《会计基础》2016年笔记

第一章总论一、会计1、概念：以货币为主要计量单位，运用专门的方法，核算和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作（本质：会计是一种经济管理工作）2、基本特征：（1）一种经济管理活动：现代会计分为财务会计、管理会计（2）一个经济信息系统（3）以货币为主要计量单位：实物计量、劳动计量和价值计量（实物量度、时间量度）（4）核算和监督：核算是基础，监督是质量保证（5）采用一系列专门的方法：核算—最基本的方法、分析、检查3、发展历程：（1）古代会计（2）近代会计意大利卢卡·帕乔里《算术、几何、比及比例概要》“簿记论”复式记账法——标志着近代会计的开始（3）现代会计·财务会计：对外提供会计信息服务，过去的信息·管理会计：为企业内部管理服务，未来的信息二、会计对象（资金运动或价值运动）1、概念：会计核算和监督的内容，具体是指社会再生产过程中能以货币表现的经济活动，即资金运动或价值运动。

凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，即会计对象2、资金运动：资金投入、资金运用、资金退出（1）资金投入：投资者（所有者权益）+ 债权人（债权人权益，即负债）（2）资金运用：供应（采购材料、设备）、生产（支付工资、消耗材料）、销售（卖掉产品）（3）资金退出：偿还债务、上缴税金、分配利润、经法定程序减少资本三、会计目标向财务会计报告使用者（投资者、债权人、政府及其有关部门、社会公众）提供有关的会计信息四、会计的职能1、基本职能：（1）核算职能（反映职能）——最基本的职能以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认（定性问题）、计量（定量问题）和报告·内容：①款项和有价证券的收付——流动性最强的资产·款项：作为支付手段的货币资金库存现金、银行存款、其他视同库存现金和银行存款使用的……·有价证券：表示一定财产拥有权或支配权的证券国库券、股票、企业债券②财物的收发、增减和使用流动资产+固定资产财物是财产、物资的简称，是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，包括流动资产（原材料、库存商品、在产品、低值易耗品）和固定资产（房屋、机器）③债权、债务的发生和结算债权：应收和预付款项等【收取款项的权利】债务：借款、应付和预收款项、应交款项【需要偿付的现时义务】④资本的增减资本又称所有者权益，即资产－负债，投资人对净资产的所有权⑤收入、支出、费用、成本的计量——计算和判断单位经营成果及其盈利状况的依据⑥财务成果的计算和处理利润的计算、缴纳所得税、提取盈余公积、利润分配、亏损弥补⑦其他事项（2）监督职能（控制职能）对特定主体的经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行监督检查。

（包括：事前、事中和事后）2、拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩五、会计核算方法1、填制和审核凭证2、设置会计科目和账户3、复式记账4、登记会计账簿5、成本计算6、财产清查7、编制财务会计报告从会计工作流程看，确认、计量、报告为一个工作循环；从会计核算的具体内容看，1-7为一个完整的会计循环六、会计基本假设——会计确认、计量和报告的前提1、会计主体：法律主体必然是一个会计主体，但会计主体不一定是法律主体2、持续经营：时间范围3、会计分期：连续的、长短相同的期间4、货币计量：业务支出以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的财务会计报告应当折算成人民币反映四者关系：相互依存、相互补充，互为假设前提，顺序不可颠倒。

·会计主体——空间范围持续经营——时间范围会计分期——时间长度货币计量——必要手段七、会计基础(确认、计量和报告过程中采用的基础)权责发生制：一般企业运用收付实现制：一般事业单位运用八、会计信息的使用者内部：企业管理者外部：投资者、债权人、政府及相关部门、社会公众九、会计信息的质量要求1、可靠性：最进本质量要求以实际发生的交易事项为依据，保证会计信息真实可靠、内容完整2、相关性：与财务会计报告使用者的经济决策相关符合三个方面的要求：国家管理、企业财务状况&经营成果、企业内部管理）3、可理解性4、可比性：同一企业不同时期（纵向）、不同企业相同时期（横向）5、实质重于形式6、重要性：重要的单独、详细反映，次要的可以合并、粗略反映7、谨慎性：不高估资产或收益、不低估负债或费用8、及时性：收集、处理、传递十、企业会计准则1、《企业会计准则》——2006年2月15日（针对上市公司，包括：基本准则、具体准则、应用指南和解释公告等）2、《小企业会计准则》——2011年10月18日（针对符合条件的小企业）3、《事业单位会计准则》——2012年12月6日（针对各级各类事业单位）第二章会计要素与会计等式一、会计要素1、概念：根据交易或者事项的经济特征所确定的财务会计对象的基本分类，是会计核算对象的具体化，是对资金运动第二层次的划分2、分类：（1）资产负债表：【反映一定日期的财务状况】①资产②负债③所有者权益（资金运动的静态反映，静态因素）（2）利润表：【反映一定时期内的经营成果】④收入⑤费用⑥利润（资金运动的动态反映，动态因素）二、会计要素的确认（定性）1、资产（1）定义：企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源（2）特征：①由企业过去的交易或者事项形成的②企业拥有或者控制的资源（融资租赁）③预期会给企业带来经济利益（3）资产的确认条件①与该资源有关的经济利益很可能流入企业②该资源的成本或者价值能够可靠的计量（4）分类：按流动性划分：（一年或者超出一年的一个营业周期）①流动资产：库存现金、银行存款、交易性金融资产、应付及预付账款、存货②非流动资产：长期股权投资（一年以上）、固定资产（使用寿命超过一个会计年度的有形资产）、无形资产2、负债——债权人权益（1）定义：企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务（2）特征：①由企业过去的交易或者事项形成的②企业承担的现时义务③预期会导致经济利益流出企业：资产或劳务予以清偿（3）负债的确认条件①与该义务有关的经济利益很可能流出企业②未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量（4）分类：按偿还期限的长短：①流动负债：短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款②非流动负债：长期借款、应付债券、长期应付款3、所有者权益（资产－负债）（1）含义：资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益（2）特征：①除非发生减资、清算或分配现金股利，企业不需要偿还所有者权益。

