财务会计核算的基本准则

作分录：
借：其他应付款—乐乐水泥厂 20万元
贷：银行存款—国债专户
20万元
2006年12月，工程建设需要从乐乐水 泥厂提走价值20万元的袋装水泥，经验 收入库
作分录：
借：库存材料—水泥X吨
200000元
贷：其他应付款—乐乐水泥厂
200000元
2007年1月，建立新账时，将上年度 基建拨款的“本年”各种拨款全部转入 “以前年度拨款”明细账户
作分录：
借：预付工程款—兴隆施工队20万元
贷：银行存款—国债专户
20万元
2007年2月，省级主管部门集中采购不 锈钢沼气灶具、调控净化器、专用管线、 铜质开关等1000套建设单位验收入库， 价值30万元
作分录：
借：库存材料—灶具及配件 30万元 贷：银行存款——国债专户 30万元
2006年12月，经过招投标确定乐 乐水泥厂为沼气国债项目的供应商， 预付20万元
50万元 20万元 17万元 23万元
2007年5月，根据县农能办沼气灶具 及配件1000套的出库单和农户签收清单
作分录：
借：待核销基建支出——灶具及配件 30万元
贷：库存材料——灶具及配件
30万元
2007年5月，上级主管部门来县检查农 村沼气建设项目，建设单位支出接待费2 千元
作分录：
借：待核销基建支出——
3、主要会计科目及明细科目设置
⑶ 银行存款
⑷现 金
以上两个科目，建设单位应按会计制度的规定 设置“总分类账”（总账）、“明细分类账” （明细账）、“日记账”，会计人员管理“总账” 和“明细账”，出纳人员管理“日记账”。设置 “国债专户”、 “配套资金专户”和“农民自 筹专户”分别核算。
㈠ 开设国债资金专户 ㈡ 建设资金单独建账和单独核算 ㈢ 报送国债统计和会计报表
㈠ 开设国债资金专户 ㈡ 建设资金单独建账和单独核算 ㈢ 报送国债统计和会计报表 ㈣ 沼气建设项目的集中采购 ㈤ 国债建设项目竣工财务决算 ㈥ 建设项目的监督检查 ㈦ 项目竣工验收和资产交付使用
㈦ 项目竣工验收和资产交付使用
沼气国债建设项目按批准的设计文件 所规定的内容建成，工程质量符合规定 设计要求，能够正常使用时，建设单位 应及时组织专家初验，合格后报请省级 主管部门进行验收。
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借：库存材料—灶具及配件 贷：银行存款——国债专户 现金——农户自筹专户
7、县农能办将灶具及配件分发村社或 农户，根据农户签收清单做账。会计分 录为：
借：待核销基建支出—灶具及配件 贷：库存材料—灶具及配件
8、依据合同或协议和沼气建设验收清 单现金支付技术人员工资，根据技工签 字清单做账。会计分录为：
㈢ 报送国债统计和会计报表
⑴ 国债统计报表
① 在建项目季度统计报表 ② 建设项目统计半年报表 ③ 农业基本建设年度统计报表
⑵ 国债会计报表
① 建设项目季度会计报表 ② 年度财政性资金投资基本建设项目决算报表
㈠ 开设国债资金专户 ㈡ 建设资金单独建账和单独核算 ㈢ 报送国债统计和会计报表 ㈣ 沼气建设项目的集中采购
项目竣工验收后，沼气建设单位要及 时移交资产给农户并制订建后管理养护 责任制。
二、主要会计事项
（一）县级建设单位会计分录
1、县农能办收到农民交来现金或物 资等。会计分录为：
借：现金——农民自筹专户 库存材料—物资名称 贷：基建拨款——本年其他拨款
2、县农能办收到中央国债拨款和财政 配套资金。会计分录为：
㈠ 开设国债资金专户 ㈡ 建设资金单独建账和单独核算 ㈢ 报送国债统计和会计报表 ㈣ 沼气建设项目的集中采购 ㈤ 国债建设项目竣工财务决算 ㈥ 建设项目的监督检查
㈥ 建设项目的监督检查
要加强与有关部门协调配合，建立健全基本建 设项目的监督检查制度，确保工程质量和沼气资 金运行安全、合理和有效。
切实加强对沼气国债资金的追踪、检查和监督 工作，对纳入国债管理的资金，应保证按计划使 用，不得挪用、挤占；还要对沼气资金的使用情 况进行检查分析，发现问题及时纠正；对沼气资 金的财务预算、工程实施中的资金使用、竣工财 务决算，要委托当地审计部门或社会中介机构进 行审计并出具审计报告。
农村户沼气国债项目
会 计 实务
一、会计核算中的具体工作
㈠ 开设国债资金专户
㈠ 开设国债资金专户
建设单位申请→ 财政局批复 →向开户银行申请
→同意开专户→主管部门拨款
㈠ 开设国债资金专户 ㈡ 建设资金单独建账和单独核算
㈡ 单独建账和单独核算
按照财政部《国有建设单位会计制度》（财会 字[1995]45号）和《国有建设单位会计制度补充 规定》（财会字[1998]17号号）的会计科目，单 独建立基建资金总账、明细账及货币资金日记账 。纳入财政国库集中支付改革范围或会计核算中 心的建设单位必须建立“国债专项资金”辅助账 。
106万元
谢谢大家
