本试题卷涉及的复利现值系数和年金现值系数如下
2020年中级会计职称考试《财务管理》考点精讲--第二节财务管理基础
2020年中级会计职称考试《财务管理》考点精讲第二节财务管理基础【考情分析】本章是重点章，主要介绍货币时间价值、风险与收益以及成本性态等内容，是预算管理、筹资管理、投资管理、成本管理等后续章节的先导知识。
本章题型比较全面，其中，货币时间价值中的现值计算可以与项目投资管理、证券投资管理等结合考计算分析题或综合题，也可以单独考计算分析题（如2018年度考题）。
风险与收益中的资本资产定价模型可以同普通股资本成本的计算、普通股价值评估等结合考计算分析题或综合题。
本章各年分值波动幅度较大，预计2020年分值在8分左右。
本章近三年题型、分值分布【主要考点】1.货币时间价值的计算（1）复利终现值与年金终现值的计算（2）利率的推算①利用插值法推算利率②名义利率与实际利率的换算2.风险与收益（1）资产收益率的构成与类型（2）风险的含义（3）风险对策（4）风险矩阵（5）风险管理原则（6）单项资产与资产组合的风险与收益衡量（7）系统风险与资本资产定价模型3.成本性态分析（1）成本按性态的分类：固定成本、变动成本、混合成本（2）混合成本的分解方法第一节货币时间价值知识点：货币时间价值的概念1.货币时间价值是指没有风险和没有通货膨胀情况下，货币经历一定时间的投资和再投资所增加的价值。
（1）货币进行投资才会产生价值增值。
（2）货币时间价值（纯粹利率）是投资收益率的基础，在有风险和通货膨胀的情况下，投资者会要求获得更高的投资收益率，即：投资收益率＝货币时间价值＋通货膨胀补贴＋风险收益率 在没有风险和通货膨胀的情况下，有： 投资收益率＝货币时间价值2.投资收益率的存在，使货币随着时间的推移产生价值增值，从而使不同时点的单位货币具有不同的价值量。
一般来说，发生时间越早的单位货币，其价值量越大。
【示例】今天的1块钱比明年的1块钱更值钱。
3.货币时间价值计算实质上是以投资收益率为依据，将货币的价值量在不同时点之间进行换算。
（1）由于不同时点的单位货币具有不同的价值量，因此，不同时点的货币不能直接进行比较，必须换算到相同时点上，才能进行比较。
复利终值系数、复利现值系数、年金终值系数、年金现值
怎样理解年金现值、年金终值、复利终值、复利现值？复利现值系数＝1/(1+i)^n＝（p/s,i,n）其中i为利率，n为期数这是一个求未来现金流量现值的问题59（1＋r）^-1+59(1+r)^-2+59(1+r)^-3+59(1+r)^-4+(59+1250)(1+r)^-5=100059*(P/A,I,5)+1250*(P/F,I,5)=1000第一个(P/A,I,5)是年金现值系数第二个(P/F,I,5)是复利现值系数一般是通过插值测出来比如：设I=9%会得一个答案A，大于1000；设I=11%会得另一个答案B，小于1000 则会有(1000-A)/(B-A)=(X-9%)/(11%-9%)解方程可得X，即为所求的10%年金现值系数（P/A,i,n）＝[1－（1＋i）－n]/i普通年金现值系数（P/A,i,n）＝[1-复利现值系数（P/F,i,n）]/i普通年金终值系数（F/A,i,n）=[（1+i）n-1]/i普通年金终值系数（F/A,i,n）＝[复利终值系数（F/P,i,n）-1]/i复利现值系数（P/F,i,n）或者（P/S,i,n）＝（1＋i）－n复利终值系数(F/P,i,n)=F/P=(1+i)^n偿债基金系数(A/F,i,n) 偿债基金系数和年金终值系数互为倒数年金终值就是你每年投入相等量的款项，按照活期存款利率0.72%算，存个10年后全部拿出,到时候你可以得到的数额。
比如你每年存款10万，存10年，年利率0.72%，那么你的年金终值就是：10*(F/A,0.72%,10)=10+10*(1+0.72)+...+10*(1+0.72)10次方年金现值是相反计算，就是你每年投入相等量的款项,按照活期存款利率0.72%算，存个10年后全部拿出，到时候你能拿到这笔钱，那么，年金现值就是指的是这笔钱放在今天，它值多少钱。
比如你每年存款10万，存10年，年利率0.72%，那么你的年金现值就是：10*(P/A,0.72%,10)=10+10/(1+0.72)+...+10/(1+0.72)10次方(打个比方说白一点,年金终值就是指，如果你每隔相等的一个时间段存下相等数量的钱，等若干年后你能够从银行拿到的钱的金额；而年金现值则是指，如果你想在未来的若干年内，每隔相等的一个时间段都能拿到一笔等数量的钱的话，那么现在必须去银行存多少钱。
土木工程经济 谭大璐课后题答案
一、单选题1.某企业发行长期债券400万元，筹资费率2%，债券利息率为5.5%，所得税税率25%，则资金成本率为（B）A. 4.13%B. 4,21%C. 5,50%D.5.61%2.建设项目可以采取（B）的方式筹集资本金。
