关税的计算
国际贸易中的关税应该如何计算
国际贸易中的关税应该如何计算关税以进出⼝货物的价格为计税依据。
进出⼝货物的价格应当等于进出⼝货物数量乘以单位完税价格。
进⼝货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。
实际成交价格是⼀般贸易项下进⼝或者出⼝货物的买⽅为购买该项货物向卖⽅实际⽀付或者应当⽀付的价格。
到岸价格包括货价和货物运抵我国境内输⼊地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费等费⽤。
进⼝货物的到岸价格经过海关审查未能确定的，海关可以以下列价格为基础估定完税价格：1.从该项进⼝货物同⼀出⼝国或者地区购进的相同或者类似货物的成交价格。
2.该项进⼝货物的相同或者类似货物在国际市场上的成交价格。
3.该项进⼝货物的相同或者类似货物在国内市场上的批发价格，减去进⼝关税、进⼝环节其他税收和进⼝后的运输、储存、营业费⽤及利润后的价格。
4.海关⽤其他合理⽅法估定的价格。
运往境外修理的机械器具、运输⼯具和其他货物，出境时已经向海关报明并在海关规定的期限之内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格。
运往境外加⼯的货物，出境时已经向海关报明并在海关规定的期限之内复运进境的，应当以加⼯后的货物进境时的到岸价格与原出境货物或者相同、类似货物在进境时的到岸价格之间的差额作为完税价格。
以租赁(包括租借)⽅式进⼝的货物，应当以海关审定的货物租⾦作为完税价格。
经过批准减税、免税进⼝的货物，在转让或者出售需要补税时，可以按照该货物原进⼝时的完税价格纳税。
进⼝货物的完税价格，应当包括为了在境内制造、使⽤、出版或者发⾏的⽬的⽽向境外⽀付的与该进⼝货物有关的专利、商标、著作权以及专有技术、计算机软件和资料等费⽤。
出⼝货物应当以海关审定的货物售与境外的离岸价格扣除关税后作为完税价格。
计算公式：出⼝货物完税价格=离岸价格÷(1+出⼝关税税率)离岸价格应当按照应税出⼝货物运离出境前的最后⼀个⼝岸的离岸价格计算。
如果该货物是从内地起运的，则将该货物从内地运⾄出境⼝岸所⽀付的运输费⽤可以扣除。
关税
实训任务
贷：银行存款
例：某工业企业17年5月1日报关进口货物一批，离岸 价为37000美元，支付国外运费2250美元，保险费7500 美元，国家规定进口关税税率为30%，进口报关当日中 国人民银行公布的市场汇价为1美元=7元，则报关时应如 何做会计处理？
应纳进口关税税额=（37000+2250+7500） X7X30%=98175元 1、计算时： 借：材料采购 98175
会计核算
计算时： 借：“应收账款——×× 单位”
贷：应交税费—应交进口关税 缴纳： 借：应交税费—应交进口关税
贷：银行存款 委托单位实际向外贸企业支付进口关税时， 借：材料采购”“商品采购”“固定资产”等科目
贷：应付账款
例：新锐公司委托鸿达进出口贸易公司代理进口材料 一批，新锐公司先付定金500万元。该批材料实际支付离 岸价为48万美元，海外运输费、包装费、保险费共计3万 美元，市场汇率1美元=7元。进口关税税率为20%，增 值税税率为16%。应纳关税和增值税？
1.小轿车在进口环节应缴纳的关税： ①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元） ②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元） ③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元） ④进口小轿车应缴纳的关税： 关税完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元） 应缴纳关税＝460.38×60%＝276.23（万元）
02 从量关税应纳税额的计算
应纳进口关税税额 = 应税进口货物数量×单位关税税额
03 复合关税应纳税额的计算
应纳进口关税税额 = 应税进口货物数量× 单位关税税额+ 应税进口货物数量×单位关税完税价格× 税率
关税的计算PowerPointPresentatio
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Hale Waihona Puke 以放心、称心、舒心为出发点，向社 会推出 “零风 险”服 务。20.11.1820.11.1811:26:5511:26: 55Nov ember 18, 2020
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➢以国外口岸离岸价（ＦＯＢ）成交的出口关税公式： 应纳关税额＝（ＣＩＦ－保险费－运费）÷（１＋关税 税率）×关税税率
➢以国外口岸价格加运费价格（ＣＦＲ）成交的出口关 税公式：
