小企业会计准则会计科目设置及主要账务处理表
小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表
小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
顺序号编号会计科目名称一、资产类1 1001库存现金2 1002银行存款3 1101短期投资4 1201应收票据5 1202应收账款6 1203预付账款7 1211应收股利8 1221应收利息9 1231其他应收款10 1301在途物资11 1302原材料12 1303库存商品13 1304包装物14 1305低值易耗品15 1311消耗性生物资产16 1401长期债券投资17 1411长期股权投资18 1501固定资产19 1502累计折旧20 1503在建工程21 1504固定资产清理22 1511生产性生物资产23 1512生产性生物资产累计折旧24 1601无形资产25 1701长期待摊费用26 1801待处理财产损溢二、负债类27 2001短期借款28 2101应付账款29 2102预收账款30 2201应付职工薪酬31 2301应交税费32 2401应付利息33 2501应付利润34 2601其他应付款35 2701长期借款36 2801递延收益三、所有者权益类37 3001实收资本（或股本）38 3002资本公积39 3101盈余公积40 3102本年利润41 3103利润分配四、成本类42 4001生产成本（劳务成本）43 4101制造费用44 4401工程施工45 4402工程结算46 4403机械作业五、损益类47 5001主营业务收入48 5002其他业务收入49 5101投资收益50 5201营业外收入51 5301主营业务成本52 5302主营业务税金及附加53 5303其他业务支出54 5401销售费用55 5402财务费用56 5403管理费用57 5501营业外支出58 5601所得税费用二、主要账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表
附录一：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易或者事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本单位的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
顺序号编号会计科目名称一、资产类1 1001库存现金2 1002银行存款3 1101短期投资4 1201应收票据5 1202应收账款6 1203预付账款7 1211应收股利8 1221应收利息9 1231其他应收款10 1301在途物资11 1302原材料12 1303库存商品13 1304包装物14 1305低值易耗品15 1311消耗性生物资产16 1401长期债券投资17 1411长期股权投资18 1501固定资产19 1502累计折旧20 1503在建工程21 1504固定资产清理22 1511生产性生物资产23 1512生产性生物资产累计折旧24 1601无形资产25 1701长期待摊费用26 1801待处理财产损溢二、负债类27 2001短期借款28 2101应付账款29 2102预收账款30 2201应付职工薪酬31 2301应交税费32 2401应付利息33 2501应付利润34 2601其他应付款35 2701长期借款36 2801递延收益三、所有者权益类37 3001实收资本（或股本）38 3002资本公积39 3101盈余公积40 3102本年利润41 3103利润分配四、成本类42 4001生产成本（劳务成本）43 4101制造费用44 4401工程施工45 4402工程结算46 4403机械作业五、损益类47 5001主营业务收入48 5002其他业务收入49 5101投资收益50 5201营业外收入51 5301主营业务成本52 5302主营业务税金及附加53 5303其他业务支出54 5401销售费用55 5402财务费用56 5403管理费用57 5501营业外支出58 5601所得税费用二、主要账务处理资产类1001库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
小企业会计准则――会计科目、主要
未领取利息，借记本科目，按应收的利息，借记“应收利息”科目，
32
-----Page33-----
按实际支付的全部价款，贷记“银行存款”科目。
