{财务管理内部审计}某某某年下半年审计第次作业讲解非毕
{财务管理内部审计}成本审计相关讲义
{财务管理内部审计}成本审计相关讲义用直接材料成本核对，看其是否相等。
并注意两个问题：第一、生产通知单是否经过授权批准，防止虚假业务产量增加材料耗用；第二、单位消耗定额和材料成本计价是否恰当，有无变更、人为改变方法而影响成本。
抽取生产通知单或产量统计记录，直接材料单位标准用量，直接材料标准单价及发出材料汇总表。
根据产量、标准用量及标准单价计算出标准成本，与成本计算单价中的直接材料成本核对是否相符，有无利用直接材料成本差异计算以及会计处理是否正确，前后期是否一致。
除此之外，还应审查废料及多料的返库是否及时，是否办理“假退库”手续。
通过查看“生产成本”账红字冲减成本金额，判断其正确性。
⒉直接人工成本（了解企业的工资核算模式，是计时、计件还是其他。
）⑴对于采用计时工资制的，抽取实际工时统计记录、人员工资分类表及人工费用分配汇总等，运用核对法开展审查。
①从成本计算单中选择核对直接人工成本与人工费用分配汇总表相应的实际工资费用是否相符，查明有无将非生产人员工资计入成本。
②选取某月资料核对实际工时记录与人工费用分配汇总表中相应的实际工时是否相符，查明有无虚报工时、多列工资扩大成本，减少利润。
③抽取并核对生产部门若干期间的工时台账与实际工时统计是否相符，追溯原始工时记录，确保工资核算真实性。
④当没有实际工时统计记录时，根据人员工资分类表，计算复核人工费用分配汇总表中的直接人工工资费用是否合理正确，有无出现与生产量偏离太大的数据，如有，应进一步查明原因。
⑵对采用计件工资制的，抽取产量统计报告、个人（小组）产量记录和经批准的单位工资标准或计件工资制度，运用核对法开展审查。
①核对按统计产量和单位工资标准计算的人工费用与成本计算单中直接人工成本是否相符。
②抽取若干直接人工（小组）产量记录，审查是否被汇总计入产量统计报表中。
标准工时工资率、直接人工的工资汇总表等资料，运用核对法进行审查。
①根据产量和单位标准工时计算标准工时总量，再乘以标准工时工资率，以审查其是否与成本计算单中的直接人工成本相符。
{财务管理内部审计}某某某公司内部审计所需提供讲义
{财务管理内部审计}某某某公司内部审计所需提供讲义(1)应收帐款帐龄分析表（请按已逾期1、3、6、12个月及以上的期间划分） (2)依客户别按营业及非营业、关系人及非关系人不同性质分类汇总（详见附件一表B，如为应收外币帐款，请同时列示本位币(人民币)及外币金额） 3.存货(仅制造类企业提供即可)(1)存货明细表(2)在途存货明细表(3)存货盘点汇总表及盘盈(亏)明细表(4)制成品、在制品及原料之成本与市价比较表(详见附件一表C、D、E)(5)存货盘盈亏计算表(6)呆滞存货明细表(详见附件一表F)(7)成本结转工作底稿(8)年终盘点截止单据汇总表 4.预付款项(含预付费用)(1)预付购料款明细表（详见附件一表G）(2)预付费用明细及分摊表(详见附件一表G)5.其他应收款科目明细表(详见附件一表H)6.固定资产(1)财产目录(2)固定资产成本及累计折旧变动表（见附表四）(3)土地使用权及房屋产权证明及合同(4)提供抵押担保的固定资产明细表(5)闲置或不堪使用的固定资产明细表及其报废明细(6)列出非营业使用的资产明细(7)固定资产保险种类、范围、保额、保费、投保期间、保单号码及保险公司名称 (8)本年度固定资产之处分或移转明细表(含成本、累计折旧移转计算表)(9)利息资本化计算表(详见附件一表I)(10)工程决算清单或工程预算进度表 7.长期投资(1)长期投资增减变动及相关合约资料(2)采权益法核算的被投资公司本年度经会计师签证的财务报表 (3)被投资公司之股票及登记文件 8.无形资产及其他资产(1)存出保证金科目明细表(详见附件一表H)(2)存出保证金收据及合约(3)无形资产(如土地使用权)及递延费用明细分摊表(详见附件一表J)(三)负债科目1.银行借款(1)所有借款及贷款合约复印件(2)每项借款之余额、期间、利率、限制条款及抵押、担保品等明细表(详见附件一表K)(3)每一银行信用额度明细表(4)期末应付利息计算表2.应付帐款(1)按到期、应付款日、厂商别及关联关系、非关联关系人分别汇总（如为应付外币帐款并请列示本位币(人民币)及外币金额）(详见附件一表L)(2)按营业及非营业的不同性质分类汇总3.应付费用、其他应付款、预收货款明细表(详见附件一表H)4.存入保证金明细(四)或有事项及承诺事项1.未决或可能的诉讼案件汇总说明2.对外担保及票据背书的明细资料3.未决索赔及税务纠纷的明细资料4.