医院成本费用类会计科目明细表
医院会计科目设置表
银行承兑汇票
220102
商业承兑汇票
27
2202
应付账款
核算医院因购买库存物资、固定资产和接受服务供应等而应付给供应单位的款项。按照债权人设置明细科目。
220201
应付药品款
220202
应付卫生材料款
220203
应付设备款
220204
应付维修费
220205
应付其他款
28
2203
预收医疗款
220401
应付工资
220402
应付津贴
220403
应付绩效工资
220404
应付离退休人员工资
应付离休工资
应付退休工资
220405
应付其他个人收入
30
2205
应付福利费
核算医院按国家有关规定从成本费用中提取的职工福利费。
31
2206
应付社会保障费
核算医院按有关规定应付给社会保障机构的各种社会保障费。
专利权
170102
非专有技术
170103
商标权
170104
着作权
170105
土地使用权
170106
应用软件
不构成固定资产相关硬件不可缺少组成部分的应用软件。
21
1702
累计摊销
核算医院无形资产计提的累计摊销。
170201
专利权
170202
非专有技术
170203
商标权
170204
着作权
170205
土地使用权
核算医院预先提取的已经发生但尚未支付的费用。按照预提费用种类设置明细账。
35
2401
长期借款
核算医院按规定向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年以上（不含1年）的各项借款及发生的相关利息。本科目应当按贷款单位、具体贷款种类等进行明细核算。
医院财务制度会计科目
医院财务制度会计科目一、资产类会计科目1. 现金及银行存款这是记录医院现金及存放在银行的存款账户的会计科目，用于核算医院的流动资金。
2. 应收账款这是记录医院向患者、保险公司等机构应收的款项的会计科目，用于核算医院的应收账款，并进行及时的催收和管理。
3. 预付款项这是记录医院预付给供应商或承包商等的款项的会计科目，用于核算医院的预付款项和预付资金。
4. 存货这是记录医院库房中存放的药品、医疗耗材等物资的会计科目，用于核算医院的存货成本和库存量。
5. 固定资产这是记录医院购置的设备、房屋、车辆等固定资产的会计科目，用于核算医院的固定资产原值、折旧和减值准备等。
6. 无形资产这是记录医院取得的专利、商标、软件等无形资产的会计科目，用于核算医院的知识产权资产和价值。
7. 长期待摊费用这是记录医院预付宣传费用、租金、保险费用等长期待摊费用的会计科目，用于反映医院长期权益的实现情况。
二、负债类会计科目1. 应付账款这是记录医院向供应商、承包商等机构应付的款项的会计科目，用于核算医院的应付账款并进行及时的支付和管理。
2. 预收款项这是记录患者、保险公司等机构预付给医院的款项的会计科目，用于核算医院的预收款项和预收资金。
3. 应付工资这是记录医院应付给医生、护士等员工的工资的会计科目，用于核算医院的员工薪酬支出。
4. 应交税费这是记录医院应付给国家税务机关的各种税费的会计科目，用于核算医院的税费负担。
5. 长期负债这是记录医院争取长期债务或长期负债的会计科目，用于反映医院未来的偿债能力和风险。
6. 递延收益这是记录医院取得的预收款项、预付费用等递延收益的会计科目，用于反映医院未实现的收益。
三、权益类会计科目1. 股本这是记录医院股东出资的股本的会计科目，用于核算医院的股东权益。
2. 资本公积这是记录医院除股本外的其他各项出资的会计科目，用于核算医院的资本公积。
3. 盈余公积这是记录医院盈余留存的会计科目，包括盈余积累、公益金等，用于核算医院的盈余情况。
医院会计科目设置
18
1611
在建工程
医院会计科目设置表
序号 161101 16110101 16110102 16110103 161102 161103 19 1621 162101 16210101 16210102 16210103 16210104 1621010401 1621010402 162102 16210201 16210202 16210203 16210204 1621020401 1621020402 20 1701 170101 170102 170103 170104 170105 170106 无形资产 专利权 非专利技术 商标权 著作权 土地使用权 其他无形资产 编 号 基建工程 建筑安装工程投资 设备投资 待摊投资 设备安装 建筑工程 固定资产清理 处置资产净额 房屋及建筑物 专用设备 一般设备 其他固定资产 图书 其他设备 处置净收入 房屋及建筑物 专用设备 一般设备 其他固定资产 图书 其他设备 原账中“无形资产”科目余额反映的是尚未摊销的无形资产价值。 按无形资产类别和项目设置明细帐，进行明细核算。 下级明细科目与“固定资产”明细科目同步设置。 按具体项目设明细核算。 按具体项目设明细核算。 新增科目。 下级明细科目与“固定资产”明细科目同步设置。 按具体工程项目设明细核算。 名 称 科目内容说明
