政府预算的原则和政策--中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第十一章第三节讲义
2014年中级经济师《经济基础》知识点：政府预算的原则
2014年中级经济师《经济基础》知识点：政府预算的原则2014年中级经济师考试渐行渐近，网校特别整理了中级经济师考试经济基础专业教材的重点知识点，希望您提前掌握，以迎接2014年中级经济师考试！政府预算的原则政府预算原则，是指政府选择预算形式、体系和在预算编制、审查、执行过程中所必须遵循的指导思想，是制定政府财政收支计划的重要方针。
早期的政府预算原则比较注重控制性，即将政府预算作为监督和控制政府的工具。
后来随着政府预算收支内容的日趋复杂，开始强调政府预算的周密性，即注重研究预算技术和管理模式的改进，但功能预算理论创建以后，政府预算原则出现了新的重要变化。
功能预算理论创建于凯恩斯时代初期，以凯恩斯经济理论为基础，强调将政府的税收、支出、借债等行为作为二种具有调节运行功能的工具来使用，主张预算政策要以财政措施的实施结果（如宏观经济总体运行和经济增长目标的实现），作为安排政府预算收支的依据。
因此，功能预算理论发展以来，政府预算的功能趋于多样化，开始注重发挥政府预算的功能性作用，实现国家的整体利益。
虽然政府预算原则在不同时期有些变化，但一些最基本的预算原则一直为各国共同遵守。
这些原则主要有：1.完整性原则政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映政府的财政活动。
所有法律准许的政府财政活动，都要在预算中清楚地列出，不应另设其他财政收支账目；政府所有的财政活动都不能脱离预算管理，非政府交易活动必须排除在外。
2.统一性原则在分级财政体制中，中央和地方各级政府预算必须按统一的预算科目，统一的口径、程序计算、填列和编制统一的预算，以保证整个财政活动的连续性和整体协调性。
3.可靠性原则可靠性原则也称为谨慎性原则，是指各级政府预算必须建立在积极、稳健、可靠的基础上，有充分而确实的依据，预算数应尽量准确地反映可能出现的结果，保证预算能得到真实可靠地执行。
收入预算的编制要可靠、完整、能够落实。
支出预算安排要真实、可靠，既不能不切实际地把支出盘子打得很大，无法完成，也不能留下硬缺口，将执行中一定要发生的支出不列人预算，人为缩小支出规模。
2013经济师中级经济基础知识辅导资料：政府预算职能原则
2013经济师中级经济基础知识辅导资料：政府预算职能原则经济师考试政府预算的职能与原则(一)政府预算的含义(掌握)政府预算：具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。
1.从技术方面看(1)在形式上，政府预算是政府的财政收支计划，是政府的工作计划(2)在内容上，政府预算反映了可供政府集中支配的财政资金数量的多少，是财政部门按法定程序管理财政资金的活动。
政府预算是政府理财的主导环节和基本环节2.从政治方面看，政府预算是重大的政治行为3.从本质方面看，政府预算是国家和政府意志的体现，要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是重要的法律性文件政府预算是新兴资产阶级同封建专制统治进行斗争的产物。
政府预算制度最早出现在英国。
【例1 单选题】(2009年)具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的年度财政收支计划是( )。
A.政府预算B.信贷计划C.税收计划D.国民经济发展规划『正确答案』A【例2 单选题】从本质上看，政府预算是( )。
A.反映了支出上的优先权B.是国家和政府意志的体现C.是重大的政治行为D.体现了政府的年度工作重点和方向『正确答案』B【例3 单选题】(2008年)政府理财的主导和基本环节是( )。
A.信贷计划C.国民经济发展计划D.年度投资计划『正确答案』B【例4 单选题】(2010年)政府预算制度最早出现在( )。
A.中国B.英国C.美国D.日本『正确答案』B(二)政府预算的职能(熟悉)1.反映政府部门的活动2.监督政府部门收支运作情况的功能3.控制政府部门的支出政府预算由各级人民代表大会审议、批准，预算调整须经同级人大常委会审议、批准。
(三)政府预算的原则(掌握)世界上大多数国家接受的预算原则主要有：完整性、统一性、可靠性、合法性、公开性、年度性。
