创造价值的税务管理
基于价值创造CFO_应具有的专业视野
【摘要】在实务中，财务履职情况在不同企业存在较大差异，大部分企业财务条线未能贡献应有价值。
文章通过分析财务现状，试图指出财务价值创造容易被忽视的几大板块，期待引起财务总监们重视。
通过扩展财务总监的专业视野，企业可提升财务的价值贡献力度，即在合法前提下，基于价值视角处理“权、钱、账、税”和设计经济合同，将核算型财务阶段提升至价值型财务阶段。
【关键词】CFO；专业视野；价值创造【中图分类号】F275我国法律法规对企业财务职能和管理有明确规定，总体上包括财会制度建设、财务核算、信息披露、财务监督。
财务总监作为财务条线最高负责人，其专业视野、管理能力决定所在单位财务条线履职成效。
财务作为企业经营活动的核心职能之一，其运行效能对企业风控和价值增长有巨大影响。
俗话说“顺境看销售、逆境看财务”，表明在困难时期，财务效能的发挥对企业经营成败具有决定性影响。
一、财务效能阶段划分基本情况实务中，按财务对企业的价值贡献这一核心标准，可将财务工作划分为三阶段。
（一）核算型财务此阶段涵盖建账、算账、管账、管钱、报税的基础财务工作，核算型财务工作职能源于我国《会计法》明确的会计工作总体要求。
1.建账管账。
建立财会制度，设置会计账簿，并保证其真实、完整；对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。
2.会计核算。
负责会计核算全流程相关工作，目前会计核算基本由信息系统处理，业务发生后相关数据录入系统，对应会计科目后系统直接进行会计核算并形成会计报表。
3.会计监督。
定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，确保会计数据真实。
4.信息披露。
编制财务会计报告，单位提供的担保、未决诉讼等或有事项，应当按照国家统一的会计制度的规定，在财务会计报告中予以说明。
5.资金管理。
根据要求进行资金收付，包括缴税和薪酬发放。
核算型财务工作的基本特征是对业务事项进行会计核算，会计监督仅处于账实核对基础要求。
核算型财务为财务管理初级阶段，财务工作涵盖了最基本的财务核算职能，但基本未涉及财务分析、管理会计应用、业财融合、内控和风控、财务价值创造等方面。
企业智能税务管理系统建设动因及方向
企业智能税务管理系统建设动因及方向摘要：本文从企业传统的税务管理模式下带来的税务合规问题面临诸多风险、税务内控缺乏有效手段、税务信息未能支持决策等痛点问题以及国家税制改革、数字征管等几个方面分析了企业智能税务的发展的内外部动因，从税务合规、业财税一体化等价值层面和税务信息标准化、自动化、协同化和智能化等技术层面阐述智能税务管理的目标，列举了目前企业智能税务的主要应用场景及企业智能税务建设的思路及方向，为企业发展智能税务提供参考和借鉴。
关键词：智能税务；动因；管理目标；思路及方向；应用场景一、引言当今企业商业模式不断创新，税收政策日新月异，税收问题层出不穷，税务风险无处不在。
随着国家依法治税水平的不断提升，社会信用体系的不断完善，近年来以互联网云计算、大数据为主要的信息化技术在政府管理服务广泛应用，税务管理逐渐实现数字化、智能化运行，迫使企业不断加快税务管理智能化的进程。
企业税务智能化管理从涉税信息采集、税收申报缴纳、税负水平分析、税务风险预警等方面实现全过程标准化、自动化和智能化，从而达到税务合规价值创造、实现业财税一体化的目标。
二、智能税务发展的内外部动因随着企业经营规模的不断扩大和发展，税务法规和征管制度的不断深化改革，企业在税务合规上将面临越来越多的风险，同时国家运用数字化升级实现税务执法、征管、服务智能化的变革，使得企业税务管理智能化成为越来越急迫的需求。
