交易性金融资产核算例题
交易性金融资产习题及答案
例1 关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（ B ）A 应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B 应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时记入当期损益C 资产负债表日，企业应当将金融资产的公允价值变动记入当期所有者权益D 处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益例2 A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用8万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（ B ）万元。
A 408B 400C 500D 508例3 下列项目中，不应计入交易性金融资产取得成本的是（BCD）。
A支付的不含应收股利的购买价款B支付的交易费用C支付给代理机构的拥金D支付的已到付息期但尚未领取的利息例4 星海公司于每年年末对交易性金融资产按公允价值计量。
2015年12月31日该公司作为交易性金融资产持有的C公司股票账面余额为680000元。
要求：编制下列不同情况下，星海公司对交易性金融资产按公允价值计量的会计分录：（1）假定C公司股票期末公允价值为520000元。
（2）假定C公司股票期末公允价值为750000元。
（1）公允价值低于账面价值借：公允价值变动损益160000贷：交易性金融资产—公允价值变动160000（2）公允价值高于账面价值借：交易性金融资产—公允价值变动70000贷：公允价值变动损益70000例5 2013年3月25日，星海公司按每股元的价格购入每股面值1元的A公司股票10000股作为交易性金融资产，并支付交易税费250元。
股票购买价格中包含每股元已宣告但尚未领取的现金股利，该现金股利于2013年4月10日发放。
编制相关会计分录。
（1）2009年3月25日购入借：交易性金融资产—成本34000投资收益250应收股利1000贷：银行存款35250（2）2009年4月10日发放现金股利借：银行存款1000贷：应收股利1000例6 2010年1月1日星海公司按2430000元的价格购入面值为200000元，2007年1月1日发行，期限5年，票面利率5％，到期一次还本付息的甲公司债券作为交易性金融资产，并支付交易税费800元，编制星海公司购入债券的会计分录。
交易性金融资产例题
（一）交易性金融资产取得的会计处理企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。
取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。
取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等）应当在发生时计入投资收益。
【例1】2007年3月20日，甲公司委托某证券公司从上海证券交易所购买A上市公司股票100万股，并将其划分为交易性金融资产。
该笔股票在购买时公允价值1000万元。
（A公司未宣告发放现金股利），在购买股票时另支付相关交易费用2.5万元。
甲公司账务处理如下：（1）2007年3月20日，购买A公司股票时：借：交易性金融资产——成本10 000 000贷：其他货币资金—存出投资款10 000 000（2）支付相关交易费用时：借：投资收益25 000贷：其他货币资金——存出投资款25 000（二）交易性金融资产的现金股利和利息的核算企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。
【例2】2007年1月8日，甲公司用银行存款购入丙公司2006年7月1日发行的，面值为250万元，票面利率为4%，按年分期付息的公司债券。
甲公司将其划分为交易性金融资产，支付价款260万元（其中包含已到付息期的债券利息5万元），另支付交易费用3万元，2007年2月5日，甲公司收到该批债券利息5万元。
2007年末确认本年的利息，2008年2月10日，甲公司收到债券利息10万元。
甲公司对以上业务应作如下会计分录：（1）2007年1月8日，购入丙公司债券时：借：交易性金融资产——成本 2 550 000应收利息50 000投资收益30 000贷：银行存款 2 630 000（2）2007年2月5日收到该笔债券利息时：借：银行存款50 000贷：应收利息50 000（3）2007年12月31日，确认2007年债券利息时：2007年债券利息为：2500 000×4%=100 000分录如下：借：应收利息100 000贷：投资收益100 000（4）2008年2月10日，收到丙公司债券的利息时：借：银行存款100 000贷：应收利息100 000（三）交易性金融资产的期末计量资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。
交易性金融资的产练习题目及答案精华
交易性金融资产习题答案版 (1)交易性金融资产练习二 (4)【交易性金融资产练习 1 .计算分析题】 (9)交易性金融资产习题答案版2.2007 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元，另支付交易费用 5 万元。
甲公司该项交易性金融资产的入账价值为()万元。
A 、810B 、815C 、830D 、835企业购入 A 股票 10 万股，划分为交易性金融资产，支付的价款为 103 万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利 3 万元；另支付交易费用 2 万元，该项交易性金融资产的入账价值为( A.103 C.102) 万元。