已签订合约而尚未付款的金额5.往来律师名称及地址(五)损益科目1.营业收入、加工收入、其他业务收入及劳务收入分析表(请按项目别或产品别分别列示，详见附件一表M)2.营业收入、加工收入、其他业务收入及劳务收入明细(详见附件一表N)3.营业成本明细表4.营业费用、加工费用及制造费用科目余额及差异分析表(详见附件一表O)5.营业外收支明细表6.薪资及人事资料（见附件一表P）(六)关联交易1.与关系人的关系说明2.关系人交易汇总，请参照财务会计准则(交易事项披露明细表详见附件二)3.关联交易对帐明细(七)现金流量现金收支明细（详见附件三）附件一表A.现金及银行存款明细余额银行别帐号原币本位币质押或受限制情形基本帐户存款一般帐户存款活期存折存款外币存款银行别帐号余额期间利率最近计息日应计利息质押情形定期存款表B.应收帐款明细表金额客户名称摘要原币本位币应收帐款入帐日期，期后收款日期－关系人－非关系人表C.产成品成本与市价比较表成本品名/料号数量单价金额售价表D.在产品成本与市价比较表在产品品名／料号截至12/31成本估计售价估计至完工尚需投入的成本销售费用净变现价值表E.原料成本与市价比较表成本原料品名/料号数量单价金额最近一次单位购价表F.呆滞存货明细表产品品名/料号数量最近一次变动日期单位成本成本总价表G.预付购料款及预付费用明细表未摊销预付项目支付日期有效期间总金额已摊销余额表H.其他应收款、存出保证金、预提费用、其他应付款及预收货款明细表科目传票日期及编号性质金额表I.利息资本化计算表月份月初累计支出额当月支出支出款每月平均数月利率按成本计算之利息实际利息资本化利息月底累计支出款表J.无形资产及递延费用分摊明细表原始支出已摊销余额未摊销项目总金额分摊期间前期累积数本期摊销数余额表K.银行借款明细表银行名称期间利率用途付款条件担保品金额表L.应付帐款明细表厂商名称摘要金额应付帐款入帐日期，期后付款日-关系人-非关系人表M.营业收入、加工收入及劳务收入差异分析表项目别差异产品别上年度实际数本年度实际数金额百分比差异原因说明按月份列出表N.营业收入、加工收入及劳务收入明细收入项目收入对象金额收入原因说明表O.营业费用及制造费用差异分析表部门别差异差异原因科目名称上年度实际数本年度实际数金额百分比工资：表P.工资费用明细部门月份管理人员人数管理人员工资普通员工人数普通员工工资合计：附件二关联交易事项披露明细表一、关联交易事项关系人名称及关系：关系人名称与本公司关系公司 1.企业采权益法核算的被投资公司。
{财务管理内部审计}专业审计专业相关知识精讲班第讲讲义经典(9页)
{财务管理内部审计}专业审计专业相关知识精讲班第讲讲义经典（9页）{财务管理内部审计}专业审计专业相关知识精讲班第讲讲义经典弃我去者昨日之日不可留乱我心者今日之日多烦忧审计专业相关知识精讲班第35讲讲义收入、费用和利润概述第八章收入、费用和利润【本章内容框架】收入、费用和利润概述商品销售收入的确认条件（掌握）【考点精讲】第一节收入、费用和利润概述一、收入（一）销售商品收入的确认与计量企业销售商品时，如果同时符合以下5个条件，可以确认收入：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的会额能够可靠计量：(4)相关的经济利益很可能流入企业；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠计量。
（二）提供劳务收入的确认与计量本期确认的收入＝提供劳务收入总额×完工进度-以前会计期间累计已确认提供劳务收入本期确认的成本＝提供劳务预计成本总额×完工进度-以前会计期间累计已确认提供劳务成本其中：劳务进度的确定①按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例（最常用）；②已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例；③已完合同工作的测量等方法确定。
【20xx年试题】下列各项中可采用完工百分比法确认收入的是：A．劳务的结果无法可靠地估计B．在同一年度开始并完成的劳务C．销售需要安装和检验的商品D．跨年度的劳务，且劳务结果能可靠地估计【答案】D（三）让渡资产使用权收入【例题】让渡资产使用权收入可以确认应同时满足的条件有（）。
A．让渡资产使用权上主要的风险已转移给受让方B．让渡资产的收益能够可靠地估计C．相关的经济利益很可能流入企业D．收入的金额能够可靠地计量E．相关的成本能够可靠地计量【答案】CD【解析】让渡资产使用权收入应在以下条件同时满足时，才能予以确认：（1）相关的经济利益很可能流入企业；（2）收入的金额能够可靠计量。