医院会计科目设置表
序号 12 1301 130101 13010101 1301010101 1301010102 1301010103 13010102 1301010201 130101020101 130101020102 130101020103 1301010202 130101020201 130101020202 130101020203 130102 13010201 13010202 13010203 13010204 13010205 1301020501 1301020502 1301020503 130103 13010301 13010302 卫生材料 血库材料 氧气 放射材料 化验材料 其他卫生材料 植入器材费 介入器材费 其他卫生材料费 低值易耗品 在库 在用 按医院内部管理要求，分设明细科目。 按照《医疗器械分类目录》2002版，将按Ⅲ类器械管理、单独计价收费、在其他卫生 材料中占较大比重的高值一次性植入器材单列。 按照《医疗器械分类目录》2002版，将按Ⅲ类器械管理、单独计价收费、在其他卫生 材料中占较大比重的介入器材单列。 编 号 库存物资 药品 药库药品 西药 中成药 中草药 药房药品 门诊药房 西药 中成药 中草药 住院药房 西药 中成药 中草药 明细科目设置与“医疗业务成本”下的“卫生材料费”明细科目对应。 名 称 科目内容说明 新账的“库存物资”核算范围有所扩大，包括了原账中“药品”、“库存物资”的核 算内容，并将原制度药品售价核算改为进价核算。
医院会计科目设置表
医院会计科目设置表序号编号名称科目内容说明一、资产类1 1001 库存现金2 1002 银行存款3 1003 零余额账户用款额度4 1004 其他货币资金100401 银行本票存款100402 银行汇票存款100403 信用卡存款5 1101 短期投资6 1201 财政应返还额度120211 财政直接支付120212 财政授权支付7 1211 应收在院病人医疗款8 1212 应收医疗款121201 应收医保款12120211 应收门诊医保款12120212 应收住院医保款121202 门诊病人欠费121203 出院病人欠费9 1215 其他应收款121501 差旅费借款121502 备用金121503 长期投资利息/利润121504 其他10 1221 坏账准备11 1231 预付账款12 1301 库存物资130101 药品13010101 药库药品1301010101 西药1301010102 中成药1301010103 中草药13010102 药房药品1301010201 门诊药房1301010202 住院药房130102 卫生材料13010201 血库材料13010202 氧气13010203 放射材料13010204 化验材料13010205 其他卫生材料130103 低值易耗品13010301 在库13010302 在用13010303 摊销130104 其他材料13 1302 在加工物资130201 自制物资130202 委托加工物资14 1401 待摊费用15 1501 长期投资150101 股权投资150102 债权投资16 1601 固定资产160101 房屋及建筑物160102 专用设备160103 一般设备160104 其他固定资产16010401 图书16010402 其他设备17 1602 累计折旧160201 房屋及建筑物160202 专用设备160203 一般设备160204 其他固定资产18 1611 在建工程161101 基建工程161102 设备安装161103 建筑工程19 1621 固定资产清理162101 处置资产净额16210101 房屋及建筑物16210102 专用设备16210103 