2013CPA第4章(书稿练习)
注会第4章 课后作业(下载版)
注会第4章课后作业(下载版)注会第4章课后作业一、单项选择题1.北京的甲公司向青岛的乙公司订购了一批海鲜，约定由乙公司于12月23日运抵北京的甲公司。
12月23日当天，乙公司因渔民未能向其交付海鲜，而无法履行与甲公司之间的海鲜买卖合同。
根据合同法律制度的规定，下列表述正确的是（）。
A.甲公司应当要求该渔民承担违约责任B.乙公司不必向甲公司承担违约责任C.甲公司应当要求乙公司和该渔民承担连带责任D.乙公司应当向甲公司承担违约责任2.2014年5月4日，汇丰公司工作人员拟定了向天通公司购买按摩椅的要约函件，但未载明日期；5月5日交到当地邮局邮寄；5月6日邮局盖上当日邮戳寄出该函件；5月10日天通公司收到了汇丰公司的函件。
根据合同法律制度的规定，承诺期限自（）开始计算。
A.5月4日B.5月5日C.5月6日D.5月10日3.甲纺织厂向乙棉花厂发出要约，称“购买甲级皮棉1吨，价格5000元，由甲纺织厂上门取货。
”乙棉花厂收到该要约后，回函“同意，但我公司负责送货上门，甲纺织厂不必上门取货。
”根据合同法律制度的规定，乙公司的回函属于（）。
A.要约邀请B.新要约C.承诺D.拒绝要约4.甲企业于1月1日以信件的形式向乙企业发出一份订购药材的要约，要求10日内答复，乙企业于1月3日收到该要约，次日回函表示同意；但因甲企业所在地区连续数日遭遇暴雨导致通讯中断，甲企业至1月11日仍未收到该回函；因该药材价格下跌，甲企业遂于1月8日再次发函至乙企业，表示撤销其要约；1月14日，甲企业收到乙企业先前的回函，未作处理。
假设正常情况下，乙企业的函件可在5日内送达甲企业，则下列说法中，正确的是（）。
A.甲企业与乙企业之间的合同于1月4日成立B.乙企业的回函属于迟延承诺，该承诺有效C.乙企业的回函属于迟到承诺，该承诺有效D.甲企业1月8日的函件属于对要约的撤销，导致原要约失效5.根据合同法律制度的规定，双方当事人对格式条款的理解发生争议时，下列表述正确的是（）。
CPA第4章(书稿练习)
第四章审计业务对独立性的要求练习题一、单项选择题会计师事务所承办了下列公司年度财务报表审计业务。
审计过程中涉及审计、审阅和其他鉴证业务对注册会计师独立性的要求,请代注册会计师做出正确的专业判断。
1.会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响。
会计师事务所应当评价因密切关系和自身利益产生的不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
下列防范措施中不正确的是（）。
A.将该人员轮换出审计项目组B.分派不同的项目组为相关客户提供服务C.有审计项目组以外的注册会计师符合人员已执行的工作D.定期对该业务实施独立的质量复核二、多项选择题会计师事务所承办了下列公司年度财务报表审计业务。
审计过程中涉及审计、审阅和其他鉴证业务对注册会计师独立性的要求,请代注册会计师做出正确的专业判断。
1.审计与其他鉴证业务之间对独立性要求存在差异,下列表述正确的是().A. 其他鉴证业务对属于公众利益实体提出独立性要求B. 审计业务要求会计师事务所和网络事务所与审计客户保持独立C. 审计业务对关联实体提出独立性要求D. 其他鉴证业务对分部独立性提出要求2. 注册会计师应当在必要时采取防范措施，消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降至可接受的水平，防范措施主要包括（）。
A.当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况，即前任注册会计师认为，后人注册会计师在作出承接业务的决定前，需要了解的事实或情况C.从其他渠道获取必要的信息D.分派足够的具有胜任能力的员工3. 注册会计师应当采取适当措施，识别可能产生利益冲突的情形。
针对具体情形，应当采取的防范措施包括（）。
A.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务B.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务C.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应该告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务D.就执行业务的时间安排和客户达成一致意见三.简答题1. ABC会计师事务所承办XYZ公司2011年度财务报表审计业务, 甲注册会计师为项目负责人。
CPA经济法讲义第4章
CPA经济法讲义第4章cPa经济法讲义第4章第四章合同法律制度一、单项选择题1.【单选题】a公司于6月5日向B企业发出签订合同要约的信函。
6月6日B企业收到a公司声明要约作废的传真。
6月7日B企业收到该要约的信函。
根据合同法的规定，a公司发出传真声明要约作废的行为是()。