A.银行贷款B.发行股票C.设备租赁D.发行债券二、多选题1.企业负债的筹集方式主要包括（BCD）A.发行股票B.发行债券C.银行贷款D.出口信贷E.政府投资资金2.以下对新设法人融资主体融资特点，说法正确的是（ACD ）A. 新组建的项目公司承担筹资责任和风险B. 既有法人承担部分筹资连带责任和风险C. 拟建项目所需资金来源于项目公司的资本金和债务资金D. 项目公司的债务资金可依靠项目本身的盈利能力来偿还E. 新增债务资金依靠既有法人的整体盈利能力来偿还三、计算题1.某企业发行面值为100元的债券，发行价格为90元，票面年利率4.5%，3年期，每年付息，到期一次还本，发行费率1%，所得税率25%。
试计算债券资金成本。
解答：K=100×4.5%×（1﹣25%）／{90×（1﹣1%）}=3.79%5.某企业年初的资金结构如下表所示。
普通股票每股面值300元，今年期望股息为30元，预计以后每年股息增加5%，假定所得税率为25%。
该企业拟增资600万元，有A、B两个备选方案。
A方案：发行长期债券600万元，年利率10%，筹资费费率3%，同时普通股股息增加到35元，以后每年还可增加6%。
B方案：发行长期债券300万元，年利率10 %，筹资费费率3%，另发行普通股300万元，筹资费费率为5%，普通股息增加到35元，以后每年增加5%。
试比较A、B两方案的资金成本率，并选择方案。
解答：A方案：9%×(1-25%)/(1-3%)×600/2200+7%/(1-3%)×200/2200+(35/(300×（1-3%）)+6%)×600/2200+(35/300+6%)×200/2200+10%×(1-25%)/(1-3%)×600/2200=11.02% B方案：9%×(1-25%)/(1-3%)×600/2200+7%/(1-3%)×200/2200+(35/(300×(1-3%）)+5%)×900/2200+(35/300+5%)×200/2200+10%×(1-25%)/(1-3%)×300/2200=11.87%因为11.02%<11.87 %，所以A方案的资金结构最优，选择A方案。
复利计算
复利终值复利是计算利息的一种方法。
按照这种方法，每经过一个计息期，要将所生利息加入本金再计利息，逐期滚算，俗称“利滚利”。
这里所说的计息期是指相邻两次计息的时间间隔，如年、月、日等。
除非特别指明，计息期为1年。
1、复利终值[例1] 某人将10000元投资于一项事业，年报酬率为6%，经过1年时间的期终金额为：s=p+p×i=p(1+i)=10000×(1+6%)=10600（元）其中：p——现值或初始值；i——报酬率或利率；s——终值或本利和。
若此人不提走现金，将10600元继续投资于该事业，则第二年本利和为：s=[p*(1+i)]*(1+i)=p*(1+i)2=10000×(1+6%)2=10000×1.1236=11236(元)同理，第三年的期终金额为：s=p*(1+i)3=10000×(1+6%)3=10000×1.1910=11910(元)第n年的期终金额为：s=p*(1+i)n上述是计算复利终值的一般公式，其中的（1+i）n被称为复利终值系数或1元的复利终值，用符号（s/p,i,n）表示。
例如，（s/p,6%,3）表示利率为6%的3期复利终值的系数。
为了便于计算，可编制“复利终值系数表”备用。
该表的第一行是利率i，第一列是计息期数n，相应的（1+i）n值在其纵横相交处。
通过该表可以查出，（s/ p，6%，3）=1.1910。
在时间价值为6%的情况下，现在的1元和3年后的1.1910元在经济上是等效的，根据这个系数可以把现值换算成终值。
示例例：张三拟投资10万元于一项目，该项目的投资期为5年，每年的投资报酬率为20％，张三盘算着：这10万元本金投入此项目后，5年后可以收回的本息合计为多少？分析：由于货币随时间的增长过程与复利的计算过程在数学上是相似的，因此，在计算货币的时间价值时，可以使用复利计算的各种方法。
张三的这笔账实际上是关于"复利终值"的计算问题。
财务管理试卷及参考答案（2）
财务管理试卷及参考答案（2）《财务管理》期末考试试卷（2）学号：姓名：成绩：一、单项选择题：（每题1分，共10分）得分1、两种股票完全正相关时，把二者组合在一起（）A、能适当分散风险B、不能分散风险C、能分散掉一部分风险D、能分散掉全部风险2、在估算固定资产更新项目的现金流量时，以下哪个因素不应该考虑（）。
A、沉没成本B、变价收入C、机会成本D、营运资本的回收3、普通股每股价格10.50元，筹资费用每股0.50元，第一年支付股利1.50元，股利增长率5%，则该普通股的资本成本为（）A、10.5%B、15%C、19%D、20%4、营业杠杆系数是指（）A、息税前利润变动率相当于销售额变动率的倍数B、税前利润的变动率相当于销售额变动率的倍数C、普通股每股税后利润变动率相当于息税前利润变动率的倍数D、普通股每股税后利润变动率相当于税前利润变动率的倍数5、ABC公司预计存货周转期为90天，应收账款周转期为40天，应付账款周转期为30天，预计全年需要现金720万元，则最佳现金余额为（）万元A、60B、260C、200D、80现金周转期为90+40-30=100天现金周转率为360/100=3.6次故最佳现金持有量为720/3.6=200万元6、下列（）项目，可以引起长期投资现金流出量增加。