应纳关税额＝（ＣＦＲ－运费）÷（１＋关税税率） ×关税税率
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预防火灾，人人有责。20.11.1820.11.18Wednesday, November 18, 2020
➢作为进口货物的自驾进口的运输工具，海关在审定关税价格时，可 以不另行计入运费。
（二）出口货物完税价格的确定
出口货物应以海关审定的成交价格为基础的售予境外的离岸价格扣 除出口关税后作为完税价格。即：
完税价格＝离岸价格÷（１＋出口税率）
具体审定完税价格应注意以下几点：
➢成交价格中含有支付给国外的佣金的，若与货物离岸价格分列 的应予扣除；未单独列明的，则不予扣除。
谢谢大家！
若该项进口货物在进口环节需缴纳消费税，则计算公式为：
➢完税价格＝国内批发价格÷［１＋进口关税税率＋（１＋进口关 税税率）÷（１－消费税税率）×消费税税率＋２０％］
4、关税完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 （1）以一般陆运、海运、空运方式进口的货物：
关税完税价格计算公式
一、关税完税价格计算公式1、进口关税计算公式：从价计征的进口关税应征税额=进口货物的完税价格(即CIF)×进口从价关税税率常用的几种价格的换算：CIF=FOB+运费+保险费CIF=(FOB+运费)/(1-保险费率)2、出口货物的完税价格的计算公式：公式一：出口货物完税价格=离岸价格(FOB中国境内口岸)-出口关税公式二：出口货物完税价格=(FOB中国境内口岸)/(1+出口关税税率)说明：上述公式一只是说明“出口货物完税价格”，“离岸价格(FOB 中国境内口岸)”和“出口关税”这三者之间的关系，在实际计算中并无多大用处。
实际计算中常用公式二。
3、应征出口关税税额的计算公式应征出口关税税额=完税价格×出口关税税率二、出口关税由谁承担1、DDU(未完税交货）由卖方将货物直接运至进口国国内指定地点，而且须承担货物运至指定地点的一切费用和风险（不包括关税、捐税及进口时应支付的其他官方费用）；卖方必须承担货物运至指定目的地，除进口手续和关税以外的一切费用和风险。
卖方必须承担货物运至指定目的地，除进口手续和关税以外的一切费用包括：运费，保费，出口税还有相关费用+适当的利润+生产成本2、DDP（完税交货）是指卖方在指定的目的地，办理完进口清关手续，将在交货运工具上尚未卸下的货物交与买方，完成交货。
卖方必须承担将货物运至指定的目的地的一切风险和费用，包括在需要办理海关手续时在目的地应交纳的任何“税费”（包括办理海关手续的责任和风险，以及交纳手续费、关税、税款和其他费用）。
这个条款是责任最大的，门到门服务所有的费用都归卖方负责。
三、出口关税税率是多少出口关税税率是根据具体的成交价格和成交条件而各不相同：1、进口税款缴纳形式为人民币。
进口货物以外币计价成交的，由海关按照签发税款缴纳证之日国家外汇管理部门公布的人民币外汇牌价的买卖中间价折合人民币计征。
人民币外汇牌价表未列入的外币，按国家外汇管理部门确定的汇率折合人民币。
关税的计算公式
关税的计算公式
关税的计算公式如下：
1、从价计征的计算公式为：关税税额=完税价格×关税税率。
2、从量计征的计算公式为：关税税额=货物数量×单位关税税额。
3、复合计征的计算公式为：关税税额=货物数量×从量关税税率+
关税完税价格×从价关税税率。
关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。
关税的分类
包括：按商品流向分类，分为进口关税、出口关税、过境关税；按征
税目的分类，分为财政关税、保护关税、惩罚关税；按关税待遇分类，分为普通关税和优惠关税；按常规与临时划分，可分为法定关税和附
加关税。
报关员税费计算公式
报关员考试资料:税费计算公式海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币；完税价格，税额计算至分，分以下四舍五入；税款的起征点为人民币50元。
1、应征出口货物关税税额出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率）2、从价进口关税税额进口关税科额＝完税价格×适用的进口关税税率完税价格＝CIF或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率）或完税价格＝CFR价/（1－保险费率）3、从量进口关税税额进口关税科额＝商品进口数量×从量关税率4、复合关税?进口关税科额＝从价部分关税+从量部分关税＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率5、进口环节消费税从价税：?应纳税额＝组成计税价格×消费税率组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率）从量税：?