a．要约撤回B．要约撤销c．要约生效d．要约失效【答案】a【解析】根据规定，要约人发出要约后可以撤回，撤回要约的通知应当在要约到达受要约人之前或者与要约同时到达受要约人。
2.【单选题】甲、乙双方于1月10日签订了一份买卖合同，约定2月20日交付货物。
1月20日，乙方对合同内容持有异议，并向仲裁机构申请仲裁。
2月25日，经仲裁机构审理裁定，该买卖合同为无效合同。
该买卖合同没有法律约束力的起始时间应当是()。
a．1月10日B．2月20日c．1月20日d．2月25日【答案】a【解析】无效合同自始没有法律约束力。
3.【单选题】根据我国《合同法》的规定，当事人对合同价款约定不明确，又没有政府定价或指导价可供参照时，合同价款的确定规则是()。
a．按照订立合同时履行地的市场价格履行B．按照履行合同时履行地的市场价格履行c．按照纠纷发生时履行地的市场价格履行d．按照订立合同时订立地的市场价格履行【答案】a【解析】根据规定，合同的价款或者报酬条款不明确的，按照订立合同时履行地的市场价格履行。
4.【单选题】甲公司与乙公司订立购买总价款为9万元的办公设备耗材买卖合同，约定：甲公司于8月1日前向乙公司支付预付款6万元，乙公司于10月13日交付耗材，甲公司收到后于10月15日一次付清余款。
合同履行中甲公司以资金周转困难为由，未按合同约定支付预付款。
10月13日，甲公司要求乙公司交付耗材。
根据合同法律制度的规定，乙公司可以行使的权利是()。
a．同时履行抗辩权B．先履行抗辩权c．不安抗辩权d．撤销权【答案】B【解析】根据规定，当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方未履行的，后履行一方有权拒绝其履行要求。
2013年注册经济法师考试《审计》测试题及答案（四）
第四章 (单元测试) ⼀、单项选择题 1.络事务所旨在通过合作实现⼀个或多个共同⽬的的联合体，以下不符合络事务所定义的是( )。
A.共享所有权、控制权或管理权 B.共享统⼀的质量控制政策和程序 C.共同开发审计⽅法 D.共同使⽤同⼀品牌 2.甲会计师事务所⾃2011年1⽉3⽇起为⼄公司2010年度财务报表实施审计⼯作，2011年1⽉25⽇出具审计报告，同时签订了2012年的审计业务约定书，并于2012年2⽉15⽇完成该项审计业务，以下针对业务期间说法正确的是( )。
A.2011年1⽉3⽇⾄2012年1⽉25⽇ B.2011年1⽉3⽇⾄2012年2⽉15⽇ C.2011年1⽉1⽇⾄2012年1⽉25⽇ D.2010年1⽉1⽇⾄2012年2⽉25⽇ 3.如果审计项⽬组成员在审计客户中拥有直接经济利益或重⼤间接经济利益，将因⾃⾝利益产⽣⾮常严重的不利影响，以下做法正确的是( )。
A.要求该项⽬组成员尽快处置全部或部分经济利益，以使该项经济利益不再重⼤ B.不允许该审计项⽬组成员参与有关审计业务的任何重⼤决策 C.由审计项⽬组以外的注册会计师复核该审计项⽬组成员已执⾏的⼯作 D.没有防范措施能够将不利影响降⾄可接受的⽔平 4.以下事项中，注册会计师能够采取防范措施将风险降低⾄可接受的⽔平的是( )。
A.会计师事务所、审计项⽬组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重⼤间接经济利益 B.会计师事务所、审计项⽬组成员或其主要近亲属在对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重⼤间接经济利益 C.审计项⽬组某⼀成员的其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重⼤间接经济利益 D.项⽬合伙⼈所在分部的其他合伙⼈或其主要近亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重⼤间接经济利益 5.以下各项中，将因⾃⾝利益产⽣⾮常不利的影响，导致注册会计师没有防范措施将风险降低⾄可接受的⽔平，不能承接审计业务的情形是( )。
注册会计师考试备考辅导注册会计师《税法》第四章练习题8.docx
注册会计师《税法》第四章练习题（8）四、计算题1、某房地产开发公司月份发生如下业务：（1）该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本一共为3000万元，成本利润率20%，该公司将其中一栋留作自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元；销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元；以房屋投资入股某企业，共担风险，现将其股权的60%出让，取得收入00万元；将一栋楼抵押给某银行使用以取得贷款，当日抵减应付银行利息0万元。
（2）该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告制作费80万元，支付给电视广告发布费60万元。
（3）该公司下设非独立核算的娱乐中心，当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入0.8万元；台球室取得收入5万元，保龄球馆取得营业收入万元。
