财政部 企业内部控制配套指引
财政部 企业内部控制配套指引
财政部企业内部控制配套指引财政部企业内部控制配套指引企业内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列制度、方法和措施，用于规范和管理企业的经营活动，保护企业的财产安全、提高经营效益、防范风险。
财政部作为我国财政管理的主管部门，为了加强企业内部控制的规范化建设，制定了财政部企业内部控制配套指引。
本文将对财政部企业内部控制配套指引的主要内容进行介绍。
一、指引的背景和意义财政部企业内部控制配套指引是根据我国《企业会计准则》和《企业内部控制基本规范》等法律法规的要求，以及国际上通行的企业内部控制理论和实践经验，结合我国财政部门的特点和需要，制定的一套适用于财政部门的企业内部控制指引。
指引的制定旨在帮助财政部门建立健全的内部控制体系，提高财政资金的管理效率和风险防控能力，确保财政资源的合理配置和有效使用。
二、指引的主要内容1. 内部控制的基本原则：指引明确了内部控制的基本原则，包括明确责任、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价等。
财政部门应根据自身的实际情况，结合内部控制的基本原则，建立适合的内部控制制度和流程。
2. 内部控制的组成要素：指引对内部控制的组成要素进行了详细说明，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价等。
财政部门应根据自身的特点和需要，合理配置各个组成要素，确保内部控制的全面性和有效性。
3. 内部控制的建设流程：指引对内部控制的建设流程进行了系统的阐述，包括规划设计、制度落地、执行运行、监督评价等。
财政部门应按照指引的要求，逐步完善内部控制的各个环节，确保内部控制的有效实施和持续改进。
4. 内部控制的评价和验证：指引对内部控制的评价和验证进行了详细说明，包括风险评估、控制活动的有效性评价、信息系统的可靠性验证等。
财政部门应按照指引的要求，定期进行内部控制的评价和验证，及时发现和解决存在的问题，提高内部控制的效能和稳定性。
三、指引的实施和效果财政部企业内部控制配套指引的实施需要财政部门的积极配合和主动参与。
财政部会计司解读企业内部控制配套指引第16号之《合同管理》
提高合同管理效能维护企业合法权益——财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》合同是企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议。
加强合同管理,有利于规范、约束市场主体交易行为，优化资源配置，维护市场秩序。
制定和实施《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》，旨在帮助企业规范当事人双方经营行为，维护自身合法权益、防控法律风险，促进实现内部控制目标。
本文就此进行解读。
一、合同管理的总体要求企业需要建立一系列制度体系和机制保障，促进合同管理的作用得到有效发挥。
（一）建立分级授权管理制度企业应当根据经济业务性质、组织机构设置和管理层级安排，建立合同分级管理制度。
属于上级管理权限的合同，下级单位不得签署。
对于重大投资类、融资类、担保类、知识产权类、不动产类合同上级部门应加强管理。
下级单位认为确有需要签署涉及上级管理权限的合同，应当提出申请，并经上级合同管理机构批准后办理。
上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的监督检查。
（二）实行统一归口管理企业可以根据实际情况指定法律部门等作为合同归口管理部门，对合同实施统一规范管理，具体负责制定合同管理制度，审核合同条款的权利义务对等性，管理合同标准文本，管理合同专用章，定期检查和评价合同管理中的薄弱环节，采取相应控制措施，促进合同的有效履行等。
（三）明确职责分工公司各业务部门作为合同的承办部门负责在职责范围内承办相关合同，并履行合同调查、谈判、订立、履行和终结责任。
公司财会部门侧重于履行对合同的财务监督职责。
（四）健全考核与责任追究制度企业应当健全合同管理考核与责任追究制度，开展合同后评估，对合同订立、履行过程中出现的违法违规行为，应当追究有关机构或人员的责任。
二、合同管理流程合同管理从大的方面可以划分为合同订立阶段和合同履行阶段。
合同订立阶段包括合同调查、合同谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署等环节；合同履行阶段涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除、合同结算、合同登记等环节。
财政部内部控制指引
