新办企业基础知识(第五稿)

三、纳税申报类

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个人所得税扣缴义务人： —代扣代缴个人所得税月份报告表 —扣缴个人所得税报告表 —支付个人收入明细表 —个人所得税全员全额电子文档 土地增值税 —房屋及建筑物产权证书 —土地使用权证书 —土地转让、房产买卖合同 —房地产评估报告 —其他与转让房地产有关的资料 各类申报表的取得 各类申报表可以在主管税务机关办税服务厅免费领取， 或门户网站下载。
纳税人权利、义务与法律责任
4.发票管理类（二）
虚开发票 转借、转让、介绍他人转让发 票、发票监制章和发票防伪专 用品的
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处理及处罚
依据
没收违法所得；虚开1万元以下的， 第三 可并处5万元以下的罚款；超过1万 十七 元的，并处5万元以上50万元以下 条 的罚款；构成犯罪的，追究刑责。

三、纳税申报类

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企业所得税：
1.按季预缴： —企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类) —企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类) 2.年度申报： —企业所得税年度纳税申报表及其附表 —财务报表—准则、企业、小企业：四表、七表、两表一注。 —备案事项相关资料 —总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构 的预缴税情况 —委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同， 并附送中介机构出具的报告 —涉及关联方业务往来的，报送《中华人民共和国企业年度关 联业务往来报告表》
会计制度的适用
企业类型
1 2 3 上市公司 金融企业以外的非上市股份有限 公司 小企业（不对外筹集资金、经营 规模较小的企业 ） 非上市股份制金融企业
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执行会计制度类型
企业会计准则（2006） 会计准则、企业会计制度 会计准则、企业会计制度、小企业会计制 度 会计准则、金融企业会计制度（2002）、 金融企业会计制度（1993）、保险企业会 计制度（1993） 会计准则、金融企业会计制度（1993）保 险企业会计制度（1993） 企业会计准则、《企业会计制度》、分行 业会计制度（ 1993）
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非股份制金融企业 上述范围以外的其他企业（包括 不符合小企业条件的有限责任公 司、个人独资及合伙形式设立的 小企业等）
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纳税人权利、义务与法律责任
三、法律责任
1.税务登记及账簿凭证类 不办理税务登记 税务登记证件使用违法
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处理及处罚 限改；提请吊销执照 1万；1万~5万
依据
四、发票管理类 （二）申请代开普通发票—16条
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• 申请代开普通发票的情形： 1. 临时取得超出领购发票使用范围或者超过领用发票开具 限额以外的业务收入，需要开具发票的 2.被税务机关依法收缴发票或者停止发售发票的纳税人， 取得经营收入需要开具发票的
• —营业执照、税务登记证副本、代开发票申请表 —经办人居民身份证件复印件 —付款方对所购物品品名、单价、金额等出具的书面确认 证明（协议、合同）复印件 —该项劳务的完税证明
第四 十条
第四 没收违法所得，可并处1倍以下的罚 十一 款。 条
纳税人权利、义务与法律责任
5.其他类别 处理及处罚
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依据 细则第九十三条
非法提供银行账户、发 可处1倍以下 票、证明等方便 阻挠税务检查 拒不接受税务处理
责令改正，可处1 第七十条 万以下；1万~5万 收缴或停售发票 第七十二条 第七十七条
处1万元以上5万元以下；情节严重 知道或者应当知道是私自印制、 的，处5万元以上50万元以下的罚 伪造、变造、非法取得或者废 款；没收违法所得 止的发票而受让、开具、存放、 携带、邮寄、运输的
第三 十九 条
对违反发票管理规定2次以上或 可向社会公告 者情节严重的
违反发票管理法规，导致其他 单位或者个人未缴、少缴或者 骗取税款的二、账簿、凭证管理类成都市地税局纳税人学校
设账期限：从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照或 者发生纳税义务之日起１５日内。

扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起１０日内，按税种， 分别设臵账簿。
账簿语种：账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。外商 投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。 账簿保存：账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出 口凭证以及其他有关涉税资料应当保存１０年。
（二）税务登记变更 1.需要变更工商执照的，自工商执照变更后30日内 2.不需要工商局办理变更登记的，应当自税务登记内容实际 发生变化之日起30日内 3.跨区变更：因涉及主管税务机关的变更，所以需要按照注 销登记程序办理。
一、税务登记类
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链接：中华人民共和国公司登记管理条例
第九条 公司的登记事项包括： （一）名称； （二）住所； （三）法定代表人姓名； （四）注册资本； （五）实收资本； （六）公司类型； （七）经营范围； （八）营业期限； （九）有限责任公司股东或者股份有限公司发起人的 姓名或者名称，以及认缴和实缴的出资额、出资时间、 出资方式。