A、建设期利息支出B、折旧额增加C、付现成本节约D、固定资产变价收入大于账面净值7、某企业计划购入一台设备，需支付采购成本400万元，可使用4年，到期无残值，采用直线法计是折旧。
预计每年可产生税前现金净流量140万元，如果所得税率为40﹪，则回收期为( )。
A、4.8年B、3.2年C、2.9年D、2.2年NCF=（140-400/4）*（1-40%）+400/4=124回收期=400/124=3.28、以降低综合资金成本为目的股利政策是（）。
A、剩余股利政策B、固定或持续增长的股利政策C、固定股利支付率政策D、低正常股利加额外股利政策9、企业能够驾驭资金的使用，采用以下融资政策比较合适的是（）。
(管理会计)后计算题管理
1. （10分）某一项目的投资建设期为5年，资金在每年年初投入10万元。
效用期为10年, 每年年末可获收益10万元，假设最近15年内年利率10% （复利率）不变。
（结果保留两位小数）（第八章，净现值）要求：分析该投资方案是否可行。
（4年，10%的年金现值系数）=3.170（4年，10%的复利现值系数）=0.684（5年，10%的年金现值系数）=3.791 （5年，10%的复利现值系数）=0.621（10年，10%的年金现值系数）=6.145（10年，10%的复利现值系数）=0.3861 投资的现值=10 X（3.170+1 ）=41.70（万元）收益的现值=10 X 6.145X 0.62仁38.16（万元）（递延年金）由于收益的现值小于投资的现值，所以该投资项目不可行.2. （15分）题目：已知某公司2005年1~6月份维修费（为混合成本）与有关业务量（为直接人工小时）要求：（1）根据上述资料用高低点法将对维修费进行成本性态分析并建立成本模型。
（2）预测在直接人工为40千小时时，维修费总额是多少？（混合成本的分解，第二章）2. （1）高点坐标（46 , 60）低点坐标（14, 28）b=（60- 28）/ （46- 14）= 1（千元/千小时）a= 28—1 X 14=14（千元）成本性态模型为Y = 14+x⑵维修费总额=14+40=54（千元）3. （10分）某企业组织多品种经营，其中有一种为动成本率为80%的产品于2004年亏损了10000元，其完全销售成本为110000元。
假定2005年市场销售、成本水平均不变。
假定与该亏损产品有关的生产能力无法转移，试确定2005年是否继续生产该亏损产品；（亏损产品是否继续生产，第六章）3.该亏损产品的销售收入=110000 —10000=100000（元）该亏损产品的变动成本=100000 X 80%=80000（元）该亏损产品的贡献边际=100000 —80000=20000（元）因为亏损产品的贡献边际大于零，所以该亏损产品应该继续生产.4. （15分）某企业只生产一种产品，2004年销量为1000件，单价20元，单位成本14元，其中单位变动成本10元。
上海电视大学资产评估期中考试计算题
二、计算题(计算答案仅供参考,不是标准答案)No.:00000000000001575（一）运用重置成本法计算固定资产的评估值。
主要包括：重置成本的确定、成新率的计算、功能性贬值的计算。
例1：已知某厂的一台设备已经使用5年，设备的利用率假设为100%，仍有10年使用寿命。
该设备目前的重置成本为90万元。
但由于技术进步的原因出现了一种新型设备，其功能相同，但每生产100件产品可节约材料2公斤，预计该厂未来10年内年产该产品20万件，A材料前五年的价格将保持20元/公斤，从第六年起将上涨20%，试根据给定材料确定该设备的成新率、功能性贬值和评估价值。
假设不考虑经济性贬值因素。
（所得税率为33%，其中折现率15%，年限为5年的复利现值系数为0.4972，年金现值系数为3.3522，折现率为15%，年限为10年的年金现值系数为5.0188）重置成本=90万元实体性贬值率=5÷（10+5）×100%=33.33%实体性贬值额=90万×33.33%=30万元功能性贬值的计算：先计算年超额运营成本：前五年：每年200000÷100×2×20=8（万元）后五年：每年200000÷100×2×20×（1+20%）=9.6（万元）再计算年净超额运营成本：前五年：每年8×（1－33%）=5.36（万元）后五年每年9.6×（1－33%）=6.43（万元）最后折现处理得功能性贬值额：5．36×3.3522＋6.43×3.3522×0.4972=28.69（万元）评估价值=90万-30万-28.69万=31.31万元例2 某企业的一条生产线购于1996年10月，帐面原值为750万元，评估基准日为2001年10月。
经调查得知，该类设备的定基价格指数在1996年和2001年分别为100%和140%，假设该设备生产能力在生产过程能够得到充分利用，该设备尚可使用5年，和当前的设备相比，该设备所耗电力能源较大，平均每年多耗4万度，每度电按0。
