个人所得税缴纳论文范文怎么写

个人所得税缴纳论文范文怎么写个人所得税的收取人群包括本国民众、居住在本国境内的个人所得和境外个人来源于本国的所得征收的一种所得税，个人所得税在我国目前的财政收入中占有较大的比重，在经过多次调整之后，我国的个人所得税制所采取的征收模式为分类制。

1个人所得税制模式以及在运行过程中存在的问题1.1个人所得税模式造成的原因：一部分是由于目前的个人所得税制度尚且存在较为明显的缺陷，另一部分原因则是由于贫富差距逐渐扩大而引起的民众心理失衡。

1.2现有税制对费用扣除的规定不科学目前我国关于个人所得税的缴纳制度是适用于全国范围内的，对于居民所得税的免征额也是完全统一的，这样的规定虽然在一定程度上保证了居民缴纳费用的公平公正性，但是却并没有实际考虑到纳税居民的个人实际情况以及不同地区之间消费水平的差异。

没有考虑纳税人的家庭情况及实际负担能力如赡养老人、养育子女、房贷等诸多方面的因素。

1.3现有税制实现分类制征收模式不够合理在实际征收过程中，对于工资薪金和劳务报酬收入难以区分，可能造成收入相同而纳税不同的现象发生。

例如王某是企业的设计人员每月工资、薪金所得8000元，缴纳的个人所得税为8000-3500×10%-105=345元。

而李某个人从事设计工资，每月劳务报酬所得8000元，缴纳的个人所得税为[8000*1-20%]×20%=1280元。

两人缴纳的个人所得税相差935元。

同样的一个月劳动所得，却由于我国费用扣除制度对工资、薪金收入和劳务报酬收入课征办法不同使李某多缴935元的税款。

1.4现有税制无法充分贯彻立法原则我国个人所得税所遵循的一个重要原则是要缓解收入差距，但是从实际情况来看，近几年来，我国的贫富差距越来越大，现行税制已经无法全面衡量纳税人的纳税能力，反而造成了综合收入多税负轻，而经济来源平均较低但是收入相对集中的人税负重的现象。

此外，现行税制还在一定程度上为税收管理带来了困难。

1.5纳税制度存在不公平现象纳税不公平主要体现在纳税主体之间，按照现有规定，个人所得税的征收方式可以分为按月计征和按年计征，按年计征的主要纳税对象有个体工商户、企业事业单位、特定的某些行业和薪资来源，这样的征税制度会在一定程度上造成某些特定行业或者个体经营者与普通企业员工的纳税差异，其次，税务部门虽然对应缴纳税资的企业项目有着统一规定，但是在税收的实际操作中却存在着很大差别。

2完善我国个人所得税制的对策2.1改革课税模式将综合税制与分类税制进行融合，将两者进行统一应用，实现对不同性质税款的合理收取。

在当前的经济转型阶段，个人所得税制度会不断随着经济发展进行调整，应用综合税与分类税的混合制度进行管理，可以在很大程度上杜绝偷税漏税、税收不合理现象的发生。

实现税收管理水平与税收环境的和谐统一。

2.2合理制定费用扣除标准扣除标准不能仅仅根据薪资水平与资金性质进行评价。

众所周知，我国地广人多，因此不同地区的发展水平与不同家庭的生活负担都各不相同。

除去统一规定的免征额，对于其他减免政策需要进行严谨系统的分析。

2.3将个人所得税由分类制向综合制改进首先就需要采用不同税率对纳税人的分项所得的征收分类税进行预先扣除，当纳税年度结束后，再由纳税人对全年各项综合所得税进行合并申报，同时通过多退少补的方式对年度内已纳税金额进行清缴汇算。

2.4加强公民纳税意识完善税收的相关法律法规并加以推广，强化税法宣传，让每个公民懂法、知法，增强公民自觉依法纳税的意识。

2.5提高税收征管水平首先可以借助先进的现代电子科学技术，通过与银行合作建立完善的信息管理系统，实现全国范围内的资源共享，避免由于信息错误而造成税收管理的负面影响。

信息管理系统需要对个人的收入来源、收入数量进行详细的监控与核查，此外，还要对个人持有的不动产与流动资金进行定期登记核实，以实现对纳税人的财产监管。

一、我国个人所得税的现状我国的个人所得税开始实施于1980年，在1994年的分税制改革时将原有的《中华人民共和国个人所得税法》《中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例》和《中华人民共和国个人收入调节税暂行条例》进行合并，形成了我国个人所得税制的基本结构。

随后经历了6次修正了个人所得税法，3次修正了个人所得税实施条例，以及根据实际情况出台了一系列关于政策和征管的规范性文件。

虽然个人所得税具有组织财政收入和调节居民收入分配的作用，但是根据目前的状况来看，个人所得税对调节居民收入差距并未产生很大的作用。

一方面，个人所得税的税收收入占总税收收入的比重较小，个人所得税在我国的整体税制结构中的地位较低，对居民收入分配的调节功能发挥力量有限。

1994年的个人所得税收入占总税收收入的1.42%，随后逐年比重增加至2021年的7.28%，但是2021年开始比重开始下降，至2021年比重降至5.91%。

另一方面，现行的分类制课税模式存在很多的问题，使得个人所得税不能很好地发挥调节居民收入分配的作用。

二、我国目前个人所得税制存在的问题分析我国现行的分类所得税制是源于1994年的分税制改革，在我国居民的收入来源较为单一，征管水平不高基础上实行的。

但是随着我国经济的快速发展提高了居民的收入水平，同时居民的收入来源也多元化，在这种情况下分类制的个税征收模式并不能衡量纳税人的真实水平，不能区别纳税人的负担状况，容易出现实际收入水平高的人比实际收入水平低的人的税收负担低的情况，加剧居民收入分配不均的情况。