（一）智能税务发展的内部动因1.税务合规面临诸多风险大企业通常跨行业、跨地区甚至跨国经营，业务范围大、經营分散、新的业态不断涌现；企业内部组织结构庞大，核算体系复杂，企业各分支机构税务人员业务水平参差不齐，不同人对税务政策理解不一致或者对具体涉税业务理解偏差，导致政策的执行不统一；企业涉税活动中存在的不确定性，以及税企双方对这种不确定性的判断与认知差异导致税务风险事项经常出现。
2.税务内控缺乏有效手段企业税务风险管理分为事前、事中、事后三个环节。
华润江中基于价值创造的财务数字化转型
一、前言“十四五”以来，华润江中制药集团有限责任公司（简称“华润江中”）全面贯彻落实国务院国资委关于加快推进国有企业数字化转型工作、加快建设世界一流财务管理体系等相关要求，结合自身发展提速、布局新业务领域所带来的管理升级需求，华润江中设计了具有前瞻性、科学性、可落地的财务数字化转型规划方案，并按规划方案分阶段逐步落地实施。
2021年，华润江中完成了SAP的S/4 HANA版本的升级改造，通过梳理业务流程，全面系统优化，实现所有控股及子公司的可视化洞察和数据管理；对并购的企业实现业务和技术赋能，提升其运营效率；打通采购、生产、供应、质量、财务到营销各系统间的信息孤岛，实现系统集成。
2022年，华润江中围绕组织与人员、制度标准、流程设计、信息系统及运营管理五要素构建财务共享中心，实现财务组织、流程的重塑以及效率与风险管控能力提升，为建设“业财融合的价值型财务、智能高效的数字化财务”打下坚实的基础。
同年，依托资金管理中心，完成司库管理系统建设，资金计划一体化管控能力提升。
下一步，华润江中将重点推进财务智能审核、数字会计应用、会计档案智能管理，继续加快企业财务数字化转型步伐，持续提升企业价值创造力，加快实现高质量发展。
二、实施背景国家“十四五”规划和2035年远景目标纲要提出，迎接数字时代，激活数据要素潜能，推进网络强国建设，加快建设数字经济、数字社会、数字政府，以数字化转型整体驱动生产方式、生活方式和治理方式变革。
当前，新一代数字技术的快速迭代和广泛应用，正使得企业的竞争环境与管理模式发生着翻天覆地的变化。
作为企业数字化转型的最佳切入点，提升竞争力、创新力、抗风险能力的重要起点和必备基础，财务数字化转型已成为企业提升价值创造力、谋求新的发展空间、应对激烈市场竞争的必然选择。
（一）财务数字化本质上是新管理模式与技术变革赋能的组合一方面，区别于传统流程驱动的管理模式，数据驱动、价值驱动正逐渐成为新管理模式的核心。
会计人员熟悉掌握税务知识的必要性
会计人员熟悉掌握税务知识的必要性税收与我们的生活息息相关，税务知识的重要性是毋庸置疑的，而会计人员对税务知识的深刻理解就更为显得必要了。
在这里我主要从两个方面阐述其在会计中的必要性：一、税务管理的重要性；二、税务会计的必要性（一）税务管理的重要性税务管理的重要性，主要体现在税务管理的目标与会计工作的目标相似性，以及税务管理的重要意义与会计工作的互补性。
税务管理目标为：1、为企业创造价值企业税务管理所能够创造的价值一般包括两项内容：有形价值及无形价值。
有形价值主要指在合乎法律的前提下合理节税，降低企业税负水平，帮助企业创造价值。
比如利用专业知识帮助企业改变交易地点、时间，以此降低企业的交易成本。
无形价值则主要是指良好的企业税务管理可以帮助企业形成良好的声誉，提升企业的形象，有助于企业吸引人2、可控制的税务风险水平要求纳税遵从度水平与本企业对税务风险的承担能力相符。
税务管理的重要意义为：1、税务管理有助于实现企业的财务目标作为市场经济主体，与其他企业在公开、公平的环境下竞争，取胜的关键之一在于能否降低公司的成本支出，增加盈利。
税收是公司的一项重要外部成本，流转税的高低直接影响到公司营业成本的大小，所得税的多少直接影响到公司投资成本的高低。
可见，税务管理与其他降低成本的措施具有同等重要的经济意义，有助于公司实现财务目标。
