第4章编制财务报表

（一）制作资产负债表格
资产负债表是总括地反映会计主体在特定日期（如年末、季末、月 末）财务状况的报表。主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容， 并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。其中：
（1）资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表 中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。一般 按照其流动性（变现能力）由强到弱顺序排列。
计算固定资产项目时，应根据“固定资产”科目的期 末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科 目余额后的净额填列。
计算“固定资 产原值”的期 初数和期末数
计算固定资产 原值“累计折 旧”的期初数 和期末数
固定资产＝固定资 产原值－累计折旧
计算“固定资 产净值”的期 初数和期末数
这是制作好的 资产负债表
对要突出显 示的单元格 填充底纹
（二）计算流动资产各科目的 期初数、期末数和合计
资产负债表各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”两栏，填写 方法如下。
（1）“期初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末 余额”栏内所列数字填列。
（2）根据总账科目余额填列。如“应收票据”、“交易性金融资产”、 “短期借款”、“应付票据”和“应付职工薪酬”等项目，根据“应收票 据”、“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”和“应付职工 薪酬”各总账科目的余额直接填列；有些项目则需根据几个总账科目的期 末余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“现金”、“银行存款” 和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。
计算“库存商 品 ”的期初数 和期末数
计算“待摊费 用”的期初数 和期末数
计算“存货”的 期初数和期末数
计算“流动资 产”的期初数 和期末数
流动资产包括货币资金、短期 投资、应收票据、应收股息、 应收账款、其他应收款、存货、 待摊费用、一年内到期的长期 债权投资和其他流动资金
（三）计算固定资产各科目的期初数、 期末数和合计
输入借、贷的期初余额和本 期的借、贷方合计数据
复制公式计算其他 科目的期末余额
பைடு நூலகம்
二、编制资产负债表
（一）制作资产负债表格 （二）计算流动资产各科目的期初数、期末数和合计 （三）计算固定资产各科目的期初数、期末数和合计 （四）计算流动负债各科目的期初数、期末数和合计 （五）计算所有者权益各科目的期初数、期末数和合计 （六）计算资产、负债和所有者权益的期初、期末合计
（3）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据 “应付账款”和“预付款项”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余 额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收款项” 两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。
（4）根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期 借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款” 科目所属的明细科目中将在一年内到期、且企业不能自主地将清偿 义务展期的长期借款后的金额计算填列。
在编制总账表之前，先了解一下会计科目编码规则： 资产类科目编码第1位数字为1。 负债类科目编码第1位数字为2。 共同类科目编码第1位数字为3。 所有者权益类科目编码第1位数字为4。 成本类科目编码第1位数字为5。 损益类科目编码第1位数字为6。
输入会计科目代 码和科目名称
（二）输入会计科目数据并计算期 末余额
（6）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存 货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材 料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”和“材料成本 差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备” 科目余额后的净额填列。
计算“包装 物”的期初 数和期末数
计算“低值易 耗品 ”的期初 数和期末数
第4章 编制财务报表
编制总账表并计算期末余额 编制资产负债表 编制利润表 编制现金流量表 编制利润分配表 编制所有者权益增减变动表 编制资产减值准备明细表表
一、编制总账表并计算期末余额
企业的财务报表是以企业的日常会计核算资料为依 据，按照规定的格式、内容和方法定期编制的，综合反 映企业某一特定日期的财务状况和某一特定时期的经营 成果和现金流量状况的会计报表。一套完整的财务报表 包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变 动表（或股东权益变动表）和财务报表附表。本章介绍 利用Excel编制上述各表格。
（一）设置会计科目代码和科目名称
（二）输入会计科目数据并计算期末 余额
（一）设置会计科目代码和科目名称
会计科目是按照十进位数字编号法中的4位数数字组来编号的： 其中左起第一个数字表示科目的大类；左起第二个数字表示大类 中的小类（或科目的性质）；左起第三和第四个数字表示小类中 的顺序，各序号之间可留出一定的空号以备增加科目。一级科目 代号为4位数，左起第五位和第六位数字表示二级科目，如果还 有三级明细科目，则用左起第七位和第八位数字表示，依次类推。
（5）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如 资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”和“在建工程” 等项目，应当根据“应收账款”、“长期股权投资”和“在建工程” 等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备” 和“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列。“固定资产” 项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”和 “固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产” 项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”和 “无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。
（2）负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列 示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。一般按 照偿还期由短到长排列。
（3）所有者权益一般按照实收资本、资本公积、盈余公积和未分 配利润分项列示。一般按照拥有期由长到短排列。
我国企业资产负债表采用账户式结构，分为左右两侧，左侧为资产， 右侧为负债和所有者权益。每一类又包括若干个项目，每个项目又分为 “年初数”和“期末数”两栏。