一分类所得税制下税目划分不合理我国目前采取的分类所得税制，即对纳税人各项所得，根据其来源不同或性质不同分为工资、薪金所得;个体工商户的生产、经营所得;对企事业单位的承包经营、承租经营所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得;其他所得等11项，分别适用不同的费用扣除标准和税率。

这种划分方式存在着明显不合理的地方：分类税制难以体现税负公平。

在这种模式下收入渠道单一且应纳税所得额少的纳税人税负重，反而那些收入渠道多元化、应纳税所得额高但分属不同应税项目下的纳税人的税负较轻。

由于不同来源所得按不同的税率征收，收入高的纳税人往往由于其收入来源广泛而导致他们可以通过多份收入进行多次费用扣除，从而实现不缴税或少缴税的目的。

这并不能全面完整的反映纳税人真实的纳税能力，而且这种变相的合理避税方式造成了我国个人所得税税款流失。

二费用扣除制度不合理我国现行的个人所得税费用扣除采取定额与定率相结合的方式，费用扣除按照居民的个人收入分别确定，没有考虑居民的家庭实际情况，也没有考虑物价因素、缺乏弹性，影响了调节居民收入的合理性。

目前工资薪金的扣除标准全国统一为3500元/月，这一扣除标准没有考虑纳税人实际情况。

由于各个家庭在教育、养老、住房、抚养子女方面的支出各不相同，占到纳税人总支出的比例也是不同的。

此外，居民的婚姻状况、赡养及抚养人口对不同家庭的消费能力造成很大的影响，由此相应产生的医疗、教育等费用会实质上造成家庭税收负担不公平。

对国内居民统一适用3500元/月，而外籍人员适用扣除4800元/月，这项政策制定之初是为了鼓励外籍人员来华工作，有利于我国的对外形象，然而这种超国民待遇已经不适合我国的经济形势，也不利于社会公平。

三税基较窄、税率设计不合理。

我国现行的分类税制包含工资薪金、个体工商户生产、经营所得等11项征税内容。

但是对于工资薪金所得缴纳的税款比例占到个人所得税税收的50%以上。

实际上目前我国个人除了获取工资收入以外，还存在非货币性的附加福利，收入呈现多元化和复杂化的发展的态势，个人的账面工资不能完全反应个人的实际纳税能力。

很多企事业单位存在低工资、高福利的现象，附加福利包括住房、医疗、各类补贴等，高收入群体还有“灰色收入”，这些收入难以用货币衡量，带有一定的隐蔽性。

对这些非货币性收入征管的缺失也使得税基较窄，影响个人所得税税款的征纳。

我国个人所得税税率结构复杂，既有超额累进税率，又有比例税率;在比例税率中又设有减免征收和加成征收，这既造成纳税人对税法难于掌握和理解，也不便于税务机关的征管。

我国工资薪金所得最高边际税率是45%，劳务报酬所得最高边际税率是40%，生产经营所得最高边际税率是35%，稿酬所得减征后实际税率14%。

这一税率结构存在明显的不公平：如果某一纳税人的收入完全是靠工资获得，那么其应纳税的最高税率是45%，个人所得税对其调节力度是最大的;如果纳税人是企业老板，则其应纳税最高税率是35%，如果纳税人是作家，则其最高税率是14%;同样多的收入，由于来源渠道不同，其所要交纳的税额就不同。

这影响了个人所得税对居民收入分配的调节作用。

四个人申报制度的不合理，税收征管存在难题我国目前主要采取以代扣代缴为主、自行申报为辅的纳税申报方式进行缴纳个人所得税。

从2021年起要求年收入12万元以上的纳税人进行主动申报纳税，但是目前我国居民的纳税意识淡薄的，让其从被动纳税到主动申报纳税的转变存在困难，外加对于条款众多的税法难于让纳税人理解，这些都会阻碍自行申报纳税的实施。

税收征管的执法力度不够，我国的《税收征管法》第六十九条规定：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以罚款。

但是在实际执法中遇到已离职的纳税人，税务机关对其追缴税款的难度很大。

此外，税务部门需要的纳税信息难以共享，缺乏法定协作机制。

不同地区、不同部门之间难以达成协作，纳税人的收入、财产及日常消费数据难以实现共享。

三、个人所得税改革的路径选择我国的个人所得税改革早在2021年的十六届六中全会就已经确定将个人所得税由分类制走向综合和分类相结合的混合所得税制，但是十多年已经过去，仍然没有实质性的进展。

在上我国明确提出逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，但是根据我国目前的个人所得税的改革环境来看，目前可以实行的路径可以有：一费用扣除的调整自2021年以来的费用扣除标准经历了从1600元、2000元到3500元的三次调整。

工资薪金费用扣除标准的提高不仅是每次个税改革呼声最高的关注点，也是学术界长期关注的问题。

但是提高费用扣除标准的意义到底效果如何?假如将此标准提高到5000元，税率和级距都不变，那么对于月工资6000元的人来说在扣除标准3500元时需要纳税145元，扣除标准5000元时需要纳税30元，减税115元;对于月薪20000元的人来说扣除标准3500元时需要纳税3120元，扣除标准5000元时需要纳税2745元，减税375元。

这就造成了个人所得税所起到的“逆向调节”作用，即工资薪金实行超额累进税率的情况下，只是单纯的提高费用扣除标准会使得工资越高的人获益越多，工资越少的人获益越少，同时还会降低个人所得税的有效税率。