年金现值系数
年金现值系数首先说什么是年金，年金是每隔相等时间间隔收到或支付相同金额的款项，如每年年末收到养老金10000元，即为年金。
年金现值是指按照一定的利率把从现在到以后的一定期数的收到的年金折成现在的价值之和。
年金现值系数定义现值系数就是按一定的利率每期收付一元钱折成现在的价值。
也就是说知道了现值系数就可以求得一定金额的年金现值之和了。
缩写P/A计算公式年金现值系数公式：P/A=1/i -1/i(1+i)^n其中i表示报酬率，n表示期数,P表示现值,A表示年金。
比如你在银行里面每年年末存入1200元，连续5年,年利率是10%的话,你这5年所存入资金的现值=1200/(1+10%)+1200/(1+10%)^2+1200/(1+10%)^3+1200/(1+10%)^4+1200/(1+10%)^5= 1200*[1- (1+10%)^（-5）]/10%=1200*3.7908=4548.961200元就是年金，4548.96就是年金现值，1/10%-1/10%*1.1^（-5）=3.7908就是年金现值系数。
不同的报酬率、不同的期数下，年金现值系数是不相同的。
普通年金终值1、普通年金终值指一定时期内，每期期末等额收入或支出的本利和，也就是将每一期的金额，按复利换算到最后一期期末的终值，然后加总，就是该年金终值.例如：每年存款1元，年利率为10%，经过5年，逐年的终值和年金终值，可计算如下：1元1年的终值=1.000元1元2年的终值=(1+10%)^1=1.100(元)1元3年的终值=(1+10%)^2=1.210(元)1元4年的终值=(1+10%)^3=1.331(元)1元5年的终值=(1+10%)^4=1.464(元)1元年金5年的终值=1.6105（元）如果年金的期数很多，用上述方法计算终值显然相当繁琐.由于每年支付额相等，折算终值的系数又是有规律的，所以，可找出简便的计算方法.设每年的支付金额为A，利率为i，期数为n，则按复利计算的年金终值S为：S=A+A×(1+i)+…+A×(1+i)n-1，(1)等式两边同乘以(1+i)：S(1+i)=A(1+i)1+A(1+i)2+…+A(1+l)n，（n等均为次方）（2)上式两边相减可得：S(1+i)-S=A(1+i)n-A,S=A[（1+i）n-1]/i式中[（1+i）n-1]/i的为普通年金、利率为i，经过n期的年金终值记作(S/A，i,n),可查普通年金终值系数表.2、年金现值通常为每年投资收益的现值总和，它是一定时间内每期期末收付款项的复利现值之和.每年取得收益1元，年利率为10%，为期5年，上例逐年的现值和年金现值，可计算如下：1年1元的现值==0.909(元)2年1元的现值==0.826(元)3年1元的现值==0.751(元)4年1元的现值==0.683(元)5年1元的现值==0.621(元)1元年金5年的现值=3.790(元)计算普通年金现值的一般公式为：P=A/(1+i)^1+A/(1+i)^2…+A/(1+i)^n，(1)等式两边同乘(1+i)P(1+i)=A+A/(1+i)^1+…+A/(1+i)^(n－1)，(2)(2)式减(1)式P(1+i)-P=A-A/(1+i)^n，剩下的和上面一样处理就可以了。
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本试题卷涉及的复利现值系数和年金现值系数如下：1．复利现值系数表2．年金现值系数表一、单项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，共20分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
涉及计算的，如有小数，保留两位小数，两位小数后四舍五入。
答案写在试题卷上无效。
）（一）甲公司20×7年12月3日与乙公司签订产品销售合同。
合同约定，甲公司向乙公司销售A产品400件，单位售价650元（不含增值税），增值税税率为17％；乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。
A产品单位成本500元。
甲公司于20×7年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。
根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30％。
至20×7年12月31日止，上述已销售的A产品尚未发生退回。
按照税法规定，销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所得额处理。
甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。