一般设备16210104 其他固定资产1621010401 图书1621010402 其他设备162102 处置净收入16210201 房屋及建筑物16210202 专用设备16210203 一般设备16210204 其他固定资产1621020401 图书1621020402 其他设备20 1701 无形资产170101 专利权170102 非专利技术170103 商标权170104 著作权170105 土地使用权170106 其他无形资产21 1702 累计摊销170201 专利权170202 非专利技术170203 商标权170204 著作权170205 土地使用权170206 其他无形资产22 1801 长期待摊费用23 1901 待处理财产损溢190101 待处理流动资产损溢190102 待处理非流动资产损溢二、负债类24 2001 短期借款25 2101 应缴款项26 2201 应付票据220211 银行承兑汇票220212 商业承兑汇票27 2202 应付账款220211 应付库存物资款22021211 应付药品款22021212 应付卫生材料款22021213 应付其他物资款220212 应付固定资产款220213 应付维修费220214 应付基建工程款28 2203 预收医疗款220301 门诊预收款220302 住院预收款220303 医保周转金29 2204 应付职工薪酬220401 应付工资〔离退休费〕220402 应付地方〔部门〕津贴补贴220403 应付其他个人收入30 2205 应付福利费31 2206 应付社会保障费220601 根本养老保险费220602 医疗保险费220603 失业保险费220604 工伤保险费220605 生育保险费220606 住房公积金220607 其他社保缴费32 2207 应交税费33 2209 其他应付款34 2301 预提费用35 2401 长期借款36 2402 长期应付款三、净资产类37 3001 事业基金38 3101 专用基金310101 职工福利基金310102 医疗风险基金310103 其他专用基金39 3201 待冲基金320211 待冲财政基金32021101 固定资产32021102 无形资产32021103 库存物资32021104 在建工程320212 待冲科教工程基金32021201 固定资产32021202 无形资产32021203 库存物资40 3301 财政补助结转〔余〕330101 财政补助结转33010101 根本支出结转3301010101 事业单位离退休3301010102 公立医院3301010103 住房改革支出3301010104 其他支出33010102 工程支出结转3301010201 医疗卫生工程330101020211 根本建立补助330101020212 设备购置补助330101020213 重点学科开展补助330101020214 公共卫生效劳补助330101020215 其他专项补助3301010202 科学技术工程330101010201 应用研究3301010203 教育工程3301010204 其他工程330102 财政补助结余41 3302 科教工程结转〔余〕330201 科研工程结转〔余〕330202 教学工程结转〔余〕42 3401 本期结余43 3501 结余分配350101 事业基金弥补亏损350102 提取职工福利基金350103 转入事业基金四、收入类44 4001 医疗收入核算医院开展医疗效劳活动取得收入。
医院会计科目名称和编号
16 1601 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ7 1602 18 1611 19 1621 20 1701 21 1702 22 1801 23 1901
固定资产 累计折旧 在建工程 固定资产清理 无形资产 累计摊销 长期待摊费用 待处理财产损溢
40 3301 41 3302 42 3401 43 3501
财政补助结转(余) 科教项目结转(余) 本期结余 结余分配
医疗业务成本 财政项目补助支出 科教项目支出 管理费用 其他支出
10 1221 11 1231 12 1301 13 1302 14 1401 15 1501
三、净资产类 37 3001 38 3101 39 3201
事业基金 专用基金 待冲基金