（4）该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运营收入200万元；联运收入300万元，支付给其他承运单位的运费0万元。
请计算该公司当月应纳营业税税额。
2、位于北京市的京客隆大型百货商场为增值税一般纳税人，9月发生如下几项业务：（1）零售收入300万元（不含代销收入），另有“以旧换新”方式销售24K纯金项链条，每条新项链对外销售价格0.3万元，旧项链作价0.1万元，从消费者手中每条收取新旧项链差价款0.2万元；（2）商场品牌区受托代销（符合税法规定条件）小家电，按本月代销零售收入的3%向委托方收取手续费1.8万元；（3）出租柜台取得收入34万元，其中包括水电费、治安费等5万元；（4）分别核算的饮食服务部取得营业收入56.2万元，该饮食服务部本月购进各种物品支付价款20万元；（5）分别核算的影楼营业收入9.2万元，其中包括像册、像框等销售收入1.3万元；。
2013年注册税务师考试《税法一》第四章模拟试题计算分析题
2013年注册税务师考试《税法一》第四章模拟试题计算分析题 三、计算分析题 1．某集团公司下设一个具有建筑资质的建筑公司、一个旅游企业和一个广告公司，均为独立法人企业。
2011年3月份发生以下业务： （1）建筑公司承包某商务楼建设工程，工程价款2400万元，将其中的装修工程分包给甲建筑公司，分包的工程价款为920万元，当月工程完工，款项已结清；当月中标为某工厂购置安装一套价值150万元的自动化设备，收取安装费30万元，代垫辅料费10万元，安装设备作为工程产值；为集团公司建造职工食堂，工程成本2000万元，本月已办理完工程结算；对外提供设备租赁业务，取得租赁业务收入2500万元，该设备购入原价1800万元，出租过程中支付相关税费100万元。
（2）集团公司将一幢闲置的办公楼销售给乙公司，合同上注明金额3500万元，已取得预收款3000万元，余款按协议于4月份移交使用时结清，该办公楼是以前委托某建筑公司建造的，建造成本2800万元；委托丙建筑公司建造的两栋面积相等的办公楼，其中一幢出售，取得销售收入2500万元，另一幢用于对外投资，不承担风险，每月取得固定收益20万元，两栋办公楼建筑成本2000万元。
（3）旅游企业本月组织出国旅游，总收入1000万元，支付给境外旅游团接团支出850万元；组织国内旅游，总收入1200万元，代旅游者支付住宿费20万元，餐费30万元，交通费50万元，旅游景点门票费200万元，支付给其他接团旅游企业的旅游费为400万元。
（4）广告公司本月取得广告业务收入7000万元；取得广告代理业务收入4000万元，其中支付广告发布费1000万元，支付协作单位制作费50万元。
已知：成本利润率为8%。
要求：根据上述资料，回答下列问题： （1）该建筑公司3月份应缴纳的营业税为（ ）万元。
A．148．1 B．240．70 C．240．90 D．241．90 （2）该集团公司销售办公楼和对外投资业务应缴纳的营业税为（ ）万元。
2013注册会计师考试《审计》基础讲义：第4章（8）
2013注册会计师考试《审计》基础讲义：第4章（8）第八节影响独立性的其他事项一、薪酬和业绩评价政策如果某一审计项目组成员的薪酬或业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩，将因自身利益产生不利影响。
会计师事务所应当评价不利影响的严重程度。
如果不利影响超出可接受的水平，会计师事务所应当修改该成员的薪酬计划或业绩评价程序，或者采取其他防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
防范措施主要包括：1.将该成员调离审计项目组;2.由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作。
注意：关键审计合伙人的薪酬或业绩评价不得与其向审计客户推销的非鉴证服务直接挂钩。
职业道德准则并不禁止会计师事务所合伙人之间正常的利润分享安排。
二、礼品和款待1.礼品如果会计师事务所或审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。
会计师事务所或审计项目组成员不得接受礼品。
2.款待会计师事务所或审计项目组成员应当评价接受款待产生不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
如果款待超出业务活动中的正常往来，会计师事务所或审计项目组成员应当拒绝接受。
三、诉讼或诉讼产生威胁会计师事务所和客户管理层由于诉讼或诉讼的不利影响而处于对立地位，将影响管理层提供信息的意愿，从而因自身利益和外在压力产生不利影响。
会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
防范措施主要包括：1.如果诉讼涉及某一审计项目组成员，将该成员调离审计项目组;2.由审计项目组以外的专业人员复核已执行的工作。