2、税务管理有助于提高企业财务与会计管理水平公司要进行纳税筹划，必须对相关会计法规和税法规定非常熟悉，有关的业务流程和财务政策的规定必须非常清晰、明确，会计核算做到规范、完整，这样方能降低涉税风险。
否则，一旦引起税务机关的异议，就会得不偿失。
因此，纳税筹划有助于公司的财务管理水平和会计核算水平的提高3、税务管理有助于规避企业的涉税风险，提升企业形象由于历史的原因，我国目前的税收征管体系还不完善，“关系税”、情税”仍然存在。
但随着市场经济的不断规范，税务机关的征管力度将不断加强，对企业特别是上市公司来说，将更多面对政府、监管机构、投资者、中介机构挑剔的目光。
创造价值——财务经理的年度工作汇报
创造价值——财务经理的年度工作汇报一、引言尊敬的领导、各位同事：在过去的一年里，作为公司的财务经理，我深感责任重大。
我与团队共同努力，确保了公司财务运作的稳健与高效。
今天，我将就过去一年的工作进行汇报，重点阐述我们在价值创造方面取得的成果和经验。
二、价值创造的核心工作1. 财务管理精细化为了提升财务管理水平，我们实施了一系列精细化措施。
通过完善财务制度、优化流程、提高数据准确性等手段，降低了财务风险，提高了资金使用效率。
例如，我们推行了全面预算管理，对各部门预算进行精细化控制，有效减少了不必要的开支。
2. 税务筹划与成本控制在税务筹划方面，我们深入研究国家税收政策，合理规划公司税负。
通过与税务部门的积极沟通，争取到了多项税收优惠政策，为公司节约了大量税款。
同时，我们加强成本控制，对各项支出进行严格把关，减少了不必要的浪费。
3. 融资策略创新面对融资环境的变化，我们积极开拓新的融资渠道。
通过与多家金融机构的合作，成功为公司争取到了低成本的贷款和优质的股权融资机会，为公司的业务扩张提供了有力支持。
4. 投资者关系管理为了维护公司与投资者之间的关系，我们建立了完善的投资者关系管理制度。
通过及时准确的信息披露、积极与投资者沟通等措施，提升了公司的透明度和信誉度，增强了投资者对公司的信心。
三、价值创造的实践成果1. 经济效益显著提高通过精细化管理和税务筹划等措施，公司经济效益显著提高。
具体表现在：收入增长了XX%，成本降低了XX%，税后利润增长了XX%。
这些成绩的取得得益于全体同事的共同努力和公司领导的支持与指导。
2. 财务结构不断优化在融资策略创新方面，我们成功降低了公司的融资成本，优化了财务结构。
具体表现为：公司资产负债率下降了XX个百分点，流动比率提高了XX，短期偿债能力得到了增强。
这些优化措施有助于公司更加稳健地应对市场风险和挑战。
3. 投资者关系管理水平提升在投资者关系管理方面，我们获得了投资者的高度认可。
财务人员如何发挥价值创造的作用
财务人员如何发挥价值创造的作用在当今竞争激烈的商业环境中，财务人员不再仅仅是数字的记录者和报表的编制者，他们在企业的价值创造过程中扮演着至关重要的角色。
那么，财务人员究竟如何才能发挥价值创造的作用呢？首先，财务人员需要具备扎实的专业知识和技能。
这包括精通财务会计、管理会计、税务法规、财务分析等领域的知识。
只有拥有深厚的专业功底，才能准确地记录和处理财务数据，为企业提供可靠的财务信息。
例如，在进行成本核算时，财务人员需要了解企业的生产流程和成本构成，运用恰当的成本核算方法，为企业提供精确的成本数据，帮助管理层进行成本控制和决策。
其次，财务人员要能够深入了解企业的业务流程。
这意味着他们不能仅仅局限于财务部门的工作，还需要走出办公室，走进业务部门，了解企业的研发、生产、销售、采购等各个环节。
通过与业务人员的沟通和交流，财务人员可以更好地理解业务的需求和痛点，从而提供更有针对性的财务支持和解决方案。
比如，在销售环节，财务人员可以参与制定销售政策，通过对客户信用状况的评估和分析，协助销售部门确定合理的信用额度和收款政策，既促进销售增长，又降低坏账风险。
财务人员还应具备良好的数据分析能力。