150101 股权投资 150102 债权投资
320101 待冲财政基金 320102 待冲科教项目基金
120101 财政直接支付 120102 财政授权支付
46 4201 47 4301 五、费用类 48 5001 49 5101 50 5201 51 5301 52 5302
科教项目收入 其他收入
7 8 9
1211 1212 1215
应收在院病人医疗款 应收医疗款 其他应收款 坏账准备 预付账款 库存物资 在加工物资 待摊费用 长期投资
名称
短期借款 应缴款项 应付票据 应付账款 预收医疗款 应付职工薪酬 应付福利费 应付社会保障费 应交税费 其他应付款 预提费用 长期借款 长期应付款
序号 编号 四、收入类 44 4001
名称
医疗收入
400101 门诊收入 400102 住院收入
45 4101
财政补助收入
410101 基本支出 410102 项目支出
医院成本费用类会计科目明细表
XX项目
01
商品服务支出
按《政府收支分类科目》设
置明细
01
办公费
99
其他商品和服务支出
02
基本建设支出
按《政府收支分类科目》设
置明细
01
房屋建筑物购建
99
其他基本建设支出
03
基本资本性支出
按《政府收支分类科目》设99
其他资本性支出
5201
科教项目支出
本科目核算医院使用除财 政补助收入以外的科研、 教学项目收入开展科研、 教学项目活动所发生的各 项支出。
顺加2
低值易耗品摊销
反映单位低值易耗品的摊销 费用。
01
医疗器械
02
被服装具
03
家具用具
04
电子电表量具
05
计算机及通信备品
99
其他
顺加3
其他材料
反映单位其他材料的支出。
01
劳防及日用品
反映职工劳防用品支出，含 职工制服。
99
其他
顺加4
洗涤费
顺加5
会员费
99
其他商品和服务支出
05
提取坏账准备
反映单位按规定提取的坏账
附件4
医院成本费用类会计科目明细表
科目编码
科目名称
科目说明
一级
二级
三级
四级
五级
5001
医疗业务成本
01
人员经费
01
工资福利支出
反映单位开支的在职职工和 编外长期聘用人员的各类劳 动报酬，以及为上述人员缴 纳的各项社会保险费等。按 《政府收支分类科目》设置 明细
01
基本工资
99
其他工资福利支出
医院成本费用类会计科目明细表
商品和服务支出
按《政府收支分类科目》设置明细
01
办公费
……
顺加1
科研教育费
反映医院使用自筹配套资金发生的科研、教学项目发生的支出。
01
科研费
02
教育费
顺加2
低值易耗品摊销
反映单位低值易耗品的摊销费用。
0
家具用具
04
电子电表量具
05
计算机及通信备品
99
其他
顺加3
其他材料
反映单位其他材料的支出。
培训支出
核算医院的各类办班费用支出。
食堂支出
核算医院非独立核算的食堂支出。
出租固定资产折旧费
捐赠支出
罚没支出
财产物资盘亏或毁损
营业税及附加
城市维护建设税
教育费附加
01
商品服务支出
按《政府收支分类科目》设置明细
01
办公费
……
顺加1
科研教育费
反映医院使用自筹配套资金发生的科研、教学项目发生的支出。
01
科研费
02
教育费
顺加2
低值易耗品摊销
反映单位低值易耗品的摊销费用。
01
医疗器械
02
被服装具
03
家具用具
04
电子电表量具
05
计算机及通信备品
99
其他
顺加3
其他材料
反映单位其他材料的支出。
05
医用材料费
01
手术器械材料
收费项目中“除外”标明的内容
02
植入材料和人工器官
收费项目中“除外”标明的内容
03
介入器械材料
收费项目中“除外”标明的内容
医院会计科目设置表
应付工资
220402
应付津贴
220403
应付绩效工资
220404
应付离退休人员工资
应付离休工资
应付退休工资
220405
应付其他个人收入
30
2205
应付福利费
核算医院按国家有关规定从成本费用中提取的职工福利费。
31
2206
应付社会保障费
核算医院按有关规定应付给社会保障机构的各种社会保障费。
其他卫生材料
130103
低值易耗品
本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的低值易耗品。明细科目设置参考如下：通用工具、医用工具、劳保用品、管理用具、被服用具、计算机配件、炊事用具、其他用具
130104
其他材料
