关于小型微利企业备案申请及所得税预缴申报办理的通知

关于小型微利企业备案申请及所得税预缴申报办理的通知为贯彻落实新的企业所得税法，根据《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函〔2008〕251号）规定，并结合我分局实际，现将有关办理小型微利企业备案手续通知如下：
一、小型微利企业享受企业所得税政策及符合条件
（一）根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（二）符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
2.其它企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

上述条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算（按企业每月职工工资表中所列的人数，年底进行加总后除以12计算，开业不足一年的，按实际经营月数计算）；“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。

二、2008年小型微利企业办理备案申请程序
（一）2008年度按实际利润预缴所得税的企业，如上年度指标符合本指引第一条第（二）款规定的小型微利企业条件的，需在享受本所得税优惠政策前向我局办理备案申请。

（二）企业办理小型微利企业备案申请时，须如实填写《小型微利企业申请预认定表》（一式两份），此表格到我分局8号窗口领取，也可通过中山市国家税务局网站()--分局通告栏目--港口税务分局--《关于小型微利企业备案申报的通知》中下载。

（三）办理备案手续要提交的资料：
1、《小型微利企业申请预认定表》（一式两份）
2、2007年度资产负债表复印件（一式一份）
3、2007年度企业所得税年度申报表（主表）复印件（一式一份）
4、2007年度企业所得税年度申报表附表十二《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》复印件（一式一份）
以上资料要盖企业公章，到我分局8号窗口办理。

经分局审核后，将退回一份《小型微利企业申请预认定表》给企业，企业凭此审核结果办理预缴申报。

（四）2008年新开业企业，由于没有上年度的经营数据，在当年预缴申报企业所得税时，应按25％的税率预缴。

待年度终了后，有关指标符合小型微利条件的，在年度汇算清缴时减按20％税率计算缴纳企业所得税。

（五）实行核定征收方式的企业，由于不是按实际利润预缴所得税，不符合国税函〔2008〕251号文件要求，不能按20％的税率预缴。

三、小型微利企业办理所得税申报填报要求
（一）预缴申报。

企业办理小型微利企业备案后，可在进行企业所得税预缴申报时，暂减按20%的税率预缴企业所得税。

企业在填报《中华人民共和国企业所得税月（季）度纳税申报表（A类）》时，第4行“利润总额”与5％的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。

（二）年度申报。

年底终了后，企业必须结合年度汇算清缴工作对小型微利企业条件进行重新确认。

当年有关指标不符合小型微利企业条件的，在年度汇算清缴时应按25%的税率计算缴纳企业所得税。

四、法律责任
纳税人必须如实填报备案资料，如提供虚假资料，或不如实反映情况的，我局将按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定给予处罚，并追缴少缴的税款。

五、申请备案期限
符合条件的小型微利企业，如在本年第二季度预缴企业所得税时按20％预缴，请在6月30日前向我分局申请备案。

如企业来不及办理申请，第二季度企业所得税预缴申报时不能按20％申报，并尽快在第三季度企业所得税预缴申报前办理。

六、其他
本通知要求内容只适用于港口税务分局管辖内企业。

如有新的文件规定，将按照新的规定执行，分局将另有通知。

中山市国家税务局港口税务分局
2008年6月24日。