括风险预防、风险转移、风险控制、风险融合等。
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第一章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产生和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计方法(熟悉)第一节审计的定义和特征一、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体（二）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的目的（六）审计的本质二、审计特征----独立性和权威性（一）独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。
（二）权威性审计机构的独立性决定了它的权威性。
第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。
1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。
1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。
（二）国外政府审计的产生和发展二、内部审计的产生和发展1985年10月国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》。
三、注册会计师审计的产生和发展经历四个阶段：阶段1----详细审计阶段起因：南海公司事件审计的目的：查错防弊审计的方法：详细审计审计的对象：会计账目使用人：股东阶段2----资产负债表审计阶段20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。
审计的目的：对报表数据做检查，判断企业的信用审计的方法：抽样审计的对象：资产负债表使用人：股东和债权人阶段3----会计报表审计阶段30年代到40年代，会计报表审计阶段。
审计的目的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表审计的方法：测试企业内控做抽样审计鉴证的对象：对企业的内控进行控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见使用人：股东、债权人、金融机构、潜在投资人等.阶段4.----现代审计阶段40年代后，审计国际化，法制化。
审计的方法：风险导向审计方法，计算机辅助的技术得到广泛应用第三节审计的分类和审计方法一、审计的分类（二）注册会计师审计与其他审计之间的关系注册会计师审计与内部审计虽然存在很大的区别，但是注册会计师在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。
这是由于：①内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。
②内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。
③利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。
二、审计的方法(一)（1）顺查法①优点：方法比较简单，并且由于从原始凭证入手，审查的内容系统全面，不易造成重大疏漏；②缺点：工作量大、烦琐，审查时不易抓住重点。
因此顺查法适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较差的单位。
（2）逆查法①优点：从被审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综合分析的基础上，抓住疑点或重点进行深入审查，可以相对减少工作量，节约人力和时间，提高审计功效；②缺点：审查不够系统、全面，容易遗漏问题。
因此，对于规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。
（3）详查法①优点：能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高；②缺点：工作量大，费时费力，审计成本较高。
详查法适用于经济业务相对比较简单的小型企业和行政事业单位，或是经济问题非常严重的专题审计。
在现代审计中，较少采用详查法，而大部分采用抽查法。
（4）抽查法①优点：审计成本较低，能明确审查重点，审计效率较高；②缺点：审计结果过分依赖所审查部分的情况，如果所审查的部分不合理或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏概全，作出错误的审计结论。
因此抽查法仅适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全和会计基础较好的单位。
(二)证实客观事物的方法盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法第四节审计的职能和作用一、审计职能审计职能是审计本身固有的内在功能。
审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。
二、审计的作用审计具有制约作用、促进作用、证明作用。
第二章注册会计师职业道德【学习重点】注册会计师职业道德概念(掌握)注册会计师职业道德基本原则(掌握)注册会计师独立性(掌握)专业胜任能力、保密、收费、佣金与业务招揽(熟悉)第一节注册会计师职业道德规范及其基本原则一、注册会计师职业道德规范(一) 注册会计师职业道德含义注册会计师职业道德是指注册会计师职业品德、注册会计师职业纪律、注册会计师专业胜任能力、注册会计师职业责任等的总称。
(二、注册会计师职业道德基本原则（一）独立、客观、公正(结合第二节独立性)独立性，是指实质上的独立和形式上的独立，它是注册会计师执行鉴证业务的灵魂。
实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑；形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。
可能损害独立性的因素:（1）经济利益（2）自我评价（3）关联关系（4）外界压力（二）专业胜任能力和应有关注(结合第二节专业胜任能力)（三）保密(结合第三节保密)保密——注册会计师与客户的沟通，必须建立在为客户的信息保密的基础上。
注册会计师在签订业务约定书时，应当书面承诺对在执行业务过程中获知的客户信息必须保密。
这里所说的客户信息通常是指商业秘密。
一旦商业秘密被泄露或被利用，往往给客户造成损失。
（四）职业行为——责任1.对社会公众的责任2.对客户的责任注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任；注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
或有收费是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
3.对同行的责任（1）注册会计师应当与同行保持良好的工作关系，配合同行工作。
（2）注册会计师不得诋毁同行，不得损害同得利益。
（3）会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。
注册会计师不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。
（4）会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。
4. 其他责任（1）注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。
（2）注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。
（3）注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
（4）注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。
（5）会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
（五）技术责任总结：注册会计师职业道德基本原则重点掌握：独立、能力、责任。
第二节独立性一、独立性的含义二、威胁独立性的情形第一，经济利益（1）与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；（2）收费主要来源于某一鉴证客户；（3）过分担心失去某项业务；（4）与鉴证客户存在密切的经营关系；（5）对鉴证业务采取或有收费的方式；（6）可能与鉴证客户发生雇佣关系。
如果鉴证客户的董事、经理或所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响的员工，曾经是鉴证小组的成员或会计师事务所的合伙人，那么会计师事务所或鉴证小组成员的独立性可能受到威胁。
P71【例题1·简答题】ABC会计事务所接受委托，承办V商业银行2009年度财务报表审计业务，并于2009年底与V商业银行签订了审计业务约定书。
ABC会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。
假定存在以下情况：（1）V商业银行以2009年度经营亏损为由，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费，但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。
ABC会计师事务所同意了V商业银行的要求，并与之签订了补充协议。
（2）A注册会计师持有V商业银行的股票1000股，市值约6000元。
由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
要求：（1）针对第（1）种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
（2）针对第（2）种情况，分别判断A注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
【答案】（1）违反。
V商业银行允诺给予ABC会计师事务所按揭贷款利率优惠，该事项构成了ABC会计师事务所向客户获取除审计收费以外的其他经济利益，损害审计独立性。
（2）违反。
A注册会计师持有V商业银行的股票，与V商业银行存在除审计收费以外的直接经济利益，损害审计独立性。
第二，自我评价（1）最近曾在鉴证客户中工作（2）为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；（3）为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。
第三，关联关系1.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；2.鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员；3.会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往；4.接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待。
第四，外界压力1.在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁；2.受到有关单位或个人不恰当的干预；3.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。
三、防范措施四、业务期间业务期间------自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。
------连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间孰晚为准。
如果一个实体在拟审计财务报表涵盖期间之内或之后成为审计客户，考虑下列因素是否会对独立性产生威胁：1.在财务报告涵盖期间之内或之后、接受审计业务委托之前存在的与审计客户的经济利益或商业关系.2.以前向审计客户提供的各类服务.五、特定情况下对独立性原则的运用(一) 经济利益(二) 贷款和担保(三) 与鉴证客户存在密切的经营关系(四) 家庭和个人关系(五) 与审计客户发生雇佣关系(六) 最近曾在鉴证客户中工作(七) 作为鉴证客户的经理或董事(八) 高级职员与鉴证客户之间的长期关联(九) 为鉴证客户提供非鉴证服务第三节专业胜任能力与保密一、专业胜任能力二、保密第四节收费、佣金与业务招揽一、收费1.收费考虑因素2.或有收费除法规允许外，会计师事务所不得对或有收费方式提供鉴证服务，不得以鉴证工作结果或实现特定目的决定是否收费或收费多少。