1.完整性原则政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映国家的财政活动2.统一性原则3.可靠性原则也称为谨慎性原则4.合法性原则政府预算活动的每个环节都必须按照法定程序进行，政府预算的成立、预算执行中的调整和预算执行结果都必须经过立法机关审查批准5.公开性原则6.年度性原则世界各国采用的预算年度有两种：历年制和跨年制。
经济师考试财政税收(中级)专业知识和实务试题及答案指导
经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)复习试题及答案指导一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、下列关于增值税的说法中，正确的是：A. 增值税只对商品销售征税，不对劳务提供征税B. 增值税的征税对象是商品销售和劳务提供，税率统一为13%C. 增值税的纳税人包括在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人D. 增值税的计税依据是增值额，即销售额减去成本后的余额答案：C解析：增值税是对在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种流转税。
因此，选项C正确。
选项A和B的说法不准确，增值税不仅对商品销售征税，也对劳务提供征税，且税率并非统一为13%。
选项D虽然提到了增值额，但没有涵盖增值税纳税人范围的全部内容。
2、下列关于企业所得税的说法中，错误的是：A. 企业所得税的纳税人是在中国境内企业和其他取得收入的组织B. 企业所得税的税率分为25%、20%和15%三个档次C. 企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额D. 企业所得税的免税收入包括企业的国债利息收入答案：B解析：企业所得税的纳税人包括在中国境内企业和其他取得收入的组织，这部分内容在选项A中正确。
企业所得税的税率通常为25%，对于符合条件的小型微利企业和高新技术企业，可以享受20%或15%的优惠税率，但并非有三个档次，因此选项B错误。
企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额，这一点在选项C中正确。
企业所得税的免税收入包括企业的国债利息收入，这一点在选项D中正确。
3、关于增值税的下列说法中，哪一项是正确的？A. 增值税是对商品和服务在流通各环节新增价值征收的一种流转税。
B. 增值税只对企业利润部分进行征税。
C. 增值税是一种直接税，由最终消费者直接承担。
D. 增值税仅适用于国内生产的产品，不涉及进口商品。
答案：A解析：增值税（Value-Added Tax, VAT）是一种对商品和服务在生产和分销的每个阶段所增加的价值进行征税的间接税。
经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)试卷与参考答案
经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、根据我国《预算法》规定，预算年度自公历1月1日起，至（）止。
A、12月31日B、11月30日C、10月31日D、9月30日2、下列关于增值税的说法中，错误的是（）。
A、增值税是一种以生产经营中的增值额为征税对象的一种税B、增值税实行比例税率，税率分为13%、9%和6%三档C、增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人D、增值税的征税范围包括货物销售、提供加工、修理修配劳务、进口货物等，但不包括销售不动产3、在下列税种中，属于资源税类的是：A. 增值税B. 消费税C. 资源税D. 所得税4、下列关于税收的表述，正确的是：A. 税收是国家取得财政收入的主要手段B. 税收是国家调节经济的重要杠杆C. 税收是国家对个人收入进行再分配的手段D. 以上都是5、在财政税收实务中，下列关于增值税的说法正确的是：A、增值税是对销售货物和进口货物的单位和个人征税的一种流转税B、增值税的计税依据是货物或服务的增值额C、增值税实行比例税率，税率分为17%、13%、6%、3%和零税率D、增值税的征税范围仅限于在中国境内销售货物和进口货物6、某企业2022年度应纳税所得额为500万元，适用企业所得税税率为25%，该企业当年发生的符合条件的广告费支出为80万元，已计入当期费用。