如果此类防范措施不能将不利影响降低至可接受的水平，会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托，或解除审计业务约定。
【例题·简答题】ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人。
CPA经济法第四章
---------------------考试---------------------------学资学习网---------------------押题------------------------------第二编民法相关制度——第四章合同法律制度本章考情分析本章主要内容合同的基本理论第一节本节考点知识树★一、合同法的调整范围（财产关系）实践合同：保管、定金、自然人借款合同是否以交付标的物作为合同成立要件诺成合同与实践合同诺成合同：赠与合同、质押合同三、合同相对性★★★（15年案例考查）【考点提示】1.基本原则：违约责任只能在合同当事人之间产生（1）债务人因第三人原因违约，由债务人向债权人承担责任，债务人与第三人之间的纠纷，依照法律规定另行解决。
（2）涉他合同中的合同相对性：债权人——债务人第三人无论第三人地位如何，都由债务人向债权人承担违约责任。
2.合同相对性原则的例外（1）合同的保全（债的保全）代位权：债权人债务人次债务人（2 ）买卖不破租赁：租赁合同对买受人继续有效（3）建设工程合同：承包人与分包人连带责任本节小结合同的订立第二节．本节考点知识树一、合同订立的程序合同订立的简单程序：复杂程序：要约邀请—要约—反要约—承诺（一）要约1.区别要约和要约邀请★（二）承诺：受要约人同意要约的意思表示※合同主要条款：主体、标的、数量、质量、价款或报酬，履行期限、地点、方式、违约责任、争议解决的方法．2.承诺迟延与迟到★★承诺的效力（理解） 3.二、合同成立的时间与地点★三、格式条款★★掌握：格式条款的无效1.具有合同无效情形的，格式条款无效。
的，该格式条款亦2.提供格式条款的一方免除自己的责任、加重对方责任、排除对方主要权利属无效。
本节小结第三节合同的效力（略，参见第二章）合同的履行第四节本节考点知识树一、合同的履行规则【掌握】合同约定不明确时的履行★★★顺序：协议补充——按有关条款或交易习惯——按合同法规定【考点提示】注意“履行义务一方”应当根据具体的合同来判断！★★★二、双务合同履行中的抗辩权同时履行抗辩权、先履行抗辩权、不安抗辩权主张方式：中止履行——及时通知对方，对方若：提供担保——应当恢复履行不提供担保，也未恢复履行能力——可以解除合同三、合同的保全：代位权和撤销权★（一）代位权债权人——债务人——次债务人1. 行使条件①两个债权都合法②两个债权都到期③债务人怠于行使——必须是没有以诉讼或仲裁方式向次债务人主张④损害了债权人债权⑤债务人的债权非专属于自身（如人身伤害赔偿）2. 代位权的行使：必须诉讼管辖法院：次债务人住所地法院诉讼请求：以债权人的债权为限（两债选低者）诉讼中的抗辩：次债务人对债务人的抗辩可以向债权人主张费用承担：诉讼费次债务人承担；其他费用债务人承担。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第四章审计业务对独立性的要求练习题一、单项选择题会计师事务所承办了下列公司年度财务报表审计业务。
审计过程中涉及审计、审阅和其他鉴证业务对注册会计师独立性的要求,请代注册会计师做出正确的专业判断。
1.会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响。
会计师事务所应当评价因密切关系和自身利益产生的不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的低水平。
下列防范措施中不正确的是（）。
A.将该人员轮换出审计项目组B.分派不同的项目组为相关客户提供服务C.有审计项目组以外的注册会计师符合人员已执行的工作D.定期对该业务实施独立的质量复核2.会计师事务所于2012年3月1日开始执行A公司财务报表审计业务，这项工作将从2012年3月1日开始实施并持续到2013年4月6日。
财务报表涵盖的期间是2012年1月1日至2012年12月31日。
那么，业务期间为（）。
A.2012年3月1日至2013年4月6日B.2012年1月1日至2012年12月31日C.2013年1月1日至2013年4月6日D.2013年1月1日至2013年12月31日3.在提供专业服务时，会员应当保持应有关注。
下列行为不符合应有关注的原则的是（）。
A.采取措施让雇用单位了解专业服务的固有局限性B.在审计过程中，会员应当保持职业怀疑态度C.要求执行业务的人员签订职业道德承诺书D.对助手人员进行适当的培训4.如果注册会计师被要求提供第二次意见，应当评价不利影响的重要程度并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。
下列防范措施中不恰当的（）。