{财务管理内部审计}内审员讲义最新
{财务管理内部审计}内审员讲义最新审核证据与审核准则有关的记录，事实陈述或其他信息审核发现将收集的审核证据与审核准则相比较的评估结果客观证据支持某事物的存在或真实性的数据注：客观证据可通过观察，测量，测试或其他方法获得验证通过客观证据的提供以确认特定要求已经被满足审核的种类执行者层面•第一方（供方）－内部审核•第二方（买方）－外部审核•第三方（独立）－外部审核执行方法层面•体系审核•桌上文件•符合性审核•现场•活动•过程•产品审核的目的•客观评估管理体系执行的情形•是否符合计划中的安排•是否实施和维持审核计划潜在问题区不符合历史变动组织结构•改变•人事•过程/技术/管理/体系•法规/标准变动•客户/法规/标准的要求审核单位组织结构•部•课•程序•文件控制•废弃物管理•工作区，作业和过程•维修工作站•材料储存区审核计划部门/项目计划审核日期00/0300/0600/0900/12管理代表*质量部*工程部*生产部**业务部*生产计划部*采购部*维修部*标准审核标准要求计划审核日期01/0601/0701/0801/09管理责任*文件控制*记录控制*培训*管理体系*体系策划*…审核员要求审核员素质•开放式思维•成熟/良好判断力•有分析能力/良好的记忆力•符合实际的观察能力•能从各种见解了解复杂的作业•了解各单位所扮演的角色•收集及评估客观证据的能力•坚守审核目的•审核时，评估审核发现与人员的相互作用的影响•谦虚的待人态度•对国家法规/习惯的敏感度•执行审核时，不为其他事物分心•愿意聆听•有效地对抗压力•依据审核观察达成正常可接受的结论•坚持结论•组织与持行审核的能力审核员守则•维持审核能力•了解目前的标准和要求•了解最新的审核程序和方法•必要时，定期参加培训，温习技巧内部审核审核阶段•准备•执行•报告•效果跟进准备审核失败的准备，就是准备失败•准备活动•确定范围•选择审核小组•制定审核时间表•准备检查表•召开审核小组会议•通知审核安排/召开开始会议审核范围•标准的要求•公司内管理体系的要求•客户要求•以往的审核的改正措施•质量表现•变更选择审核小组•选择时应考虑：•要被审核的组织、过程、活动或功能•审核小组数目和组成•标准所要求的资格•审核员的资历•语言能力和专业程度•对被审核的部门的运作及相关应有技术有基本认识•曾受完整的审核训练•审核经验•独立性•审核员素质审核时间表•审核时间分配的考虑因素•审核的项目•审核单位的操作员数目•审核单位的工作内容•位置及面积时间标准要求审核员10.31.199909:00-12:00客户投诉，预防及纠正措施黄大伟管理者责任，内部审核文件控制，记录控制张强12:00-13:00午膳13:00-16:00……时间部门审核员12.2.199909:00-12:00生产部周一明采购部陈大文市场部李林12:00-13:00午膳13:00-16:00…检查表一连串的问题审核的指引确保覆盖需审核的范围检查表内容标准的要求和要素内部文件（作业程序，工作指引）的要求和要素需要审核的记录检查表的好处优点缺点可用来指导审核过程需要时间准备记录证据忽视其他观点作为审核证据略微麻烦新手的好帮手－备忘录建议使用，非强制性审核小组会议•审核组长于审核前召集•确认准备工作均已完成及审核员分工•讨论可能出现的问题及需注意事项•交流经验及审核技巧开始会议/审核通知•发出审核时间表•说明审核目的，内容，方法和时间安排•与被审核部门/项目的负责人确认审核时间和人员安排执行审核审核活动•审查文件•会谈/沟通•现场观察/收集证据•评审审查文件•确认已建立的体系符合标准要求•手册•程序内部审核技巧会谈/沟通•沟通技巧•会谈技巧沟通•单向沟通•双向沟通沟通－问/听•提问的技巧•信息的理解（聆听技巧）问题的种类•封闭式的问题•开放式的问题•引导式的问题•没有声音的问题封闭式的问题•简单答案•是/否，有/没有，Y e s/N o •可获得指定的咨讯•可用以总结结论•由审核者控制问与答•带来压力/减轻压力？开放式的问题5W1H•方法？H O W•内容？W H A T•时间？W H E N•人员？W H O•地点？W H E R E•原因？W H Y•鼓励被审核者自由发言•可获得最大量的资讯跟进式的问题由获得的资讯再提出跟进问题对问题进一步探讨引导式的问题可减轻被审核者压力避免使用没有声音的问题以身体语言提出问题沉默－非常强而有力的工具应避免的问题•欺诈式问题•含糊不清的问题•多重式问题多重式的问题有没有…?怎样…？如何..？…？？？？