（二）小企业在短期投资持有期间，投资单位宣告发放的现金
股利，借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目。
月度终了，按照分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的
利息收入，借记“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。
实际收到现金股利或利息，借记“银行存款”科目，贷记“应收
股利”或“应收利息”科目。
（三）小企业出售短期投资，应当按照实际收到的价款，借记“银
行存款”或“库存现金”科目，按该项短期投资的账面余额，贷记本
科目，按尚未收到的现金股利或利息，贷记“应收股利”或“应收利
科目，贷记本科目、“银行存款”等科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业预付的各种款项。1211应收股利
一、本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。
二、本科目可按投资单位进行明细核算。
三、应收股利的主要账务处理。
（一）小企业购入股票，如果实际支付的价款中包含已宣告但尚
未发放的现金股利，应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未
息”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。
四、本科目期末借余额，反映小企业持有的短期投资成本。
1201应收票据
一、本科目核算企业因销售商品（产成品或材料，下同）收到的
商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、应收票据的主要账务处理。（一）小企业收到商业汇票，借记本科目，贷记“应收账款”、“主
小企业会计准则 附录(会计科目、主要账务处理和财务报表)
附录：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。
顺序编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称号一、资产类二、负债类1 1001 库存现金33 2001 短期借款2 1002 银行存款34 2201 应付票据3 1012 其他货币资金35 2202 应付账款4 1101 短期投资36 2203 预收账款5 1121 应收票据37 2211 应付职工薪酬6 1122 应收账款38 2221 应交税费7 1123 预付账款39 2231 应付利息8 1131 应收股利40 2232 应付利润9 1132 应收利息41 2241 其他应付款10 1221 其他应收款42 2401 递延收益11 1401 材料采购43 2501 长期借款12 1402 在途物资44 2701 长期应付款13 1403 原材料三、所有者权益类14 1404 材料成本差异45 3001 实收资本15 1405 库存商品46 3002 资本公积16 1407 商品进销差价47 3101 盈余公积17 1408 委托加工物资48 3103 本年利润18 1411 周转材料49 3104 利润分配19 1421 消耗性生物资产四、成本类20 1501 长期债券投资50 4001 生产成本21 1511 长期股权投资51 4101 制造费用22 1601 固定资产52 4301 研发支出23 1602 累计折旧53 4401 工程施工24 1604 在建工程54 4403 机械作业25 1605 工程物资五、损益类26 1606 固定资产清理55 5001 主营业务收入27 1621 生产性生物资产56 5051 其他业务收入28 1622 生产性生物资产累计折旧 57 5111 投资收益29 1701 无形资产58 5301 营业外收入30 1702 累计摊销59 5401 主营业务成本31 1801 长期待摊费用60 5402 其他业务成本32 1901 待处理财产损溢61 5403 营业税金及附加62 5601 销售费用63 5602 管理费用64 5603 财务费用65 5711 营业外支出66 5801 所得税费用二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
小企业会计准则附录(会计科目、主要账务处理和财务报
小企业会计准则附录(会计科目、主要账务处理和财务报附录：小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定，涵盖了各类小企业的交易和事项。