甲公司于20×7年度财务报告批准对外报出前，A产品尚未发生退回；至20×8年3月3日止，20×7年出售的A产品实际退货率为35％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1至3题。
1．甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响是（）。
A．0 B．4.2万元C．4.5万元D．6万元【答案】B【解析】甲公司因销售A产品对20×7年度利润总额的影响=400×（650-500）×（1-30%）=42000元=4.2万元。
2．甲公司因销售A产品对20×7年度确认的递延所得税费用是（）。
A．-0.45万元B．0C．0.45万元 D．-1.5万元【答案】A【解析】其他应付款账面价值=400×（650-500）×30%=18000元=1.8万元，计税基础为0，产生可抵扣暂时性差异1.8万元，应确认递延所得税资产=1.8×25%=0.45万元，递延所得税资产资产增加，递延所得税费用减少，20×7年度确认的递延所得税费用=-0.45万元。
3．下列关于甲公司20×8年A产品销售退回会计处理的表述中，正确的是（）。
A．原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入B．高于原估计退货率的部分追溯调整原已确认的收入C．原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期销售收入D．高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入。
【答案】D【解析】原估计退货部分实际发生时冲减其他应付款，因不属于资产负债表日后事项，所以，高于原估计退货率的部分在退货发生时冲减退货当期的收入。
（二）甲公司自行建造某项生产用大型设备，该设备由A、B、C、D四个部件组成。
建造过程中发生外购设备和材料成本7 320万元，人工成本1 200万元，资本化的借款费用1 920万元，安装费用1 140万元，为达到正常运转发生测试费600万元，外聘专业人员服务费360万元，员工培训费120万元。
20×5年1月，该设备达到预定可适用状态并投入使用。
因设备刚刚投产，未能满负荷运转，甲公司当年度亏损720万元。
该设备整体预计使用年限为15年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
A、B、C、D各部件在达到预定可使用状态时的公允价值分别是3 360万元、2 880万元、4 800万元、2 160万元，各部件的预计使用年限分别为10年、15年、20年和12年。
按照税法规定该设备采用年限平均法按10年计提折旧，预计净残值为零，其初始计税基础与会计计量相同。
甲公司预计该设备每年停工维修时间为15天。
因技术进步等原因，甲公司于20×9年1月对该设备进行更新改造，以新的部件E替代了A部件。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第4至8题。
4．甲公司建造该设备的成本是（）。
A．12 180万元B．12 540万元C．12 660万元D．13 380万元【答案】B【解析】甲公司建造该设备的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540万元。
员工培训费应计入当期损益。
5．下列关于甲公司该设备折旧年限的确定方法中，正确的是（）。
A．按照税法规定的年限10年作为其折旧年限B．按照整体预计使用年限15年作为其折旧年限C．按照A、B、C、D各部件的预计使用年限分别做其折旧年限D．按照真题预计使用年限15年与税法规定的年限10年两者孰低作为其折旧年限【答案】C【解析】对于构成固定资产的各组成部分,如果各自具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益,适用不同折旧率或折旧方法的,该各组成部分实际上是以独立的方式为企业提供经济利益,因此,企业应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。
6．甲公司该设备20×5年度应计提的折旧额是（）。
A．744.33万元B．825.55万元C．900.60万元D．1 149.50万元【答案】B【解析】A部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×3360=3192万元，B部件的成本=12540÷（3360 +2880+4800+2160）×2880=2736万元，C部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×4800= 4560万元，D部件的成本=12540÷（3360+2880+4800+2160）×2160= 2052万元。