做成混乱回答者选择式回答绝对避免使用倾听认真专注的倾听是对别人最大的尊敬有效的听•专注•查对•澄清•反应/反馈•记录（证据）•需要时作出摘要，与讲话一方确认影响倾听的因素•不专注集中•选择性的听•个人偏见•情绪与喜恶•草率的结论除了听还要看•沟通时，需注意对方的身体语言•身体动作•面部表情•眼神会谈技巧•说明提出问题的原因•若不了解，改用他种方式询问问题•若受访者感到压力－休息一下•先访问主管人员•制定问题技巧•可以给我看…•不了解，请解释…•如果…,会怎样…•您的意思是….•沉默•疑问的表情•会谈时应•确保被访者聆听或观看你所说或所展示的话或事物•了解他们所听到的•认同他们所听或看见的话或事物•采取行动•作出回应•若出现不对劲时：•不要批评•调查•不要停止工作•不要暗中毁谤主管人员•记录特定细节•亦记下符合点！•要客观•若发现不符合事况，要坚持到底•不要恼怒•不要有任何预设立场•礼貌及谦虚•自己判断•有效计划时间•态度要正面•完成时说谢谢！被审核者的行为•知己知彼，百战百胜•紧张,防卫性•不欢迎任何批评，轻视审核员的意见•高谈阔论，滔滔不绝•消极阻碍或气势汹汹的不合作•不认可，对查到的问题千方百计的辩解审核技巧•管理体系在实施中，并有效吗？•可采用路径式审核•进行程序审核，作为补充审核路径•是否设定了目标和任务？•是否这些目标和任务都已放在管理计划内？•有任何文件吗？•法规/标准/要求/状态？•谁是关键人员？•有任何作业控制吗？•判断控制程度？•调查培训资料？•表现测量记录？•表现报告？•相关方（如：客户）的反馈资料？检查方法•随机抽样型形进行，而非100％全检•决定抽样的数量时应考虑•被审核部门/项目的文件，工作，人员和记录的数量•过去的表现•抽查的方向不一定需要从头到尾，可从任何一点展开•抽查的文件/人员/记录间应有连贯关系评审观察点•记录下所有的观察点•评审观察点以确定不符合事项•对所有不符合事项须有证据作为依据报告准备不符合事项报告•分析观察所得的不符合事项，•以准备不符合事项报告•不符合事项的类别•不符合事项的模式不符合事项的分类第一类（严重/主要）不符合项•缺少，或无效执行所要求的管理体系要素•多个次要不符合项发生在一个要求上，出现一个体系的完全崩溃情况第二类（轻微/次要）不符合项•在执行或控制中的一个孤立的或小的确失•文件化体系有部分确失•文件问题•没有把标准的要求文件化•文件不能反应实际运作情况• 文件内容不当，不足或错误• 文件之间有矛盾不符合事项的模式• 执行问题• 没有按文件要求执行工作• 技术问题－设计/方法/工具• 方法错误• 工具设计错误• 技术错误不符合事项报告o 不符合事项的说明o 发现的问题（观察所得的事实）o 客观证据o 结论（违反标准或文件的章节）o 类型（严重/轻微）C A S E 1:• 在检查2000年的管理评审记录时，审核员发现管理评审内容未包括纠正及预防行动及客户投诉。
{财务管理内部审计}某某某自考审计讲义
{财务管理内部审计}某某某自考审计讲义借：资产减值损失74000贷：坏账准备74000重分类调整：借：应收账款200000贷：预收账款200000借：应收账款300000贷：预收账款300000（1）不确认收入是正确的，但应反映期末库存商品的减少和发出商品的增加，但这种差异对资产负债表数影响不重要。
第八章：1、资料：注册会计师刘佳对A公司2006年度会计报表审计。
在审查固定资产业务时，发现累计折旧账户上1至6月每月计提折旧56000元，而7至12月每月计提折旧100000元。
而相应固定资产账户没有变动，本年度内固定资产原值没有发生变动。
这些情况引起了刘佳的注意。
经过进一步审查，刘佳发现引起7至12月折旧费用猛增的原因有两个：（1）A公司对6月份经营租入的2台固定资产计提折旧，7至12月多计提200000元（2）A公司为提前收回投资，加速设备更新，从7月份开始将折旧方法由使用年限法改为年数总和法，7至12月多提折旧64000元要求：试评析A公司的业务处理。
如果你是注册会计师刘佳，你将如何处理？解答：企业固定资产业务存在的问题：A公司对经营租入的固定资产计提折旧，这是不符合企业会计制度规定的。
企业会计制度规定：以经营租赁方式租入的固定资产不计提折旧，只在固定资产备查簿中登记即可。
公司在某一会计年度内不能随意变更折旧方法，如果确实需要变更，应当在会计报表附注中披露这一事项，披露折旧方法变更的原因以及对会计报表的影响。
经过以上分析，可以认为A公司对固定资产计提折旧业务有一定的随意性，会计处理不规范；也有可能是经过企业管理部门授意，加大折旧费用，降低盈利水平，从而少交，甚至不交所得税。