在大数据时代，企业积累了海量的财务和业务数据，财务人员需要能够从这些数据中提取有价值的信息，为企业的决策提供数据支持。
通过运用数据分析工具和技术，财务人员可以对企业的财务状况、经营成果、现金流等进行深入分析，发现潜在的问题和机会。
例如，通过对销售数据的分析，财务人员可以发现不同产品、不同地区的销售趋势和盈利能力，为企业的产品策略和市场布局提供决策依据。
除了以上这些，财务人员在预算管理方面也能发挥重要作用。
预算是企业资源配置的重要工具，财务人员应当参与到企业的预算编制过程中，与各部门密切合作，制定合理的预算目标和预算方案。
在预算执行过程中，财务人员要对预算进行监控和分析，及时发现偏差并采取措施加以纠正，确保企业的各项活动都在预算的框架内进行。
《中国石油化工集团财务部尚胜利处长防范涉税风险与创造税务价值》
您将获得： 您将获得：
1、真正掌握相关指标的含义 指标的含义 2、经过测评，发现问题，在税务机关发现前及时处理 经过测评， 经过测评 发现问题， 3、在测评中发掘纳税安排空间 发掘纳税安排空间，为创造价值打下基础 发掘纳税安排空间
预约定价安排 成本分摊协议 07年、08年税率差的合理利用
……
控制风险 ● 创造价值
17
要实现控制风险，创造价值的两大目标， 要实现控制风险，创造价值的两大目标， 良好的税务管理至关重要。 良好的税务管理至关重要。
控制风险 ● 创造价值
18
关于税务管理工作的建议： 关于税务管理工作的建议：
采取充分措施来识别风险、控制风险并报告风险， 采取充分措施来识别风险、控制风险并报告风险，并在控制风险的 识别风险 前提下，发掘税收筹划的空间，控制税收支出，创造价值， 前提下，发掘税收筹划的空间，控制税收支出，创造价值，将二者 合理安排。 合理安排。
控制风险 ● 创造价值
11
证据不足风险 证据不足风险
控制建议
1、全面梳理 梳理自身的关联交易事项 关联交易事项，检查定价原则 合同文本 定价原则、合同文本 梳理 关联交易事项 定价原则 等是否能够经得起税务机关转移定价调查 转移定价调查； 转移定价调查 2、建立报批 备案 报批、备案 所需资料标准清单； 报批 备案事项等重要事项的所需资料标准清单 所需资料标准清单 3、与税务机关开展预约定价谈判 预约定价谈判
仅仅只注重税收减少的问题，可能带来税收风险，应当注意。 仅仅只注重税收减少的问题，可能带来税收风险，应当注意。
控制风险 ● 创造价值
学会这几招税务筹划技巧，分分钟让企业节税几百万！
学会这⼏招税务筹划技巧，分分钟让企业节税⼏百万！税收筹划是让很多会计⼈觉得兴奋的话题。
因为有了税收筹划，会计⼈感觉⾃⾝的价值得到了提升。
现在很多企业要求会计为企业创造价值，怎么创造价值呢？最容易想到的⽅向有两个：第⼀、把公司的资⾦规划好，让资⾦创造⼀部分收益；第⼆，做税收筹划，为公司减轻税负。
税收筹划的三个思路：①缩税基，⽤⾜各类政策，让计税⾦额瘦⾝；②降税率，⽆论所得税还是流转税，都有操作空间，⼀是做到核算清晰，分开⾼低税率经济事项；⼆是搞清楚特定⾏业、特定区域、特定产品、特定经济事项的优惠政策；③延税款，税收筹划未必就能把应纳税额减下去，如若做到了延迟纳税也不错。
对税收筹划，会计⼈有不少误解。
第⼀个误区，总以为税收筹划就是要给企业要减少税负；第⼆个误区，把税收筹划和偷税漏税没有分清楚；第三个误区，⾃⼰对税法没有吃透，当别⼈把政策⽤好了，误以为这是税收筹划。
下⾯柠檬君具体给⼤家讲讲这三个误区，再给⼤家看⼏个正确的实际案例。
误区⼀税收筹划⼀定会给企业降低税负？不见得。
税收筹划的⽬标有三个：1、缩税基。
如果交税时计税依据是100万，如果想办法让计税依据变为了90万，筹划是成功的。
2、降税率。
对企业来说，⽆论是所得税还是流转税，降税率都有⼀定的操作空间。
先说所得税，有些企业、有些地⽅，是有相应的优惠政策的，所得税税率不见得都是25%。