根据企业所得税法的规定，该企业当年可以税前扣除的广告费限额为：A、100万元B、120万元C、125万元D、150万元7、根据我国税法规定，增值税一般纳税人的标准税率是：A、6%B、9%C、13%D、17%8、下列哪一项不属于政府性基金收入？A、教育费附加B、城市维护建设税C、文化事业建设费D、彩票公益金收入9、下列关于增值税的描述，不正确的是：A、增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
中级经济师-政府预算
中级经济师-政府预算
高频考点 1：财政管理体制的含义和内容
1.政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。
2.政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容。
3.政府间事权及支出责任划分的原则：受益原则、效率原则、区域原则和技术原则。
4.决定政府间财政收入划分的主要标准是税种属性。
5.政府间财政收入划分的原则：
①集权原则：收入份额较大的主体税种划归中央政府；
②效率原则：流动性较强的收入作为中央政府收入；
③恰当原则：调控能力较强的税种、体现国家主权的收入作为中央政府收入；
④收益与负担对等原则：对于收益与负担能够直接对应的收入一般作为地方政府收入。
6. 政府间财政收支划分呈现的基本特征：收入结构与支出结构的非对称性安排。
政府预算的概念及原则
政府预算的概念及原则
政府预算是一种中央政府分配财政资源的宏观调控工具，是政府支出
和收入的计划性安排。
政府财政预算制度和法定决算制度是政府财政
活动的重要代表，它们重要标志着政府财政活动严格按照规定的程序
来进行管理、调整和运行，为政府财政活动提供了依法约束力强的依据。
关于政府预算，有以下原则：
一是计划性原则。
政府预算必须以政府长期经济社会发展规划和年度
发展计划为基础，坚持政策性与可行性相结合的原则，积极调整政府
收入和支出，保证公共财政按照统一的发展规划使用。
二是经济原则。
政府预算必须遵循政府在财政支出中主动保持紧缩，
用尽可能少的财政资金满足公众服务的要求的原则，并尽快并保持财
政收支平衡，以确保财政资金的充足性。
三是规范性原则。
政府预算必须遵守有关法律法规、规章、财政管理
政策和财政制度，贯彻“以财政预算为基础，结合实际，及时处理”
的经济政策，确保政府收支按规定在规定的期限内结算。
四是公平原则。
政府预算必须遵循支出的合理性，保持财政收支的均衡，合理利用财政资源，把财政收入作为服务全体人民的资金，合理
安排政府财政支出，确保财政资金被公平、合理地分配到各行政区域。
政府预算概念和原则，是政府财政活动以及财政收支安排的重要依据，既反映了政府预算的宏观调控功能，又表示了政府财政活动的可控性
和规范性。
政府预算的实施和执行，不仅对政府的财政管理提出了更高的要求，而且也有助于推动全社会经济社会发展的可持续性。
经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)试题及答案指导(2024年)
2024年经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有60小题，每小题1分，共60分）1、下列哪一项不是个人所得税缴税优惠政策？A、高额教育捐赠扣除B、配偶方赡养老人扣除C、医疗保险费减免D、住院医疗费附加扣除2、以下关于增值税的叙述，正确的是？A、增值税是对商品和服务的增值进行征收，只能征收一次。
B、减免增值税的政策对象仅限于出口企业。
C、增值税属于间接税，由消费者最终承担。
D、增值税的税率为固定税率，不分行业或商品种类。
3、题目：在商品销售中，下列哪一项不是增值税的计税依据？A. 商品销售收入B. 商品销售成本C. 商品销售数量D. 商品销售价格4、题目：下列选项中，哪个不是财政用在教育上的支出方式？A. 财政补贴B. 教育预付款C. 教育拨款D. 教育基金5.在下列各项中，属于税收实体法要素的有（）。
A. 税目B. 税率C. 纳税人D. 税收优惠6.下列关于税收优惠的说法，正确的是（）。