甲公司该设备20×5年度应计提的折旧额=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55万元。
7．对于甲公司就该设备维护保养期间的会计处理，下列各项中，正确的是（）。
A．维修保养发生的费用应当计入设备的成本B．维修保养期间应当计提折旧并计入当期成本费用C．维修保养期间计提的折旧应当递延至设备处置时一并处理D．维修保养发生的费用应当在设备使用期间内分期计入损益【答案】B【解析】维修保养期间应计提折旧,维修保养费用应费用化,应计入当期损益。
8．对于甲公司就该设备更新改造的会计处理，下列各项中，错误的是（）。
A．更新改造时发生的支出应当直接计入当期损益B．更新改造时被替换部件的账面价值应当终止确认C．更新改造时替换部件的成本应当计入设备的成本D．更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化【答案】A【解析】更新改造时发生的支出应当资本化，计入设备成本。
（三）甲公司为境内注册的公司，其30％的收入来自于出口销售，其余收入来自于国内销售；生产产品所需原料有30％尽快，出口产品和尽快原材料通常以欧元结算。
20×6年12月31日，甲公司应收账款余额为200万欧元，折算的人民币金额为2 000万元；应付账款余额为350万欧元，折算的人民币金额为3 500万元。
20×7年甲公司出口产品形成应收账款1 000万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为10 20 0万元；尽快原材料形成应付账款650万欧元，按交易日的即期汇率折算的人民币金额为6 578万元。
20×7年12月31日欧元与人民币的汇率为1：10.08。
甲公司拥有乙公司80％的股权。
乙公司在美国注册，在美国生产产品并全部在当地销售，生产所需原材料直接在美国采购。
20×7年末，甲公司应收乙公司款项1 000万美元，该应收账款实质上构成对乙公司净投资的一部分，20×6年12月31日折算的人民币金额为8 200万元。
20×7年12月31日美元与人民币的汇率为1：7.8。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至13题。
9．下列各项中，甲公司在选择其记账本位币时不应当考虑的因素是（）。
A．融资活动获得的货币B．上交所得税时使用的货币C．主要影响商品和劳务销售价格的货币D．主要影响商品和劳务所需人工成本的货币【答案】B【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：一是该货币主要影响商品和劳务销售价格，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和折算；二是该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。
10．根据上述资料选定的记账本位币，甲公司20×7年度因汇率变动所产生的汇兑损失是（）。
A．102万元B．106万元C．298万元D．506万元【答案】D【解析】“应收账款—欧元”产生的汇兑损失=（2000+10200）-（200+1000）×10.08=104万元，“应付账款—欧元”产生的汇兑损失=（350+650）×10.08-（3500+6578）=2万元，“应收账款—美元”产生的汇兑损失=82 00-1000×7.8=400万元，甲公司20×7年度因汇率变动产生的汇兑损失=104+2+400=506万元。
11．下列关于归属于乙公司少数股东的外币报表折算差额在甲公司合并资产负债表的列示方法中，正确的是（）。
A．列入负债项目B．列入少数股东权益项目C．列入外部报表折算差额项目D．列入负债和所有者权益项目之间单设的项目【答案】B【解析】在企业境外经营为其子公司的情况下，企业在编制合并财务报表时，应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额，并入少数股东权益列示于合并资产负债表。
12．下列关于甲公司应收乙公司的1 000万美元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法中，正确的是（）。
A．转入合并利润表的财务费用项目B．转入合并利润表的投资收益项目C．转入合并资产复杂表的未分配利润项目D．转入合并资产负债表的外币报表折算差额项目【答案】D【解析】实质上构成对子公司净投资的外币货币性项目以母公司或子公司的记账本位币反映，则该外币货币性项目产生的汇兑差额应转入“外币报表折算差额”。
13．甲公司对乙公司的外币财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易日期即期汇率折算的是（）。
A．资本公积B．固定资产C．未分配利润D．交易性金融资产【答案】A【解析】所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。