再说流转税，营改增后，增值税税率分为很多档，如果产品的设计能把⾼低税率的交互分清楚，⼀部分收⼊就能适⽤低税率。
再就是，特定⾏业、特定地域、特定企业、特定产品、特定事项都可能有特定的优惠政策。
只要能把优惠政策⽤⾜了，税率就能直接降低了。
⽆论是缩税基还是降税率，都可以使企业的税负绝对减轻。
3、延税款。
虽未能把应纳税额减下来，但能延迟纳税。
譬如说，正常的交税是应该3⽉，但是通过筹划，变成了明年3⽉份才交，这对公司来说也是⾮常有利的。
这也是成功的筹划。
误以为税收筹划就⼀定是要给企业减轻税负，如果能让企业达到以上三种⽬标也是成功的税收筹划。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
第二讲 企业税务风险与风险控制
• 1.1企业税务风险的内涵
• 欧盟税务风险管理指导规范（2006）指出，税务机关税务 风险可以分为下面四种，即：注册风险、及时申报风险、 按期纳税风险和准确申报风险。与此相对应，从纳税人遵 从的角度来说，应包括四个方面基本要求，一是按规定注 册，二是及时申报，三是按期纳税，四是准确申报[1]。
• 1.1企业税务风险的内涵
• 风险就是“结果的不确定性变化”[1]。1895年，美国学者海斯 从经济学角度对“风险”进行了定义，认为所谓风险就是“损
失发生的可能性”。可以看出，“风险”实际上就是一种不确
定性，而且还可能带来某种损失。
• 对于税务风险， Michael Carmody (2003)认为，税务风险是一 种不确定性，来自内部和外部两方面因素，而外部因素是企业
2.1内部风险
业务 人员流行程为 管理风险
战略投资 风险
并购过程中，缺乏对税收风险的统筹考虑， 并购后虽然经营业绩较高，但税务风险 出现的概率和税务成本将逐步凸显 。
实
节
现
减
税
企
降低 企业 税负
少
金
纳
额
税
超
遵
过
业 价 值 增
从
筹
值
成
划
的
本
成
最
本
终
包括控制
目
涉税风险
标
第二讲 企业税务风险与风险控制
1.企业税务风险的内涵及形式 2.企业税务风险产生的原因探析 3.企业税务风险的相关测量 4.企业税务风险的规避与控制
风险？
第二讲 企业税务风险与 风险控制
• 1.企业税务风险的内涵及形式
第二讲 企业税务风险与风险控制
1.2企业税务风险的具体表现形式 1.2.1根据税务风险的内容进行的分类 这种分类方式主要是根据税务风险的具体内容及表现来进行划分，
具体分为税务时限风险、税收负担风险、税收遵从成本风险、 信誉损失风险等 1.2.2根据税务风险的性质进行的分类 这种分类方式主要是根据导致税务风险产生的纳税人涉税行为性 质进行的划分，具体分为非主观故意的税务风险和主观故意的 税务风险。 1.2.3根据税务风险的危害程度进行的分类 这种分类方式主要是根据税务风险危害程度的高低、是否具有可 监控性，以及对企业的影响程度来进行划分，可以分为：一般 性税务风险、致命性税务风险 、介于二者之间的税务风险 。
第二讲 企业税务风险与风险控制
1内部风 险（企 业）
2外部风 险（税 务机关）
企业税收 风险
3税企关系风险
2.1内部风险
内部风险
业务流程风险
1.战略投资风险 2.关联交易风险
……
人员风险
1．财务人员风险 2．业务人员风险 3．公司决策层风 险
内控监控风险
1.风险识别风险 2.税务监督风险 3.咨询外包风险
不可控制的。那么按照这一定义，税务风险控制则主要是指对
企业内部因素的控制。
• [1] C. Arthur Williams, Jr., Michael L. Smith and Peter C. Yong, 1998, Risk Management and Insurance, McGraw-Hill, International Editions, pp4.