A.征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通B.在于被审计单位的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C.向现任注册会计师提供第二次意见的副本D.直接与现任注册会计师进行沟通并向现任注册会计师提供第二次意见的副本二、多项选择题会计师事务所承办了下列公司年度财务报表审计业务。
审计过程中涉及审计、审阅和其他鉴证业务对注册会计师独立性的要求,请代注册会计师做出正确的专业判断。
1.审计与其他鉴证业务之间对独立性要求存在差异,下列表述正确的是().A.其他鉴证业务对属于公众利益实体提出独立性要求B.审计业务要求会计师事务所和网络事务所与审计客户保持独立C.审计业务对xx实体提出独立性要求D.其他鉴证业务对分部独立性提出要求2.注册会计师应当在必要时采取防范措施，消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降至可接受的水平，防范措施主要包括（）。
A.当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况，即前任注册会计师认为，后人注册会计师在作出承接业务的决定前，需要了解的事实或情况C.从其他渠道获取必要的信息D.分派足够的具有胜任能力的员工3.注册会计师应当采取适当措施，识别可能产生利益冲突的情形。
针对具体情形，应当采取的防范措施包括（）。
A.如果会计师事务所的商业利益或业务活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户，并在征得其同意的情况下执行业务B.如果为存在利益冲突的两个以上客户服务，注册会计师应当告知所有已知相关方，并在征得他们同意的情况下执行业务C.如果为某一特定行业或领域中的两个以上客户提供服务，注册会计师应该告知客户，并在征得他们同意的情况下执行业务D.就执行业务的时间安排和客户达成一致意见4.下列不利影响的情形当中，（）是由于密切关系导致不利影响的情形。
A.项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员B.客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响C.注册会计师接受客户的礼品或款待D.会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系5.下列各项中，属于注册会计师在营销专业服务时，不得有的行为()A.夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验B.贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作C.暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构D.作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明三.简答题1. ABC会计师事务所承办XYZ公司2012年度财务报表审计业务,甲注册会计师为项目负责人。
审计过程中涉及审计业务对注册会计师独立性的要求,请代注册会计师做出正确的专业判断。
（1）乙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人，但并未参与XYZ公司2012年度的财务报表审计，乙注册会计师个人出资持股100%成立Y顾问公司。
在无担保的情形下，XYZ公司为Y顾问公司提供500万元的信用融资，XYZ公司属于非银行的金融机构。
（2）丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人,退休至今10个月。
丙注册会计师于退休后应XYZ公司之邀，担任高管工作,但丙注册会计师并不持有ABC会计师事务所的任何股份。
（3）假设XYZ公司为银行金融机构。
丁注册会计师因购置新房，以其妻子名义向XYZ公司申办30年期，优惠利率5%的房屋贷款300万元。
（4）ABC会计师事务所非项目组的成员为XYZ公司提供编制财务报表服务。
XYZ公司已确认会计记录为公司责任，且ABC会计师事务所未参与XYZ公司的管理营运决策。
戊注册会计师执行了必要的审计程序。
（5）XYZ公司正办理增发股票股权，承销券商为Z证券公司.ABC会计师事务所所持有Z证券公司的股份。
（6）XYZ公司拥有一项占总资产价值的专利权。
此专利权经ABC会计师事务所评定其价值后, XYZ公司从V公司购买.要求：请填列下表,说明在承接XYZ公司2012年度财务报表审计委托中，对独立性产生不利影响，并简述理由。
(若对独立性产生不利影响，请注明何种因素的不利影响；若不对独立性产生不利影响，则注明“无”).事项对独立性产生不利影响因素理由响2.ABC会计师事务所接受委托，承办V公司2012年度财务报表审计业务，并于2012年底与V公司签订了审计业务约定书。
ABC会计师事务所指派A和B 注册会计师为该审计项目负责人。
假定存在以下情况：(1)A注册会计师持有V公司的股票100股，市值约6000元。
由于数额较小，A注册会计师未将该股票售出，也未予以回避。