B.100 D.1053.甲公司于 2006 年 5 月 20 日从证券市场购入 A 公司股票 60000 股，划分为交易性金融资产，每股买价 8 元(其中包含已宣告发放尚未领取的现金股利 0.5 元)，另外支付印花税及佣金 5000 元。
2006 年 12 月 31 日，甲公司持有的该股票的市价总额 (公允价值)为 510000 元。
2007 年 2 月 10 日，甲公司出售 A 公司股票 60000 股，收入现金 540000 元。
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益为()元。
A 、30000 B、60000 C 、85000 D、90000(1) 2007 年 1 月 1 日，甲公司从证券市场以银行存款 1000 万元(含相关税费 2 万元)购入A 上市公司(以下简称 A 公司)当日发行的一次还本、分期付息 3 年期公司债券，该公司债券面值 1020 万元，票面年利率为 5％，每年付息一次，从 2008 年起每年 1 月 5 日支付上一年度的债券利息。
甲公司取得该项金融资产是以赚取债券差价为目的，将其划分为交易性金融资产。
(2) 2007 年 4 月 1 日，甲公司从证券市场以银行存款购入 B 上市公司(以下简称 B 公司) 的股票 80000 股，每股买入价为 18 元，其中 0.5 元为已宣告但尚未分派的现金股利。
交易性金融资产练习题及答案
交易性金融资产练习题及答案一、单选题1. 某企业购入W 上市公司股票180 万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126 万元。
另外，支付相关交易费用 4 万元。
该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。
A. 2700B.2704C.2830D.2834【答案】B【解析】该项交易性金融资产的入账价值=2830-126=2704（万元）。
2. A 公司于2010年4月5日从证券市场上购入B 公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款4元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5 元），另支付相关费用 3 万元， A 公司交易性金融资产取得时的入账价值为（）万元。
A. 800B.700C.803D.703【答案】B3. A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31 日，这部分股票的公允价值为1050万元， A 公司2010年12 月31 日应确认的公允价值变动损益为（）万元。
A. 损失50B.收益50C.收益30D.损失30【答案】B【解析】公允价值变动收益=1050-200 X 5=50（万元）。
4. 甲公司2008年7月1 日购入乙公司2008年1 月1 日发行的债券，支付价款为2100万元（含已到付息期但尚未领取的债券利息40 万元），另支付交易费用15 万元。
该债券面值为2000 万元。
票面年利率为4%（票面利率等于实际利率），每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。
甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。
A.25B.40C.65D.80【答案】A【解析】该项交易性金融资产应确认的投资收益=-15+2000 X 4%十2=25（万元）。
5.20 X 6年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。
01【家庭作业】交易性金融资产-不定项专项训练
一、材料题1.甲企业为增值税一般纳税人，2021年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：\（1）4月1日，从深圳证券交易所购入乙企业债券，支付价款900 000元，该债券的面值总额为900 000元，票面利率8%,另支付相关交易费用3 000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。
甲企业将该债券划分为交易性金融资产。
\（2）6月30日，甲企业持有乙企业债券的市价为920 000元。
\（3）6月30日，甲企业计提该交易性金融资产第二季度债券利息18 000元。
7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的债券利息，假定不考虑相关税费。
\（4）7月31日，将持有的乙企业债券全部出售，售价为1 006 000元，转让该金融商品应交增值税为6 000元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
（1）根据资料（1）,甲企业购入该交易性金融资产的初始入账金额是（）元。
A.903 180B.902 820C.903 000D.900 000答案：D解析：4月1日，取得交易性金融资产的账务处理为:借：交易性金融资产——成本900 000投资收益 3 000应交税费——应交增值税（进项税额）180贷：其他货币资金903 180分数：2（2）根据资料（1）和（2）,下列各项中，甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是（）元。