应纳税额＝应征消费消费品数量×单位税额6、进口环节增值税?应纳税额＝组成计税价格×增值税率组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额7、船舶吨税?吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨）净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数）8、监管手续费?进口减税货物：监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率免税和保税货物：?监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征）关税滞纳金额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×1‰×滞纳天数10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征）进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数11、特定减免税货物完税价格完税价格＝海关审定该货物原进口价格×（1－申请补税实际已使用的时间（月）/监管年限×12）?12、佣金?单位货物佣金额＝含佣价×佣金率净价＝含佣价×（1－佣金率）?含佣价＝净价÷（1－佣金率）13、进出口货物保险费?保险费＝CIF×110%×保险费率14、FOB价换算成其他价（保险加成率一般按10%计算）CFR价＝FOB+运费CIF价＝（FOB+运费）/[1－保险费率×（1+保险加成率）]15、CFR价换算成其他价FOB价＝CFR－运费?CIF价＝CFR/[1－保险费率×（1+保险加成率）]16、CIF价换算成其他价FOB价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]－运费CFR价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]。
税费计算公式
税费计算公式海关征收的税费是以人民币征收，计算税款前要将审核的完税价格折算成人民币；完税价格，税额计算至分，分以下四舍五入；税款的起征点为人民币50元。
1、应征出口货物关税税额出口货物关税＝出口货物完税价格×出口关税税率出口货物完税价格＝离岸价格（FOB）÷（1+出口关税税率）2、从价进口关税税额进口关税科额＝完税价格×适用的进口关税税率完税价格＝CIF或完税价格＝（FOB价+运费）/（1－保险费率）或完税价格＝CFR价/（1－保险费率）3、从量进口关税税额进口关税科额＝商品进口数量×从量关税率4、复合关税?进口关税科额＝从价部分关税+从量部分关税＝完税价格×适用的进口关税税率+商品进口数量×从量关税率5、进口环节消费税从价税：应纳税额＝组成计税价格×消费税率组成计税价格＝（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税率）从量税：应纳税额＝应征消费消费品数量×单位税额6、进口环节增值税?应纳税额＝组成计税价格×增值税率组成计税价格＝关税完税价格+关税税额+消费税额7、船舶吨税?吨税＝净吨位×吨税税率（元/净吨）净吨位＝船舶有效容积×吨/立方米（吨位数四舍五入取整数）8、监管手续费?进口减税货物：监管手续费金额＝货物价格×（1－实征关税税率÷法定关税税率）×监管手续费费率免税和保税货物：监管手续费金额＝货物价格×监管手续费费率9、滞纳金（起征额为50元，不足50元免征）关税滞纳金额＝滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数代征税滞纳金额＝滞纳代征税税额×0.5‰×滞纳天数监管手续费滞纳金额＝滞纳监管手续费额×1‰×滞纳天数10、滞报金（起征额为50元，不足50元免征）进口货物滞报金额＝进口货物成交价格×0.5‰×滞报天数11、特定减免税货物完税价格完税价格＝海关审定该货物原进口价格×（1－申请补税实际已使用的时间（月）/监管年限×12）?12、佣金?单位货物佣金额＝含佣价×佣金率净价＝含佣价×（1－佣金率）?含佣价＝净价÷（1－佣金率）13、进出口货物保险费?保险费＝CIF×110%×保险费率14、FOB价换算成其他价（保险加成率一般按10%计算）CFR价＝FOB+运费CIF价＝（FOB+运费）/ [1－保险费率×（1+保险加成率）]15、CFR价换算成其他价FOB价＝CFR－运费?CIF价＝CFR / [1－保险费率×（1+保险加成率）]16、CIF价换算成其他价FOB价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]－运费CFR价＝CIF价×[1－保险费率×（1+保险加成率）]进出口税费的计算例题一：某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境某口岸US$800。