(2)ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，V公司向ABC会计师事务所预付50%的审计费用，剩余50%视审计报告意见类型，决定是否支付；（3）ABC会计师事务所的合伙人Ｍ注册会计师目前担任V公司的独立董事；（4）审计小组负责人B注册会计师2011年曾担任V公司的审计部经理；（5）审计小组成员C注册会计师自2010年以来一直协助V公司编制财务报表；（6）由于计算机专家李先生曾在V公司信息部工作，且参与了其现行计算机信息系统的设计、ABC会计师事务所特聘李先生协助测试V公司的计算机信息系统。
（7）审计小组成员D注册会计师的妻子自2010年度起一直担任V公司的统计员。
（8）E注册会计师的妹妹在V公司财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。
E注册会计师未予以回避。
(9)由于V公司降低2012年度财务报表审计费用近，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
要求:判断上述情况是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。
3.简述对独立性产生不利影响的情形和防范措施。
练习题答案及解析一、单项选择题1．【答案】B【解析】会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系和自身利益产生不利影响。
会计师事务所应当评价因密切关系和自身利益产生的不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。
防范措施主要包括：（一）将该人员轮换出审计项目组；（二）有审计项目组以外的注册会计师符合人员已执行的工作；（三）定期对该业务实施独立的质量复核。
2.【答案】A【解析】会计师事务所于2012年3月1日开始执行A公司财务报表审计业务，这项工作将从2012年3月1日开始实施并持续到2013年4月6日。
财务报表涵盖的期间是2012年1月1日至2012年12月31日。
那么，业务期间为2012年3月1日至最终审计报告出具之日，即2013年4月6日（如果会计师事务所继续为该企业提供审计服务，业务期间将会延伸至第二年）。
3．【答案】C【解析】本题的考点是会员应有的关注。
要求执行业务的人员签订职业道德承诺书不符合应有关注的原则。
4．【答案】D【解析】本题的考点是注册会计师对职业道德概念框架的具体运用----客户寻求第二次意见。
选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。
防范措施：征得客户同意与前任注册会计师沟通；P544在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。
如果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。
二、多项选择题1.【答案】BC【解析】考点是审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异。
选项A，审计业务对属于公众利益实体提出独立性要求,其他鉴证业务没有相关要求。
选项D，审计业务要对分部独立性提出要求,其他鉴证业没有相关要求。
2．【答案】ABC【解析】中国注册会计师职业道德守则第3号第十四条规定，ABC三项属于消除因客户变更委托产生的不利影响或将其降至可接受的水平采取的防范措施。
3．【答案】ABC【解析】中国注册会计师职业道德守则第3号第二十条规定，ABC三项属于针对可能产生利益冲突的情形的采取的防范措施。
4．【答案】ABCD【解析】本题的考点是导致不利影响的情形。
除了ABCD四项属于由密切关系导致不利影响的情形外，项目组成员的近亲属是客户的员工，其所处职位能够对业务对象施加重大影响的情形也是属于由密切关系导致不利影响的情形。
5．【答案】ABCD【解析】本题的考点是注册会计师对职业道德概念框架的具体运用----专业服务营销。
注册会计师在营销专业服务时，不得有下列行为：夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验；贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作；暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构；作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明。
三.简答题1.【答案】事项（1）对独立性产生不利影响是不利影响因素自身利益理由在审计客户中拥有直接经济利益退休时间短，在事务所的职位高，在客户中所处的职位也很高。
丙注册会计师为ABC会计师事务所的合伙人,退休至今10个月。
丙注册会计师于退休后担任应XYZ公司高管工作。
由于采用优惠利率取得贷款，且金额对注册会计师重要。