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20. 10.1120 .10.11Sunday , October 11, 2020
人生得意须尽欢，莫使金樽空对月。1 2:18:56 12:18:5 612:18 10/11/2 020 12:18:56 PM
安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20. 10.1112 :18:561 2:18Oc t-2011- Oct-20
借：库存材料—建材名称 贷：其他应收款——供货商名称
5、水泥、钢材和砖等建材分发施工队 伍或农户，应根据出库单或农户签收清 单做账。会计分录为：
借：待核销基建支出—建筑材料 贷：库存材料——水泥、钢材和砖等建材
6、向企业汇款购置沼气灶具和调控净 化器、沼气专用管件系列、铜质开关及 现金购玻罩沼气灯等并验收入库，根据 发票和入库单做账。会计分录为：
作分录：
借：银行存款——国债专户
6万元
贷：基建拨款——本年预算拨款
6万元
2006年12月，从开户银行提取现金 备用
作分录：
借：现金—国债专户
10000万元
贷：银行存款—国债专户
10000元
2007年3月，县兴隆施工队经批准领 走水泥、钢材、红砖，价值50万元
作分录：
借：其他应收款—县兴隆施工队 贷：库存材料———水泥 ———钢材 ———红砖
借：银行存款——国债专户 贷：基建拨款—本年预算拨款 —本年国债专项资金补助
3、根据集中采购合同支付水泥、钢材 和砖等建材款。会计分录为：
借：其他应收款—供应商名称 贷：银行存款——国债专户
4、建材验收入库，应根据供货商提供 的正规发票（并有经办人、验收人和单 位负责人签字）及入库单做账。会计分 录为：
1、原始单据审核中应注意的问题
⑴ 收据：有效收据只有“行政事业性收费收据” 和“非经营性收据”这两种，一般收据按现行规 定已经停止使用。
⑵ 发票：原始单据审核时，正规发票内容必须 真实和完整，名称、数量、单价必须齐全，金额 大小写必须相符，不得涂改并有经营单位有效印 章。
2、现金支付的规定
建设单位要严格遵守国家关于现金管理的有关 法规，尽可能通过开户银行进行转账结算，严禁 大额违规现金支付，避免白条过多，严禁白条入 账。
2006年11月，建设单位接开户银行通 知，收到县财政局拨农业部沼气建设国 债项目资金60万元，款项已入我单位账 户
作分录：
借：银行存款—国债专户 60万元 贷：基建拨款—本年国债专项资金补助 60万元
2003年12月建设单位与县兴隆施工队 签订了沼气池工程施工合同，按合同规 定转账支付工程款20万元
借：待核销基建支出—技术人员工资 贷：现金——国债专户
二、主要会计事项
（二）县级建设单位会计实务
例：2006年度，收到上级主管部门关于 XX县农村沼气建设国债项目实施方案 的批复，同意在XX镇XX村、 XX镇XX 村和XX镇XX村建设沼气池1000口，总 投资260万元，其中：中央投资100万元， 地方配套10万元（含工作经费4万元）， 农民自筹和投工投劳折资150万元。建 设工期要求在2007年8月完成。
3、主要会计科目及明细科目设置
⑵ 待核销基建支出
① 中央国债资金核算内容及明细科目： 农户补助费 技术人员工资 灶具及配件款 建筑材料费
3、主要会计科目及明细科目设置
⑵ 待核销基建支出
② 地方配套资金和工作经费核算内容： 建材费、建设单位管理费、可行性研究费、社 会中介机构审计（查）费、招投标费、合同公 证及工程质量监理费、沼气池永久性标志制作 费、报废工程损失费、设备盘亏及毁损费、其 他支出费等
㈤ 国债建设项目竣工财务决算
1、编制依据主要包括：
可行性研究报告，初步或扩大初步设计与概算， 概算调整及其批准文件；
招标投标文件，设计图纸，施工图； 历年投资计划、历年财务决算及批复文件； 合同、协议、工程结算等有关资料； 有关的财务核算制度、管理办法； 其他有关资料
㈤ 国债建设项目竣工财务决算
建设单位尽可能发生一笔现金业务，提取一笔 现金，库存现金不能超出有关规定。
3、主要会计科目及明细科目设置
⑴ 基建拨款
① 以前年度拨款—核算以前年度拨入而尚未冲 转的各项基建拨款 ② 本年预算拨款—核算本年内由地方财政预算 拨入的基建拨款 ③ 本年国债专项资金补助—核算本年内由上级 或财政拨入的国债项目拨款
2007年3月，集中采购钢材、红砖等物 资价值40万元，经验收入库
作分录：
借：库存材料——钢材 170000元 ——红砖 230000元
贷：银行存款—国债专户
400000元
2007年3月，建设单位又接开户银行 通知，收到县财政局拨来地方配套6万元， 开户银行已入单位账户，另有4万元工作 经费拨入单位基本户