报关员的进口关税计算案例
报关员的进口关税计算案例大多数国家都设有进口关税制度，这是为了保护本国产业，调节国际贸易，以及增加国家财政收入。
作为一名报关员，了解进口关税的计算方法和案例对于正确申报进口货物的税费非常重要。
本文将通过一个进口关税计算案例，详细介绍报关员如何计算和申报关税。
案例信息：进口货物：1000台电视机单台电视机进口成本：100美元关税税率：10%增值税税率：20%1. 进口关税的计算进口关税的计算是根据进口货物的货值和关税税率来确定的。
在此案例中，单台电视机的进口成本是100美元，关税税率是10%。
因此，计算方法如下：关税税额 = 单台电视机进口成本 ×关税税率= 100美元 × 10%= 10美元根据此计算，关税税额为10美元。
2. 增值税的计算增值税是指将商品销售时增加的价值，按一定比例征收的税费。
在某些国家，进口货物同样需要缴纳增值税。
在此案例中，增值税税率为20%，计算方法如下：增值税税额 = 单台电视机进口成本 ×增值税税率= 100美元 × 20%= 20美元根据此计算，增值税税额为20美元。
3. 总计关税和税额将关税税额和增值税税额相加，即可得到总计关税和税额。
总计关税和税额 = 关税税额 + 增值税税额= 10美元 + 20美元= 30美元根据此计算，总计关税和税额为30美元。
4. 申报计算结果在完成关税计算后，报关员需要将计算结果正确申报给相关部门。
在此案例中，报关员需申报的关税为10美元，增值税为20美元，总计关税和税额为30美元。
总结：本文通过一个进口关税计算案例，详细介绍了报关员如何计算和申报关税。
在实际操作中，报关员还需考虑其他可能存在的关税豁免、特殊税率等因素。
因此，准确熟悉国家相关法规和政策对于报关员来说至关重要。
希望本文能对报关员和对进口关税计算感兴趣的读者提供一定的帮助。
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出口货物的完税价格：出口货物完税价格=离岸价格÷（1+出口税率）
1、最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格；
2、国内段运输费应扣除；
3、离岸价格不包括装船后发生的费用；
4、在成交价格外支付给国外的佣金，如单独列明的，应扣除，否则不能扣除；
5、在成交价格外，买方另行支付包装费的，应计入成交价格。
3、罚款：卖方违反合同规定延期交货的罚款，卖方从货价中冲减时，不能从成交价格中扣除。
例：上海A公司从美国B公司进口自行车，100$/辆CIF，该价格中包括B向A支付佣金2$/辆（减），A在该价格外向境外采购代理人支付佣金1$/辆（不计）。合同约定B在纽约港发货的日期为2000年12月31日前，如逾期发货，每天支付罚款0.5$/辆（不减）。B于约定发货日的2天后发货，A、B双方约定A以每辆99$的价格支付货款。A向中国海关申报关税。问：海关应核定的完税价格是多少？99 + 0.5×2（天）—2 = 98（美元）或：100—2=98（美元）
2、申报价格明显低于海关掌握的相同或相类似货物的国际市场上公开成交货物的价格；
3、买卖双方有特殊经济关系或对货物的适用、转让互相订有特殊条件或特殊安排，影响成交价格的；
4、海关需要重新估价的；
审定方法：
1、相同货物成交价格法；2、类似货物成交价格法；3、国际市场价格法；4、国际市场价格倒扣法：
完税价格=Leabharlann [（1+进口关税税率）÷（1—代征国内关税）+20%]
法律顾问考试
关税的计算
一、从价税额计算方法
应纳税额=应税进（出）口货物数量×单位完税价格×适用税率
完税价格
进口货物的完税价格：到岸价格——买方向卖方实际支付或应当支付的价格；
1、佣金：成交价格外买方支付给卖方的，应计入成交价格；向境外采购代理人支付的买方佣金不计入；
2、回扣：卖方付给进口人的正常回扣，不计入成交价格；
例：上海——宁波——澳大利亚
（出口方A）（离岸港口）（进口方B：港口——悉尼）
国内运费1$/T装船后的费用2$/T
A在成交价格外支付给B佣金3$/T；B在成交价格外另行支付包装费4$/T。该货物的成交价格为100$/T FOB。问：完税价格如何计算？
完税价格的审定：
需要重新审定完税价格的情形：
1、成交价格明显偏低，且无正当理由、合法证据的；
5、合理方法估定的价格。
二、从量关税额计算方法：
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额
三、复合税额计算方法：
应纳税额=应税货物进口数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价格×适用税率
（从量）（从价）
四、滑准税额计算方法。