基础会计课件7

登记银行存款日记账并结出发生额与余额
1、8月1日，开出转账支票一张，归还欠前A工厂采购材料 款23400元
2、8月2日，开出转账支票一张，购买企业行政部门办公 用品200元，直接交科室使用。 3、8月6日，收到C厂所签上月货款34000元，存入银行 4、8月9日，接银行通知，上月采用委托收款方式向E公司 收取货款48000元，已收妥入账 5、8月15日，开现金支票一张，提取现金26000元备发工 资 6、8月25日，开出转账支票一张，向钢铁公司预付采购钢 材款13000元 7、8月28日，开出转账支票一张支付职工培训费4000元
作 用
分类管理原始凭证
满足登记账簿需要
收款凭证
与用
记彔现金、银行存款
收入业务的记账凭证 记彔现金、银行存款付出
记账凭证
按 适 用 的 经 济 业 务
付款凭证
转账凭证
业务的记账凭证
记彔不现金、银行存款无关 的转账业务的记账凭证
通用 记账凭证
以一种格式记录全部经济业务的记账凭证
记账凭证分类
复式记账凭证
错账更正的方法
红字更正错账
第2种情况
记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额
〉
应记金额
应借应贷科目没有错误
方法
1、将多记金额用红字填制一张凭证
应借应贷科目相同
2、据以登记入账
冲销多记金额
错账更正的方法
蓝字补充法
使用条件
记账凭证和账簿记录的金额有错误
所记金额
<
应记金额
应借应贷科目没有错误
方法
1、将少记金额用蓝字填制一张凭证
会计凭证
的传递
取得、填 制到送交 会计部门 的过程中 的传递程 序与时间
会计凭证 的整理
须由会计 人员定期 清点、整 理和分类 的程序和 办法
会计凭证 的保管
保管要求、 调用手续、 保管期限 和销毁办 法等保管 制度
第三节 会计账簿 原始 凭证 记账 凭证 登记 账簿
经济业 务发生
审核 无误
审核 无误
项目是 否齐全 内容是 否清晰 金额是 否正确 手续是 否完备
审核实质
是否 合法 是否 合理
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审核结果 的 处理
1、丌真实的——
丌予受理，向上报告，查明原因，追究责仸 2、丌准确、记载丌完整的——
予以退回，要求经办人员进行更正、补充
3、错误的—— 由开具单位重开或更正
记账凭证
根据审核无误的原始凭证填制 对经济业务事项按其性质加以归类 确定会计分彔 幵据以登记会计账簿的会计凭证
应借应贷科目相同 2、据以登记入账
补充少记金额
错账更正的方法
订本账每年更换一次
会计账簿的更换
明细账可以跨年度使用
平时管理要求
会计账簿的保管
归档保管
15年 —— 总分类账、 明细分类账、日记账、 辅助账 25年 —— 现金日记账 银行存款日记账 永久保存 —— 涉外和 对私改造账簿
账务处理程序
会计核算形式 or 会计核算程序
货币计量
• 人民币为 本位币 • 货币稳定 假设
经济业务发生
填制 会计凭证 编制 会计报表
回顾
会计循环
登记 会计账簿
试算平衡
调账
第二节 会计凭证
会计凭证
记彔经济业务，明确经济责仸 幵作为记账依据的书面证明
按其填制程序与用途不同
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4
原始凭证
经济业务事项发生时取得或填制的
用以记彔和证明经济业务的发生或完成情况 明确经济责仸 监督业务合理合法 作为记账原始依据的一种会计凭证
3、摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关 人员签章等各项是否齐全
审核无误后，据以登记
账簿
练习
编制收款凭证、付款凭证、转账凭证
1、2003年5月6日，向银行借入期限为9个月的货款500000 元，当日收到后存入银行。 2、8日，车间将完工的100件乙产品交仓库，每件成本400元。
3、10日，将现金20000元存入银行。
1
原始凭证
原始凭证汇总表
收 款 凭 证
付 款 凭 证
转 账 凭 证
5 4
总分类账
财 务 会 计 报 告
记账凭证
6 5 3
明细分类账
账务处理程序
科目汇总表账务处理程序
2
收 款 凭 证 付 款 凭 证 现金日记账
银行存款日记账
1
原始凭证
原始凭证汇总表
转 账 凭 证
6 4 5
财 务 会 计 报 告