小企业在不违反会计准则中确认、计量和报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项，可不设置相关会计科目。
对于明细科目，小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，小企业可结合本企业的实际情况自行确定其他会计科目的编号。
16 1407 商品进销差价47 3101 盈余公积17 1408 委托加工物资48 3103 本年利润18 1411 周转材料49 3104 利润分配19 1421 消耗性生物资产四、成本类20 1501 长期债券投资50 4001 生产成本21 1511 长期股权投资51 4101 制造费用22 1601 固定资产52 4301 研发支出23 1602 累计折旧53 4401 工程施工24 1604 在建工程54 4403 机械作业25 1605 工程物资五、损益类26 1606 固定资产清理55 5001 主营业务收入27 1621 生产性生物资产56 5051 其他业务收入28 1622 生产性生物资产累计折旧 57 5111 投资收益29 1701 无形资产58 5301 营业外收入30 1702 累计摊销59 5401 主营业务成本31 1801 长期待摊费用60 5402 其他业务成本32 1901 待处理财产损溢61 5403 营业税金及附加62 5601 销售费用63 5602 管理费用64 5603 财务费用65 5711 营业外支出66 5801 所得税费用二、主要账务处理资产类1001 库存现金一、本科目核算小企业的库存现金。
2《小企业会计准则——会计科目主要账务处理和财务报表》
2《小企业会计准则——会计科目主要账务处理和财务报表》小企业会计准则（Small and Medium-sized Entities, SMEs）是指适用于小型企业的一套会计准则，具有灵活简单、易于理解和操作的特点。
本文将对小企业会计准则涉及的会计科目、主要账务处理和财务报表进行详细介绍。
会计科目是会计核算的基础，小企业会计准则规定的会计科目主要包括：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本与费用类科目和收入类科目。
资产类科目包括：货币资金、短期投资、应收账款、预付款项、存货、长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。
负债类科目包括：短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、预计负债等。
所有者权益类科目包括：资本、利润分配、所有者权益或股东权益等。
成本与费用类科目包括：原材料成本、直接人工成本、制造费用、销售费用、管理费用等。
收入类科目包括：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。
主要账务处理是指在小企业会计准则下进行的一系列会计处理方法和流程。
根据小企业会计准则，小企业的账务处理主要包括：开账、入账、核算和结账。
开账是指将经济业务的原始凭证按照一定的规定制作成账户，形成账簿。
入账是指将开账形成的账户按照一定的分类原则进行账务处理，将经济业务实质与金额分别记载在借方和贷方。
核算是指根据原始凭证的记录内容，按照一定的会计方法和政策，进行科目核算和账务处理。
结账是指在一定的时间范围内，总结核算结果，形成财务报表。
财务报表是小企业会计准则下的重要成果，主要表现为资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
资产负债表用于展示一个企业在特定时间点上的资产、负债和所有者权益的状况。
利润表用于展示一个企业在特定时间范围内的收入、成本和利润的情况。
现金流量表用于展示一个企业在特定时间范围内的现金流入和流出情况。
所有者权益变动表用于展示一个企业在特定时间范围内的所有者权益的变动情况。
总之，小企业会计准则涉及的会计科目、主要账务处理和财务报表对小企业的财务信息的记录、处理和报告起到重要的指导作用。
小企业会计准则会计科目设置及主要账务处理表
奖金 津贴 补贴 养老保险费 医疗保险费 失业保险金 工伤保险费 生育保险
无
无
2232 应 付 利 润 投资者
无
2241
其
他
应
付
款
项目 对方单位或个人
无
2401 递 延 收 益 [8] 项目
无
2601 长 期 借 款 借款种类
贷款人