已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。保存 期满，报经税务机关查验后销毁。
印花税凭证保存期限：凡国家已有明确规定的，按规定办； 其余凭证均应在履行完毕后保存一年。

三、纳税申报类 （一）申报期限
税种 申报期限
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纳税期限为5、10、15日的，期满5日内预缴， 营业税、城建税、教育费附加 次月15日申报结算；为1个月的，次月15日内 申报纳税 个人所得税 企业所得税 印花税 土地增值税 城镇土地使用税 房产税 扣缴义务人每月所扣缴税款，次月的15日内 预 缴：月(季)度终了后15日内 年度申报：年度终了后5个月内 按期汇总缴纳印花税的，次月15日内 房地产合同签订之日起7日内 当年的5月、11月 当年的5月、11月
四、发票管理类
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（一）发票办理程序 1.发票鉴定：种类、数量 2.办理领购簿、领购发票：税收登记证、身份证、 专用章印模——15条 3.变更发票种类、数量限额：税收管理员 4.申请印制冠名发票：有固定生产经营场所、财务 和发票管理制度健全、发票使用量较大的单位 5.发票核销：验旧购新。
刑事移交（偷逃骗抗税 追究刑事责任 及非法印制发票） 应当处罚但5年内未发 现的
不再处罚
第八十六条
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第二章 办税服务简要指南
• • • • • 税务登记类 账簿凭证管理类 纳税申报类 税款征收类 发票管理类
一、税务登记类
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（一）新办企业报到 1.补充登记：财产信息、租赁信息、银行账户、管理人员 2.税种鉴定：税种税目、纳税期限、申报期限 3.所得税鉴定：2009年1月1日起，新办企业按照缴纳的流 转税确定征管机关
偷税
编造虚假计税依据
不进行纳税申报
未按规定解缴税款 未按规定扣缴税款
追缴，50%~5倍
限缴；强制执行，可处 50%~5倍 50%~3倍
第六十四条 第六十八条 第六十九条
纳税人权利、义务与法律责任
3.发票管理类（一）
发票开具不规范的
拆本使用发票的 扩大发票使用范围的
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处理及处罚
依据
税务登记办理逾期
账簿设臵、保管违法 财会制度及核算软件未备案 未报告全部银行账号 税控装臵安装、使用违法
征管 法第 六十 责令限改，可处2千以 条 下；2千~1万
纳税人权利、义务与法律责任
2.纳税申报及税款征 收类 逾期申报 处理及处罚
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依据
限改，可处2千以下；可处 第六十二条 2千~1万 追缴，50%~5倍；刑事责 第六十三条 任 限改，5万元以下
车船税
全年
三、纳税申报类 （二）纳税申表及相关资料
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通用申报表： 成都市地方税务局地方各税（费、 基金、附加）缴纳申报表 特殊行业营业税： — 营业税纳税申报表 — 娱乐业营业税纳税申报表 — 交通运输业营业税纳税申报表 — 建筑业营业税纳税申报表 — 服务业减除项目金额明细申报表 — 异地提供建筑业劳务税款缴纳情况申报表
以其他凭证代替发票使用的
跨规定区域开具发票的 未按照规定缴销发票的 未按照规定存放和保管发票的
发票管理 办法（国 责令改正，可处1万元以下； 务院令 没收违法所得 587号)： 第三十五 条 责令改正，可处1万元以 下；情节严重的，处1万元 第三十六 以上3万元以下的罚款； 条 没收违法所得
丢失发票或者擅自损毁发票的
一、税务登记类
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（三）外管证办理及使用 办理外管证：从事生产、经营的纳税人到外县（市）临 时从事生产、经营活动的，应当办理外管证。 • 报验登记：持税务登记证副本和外管证明，向营业地税 务机关报验登记，接受税务管理。
• 外管证的注销：经营活动结束，应在报验地主管税务机 关办理注销手续，然后到开具地主管税务机关缴销备案。 • 外管证与纳税地点：开了外管证并不意味着在临时经营 地缴纳营业税。
三、纳税申报类
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温馨提示：
1、纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当 按照规定办理纳税申报；纳税人享受减税、免税 待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳 税申报。
2、如纳税期限内有连续3日以上法定休假日的， 按休假日天数顺延；如纳税期限的最后一日是法 定休假日的，可顺延一日。
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依法享受税收优惠权
委托税务代理权
10 陈述与申辩权 11 拒绝检查权 12 税收法律救济权 13 依法要求听证的权利 14 索取有关税收凭证的权利
纳税人权利、义务与法律责任 二、纳税人的义务
序 号 项目 序 号