A.17 000B.20 000C.16 820D.17 180答案：B解析：6月30日，确认该债券的公允价值变动损益的金额=920 000-900 000=20 000（元）账务处理为:借：交易性金融资产——公允价值变动20 000贷：公允价值变动损益20 000分数：2（3）根据资料（3）,下列各项中，关于甲企业应收利息的会计处理结果表述正确的是（）。
A.计提利息时，确认投资收益18 000元B.实际收到利息时，确认投资收益18 000元C.计提利息时，确认公允价值变动损益18 000元D.实际收到利息时，冲减交易性金融资产成本18 000元解析：6月30日，计提利息：借：应收利息18 000贷：投资收益18 0007月10日,收到乙企业发放的债券利息：借：其他货币资金18 000贷：应收利息18 000（4）根据资料（1）至（4）,下列各项中，甲企业出售乙企业债券以及月末确认转让金融商品应交增值税的会计处理正确的是（）。
初级会计交易性金融资产例题
初级会计交易性金融资产例题1、企业开出的商业汇票为银行承兑汇票，其无力支付票款时，应将应付票据的票面金额转作（）。
[单选题] *A.应付账款B.其他应付款C.预付账款D.短期借款(正确答案)2、2018年3月，A 公司提出一项新专利技术的设想，经研究，认为研制成功的可能性很大，于2018年4月开始研制。
2019年3月研制成功，取得了专利权。
研究阶段共发生支出500万元，开发阶段发生相关支出1 000万元，其中包含满足无形资产确认条件的支出为800万元。
企业该项专利权的入账价值为( ) 万元。
[单选题] *A.1 500B.800(正确答案)C.1 000D.5003、某企业上年末“利润分配——未分配利润”科目贷方余额为50 000元，本年度实现利润总额为1 000 000元，所得税税率为25％，无纳税调整项目，本年按照10％提取法定盈余公积，应为（）元。
[单选题] *A.75 000(正确答案)B.78 750C.100 000D.70 0004、关于无形资产的后续计量，下列是说法中正确的是（）。
[单选题] *A.使用寿命不确定的无形资产，应该按系统合理的方法摊销B.使用寿命不确定的无形资产，应按10年摊销C.企业无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式(正确答案)D.无形资产的摊销方法只有直线法5、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认的（）。
[单选题] *A.资产B.非流动性资产C.货币性资产D.非货币性资产(正确答案)6、委托加工应纳消费税产品（非金银首饰）收回后，如直接对外销售，其由受托方代扣代交的消费税，应计入（）。
[单选题] *A.生产成本B.应交税费——应交消费税C.委托加工物资(正确答案)D.主营业务成本7、当法定盈余公积达到注册资本的（）时，可以不再提取。
[单选题] *A.10％B.20％C.50％(正确答案)D.30％8、计提固定资产折旧时，可以先不考虑固定资产残值的方法是（）。
交易性金融资产例题
交易性金融资产例题【例题1·计算题】A公司为非上市公司，按年对外提供财务报告，有关股票投资业务如下。
（1）2011年7月10日，购买B公司发行的股票300万股，成交价为每股14.7元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.2元，另付交易费用10万元，占B公司表决权资本的5%。
A 公司准备近期内出售。
①划分交易性金融资产②初始确认成本＝300×（14.7－0.2）＝4 350（万元）③会计分录借：交易性金融资产—成本 4 350投资收益 10应收股利 60贷：银行存款 4 420（2）2011年7月20日，A公司收到上述现借：银行存款 60贷：应收股利 60（3）2011年12月31日，该股票每股市价为15元。
公允价值变动＝300×15－4 350＝150（万元）借：交易性金融资产—公允价值变动150贷：公允价值变动损益150【思考问题】2011年资产负债表交易性金融资产列示金额＝300×15＝4 500（万元）影响2011年营业利润的金额＝－10＋150＝140（万元）（4）2012年4月3日， B公司宣告发放现金股利每股0.3元，4月30日，收到现金股利。
借：应收股利（300×0.3）90贷：投资收益90借：银行存款90贷：应收股利90（5）2012年12月31日，该股票每股市价为13元。
公允价值变动＝300×（13－15）＝－600（万元）借：公允价值变动损益 600贷：交易性金融资产—公允价值变动600交易性金融资产例题【思考问题】2012年资产负债表交易性金融资产列示金额＝300×13＝3 900（万元）影响2012年营业利润的金额＝90－600＝－510（万元）（6）2013年6月6日，A公司出售B公司全部股票，出售价格为每股市价为17元，另支付交易费用12万元。
①成本＝4 350（万元）；②公允价值变动＝（3）150－（5）600＝－450（万元）借：银行存款（300×17－12 5 088交易性金融资产—公允价值变动 450贷：交易性金融资产—成本 4 350公允价值变动损益 450投资收益 738【快速计算】处置时影响投资收益＝公允净售价5 088－初始成本4 350＝738（万元）处置时影响营业利润＝公允净售价5 088－账面价值3 900＝1 188（万元）持有期间累计影响的营业利润＝140（2011年）－510（2012年）＋1 188（2013年）＝818（万元）。
2020年初级会计实务考点试题：交易性金融资产含答案
2020年初级会计实务考点试题：交易性金融资产含答案【例题·单选题】甲公司购入乙公司股票并划分为交易性金融资产，共支付价款3600000元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利100000元)，另支付相关交易费用10000元，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的增值税税额为600元。