注册会计师应当作出以下处理：（1）对于以经营租赁方式租入的固定资产，注册会计师应当提前A公司作出以下调整：借：管理费用-200000贷：累计折旧-200000或：借：以前年度损益调整-200000贷：累计折旧-200000（2）对于折旧方法的改变，注册会计师应当进一步调整其改变的原因，可以通过向有关会计人员和企业管理部门询问的方法来进行。
{财务管理内部审计}审计理论与实务培训讲义
{财务管理内部审计}审计理论与实务培训讲义2013年《审计理论与实务》第一部分第一章总论知识点一、审计产生与发展审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在受托经营、受托管理所形成的经济责任关系下，基于经济监督的需要而产生的。
当人们把受托经济责任关系理解为审计产生和发展的社会基础时，应当进一步明确其含义：(1)受托经济责任是不断演进的，它是审计产生和发展的客观基础。
(2)资源财产的所有权和经营管理权分离以及管理者内部分权制，是受托经济责任关系形成的基本根据，也是审计赖以存在和发展的社会条件。
(3)资源财产所有者对经营管理者无法实施直接监督，是审计产生和发展的直接动因。
(一)国家审计的产生和发展1.中国国家审计的产生和发展记忆几个有代表性的时间：最早，西周就出现了，带有审计性质的财政经济监察工作。
宋代设立审计司和审计院，标志着我国用“审计”一词命名的审计机构的产生。
中华人民共和国：1982年12月5日，人大通过修改的宪法，规定我国建立审计机关，进行审计监督。
1983年9月15日，国务院正式设立审计署，地方各级政府的审计机关相继建立。
1994年8月31日人大常委会通过了《中华人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。
2006年2月28日，全国人民代表大会常务委员通过了关于修改《审计法》的决定，自20 06年6月1日起施行。
1997年10月21日国务院令发布实施了《中华人民共和国审计法实施条例》2010年2月，国务院公布新修订的《审计法实施条例》，该条例自2010年5月1日起实施。
新条例进一步明确了审计监督的范围，规范了审计监督的权限，加强了对审计机关的监督。
《中华人民共和国国家审计准则》2010年7月8日经审计长会议审议通过，自2011年1月1日起施行。
2.其他国家的国家审计的产生和发展(略)(二)内部审计的产生和发展1.西方国家内部审计的产生和发展它是经营管理实行分权制的产物。
现代内部审计是20世纪40年代末才形成的。
财务管理内部审计审计培训讲义
财务管理内部审计审计培训讲义3.1914年，北洋政府颁布《审计法》。
4.1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。
1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。
（二）国外政府审计的产生和发展（了解）目前世界上已有160多个国家建立了适应各自国情的国家审计机构，其隶属关系大体可分为三种类型：第一，隶属于议会；第二，隶属于政府；第三，隶属于财政部。
二、内部审计的产生和发展（了解）（一）我国内部审计的产生和发展在西周时期就有了内部审计的雏形，当时设置“司会”一职。
（二）国外内部审计的产生和发展从内部审计机构的设置和隶属关系来看，国际上常采用的模式有：一是内部审计隶属于董事会。
二是内部审计隶属于董事会下面的监事会或相关类似委员会（如审计委员会）的领导。
三是内部审计隶属于总经理，接受总经理的领导。
四是内部审计隶属于财会部门。
三、注册会计师审计的产生和发展（熟悉）（一）我国注册会计师审计的产生和发展注册会计师审计又称社会审计、民家审计。
1918年，谢霖领取了第一号会计师证书，成立我国第一家会计师事务所——正则会计师事务所。
1980年财政部印发了《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师制度开始恢复。
1993年10月颁布了《中华人民共和国共和国注册会计师法》，确定了法律地位。
1995年2月财政部又发布了《中国注册会计师独立审计准则》等一系列法律、法规和制度。
1997年加入国际会计师联合会。
2006年注册会计师协会布了《中国注册会计师执业准则》。
（二）国外注册会计师审计的产生和发展发展过程为：1.详细审计阶段。
1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个执业会计师的专业团体。