种类
2701
长
期
应
付
款
(应付融资租入固定资产的租赁 费、以分期付款方式购入固定资
无
无
无
无
无
第6页，共12页
三
栏
式 本科目核算小企业（建筑业）实
普 通 多 栏 式 际发生的各种工程成本。
三
栏
式
普通多栏式
发生销货退回（不论属于本年度
还是属于以前年度的销售），按
照应冲减销售商品收入的金额，
三
栏
式 借记本科目，按照实际支付或应
普 通 多 栏 式 退还的金额，贷记“银行存款”
、“应收账款”等科目。涉及增
财产
损
益
待处理流动资产损益 待处理非流动资产损益
无
负
2001 短 期 借 款 借款种类
贷款人
2201 应 付 票 据 债权人 债
2202 应 付 账 款 对方单位(或个人)
无 经济业务种类
类
2203 预 收 账 款 对方单位(或个人)
经济业务种类
无 无 产畜 役畜 育肥畜 无
无
无
无
无 币种 无 无 无
栏
式
期间的利息收入，在“长期债券 投资”科目核算，不在本科目核
2、《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》
2、《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报
表》
小企业会计准则规定，小企业应当按照财政部颁布的《企业会计准则》的框架和基本要求设置会计科目，但可以根据自身实际情况进行适度简化和调整。
主要账务处理
小企业会计准则规定，小企业应当按照规定的会计科目进行账务处理，并采用单簿记账法。
具体来说，包括以下几个方面：
1. 记账凭证：小企业应当按照财务业务的实际情况编制记账凭证，确保凭证真实、准确、完整和合法。
2. 原始凭证：小企业应当妥善保管所有的原始凭证，确保能够及时、准确地进行账务处理和查询。
3. 会计账簿：小企业应当建立和维护好各种会计账簿，包括总账、明细账、辅助账等。
4. 期末处理：小企业应当按照规定的程序进行期末处理，包括核对余额、制作试算表、编制报表等。
财务报表
小企业会计准则规定，小企业应当编制并披露年度财务报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。
其中，资产负债表反映企业的资产、负债、所有者权益等情况；利润表反映企业的收入、成本、费用和利润等情况；现金流量表反映企业的现金流量情况；所有者权益变动表反映企业所有者权益的变动
情况。
小企业应当按照财政部颁布的《企业会计准则》的规定编制财务报表，并在规定的时间内报送相关部门或者公示。
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价款，也通过本科目核算。
三
栏
式
购入的一次还本付息债券在持有
三
栏
式
期间的利息收入，在“长期债券 投资”科目核算，不在本科目核
算。
小企业出口产品或商品按照税法
三
栏
式 规定应予退回的增值税款，也通
过本科目核算。
本科目核算小企业采用计划成本
三
栏
式 进行材料日常和算、购入材料的
专 用 多 栏 式 采购成本。
第1页，共 12页
外埠存款的开户银行
1101 1121
股票 债券 短 期 投 资 基金 其他种类
应 收 票 据 开出、承兑商业汇票的单位
1122 应 收 账 款 对方单位 ( 或个人）
自设明细会计科目 三级会计科目名称
无 存款种类 无 银行汇票 银行本票 信用卡 信用证保证金 外埠存款
无
无 经济业务种类
四级会计科目名称 无 无 无
无 经济业务种类
类
2203 预 收 账 款 对方单位 ( 或个人）
经济业务种类
无 无 产畜 役畜 育肥畜 无
无
无
无
无 币种 无 无 无
三
栏
式
数 量 金额 式
三
栏
式
三
栏
式 按照种类、群别等进行明细核算
数 量 金额 式
三 数
量
栏 金
额
式 式
与生产性生物资产明细一一对应
三
栏
式
三
栏
式 与无形资产明细一一对应
品种
无
明细分类账页格式
备注
专 用订本 式日记 账 专 用 订 本 式 日 记 账 银行存款余额调节表 专 用 订 本 式 日 记 账 内部周转使用备用金
三
栏
式
三
栏
式
三
栏
式 应设应收票据备查簿
三
栏
式
预付款项情况不多的小企业，可
不设置本科目，将预付的款项直
三
栏
式 接计入“应付账款”科目借方。
小企业进行在建工程预付的工程
已足额提取折旧的的固定资产的 改建支出 长 期 待 摊 费 用 租入固定资产的改建支出 固定资产的大修理支出 开办费 其他
种类 产畜 役畜 育肥畜
无
无
无
1901
待处理 财产损益
待处理流动资产损益 待处理非流动资产损益
无
负