企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引 (1)财政部证监会审计署银监会保监会关于印发企业内部控制配套指引的通知 (8)企业内部控制应用指引 (11)控制环境类指引 (11)企业内部控制应用指引第1 号——组织架构 (11)第一章总则 (11)第二章组织架构的设计 (12)第三章组织架构的运行 (13)企业内部控制应用指引第2 号——发展战略 (15)第一章总则 (15)第二章发展战略的制定 (15)第三章发展战略的实施 (16)企业内部控制应用指引第3 号——人力资源 (18)第一章总则 (18)第二章人力资源的引进与开发 (19)第三章人力资源的使用与退出 (20)企业内部控制应用指引第4 号——社会责任 (22)第一章总则 (22)第二章安全生产 (23)第三章产品质量 (24)第四章环境保护与资源节约 (24)第五章促进就业与员工权益保护 (25)企业内部控制应用指引第5 号——企业文化 (27)第一章总则 (27)第二章企业文化的建设 (27)第三章企业文化的评估 (28)控制活动类指引 (30)企业内部控制应用指引第6 号——资金活动 (30)第一章总则 (30)第二章筹资 (31)第三章投资 (33)第四章营运 (35)企业内部控制应用指引第7 号——采购业务 (37)第一章总则 (37)第二章购买 (38)第三章付款 (40)企业内部控制应用指引第8 号——资产管理 (42)第一章总则 (42)第二章存货 (43)第三章固定资产 (45)第四章无形资产 (46)企业内部控制应用指引第9 号——销售业务 (48)第一章总则 (48)第二章销售 (48)第三章收款 (50)企业内部控制应用指引第10 号——研究与开发 (51)第一章总则 (51)第二章立项与研究 (51)第三章开发与保护 (53)企业内部控制应用指引第11 号——工程项目 (54)第一章总则 (54)第二章工程立项 (55)第三章工程招标 (56)第四章工程造价 (58)第六章工程验收 (60)企业内部控制应用指引第12 号——担保业务 (62)第一章总则 (62)第二章调查评估与审批 (63)第三章执行与监控 (64)企业内部控制应用指引第13 号——业务外包 (67)第一章总则 (67)第二章承包方选择 (68)第三章业务外包实施 (69)企业内部控制应用指引第14 号——财务报告 (71)第一章总则 (71)第二章财务报告的编制 (72)第三章财务报告的对外提供 (74)第四章财务报告的分析利用 (74)控制手段类指引 (76)企业内部控制应用指引第15 号——全面预算 (76)第一章总则 (76)第二章预算编制 (77)第三章预算执行 (78)第四章预算考核 (79)企业内部控制应用指引第16 号——合同管理 (81)第二章合同的订立 (82)第三章合同的履行 (83)企业内部控制应用指引第17 号——内部信息传递 (86)第一章总则 (86)第二章内部报告的形成 (87)第三章内部报告的使用 (88)企业内部控制应用指引第18 号——信息系统 (89)第一章总则 (89)第二章信息系统的开发 (90)第三章信息系统的运行与维护 (91)企业内部控制评价指引 (93)第一章总则 (93)第二章内部控制评价的内容 (94)第三章内部控制评价的程序 (95)第四章内部控制缺陷的认定 (96)第五章内部控制评价报告 (98)企业内部控制审计指引 (100)第一章总则 (100)第二章计划审计工作 (101)第三章实施审计工作 (102)第四章评价控制缺陷 (104)第五章完成审计工作 (105)第六章出具审计报告 (106)第七章记录审计工作 (110)附录：内部控制审计报告的参考格式 (110)1. 标准内部控制审计报告 (110)2. 带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 (112)3. 否定意见内部控制审计报告 (113)4. 无法表示意见内部控制审计报告 (114)财政部证监会审计署文件银监会保监会财会[2010]11号财政部证监会审计署银监会保监会关于印发企业内部控制配套指引的通知中直管理局，铁道部、国管局，总后勤部、武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、审计厅（局），新疆生产建设兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深圳专员办，各保监局、保险公司，各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司，各省级农村信用联社，银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司，有关中央管理企业：为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号），财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（以下简称企业内部控制配套指引），现予印发，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