A. 税收优惠是政府为了鼓励某些活动而制定的税收政策B. 税收优惠是政府为了鼓励投资、创造就业等目标而制定的税收政策C. 税收优惠是政府为了鼓励消费、减少贫困等目标而制定的税收政策D. 税收优惠是政府为了鼓励储蓄、增加国家收入等目标而制定的税收政策7、下列关于“增值税控股交易”的说法，不正确的是：( )A.是指由纳税人控制的交易B.增值税一般按照当事人间的实际交易情况确定纳税额C.控权转换行为，一经成立，即可视为确立控股关系D.不应国家规定的销售价格为准，而是应按照实际转让价格为准8、下列哪一项不是个人所得税的征收对象？( )A.工资收入B.财产转让收入C.社会保险费D.投资收益9.某公司资产总额2000万元，负债总额900万元，则该公司的资产负债率为（）。
A. 45%B. 45%C. 30%D. 50% 10.以下属于国有资产管理体制重要组成部分的是（）。
A. 资产配置B. 资产交易C. 资产流动D. 资产运营11、下列关于国债收入分配的说法，哪一项是正确的？A)国债的发行降低政府的社会福利支出。
中级经济基础辅导：政府预算概述
中级经济基础辅导：政府预算概述1，政府预算的概念政府预算，是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。
从技术性方面看，政府预算包括两层含义：(1)从政府预算的形式上，政府预算是政府的财政收支计划。
（2）从政府预算的内容上，政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。
从本质方面看，政府预算是国家和政府意志的体现，是一个重要的法律性文件（属于年度立法）。
政府预算制度最早出现在英国。
其具体表现形式是政府的年度财政收支计划。
2，政府预算的职能第一，反应政府部门活动或工作状况第二，监督政府部门收支运作情况：作为我国各级人民代表大会审计的一个重要文件，政府预算是人大代表和全体人民监督政府收支运作的途径和窗口。
第三，控制政府部门支出：由各级人民代表大会审议、批准的政府预算，实质是对政府支出规模的一种法定授权；超出授权范围的支出，即使是必需的，也要以预算调整案的形式提交同级人大常委会审计、批准。
3，政府预算的原则第一，完整性原则。
第二，统一性原则：不允许只列收支相抵后的余额，也不应另立临时的预算。
第三，真实性原则。
第四，年度性原则：政府预算的起讫时间通常为一年（365天），称为预算年度。
政府必须按照法定预算年度编制预算。
预算年度有历年制和跨年制两种。
在预算年度内，预算工作的程序通常包括预算编制、审查批准执行和决算评估等环节，各环节在年度内一次递进、在年度间循环往复。
第五，公开性原则。
4，政府预算的分类第一，按预算编制形式分类，分为单式预算和复式预算。
单式预算只形成一个收支项目安排对照表，优点在于：简单明了，能够清晰反映政府财政收支全貌，缺点在于没有区分各项财政收支的经济性质。
复式预算形成两个或两个以上的收支对照表。
复式预算一般分为经常预算和资本预算。
经常预算以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象；资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。
第二，按预算编制依据的内容和方法分类分为增量（基数）预算和零基预算第三，按预算作用时间长短分类分为年度预算和多年预算第四，按预算收支平衡状况分类分为平衡预算和差额预算第五，按预算项目是否直接反映经济效益分类，分为投入预算、绩效预算和规划项目预算第六，按预算管理层级分类，分为中央预算和地方预算我国现行政府预算体系由中央预算、省（自治区、直辖市）预算、县（自治县、不设区的市、市辖区）预算、乡（民族乡、镇）预算组成，省以下各级政府预算称为地方预算。
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中级经济师考试辅导《财政税收专业知识与实务》第十一章第三节讲义
政府预算的原则及政策
一、政府预算的原则（掌握）
（一）公开性
（二）可靠性
（三）完整性
（四）统一性
（五）年度性
1.历年制：我国和法国
2.跨年制：英国、日本、印度、美国
【例题·单选题】（2009年）现代预算制度的原则不包括（）。
A.公开性
B.完整性
C.可靠性
D.周期性
[答疑编号502556110208]
【答案】D
【解析】现代预算制度原则包括：公开性、可靠性、完整性、统一性和年度性。
二、政府预算的政策（掌握）
政府预算政策是财政政策的核心内容
【例题·单选题】（2007年）提出财政预算应在一个完整的经济周期内保持收支平衡理论的经济学家是（）。
A.阿尔文·汉森
B.勒纳
C.巴斯坦布尔
D.亚当·斯密。