(债权人权益需要偿还）②企业清算时，只有在清偿所有负债后，所有者权益才返还给所有者。

（先还钱再分利，负债为第一要求权）③所有者凭借所有者权益能够参与企业利润的分配（3）分类（4）负债与所有者权益的区别（5）直接计入所有者权益的利得和损失：不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或损失。

注意：利得和损失可以计入：当期损益/所有者权益（资本公积—其他资本公积）4、收入（1）含义：企业日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

PS: 资本公积—其他资本公积，应计入“所有者权益”非日常活动的收入，计入“利得”（2）特征：①企业日常活动中形成的；②会导致所有者权益的增加；③与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

（3）分类：①按企业经营业务的主次分：主营业务收入、其他业务收入②按性质不同分：销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入（出租固定资产和包装物的租金、转让无形资产使用权收入、金融企业的利息收入）5、费用（1）含义：企业日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。

（2）分类：·生产成本（直接材料、直接人工—生产工人的工资、制造费用—车间里发生的费用，除车间固定资产维护费属于管理费用·期间费用（销售费用、管理费用、财务费用—与银行相关的利息、手续费）（1）利得：企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。

【营业外收入】如：接受捐赠、处置固定资产或无形资产净收益、罚款收益（2）损失：企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。

【营业外支出】如：罚款、赔款、仓库盘亏、对外捐赠、处置固定资产净损失6、利润收入－费用 / 利得－损失（1）分类：①收入－费用：反映企业日常活动的经营业绩②直接计入当期损益的利得和损失：反映企业非日常活动的经营业绩按其构成，可分为：·营业利润＝营业收入－营业成本－费用±公允价值变动±投资收益·利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出·净利润＝利润总额－所得税费用三、会计要素的计量（定量）1、历史成本（实际成本）：买的时候实际支付的价格2、重置成本（现行成本）：重新买需要支付的价格（适用于盘盈固定资产）3、可变现净值：把它卖出去能拿到手的价格（用于存货资产减值情况下的后续计量）4、现值：对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值，考虑货币时间价值5、公允价值：买卖双方认定的价值四、会计等式1、财务状况等式：【资产负债表】资产＝权益＝债权人权益（负债）＋所有者权益2、经营成果等式：【利润表】利润＝收入－费用第三章会计科目与账户一、会计科目1、概念：会计对象（资金运动）、会计要素（六大要素）、会计科目（账户）2、分类：（1）按反映的经济内容分：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类（收入、费用）、共同类（既有资产性质又有负债性质）（2）按提供信息的详细程度及其统驭关系分：·总分类科目（一级科目或总账科目）：对会计要素内容进行总括分类，一般由财政部统一规定。

·明细分类科目（二级科目或三级科目）：对总分类科目进行进一步详细分类，可根据本单位具体需要自行设置。

不是越细越好，一般到三级科目即可）3、设置的原则（1）合法性：设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定（2）相关性：应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求（3）实用性：应符合单位自身特点1、会计科目的设置原则：合法性、相关性、实用性2、监督职能：对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性、合理性进行监督检查3.会计信息的质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、2、负债类短期借款长期借款应付职工薪酬应交税费应付债券长期应付款3、共同类（既有资产的性质，也有负债的性质）4、所有者权益类实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配5、成本类·生产成本：生产过程中耗用的直接材料、直接人工的生产工人的工资·制造费用：发生在生产车间的费用，包括车间非直接人工工资、车间水电费办公费、车间固定资产计提的折旧等·劳务成本：企业提供劳务作业而发生的成本，如：相应的人工工资、福利、劳保、相关费用·研发支出6、损益类（1）收入主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益（2）费用主营业务成本其他业务成本营业外支出营业税金及附加销售费用管理费用财务费用——期间费用所得税费用资产减值损失以前年度调整损益二、账户1、概念：是根据会计科目设置的、具有一定格式和结构，用以分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体2、分类：（1）根据核算的经济内容分：资产类账户、负债类账户、共同类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户（2）根据提供信息的详细程度及其统驭关系分：·总分类账户，简称总账（一级账户）·明细分类账户，简称明细账（二级或三级账户）3、功能：·本期发生额：本期增加发生额、本期减少发生额·余额：期初余额、期末余额关系：期末余额＝期初余额＋本期增加发生额－本期减少发生额4、内容：（1）账户名称：即会计科目（2）日期：即所依据记账凭证中所注明的日期（3）凭证字号：即所依据记账凭证的编号（4）摘要：即经济业务的简要说明（5）金额：即增加额、减少额和余额5、简易结构——“T”型账户（又称丁字账）通常分为左右两方，一方登记增加，另一方登记减少。