由于详细审计产生于英国，又称为英国式审计。
这一阶段注册会计师审计的特点是：注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计的目的主要是查错防弊，保证企业资产的安全完整；审计的方法是对会计账目进行详细审计，即对有关的凭证、账簿、会计报表等资料进行周密详尽地逐笔审查与稽核。
2024年财务内部审计工作总结例文(2篇)
2024年财务内部审计工作总结例文一、工作概述____年是我公司财务内部审计工作的第一年，我作为内部审计部的负责人，在公司领导的支持和指导下，积极开展了一系列财务内部审计工作。
通过建立完善的内部控制体系和实施全面的审计计划，我们深入开展了财务业务的审计工作，并提出了相关的改进建议，为公司的发展提供了有益的支持。
二、审计计划的制定与执行在____年初，我召集了内部审计部的成员，充分了解公司的财务状况和内部控制情况，并结合公司的经营特点和发展需求，制定了具体的审计计划。
审计计划主要包括审计范围、审计程序、审计时间等方面的内容，并明确了各项工作的责任人和时间节点。
在计划的执行过程中，我们注重与相关部门的沟通与配合，及时获取所需的信息和数据，并根据实际情况进行分析和研究。
我们对财务的核算方法、账务处理过程、财务报表的编制等方面进行了详细的审计，确保财务信息真实可靠。
同时，我们也关注了公司内部控制的有效性，对存在的问题进行了整改，提出了相应的改进建议。
三、审计结果与问题发现在对公司财务的审计过程中，我们发现了一些问题，并提出了相关的改进建议。
具体包括以下几个方面：1. 财务报表编制错误的问题：我们发现在财务报表的编制过程中存在一些错误，例如计算错误、计提不准确等。
我们建议加强财务人员的培训，加强财务报表的审核工作，确保财务报表的准确性。
2. 资金管理不规范的问题：我们发现公司在资金管理方面存在一些问题，例如资金使用不规范、资金调拨不及时等。
我们建议加强对资金管理流程的制定和执行，加强对资金使用情况的监督，确保资金使用的合理性和规范性。
3. 内部控制缺失的问题：我们发现公司的内部控制存在一些缺失，例如权限划分不清、制度执行不严格等。
我们建议完善内部控制制度，加强对制度执行的监督，确保内部控制的有效性。
四、改进措施与建议根据审计结果和问题发现，我们提出了以下改进措施和建议：1. 加强财务人员的培训和学习，提高工作技能和综合素质，确保财务报表的准确性和可靠性。
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{财务管理内部审计}某某某年下半年审计第次作业讲解非毕B．法庭的传审C．注册会计师协会职业道德执行委员会D．客户新聘任的注册会计师【答案与讲解】C。
具体请看教材第66页“（三）保密”等有关内容。
7、在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划使用的控制风险是审计人员的（）。
A．实际估计水平B．计划估计水平C．实际水平D．计划可接受水平【答案与讲解】D。
具体请看教材第165页“三、审计风险与重要性和审计证据之间的关系”至第166页“四、审计风险的应对”等有关内容。
8、注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量（）。
A．不同B．更多C．同样D．更少【答案与讲解】B。
具体请看教材第228页“（5）确定样本量”等有关内容。
9、如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应（）。
A．直接实施实质性程序B．获取这些控制是否已发生变化的审计证据C．直接获取本期控制运行有效性的审计证据D．确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据【答案与讲解】B。
具体请看教材第212页“（三）对以前审计获取的审计证据的考虑”等有关内容介绍。
10、有权批准会计师事务所成立的机构是（）。
A．中国注册会计师协会B．工商部门C．审计署D．财政部【答案与讲解】D。
具体请看教材第31页“3.申请及审批有限责任会计师事务所的程序”等有关内容。
二、多选题1、咨询服务是为个人或组织提供信息使用建议的专业服务。
与鉴证业务相比，其基本特征有（）。
A．咨询服务以信息的使用为主要目标B．咨询服务一般是咨询服务的提供者与客户之间的两方契约C．专业性是咨询服务的基础D．独立性是咨询服务的基础【答案与讲解】ABCD。
具体请看教材第14页“2.咨询服务是为个人或组织提供信息使用建议的专业服务。