不考虑其他因素，甲公司取得乙公司股票时应借记“交易性金融资产”科目的金额为()元。
(2019年)A.3600000B.3610000C.3510000D.3500000【答案】D【解析】交易性金融资产的入账成本=3600000-100000=3500000(元)。
购入时分录如下：借：交易性金融资产——成本3500000应收股利100000投资收益10000应交税费——应交增值税(进项税额)600贷：银行存款等3610600【例题·单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2018年2月1日，甲公司购入乙公司发行的公司债券，支付价款600万元，其中包括已到付息期但尚未领取的债券利息12万元，另支付相关交易费用3万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为0.18万元。
甲公司将其划分为交易性金融资产进行核算，该项交易性金融资产的入账金额为()万元。
(2018年)A.603B.591C.600D.588【答案】D【解析】交易性金融资产应按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始入账金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。
该项交易性金融资产的入账金额=600-12=588(万元)。
会计分录为：借：交易性金融资产——成本588应收利息12投资收益3应交税费——应交增值税(进项税额)0.18贷：其他货币资金等603.18【例题·单选题】甲公司从证券市场购入乙公司股票50000股，划分为交易性金融资产。
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交易性金融资产核算例题
【例1】某企业于2007年3月20日购入A公司股票10000股，每股价格5.2元，支付相关费用300元；同时购入B公司股票15000股，每股价格6.10元，支付相关费用400元。
分析
股票A 股票B
成交价格52000 91500
税费300 400
借：交易性金融资产—股票A （成本）52000
—股票B（成本）91500
投资收益—股票700
贷：银行存款144200
【例2】承前例，如果上述A公司的股票中含有已宣告但尚未分派的现金股利0.2元/股，其他条件不变，购入A公司股票的投资成本应为：
成交价格52000（10000×5.2）
税费300
已宣告的现金股利2000（10000×0.2）
借：交易性金融资产—股票A （成本）50000
投资收益—股票300
应收股利2000
贷：银行存款52300
【例3】某企业于2007年7月1日购入N公司同年1月1日发行面值50000元公司债券，期限3年，票面利率8%，到期一次还本付息。
成交价格52000元，另付税费300元。
（该债券不准备长期持有）
投资成本：成交价格52000
税费300
借：交易性金融资产—债券（成本）52000
投资收益—债券300
贷：银行存款52300
【承例1】如果企业于5月20日收到A公司发放的现金股利2000元，则会计处理如下：借：银行存款2000
贷：投资收益——股票A 2000
【承例2】假设5月15日收到A公司发放的现金股利2000元。
借：银行存款2000
贷：应收股利2000
【例4】A公司于2007年3月5日以104 000元购买1 000张面值为100元的Y公司的债券作为交易性金融资产，另付相关税费312元，该债券到期还本付息。
同年7月10
日以每张108元的价格出售全部Y公司的债券，另付324元的相关税费。
借：交易性金融资产——债券（成本）104 000
投资收益312
贷：银行存款104 312
借：银行存款107 676
贷：交易性金融资产——债券（成本）104 000
投资收益 3 676
【例5】接上例4，若2007年6月30日该债券的公允价值为每张106元，2007年7月10日出售，其他条件不变。
①购入
借：交易性金融资产—债券（成本）104 000
投资收益—债券312
贷：银行存款104 312
②期末
借：交易性金融资产—债券（公允价值变动） 2 000
贷：公允价值变动损益 2 000
③出售
借：银行存款107 676
贷：交易性金融资产—债券（成本）104 000
—债券（公允价值变动） 2 000
投资收益—债券 1 676
借：公允价值变动损益 2 000
贷：投资收益—债券 2 000
思考题：若条件改为2007年6月30日该债券的公允价值为每张102元，其他条件不变，则又该如何处理？
【练习】2007年5月1日购入面值100元，利率3%的债券，划分为交易性金融资产。
取得时支付价款103元（含已宣告发放利息3元），另支付交易费用2元。
借：交易性金融资产——债券（成本）100
应收利息 3
投资收益—债券 2
贷：银行存款105
2007年7月5日，收到最初支付价款中所含利息。
借：银行存款 3
贷：应收利息 3
2007年12月31日，债券公允价值为110。
借：交易性金融资产—债券（公允价值变动）10
贷：公允价值变动损益10
2008年4月5日，收到2007年利息。
借：银行存款 3
贷：投资收益—债券 3
2008年6月30日，债券公允价值为107。
借：公允价值变动损益 3
贷：交易性金融资产—债券（公允价值变动）3
2008年10月6日，将该债券处置，售价120元。
借：银行存款120
公允价值变动损益7
贷：交易性金融资产—债券（成本）100
—债券（公允价值变动）7
投资收益—债券（120-100）20。