• 企业税务风险主要是指企业的涉税行为因未能正确有效地 遵守税法的相关规定而导致企业未来利益的可能损失，具 体表现为企业涉税行为影响纳税准确性的不确定因素。
• [1] European Commission, 2006, Risk Management Guide for Tax Administrations, February, pp21～22。
引言
• 【案例1】某上市公司在2004年税务稽查时，被查出其建筑业营 业税按5%缴纳，结果按征管法只能退三年的多缴纳的2%的营 业税，造成多缴3000多万元税款无法退回，致使其年薪120万 元的财务总监离职！问题：涉税风险怎样控制？
• 【案例2】违约金的涉税风0万元的思考？
2、目标 控制风险与创造价值
-------当代税务管理的两大首要目标
2.企业税务管理目标 2.1追求涉税零风险
多缴税的风险
应该缴税
少缴税的风险
政业 领账 策务 导务 信流 决处 息程 策理 风风 风风 险险 险 险
实际缴税
故空弹
纳
意白性
税
偷漏寻
筹
税洞租
划
风风风
风
险险险
险
2.企业税务管理目标
2.2实现价值增值
创造价值的税务管理
课程提纲
• 第一讲 企业税务管理 • 1.企业税务管理的概念 • 2.企业税务管理的目标 • 第二讲 企业税务风险与风险管控
1.企业税务风险的内涵及形式 2.企业税务风险产生的原因探析 3.企业税务风险的相关测定 4.企业税务风险的规避与管控 • 第三讲 企业税收筹划与制度创新 1.企业税收筹划的内涵 2.企业税收筹划的方式 （1）从参与主体角度分类 （2）从平台与技术手续分类 3.企业税收筹划的制度缺陷 4.企业税收筹划的制度创新 • 第四讲 创造价值的税务管理------案例分析 1.“营改增”前期安排与应对，价值增值案例 2.十八届三中全会经济改革介绍，及相应国有资本管理模式创新价值增值税务管理案例分析 3.房地产企业土地增值税税收规划，成本对象、及公共费用分摊价值增值税务管理 4.劳动合同法变化与税收风险控制案例分析 5.公司法改革与税收风险控制案例分析 6.企业生命周期创造价值的税务处理
第二讲 企业税务风险与风险控制
• 2.企业税务风险产生的原因探析
• 由于企业税务风险存在于企业生产经营活动的各个层面， 企业税务风险的表现形式也各异，因此导致企业税务风 险产生的原因也是相当复杂的。税收法律制度及政策是 否完善与复杂、执法人员素质及宽严程度、企业涉税业 务活动、企业管理制度及人员素质等都会对企业纳税活 动造成影响。下面主要从内部、外部和税企关系三个方 面对企业税务风险的根源进行探究。
• 问题：1.是税收规划吗？ 2.是否涉嫌偷税？ 3.与搜罗奇花异草，奇石、假古懂有什么不同？是否有
风险？ • 【案例3】为老板个人所得税进行的规划
将老板的个人收入拆分为工资薪金及稿费 • 问题：1.想做好事偏成坏事!
2.技术不精怎么办？
第一讲 企业税务管理
1、概念：通过税收政策应用，改变 经营行为实现下列目标的过程