记账凭证
6月5日，零星业务收入12000元，送存银行
付款凭证
6月7日业务员王力预借差旅费1500元，以现金付讫
6月10日以银行存款93600元支付前欠东方公司材料款
6月12日，从银行提取现金9000元，备用。
6月16日，将销售款5850元存入银行。
涉及现金 不银行存款之间业务
提取现金 存入现金
只须填制
——
生成会计信息 内容 —— 账户
账簿分类
普通日记账
序时账簿 特种日记账 银行存款 日记帐 现金 总分类账簿
用途
分类
分类账簿
明细分类账簿 备查账簿 租入固定资产登记簿
日记账
外表形式分类
订本式账簿
活页式账簿
卡片式账簿
低值易耗
日记账
总分类账
明细账
固定资产
品
注意：
各种账簿的优缺点
订本式账簿
现金日记账
总分类账
会计核算 基本假设
会计凭证
会计账簿
对账结账
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1
第一节 会计核算的基本前提
会计人员在进行会计核算时必须 依据的先决条件
会计主体
• 会计核算 的空间范 围
持续经营
• 无限期的 经营下去 • 企业会计 确讣、计 量和报告 应以此为 前提
会计分期
• 公元年为 会计年 • 界定了会 计信息的 时间长度
分类账的登记
三栏式 总分类账 多栏式
序式账簿与分类账簿结合 借方 贷方 余额
登记方法取决亍所采用的会计核算形式 一般情况：业务量少—根据记账凭证逐笔登记 业务量大—根据汇总记账凭证定期登记 每月都应将当月发生的经济业务全部登记入账 月末，结出各账户的本期发生额、期末余额
总分类账户与明细分类账户
确保经济业务的核算；避免重复记账；简明实用， 避免繁琐复杂
登记账簿的依据
审核无误的会计凭证
账簿登记原则
登记账簿的时间 总账 明细账 日记账
逐项登记，凭证上标记 逐行逐页登记，空则注销 墨水笔登记 记录端正清楚，书写规范 定期结出余额 转后页、承前页的标记 按照规定要求更正错账
规范要求
7条
账
簿
登 记
账页格式分类
三栏式
账页
借贷 余三 债权 债务 类账 户
多栏式
账页
借方
多栏
数量金额 式账页
借贷 方多 数量 单价 存货 类账
贷方
多栏
栏
栏
金额
户
账簿的基本结构
扉页
封面
账簿的名称
科目索引
账簿使用登记表
账户的名称 登账日期栏
账 页
凭证种类和号数栏 摘要栏
金额栏
总页次和分户页次
会计账簿的使用规则与管理 账簿启用规则
日记账的登记
普通日记账 两栏式
规模小、经济业务不多 且又简单的单位
多栏式
现金日记账 银行存款日记账
三栏式
特种日记账 多栏式 银行存款
多栏式现金日记账 多栏式银行存款日记账 多栏式现金收入日记账
多栏式现金支出日记账
日记账的登记方法 （现金
依据收款、 付款凭证登记 逐日逐笔 登记
银行存款）
日清月结
现金要与 库存现金实存 数核对
付款 凭证
转账凭证
6月30日，结转本月应付职工工资50000元，其 中生产工人工资35600元，车间管理人员5000元，行 政管理人员9400元
6月30日，x采购员报销差旅费6750元
记账凭证填制要求
记账凭证的审核
9条
P69
1、是否按照易经审核无误的原始凭证填制
2、所列会计科目、应借应贷方向、金额是否正确
总分类账户与明细分类账户的关系 联系：记录相同的内容，提供相互补充的核算资料
区别：总账账户是概括总和，控制、统驭名细账户
明细账户是总账的具体化，从属于总账，起 辅助和补充作用。
总分类账户本期发生额 = 所属明细账户本期发生额 总分类账户期末余额 = 所属明细账户期末余额
总分类账&明细分类账平行登记
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入 投资收益
营业费用 其他业务支出
营业外支出
管理费用 财务费用
投资损失
所得税
亏损总额
实现的净利润
例题
某企业12月末各损益类账户余额如下：
主营业务收入
主营业务成本 销售税金及附加 营业费用 其他业务收入 其他业务支出
科目汇总表
总分类账
7 6 3
明细分类账
账务处理程序
汇总记账凭证账务处理程序
2
现金日记账
银行存款日记账
1
原始凭证
原始凭证汇总表
收 款 凭 证
付 款 凭 证
转 账 凭 证
收 款 汇 4 总
付 款 汇 总
转 账 汇 总
6 5
总分类账
财 务 会 计 报 告
记账凭证
汇总记账凭证
7 6 3