……..”等有关内容介绍。
2、审计过程是指审计工作从开始到结束的整个过程，其内容主要包括（）。
A．完成审计工作和编制审计报告B．实施控制测试和实质性程序C．实施风险评估程序D．计划审计工作【答案与讲解】ABCD。
具体请看教材第105页“第四节审计目标的实现过程”等有关内容介绍。
3、会计上的舞弊包括（）。
A．蓄意使用不当的会计政策B．记录虚假的交易或事项C．伪造、变造记录或凭证D．隐瞒或删除交易或事项【答案与讲解】ABC。
具体请看教材第73页“（一）对财务报表的责任”和第77页“（一）错误和舞弊的概念“等有关内容介绍。
4、影响审计效率的抽样风险包括（）。
A．对内部控制信赖过度风险B．对内部控制信赖不足风险C．误拒风险D．误受风险【答案与讲解】BC。
具体请看教材第221页表10－1的具体内容介绍。
5、注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见面之前增加说明段，用以（）。
A．说明导致所发表审计意见的所有原因B．对重大事件予以强调C．在可能的情况下指出对财务报表的影响程度D．说明存在的重大不确定事项【答案与讲解】AC。
具体请看教材第243页“二、保留意见审计报告”、第244页”三、否定意见审计报告“和第246页”四、无法表示意见审计报告“等有关内容介绍。
6、专业胜任能力要求主要指（）。
A．不得跨地区、跨行业执业B．对助理人员和其他专业人员的工作负责C．注册会计师不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验D．不得从事不能胜任的业务【答案与讲解】BCD。
具体请看教材第65页“（二）专业胜任能力”等有关内容介绍。
7、具体审计计划应当包括的内容有（）。
A．为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围B．针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围C．注册会计师拟实施的内部控制有效性测试的范围D．注册会计师针对审计业务需要实施的其它审计程序【答案与讲解】ABD。
具体请看教材第149页“（一）具体审计计划的内容”等有关内容介绍。
8、对于会计师事务所的审计档案，可以查阅的情况有（）。
A．股东进行决策时B．行业协会进行业务检查时C．检察院因工作需要时D．联合审计时【答案与讲解】BCD。
具体请看教材第66页“（三）保密”等有关内容介绍。
9、下列表述中正确的有（）。
A．注册会计师应根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序B．评估的认定层次的重大错报风险的高低可能影响进一步审计程序的类型C．在拟定审计程序时，应考虑产生认定层次重大错报风险的原因D．利用被审计单位信息系统生成的信息,需要对信息的准确性和完整性获取审计证据【答案与讲解】ABCD。
具体请看教材第145页“第二节总体审计策略和具体审计计划”等有关内容介绍。
10、下列关于我国会计师事务所承接和承办的说法中正确的是（）.A．以会计师事务所名义承接业务B．特殊情况下可以以主任会计师的个人名义接受委托C．由于委托人不同，会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同D．出具审计报告时，只需注册会计师个人的签章【答案与讲解】AC。
具体请看教材第33页“四、会计师事务所的业务承接“等有关内容介绍。
三、简答题1、你同意下面这段话的观点吗？如果不同意，请指出其错误之处。
现在的注册会计师所作的都是抽样测试，但是因为抽样测试完全依赖注册会计师的判断，而注册会计师的判断是可能出现问题的，所以这种方法非常冒险。
只有在所有的交易都被审计了的情况下，审计结果才是可信的。
【答案与讲解】在早期的审计实务中，注册会计师对被审计单位全部的会计和其他资料进行审查。
随着企业规模的扩大和经济业务的日益复杂，继续采用详细审计方法既不经济也不现实，因此才开始采用抽样审计的方法。
在账项导向审计阶段，由于采取判断抽样为主，因此虽然抽查数量很大，但仍然很难有效提示企业财务报表中可能存在的重大错弊。
到了内控导向审计阶段，审计师们发现内部控制制度与会计信息质量具有很大的相关性。
通过了解和评价被审计单位的内部控制制度，评估审计风险，制定审计计划并确定审计实施的范围和重点，在此基础上进行实质性测试。
如果内部控制制度健全有效，财务报表发生错误和舞弊的可能性就小，会计信息的质量就比较有保证，审计测试范围也可以相应缩小；反之，就必须扩大审计测试范围，抽查更多的样本。