浙江省财政厅关于认真贯彻实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引的通知
浙江省财政厅关于认真贯彻实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引的通知文章属性•【制定机关】浙江省财政厅•【公布日期】2010.09.30•【字号】浙财会[2010]51号•【施行日期】2010.09.30•【效力等级】地方规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】企业正文浙江省财政厅关于认真贯彻实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引的通知（浙财会〔2010〕51号）各市、县（市、区）财政局（宁波不发），省级有关单位，大中型会计师事务所：财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会联合制定了《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）和《企业内部控制配套指引》（财会〔2010〕11号）。
2010年8月26日，我厅会同浙江证监局、省审计厅、省国资委、浙江银监局、浙江保监局联合召开全省贯彻实施企业内部控制规范座谈会，就我省贯彻实施企业内部控制规范作出了部署。
为了认真贯彻实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引，落实全省贯彻实施企业内部控制规范座谈会的精神，现将有关事项通知如下：一、提高认识，加强领导企业内部控制基本规范及其配套指引的发布，是财政、审计、证券、银行、保险和国资监管部门贯彻落实科学发展观、服务经济发展方式转变的重要举措，是我国应对国际金融危机的重要制度安排。
《企业内部控制基本规范》及其配套指引的贯彻实施，有利于维护经济金融稳定和社会公众合法权益，有利于进一步夯实宏观经济形势回升向好的基础，有利于促进企业转变发展方式和参与国际竞争。
各级财政部门、省级主管部门要提高认识，加强领导，认真贯彻实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引，服务于我省经济社会发展大局。
二、加强宣传，大力培训宣传培训是确保有效贯彻实施《企业内部控制基本规范》及其配套指引的重要环节，各级财政部门要结合当地实际，把宣传培训企业内部控制规范作为当前乃至今后一段时间会计和注册会计师行业管理的一项中心工作来抓。
要充分利用杂志、报纸、广播、电视等媒体，做好企业内部控制规范体系的宣传；要以上市公司和大中型企业为重点，宣传建设企业内部控制规范体系的必要性和重要意义；要把企业内部控制规范纳入会计人员继续教育范围，重视企业内部控制业务骨干的培养；要充分发挥会计学会、注册会计师协会和高等院校等组织的作用，做好对企业和会计师事务所的业务培训和业务指导。
财政部会计司解读公司内部控制审计指引.doc
财政部会计司解读企业内部控制审计指引1 规范内控审计行为促进内控有效实施——财政部会计司、中注协解读《企业内部控制审计指引》实施企业内部控制注册会计师审计,是促进企业尤其是上市公司扎实贯彻《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的重要制度安排,是注册会计师行业开拓执业领域、进一步做大做强新的增长点。
为了规范注册会计师内部控制审计业务,明确工作要求，保证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》及相关执业准则，财政部制定了《企业内部控制审计指引》(以下简称审计指引)。
财政部等五部委制定的《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》是注册会计师衡量企业内部控制是否有效的基础标准。
注册会计师在执行内部控制审计时,除遵守审计指引外,还应当遵守中国注册会计师相关执业准则。
审计指引共7章35条，并附有4份不同意见类型的内部控制审计报告，阐明了什么是内部控制审计、如何执行内部控制审计工作等问题。
本文对审计指引的几个重点问题进行解读。