2001 短 期 借 款 借款种类
贷款人
2201 应 付 票 据 债权人 债
2202 应 付 账 款 对方单位 ( 或个人）
无
工器具
1606 固 定 资 产 清 理 被清理的固定资产项目
无
1621
生 产 性 生 物 资 产 未成熟生产性生物资产 成熟生产性生物资产
1622 1701 1702 1801
生产性 生物资产 累计 折旧
种类
专利权
商标权
著作权
无
形
资
产
土地使用权 非专利技术
特许权使用费
采矿权
其他无形资产项目
累 计 摊 销 无形资产项目
面值 溢折价 应计利息 无
无
无
无
无
支出项目
无
第2页，共 12页
本科目核算小企业采用实际成本
三
栏
式 进行材料和商品等物资 ( 尚未到
达或尚未验收入库的各种物资）
的日常核算。
小企业也可以在“原材料”、“
数 量 金 额 式 周转材料”等科目设置“成本差
异”明细科目。
数 量 金额 式
数 量 金额 式
数 量 金额 式
定
资
产
பைடு நூலகம்
[6]
器具工具家具 运输工具
电子设备
其他
累 计 折 旧无
在 建 工 程 [7] 工程项目
材料、商品等物资品种
无
无 类别 成本差异 无 无 无 加工合同 物资品种
类别
品种和规格
品种和规格 产畜 役畜 育肥畜 被投资单位
无
无
品种和规格
无
无
无
无 品种和规格 在库 在用 摊销 在库 在用 摊销 在库 在用 摊销
三
栏
式
小企业的财产损溢，应当查明原
三
栏
式 因，在年末结账前处理完毕，处
理后本科目应无余额。
三
栏
式
三
栏
式 应设应付票据备查簿
三
栏
式
预收款项情况不多的小企业，可
三
栏
式 不设置本科目，将预收的款项直
接计入“应收账款”科目贷方。
第3页，共 12页
类
2211 2221 2231
职工工资 奖金、津贴和补贴 职工福利费 社会保险费 住房公积金 应 付 职 工 薪 酬 工会经费 职工教育经费 非货币性福利 辞退福利 补充养老保险费 补充医疗保险费 应交增值税 应交消费税 应交营业税 应交城市维护建设税 应交企业所得税 应交资源税 应交土地增值税 应交城镇土地使用税 应 交 税 费 应交房产税 应交车船税 应交矿产资源补偿费 应交排污费 应交个人所得税 应交印花税 应交教育费附加 应交地方教育附加 应交水利建设基金
1402 在 途 物 资 [3] 供应单位 ( 或个人）
1403
1404 1405 1406 1407 1408
类别、品种和规格
原
材
料 成本差异
[4] 原材料 材 料 成 本 差 异 周转材料 库 存 商 品 [5] 类别、品种和规格
产
成
品 类别、品种和规格
商 品 进 销 差 价 类别、品种和规格
三
栏
式
三
栏
式
数 量 金额 式
数 量 金额 式
数 量 金额 式
数 量 金额 式
三
栏
式
数 量 金 额 式 按照种类、群别等进行明细核算
三
栏
式
三
栏
式 准备长期持有的权益性投资
专 用 数 量 金 额 式 固定资产原价
不 设 明 细 账 在固定资产明细账中登记
三
栏
式
专用材料
1605 工 程 物 资 专用设备
账号、卡号等
无 无 无
1123 预 付 账 款 对方单位 ( 或个人） 1131 应 收 股 利 被投资单位
经济业务种类
( 购货款、租金、工程款
无
等）
无
无
1132 应 收 利 息 被投资单位
无
无
1221 其 他 应 收 款 对方单位 ( 或个人）
经济业务种类
无
1401 材 料 采 购 [2] 供应单位 ( 或个人）
应 付 利 息 贷款人
奖金 津贴 补贴 养老保险费 医疗保险费 失业保险金 工伤保险费 生育保险
无
无
2232 应 付 利 润 投资者
无
2241 其 他 应 付 款 项目
无
对方单位或个人
2401 递 延 收 益 [8] 项目
会计科目设置参考表
( 适用执行小企业会计准则的企业）
类别 资
总账科目 编码
1001
总账科目名称
二级会计科目名称
库 存 现 金 可根据出纳姓名设置
1002 银 行 存 款 开户银行和其他金融机构名称
产
1004
备
用
金
[1] 可根据使用部门名称或保管人员 姓名设置
类
银行汇票、银行本票、信用卡发
1012
其 他 货 币 资 金 放银行 信用证的收款单位
委 托 加 工 物 资 受托加工单位
1411
周
转
材
料
包装物 低值易耗品
1412 包
装
物 类别
1413 低 值 易 耗 品 类别
1421 消 耗 性 生 物 资 产 种类
1501 长 期 债 权 投 资 债券种类
1511
1601
1602 1604
长 期 股 权 投 资 被投资单位
房屋及建筑物
生产设备
固