注册会计师进行抽样测试的判断是建立在一定基础上的。
随着风险导向审计的发展，不仅要考虑企业内部控制的风险，还要考虑外部风险，抽样测试的风险得到了一定的控制。
2、解释被审计单位管理层的认定与注册会计师的审计目标的对应关系。
【答案与讲解】认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
被审计单位管理层的认定与注册会计师的审计目标的对应关系下表1。
表1被审计单位管理层的认定与注册会计师审计目标的对应关系3、假设被审计单位的应付账款账面总值为元，共计4000个账户，注册会计师为对应付账款总额进行估计，选出200个账户，账面价值为240000元。
审定后认定的价值为245600元。
请分别使用比率估计抽样和差额估计抽样估计应付账款总体金额。
【答案与讲解】根据比率估计抽样的计算公式：估计应付账款总体价值＝总体账面价值×（样本实际价值÷样本账面价值）＝×（245600÷240000）＝（元）或者，运用差额估计抽样计算公式：总体差额＝（样本实际价值－样本账面价值）÷样本量×总体项目个数＝（245600－240000）÷200×4000＝112000（元）估计就会账款总体价值＝112000+＝（元）4、职业道德规范的基本目的是什么？【答案与讲解】（1）它规定哪些行为是可行的，哪些行为是不可行的，从而为注册会计师执业提供了有用的行为指南；（2）促使注册会计师按照注册会计师审计准则等职业准则的要求提供专业服务，保证并提高服务质量；（3）加强注册会计师对来自外界压力的抵抗力，避免注册会计在外界的强制要求下发表不当意见，以牺牲一方利益为代价而使另一方受益；（4）向社会公众昭示注册会计师应达到的道德水准，提高社会公众对注册会计师职业的依赖程度；（5）明确注册会计师的职业责任，进而规范注册会计师与客户、同行，以及社会公众的关系，有利于维护注册会计师的正当权益，使他们免受不正当的指责和控告。
5、注册会计师小刘与客户达成一致意见，审计收费额度按完成审计任务所需的天数计算。
请回答以下问题：（1）或有收费职业行为规则的实质是什么？制定这条规则的原因有哪些？（2）这位注册会计师违反了这条职业行为规则吗【答案与讲解】（1）所谓或有收费，是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件的一种收费方式。
注册会计师出具的报告或提供的建议对客户的有利作用越大，服务报酬越高；有的作用越小，服务报酬越低；不得于委托人，则少收费甚至不收费。
按照职业道德规范，审计收费的多少应当以工作量的大小、参加人员层次的高低以及业务的繁简程度等为主要依据，按照协会规定的标准合理确定。
制定这条规则是因为或有收费方式极易诱导那些立场不坚定的注册会计师放弃应有的公正立场，出具有损其他利害关系人利益的鉴证报告，甚至导致注册会计师与管理当局串通舞弊。
（2）这位注册会计师没有违反这条职业行为规则。
6、审计人员在对某公司2006年3月的工资单进行审查时，决定从900名职工中抽取30名职工的工资单进行审查，并使用系统抽样方法选样。
抽样间距应为多少？【答案与讲解】抽样间距为30（即900÷30）。
四、案例分析题1、2000年年底，郑百文稿资产重组一事，又将我国的证券界闹得沸沸扬扬。
在被有些专家机构称为“这套方案是目前能兼顾各方利益的较好方案和郑百文得到最好结果”（2000年12月6日《新民晚报》第29版）的赞扬声中，我们且看曾经是郑百文投资者的遭遇。
想当年，“郑百文”刚刚上市时，可谓风光十足，其显赫的销售业绩和利润，在上市后短短的一年间（1996年4月至1997年5月），其股价便从8元抬升至22.7元。
就在此时，有一们S市刚刚退休的老工人，在听信了某些人对其财务报表中的经营业绩的介绍后，将其毕生积蓄6万元中的一半，以每股近20元的价格，购入了10000多股“郑百文”这只股票。
此后，尽管“郑百文”的价格不断回落调整，又经过了除权和填权，其股份在1997年年底于15元左右，但这位老工人对“郑百文”的会计业绩还是坚信不疑。
1998年，“郑百文”1997年年报闪亮登场，年报中的数据显示，“郑百文”1997年的销售额继续1996年之后再次翻了一番。
在深沪800多交家上市公司中，“郑百文”以70.46亿元的销售额排名第5，公次于“四川长虹”等超级大盘股。
身居中原腹地的“郑百文”能够拔得商贸类上市公司头筹已属不易，竟然不能与“四川长虹”、“上海石化”等股市巨霸相争，于是投资者们毫不犹豫地将其列入了绩优股的行列。