一、内部控制审计概述(一）实施内部控制审计的必要性内部控制作为企业的一项重要管理活动,主要试图解决三方面的基本问题,即财务报告及相关信息的可靠性、资产的安全完整以及对法律法规的遵循；与此同时，促进提高经营的效率效果，并促进实现企业的发展战略。
安然、世通等一系列公司财务报表舞弊事件发生后，人们认识到健全有效的内部控制对预防此类事件的发生至关重要。
各国政府监管机构、企业界和会计职业界对内部控制的重视程度也进一步提升,从注重财务报告本身可靠性转向注重对保证财务报告可靠性机制的建设，也就是通过过程的有效保证结果的有效。
资本市场上的投资者甚至社会公众要求企业披露其与内部控制相关的信息，并要求经过注册会计师审计以增强信息的可靠性。
但是,在财务报表审计中，只有在以下两种情况下才强制要求对内部控制进行测试:在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的（即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师拟信赖控制运行的有效性)；或者仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。
财政部等五部委发布《企业内部控制配套指引》
财政部等五部委发布《企业内部控制配套指引》财政部等五部委发布《企业内部控制配套指引》4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引》。
该配套指引包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，连同此前发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制规范体系基本建成。
财政部副部长王军、证监会纪委书记李小雪、审计署副审计长董大胜、国资委副主任邵宁、保监会主席助理袁力、银监会银行监管一部巡视员郝爱群出席会议并就贯彻实施企业内部控制规范体系提出要求。
来自世界银行、国际会计准则理事会、国际会计师联合会、香港会计师公会、澳门特区财政局的代表参加会议并发言。
发布会由财政部会计司司长刘玉廷主持。
财政部副部长王军指出，企业内部控制配套指引的制定发布，标志着“以防范风险和控制舞弊为中心、以控制标准和评价标准为主体，结构合理、层次分明、衔接有序、方法科学、体系完备”的企业内部控制规范体系建设目标基本建成，是继我国企业会计准则、审计准则体系建成并有效实施之后的又一项重大系统工程，也是财政、审计、证券监管、银行监管、保险监管和国有资产监管部门贯彻落实科学发展观、服务经济发展方式转变的重大举措。
深入贯彻实施企业内部控制规范，必将有利于进一步夯实宏观经济形势回升向好的微观基础，有利于推动我国企业经济发展方式转变，有利于促进企业全方位参与国际经济竞争，有利于维护经济金融稳定和社会公众合法权益。
他强调，财政部将会同国务院有关部门扎实抓好企业内部控制规范体系的贯彻实施工作：一是着力开展各种行之有效的内控宣传，在全社会营造一种注重风险防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、履行社会责任的内控文化，为全面贯彻实施企业内部控制规范体系奠定良好的环境基础；二是着力实施全方位、全覆盖的内控规范培训，重点培训企业高级管理人员和相关监管部门的工作人员，并将内控规范培训纳入会计人员继续教育内容；三是着力做好企业内控规范体系实施前的各项准备工作，确保实施工作平稳、有序、顺利进行；四是着力推进企业内部控制规范国际交流与合作，争取在内部控制建设所依据的规范、内部控制审计所遵循的准则及注册会计师相关业务监管要求等方面，建立互认机制，切实降低中国企业境外融资成本。
财政部内部控制指引
企业内部控制应用指引企业内部控制应用指引 (1)财政部证监会审计署银监会保监会关于印发企业内部控制配套指引的通知 (7)企业内部控制应用指引 (10)控制环境类指引 (10)企业内部控制应用指引第 1 号——组织架构 (10)第一章总则 (10)第二章组织架构的设计 (11)第三章组织架构的运行 (12)企业内部控制应用指引第 2 号——发展战略 (14)第一章总则 (14)第二章发展战略的制定 (14)第三章发展战略的实施 (15)企业内部控制应用指引第 3 号——人力资源 (17)第一章总则 (17)第二章人力资源的引进与开发 (18)第三章人力资源的使用与退出 (19)企业内部控制应用指引第 4 号——社会责任 (21)第一章总则 (21)第二章安全生产 (22)第三章产品质量 (23)第四章环境保护与资源节约 (23)第五章促进就业与员工权益保护 (24)企业内部控制应用指引第 5 号——企业文化 (26)第一章总则 (26)第二章企业文化的建设 (26)第三章企业文化的评估 (27)控制活动类指引 (29)企业内部控制应用指引第 6 号——资金活动 (29)第一章总则 (29)第二章筹资 (30)第三章投资 (32)第四章营运 (34)企业内部控制应用指引第 7 号——采购业务 (36)第一章总则 (36)第二章购买 (37)第三章付款 (39)企业内部控制应用指引第 8 号——资产管理 (41)第一章总则 (41)第二章存货 (42)第三章固定资产 (44)第四章无形资产 (45)企业内部控制应用指引第 9 号——销售业务 (47)第一章总则 (47)第三章收款 (49)企业内部控制应用指引第 10 号——研究与开发 (50)第一章总则 (50)第二章立项与研究 (50)第三章开发与保护 (52)企业内部控制应用指引第 11 号——工程项目 (53)第一章总则 (53)第二章工程立项 (54)第三章工程招标 (55)第四章工程造价 (57)第五章工程建设 (58)第六章工程验收 (59)企业内部控制应用指引第 12 号——担保业务 (61)第一章总则 (61)第二章调查评估与审批 (62)第三章执行与监控 (63)企业内部控制应用指引第 13 号——业务外包 (66)第一章总则 (66)第二章承包方选择 (67)第三章业务外包实施 (68)企业内部控制应用指引第 14 号——财务报告 (70)第二章财务报告的编制 (71)第三章财务报告的对外提供 (73)第四章财务报告的分析利用 (73)控制手段类指引 (75)企业内部控制应用指引第 15 号——全面预算 (75)第一章总则 (75)第二章预算编制 (76)第三章预算执行 (77)第四章预算考核 (78)企业内部控制应用指引第 16 号——合同管理 (80)第一章总则 (80)第二章合同的订立 (81)第三章合同的履行 (82)企业内部控制应用指引第 17 号——内部信息传递 (85)第一章总则 (85)第二章内部报告的形成 (86)第三章内部报告的使用 (87)企业内部控制应用指引第 18 号——信息系统 (88)第一章总则 (88)第二章信息系统的开发 (89)第三章信息系统的运行与维护 (90)企业内部控制评价指引 (92)第一章总则 (92)第二章内部控制评价的内容 (93)第三章内部控制评价的程序 (94)第四章内部控制缺陷的认定 (95)第五章内部控制评价报告 (97)企业内部控制审计指引 (99)第一章总则 (99)第二章计划审计工作 (100)第三章实施审计工作 (101)第四章评价控制缺陷 (103)第五章完成审计工作 (104)第六章出具审计报告 (105)第七章记录审计工作 (109)附录：内部控制审计报告的参考格式 (109)1. 标准内部控制审计报告 (109)2. 带强调事项段的无保留意见内部控制审计报告 (111)3. 否定意见内部控制审计报告 (112)4. 无法表示意见内部控制审计报告 (114)财政部证监会审计署文件银监会保监会财会[2010]11号财政部证监会审计署银监会保监会关于印发企业内部控制配套指引的通知中直管理局，铁道部、国管局，总后勤部、武警总部，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、审计厅（局），新疆生产建设兵团财务局、审计局，中国证监会各省、自治区、直辖市、计划单列市监管局，中国证监会上海、深圳专员办，各保监局、保险公司，各银监局、政策性银行、国有商业银行、股份制商业银行、邮政储蓄银行、资产管理公司，各省级农村信用联社，银监会直接管理的信托公司、财务公司、租赁公司，有关中央管理企业：为了促进企业建立、实施和评价内部控制，规范会计师事务所内部控制审计行为，根据国家有关法律法规和《企业内部控制基本规范》（财会［2008］7号），财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》（以下简称企业内部控制配套指引），现予印发，自2011年1月1日起在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
中国《企业内部控制规范》及其配套指引介绍
• 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相
关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。
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内部控制和风险管理
内部控制的局限性
• 即使是设计最好、运行最出色的内部控制程序在其执行过程中也可
内部控制和风险管理
内部控制和风险管理的关系－风险敞口
固有风险 - 风险管理有效性 =
剩余风险 （风险敞口）
多坏? 多快?
多好? 多快? 预防或 积极准备应对及恢复 提升
可接受?
趋势
财务 声誉 法律法规 健康安全环保 相关利益者
更好 更坏 没变化
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内部控制和风险管理
风险因素、时间、环境机遇及风险定影
• 事件有正面效应、 负面效应或两者皆 有 • 具有负面效应的事 件意味着会产生风 险 • 具有正面效应的事 件可以抵消不利的 影响或产生有利机 会
风险因素 环境 影响风险物化可能 性的 环境或状态
“指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管 理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，包括风 险管理策略、风险理财措施、风险管理的组织职能体系、风险管理信息系统和内 部控制系统，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。”
国资委
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负面 － 向下
• 具有负面影响的事件会抵制价值创造或者侵蚀 已有价值 • 具有负面影响的事件可能来源于看似存在正面 效应的机会，如：客户需求量超过其生产能力
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财政部企业内部控制配套指引
财政部企业内部控制配套指引
企业内部控制是指企业为实现经营目标、保护企业财产和利益，规范经营活动，提高内部管理效率和经济效益，对企业内部各项活动进行的一种管理手段和方法。
财政部作为国家财政管理部门，为了进一步规范企业内部控制，提高财务管理的水平和效果，制定了《企业内部控制配套指引》。
一、指引的背景和意义
企业内部控制的建立和实施，对于企业的发展和稳定至关重要。
良好的内部控制可以提高企业的经营效率，减少风险损失，增强企业的竞争力。
财政部制定《企业内部控制配套指引》，旨在帮助企业建立科学、规范的内部控制体系，提高企业治理水平，推动企业健康发展。
二、指引的主要内容
1. 内部控制的基本概念和原则
指引明确了内部控制的基本概念，包括内部控制的定义、内部控制的目标和内部控制的基本原则。
企业应根据自身的特点和需求，制定适合的内部控制目标和原则，确保内部控制的有效性和可持续性。
2. 内部控制的组织架构和责任分工
指引要求企业建立健全的内部控制组织架构，明确内部控制的责任分工和权限制约。
企业应设立内部控制委员会或内部控制部门，明确内部控制的管理层级和职责，确保内部控制的有效运行。
3. 内部控制的风险识别和评估
指引要求企业对内部控制风险进行识别和评估，并制定相应的风险应对措施。
企业应通过风险清单、风险评估、风险监控等方法，全面了解和掌握内部控制风险，及时采取相应的防范和应对措施，确保风险的可控性。
4. 内部控制的控制活动和流程规范
指引明确了内部控制的控制活动和流程规范，包括财务管理、资产管理、采购管理、生产管理、销售管理等方面。
企业应制定相关的制度、流程和规范，明确各项控制活动的具体要求和操作流程，确保内部控制的有效性和规范性。
5. 内部控制的信息技术支持
指引强调了信息技术在内部控制中的重要性，要求企业充分利用信息技术手段，提高内部控制的效率和准确性。
企业应建立信息系统和数据管理制度，确保信息的真实、准确、完整和安全，提高内部控制的科学性和智能化水平。
6. 内部控制的监督和改进
指引要求企业建立健全的内部控制监督机制，进行内部控制的监督
和评估。
企业应定期进行内部控制的自查和自评，发现问题及时整改，并定期组织内外部评估，对内部控制的有效性和合规性进行检验和改进。
三、指引的实施和效果
财政部企业内部控制配套指引的发布和实施，将对企业的内部控制建设和财务管理产生积极的影响。
指引提供了一套科学、规范的内部控制管理方法和流程，帮助企业建立健全的内部控制体系，提高企业的管理水平和效益。
通过指引的实施，企业可以更好地规范经营行为，减少内部风险，提高内部控制的效果和可持续性。
财政部企业内部控制配套指引的制定和实施，对于企业的发展和稳定具有重要意义。
企业应根据指引的要求，建立科学、规范的内部控制体系，提高企业的管理水平和效益。
指引的发布和实施将推动企业内部控制的规范化和科学化，促进企业的健康发展。