本科目核算医院为开展医疗服务及其辅助活动而储存的其他材料。明细科目设置参考如下：缝纫材料、印刷品、清洗用具、办公用品、车辆材料、维修配件、修建材料、水暖材料、五金材料、电器材料、其他材料。
按不同的债务人设置明细账
121505
其他
按不同的债务人设置明细账
10
1221
坏账准备
核算医院对应收医疗款和其他应收款提取的坏账准备。
11
1231
预付账款
核算医院预付给商品供应单位或者服务提供单位的款项。
123101
预付材料款
按商品供应单位或服务提供单位设置明细账，进行明细核算。
123102
预付药品款
核算医院预先提取的已经发生但尚未支付的费用。按照预提费用种类设置明细账。
35
2401
长期借款
核算医院按规定向银行或其他金融机构借入的偿还期限在1年以上（不含1年）的各项借款及发生的相关利息。本科目应当按贷款单位、具体贷款种类等进行明细核算。
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01
商品服务支出
按《政府收支分类科目》设
置明细
01
办公费
顺加1
科研教育费
反映医院使用自筹配套资金 发生的科研、教学项目发生 的支出。
01
科研费
02
教育费
顺加2
低值易耗品摊销
反映单位低值易耗品的摊销 费用。
01
XX项目
01
商品服务支出
按《政府收支分类科目》设
置明细
01
办公费
99
其他商品和服务支出
02
基本建设支出
按《政府收支分类科目》设
置明细
01
房屋建筑物购建
99
其他基本建设支出
03
基本资本性支出
按《政府收支分类科目》设
置明细
01
房屋建筑物购建
99
其他资本性支出
5201
科教项目支出
本科目核算医院使用除财 政补助收入以外的科研、 教学项目收入开展科研、 教学项目活动所发生的各 项支出。
06
其他卫生材料
反映各种清洗、消毒用卫生 材料等，如医用酒精、生理 盐水、消毒剂等。
03
药品费
01
西药费
02
中成药费
03
中草药费
04
固定资产折旧费
反映单位按规定提取的固 定资产折旧费。
05
无形资产摊销费
反映单位按规定提取的无 形资产摊销。
06
提取医疗风险基金
反映单位按规定提取的医 疗风险费。
07
其他费用
准备
06
利息支出
反映银行借款利息支出。
07
汇兑损益
08
银行手续费
09
税金
01
印花税
02
房产税
03
车船使用税
5302
其他支出
核算医院发生的除医疗支 出、药品支出、 管理费用、 财政项目支出以外的其他 支出。
培训支出
核算医院的各类办班费用支 出。
食堂支出
核算医院非独立核算的食堂 支出。
出租固定资产折旧费
反映单位按规定提取的无 形资产摊销。
04
其他费用
反映单位除人员经费、卫 生材料、药品、资产折旧 （摊销）及提取医疗风险 金外的其他医疗业务成 本。
01
商品和服务支出
按《政府收支分类科目》设
置明细
01
办公费
顺加1
科研教育费
反映医院使用自筹配套资金 发生的科研、教学项目发生 的支出。
01科Leabharlann 费02教育费捐赠支出
罚没支出
财产物资盘亏或毁损
营业税及附加
城市维护建设税
教育费附加
管理费用
本科目核算医院行政及后 勤管理部门为组织、管理 医疗、科研、教学业务活 动发生的各项费用。
01
人员经费
01
工资福利支出
反映单位开支的在职职工和 编外长期聘用人员的各类劳 动报酬，以及为上述人员缴 纳的各项社会保险费等。按 《政府收支分类科目》设置 明细
01
基本工资
99
其他工资福利支出
02
商品和服务支出
05
医用材料费
01
手术器械材料
收费项目中“除外”标明的
内容
02
植入材料和人工器官
收费项目中“除外”标明的
内容
03
介入器械材料
收费项目中“除外”标明的
内容
04
一般医用材料
收费项目中“除外”标明的
内容
05
口腔材料
收费项目中“除外”标明的
内容
06
其他医用材料
反映各种临床治疗、手术及 检查用一次性医用敷料等。
教学项目支出
按具体教育项目设置明细
01
XX项目
01
商品服务支出
按《政府收支分类科目》设
置明细
01
办公费
99
其他商品和服务支出
02
基本建设支出
按《政府收支分类科目》设
置明细
01
房屋建筑物购建
99
其他基本建设支出
03
基本资本性支出
按《政府收支分类科目》设
置明细
01
房屋建筑物购建
99
其他资本性支出
5301
01
工会经费
反映单位按规定提取的工会
经费
02
福利费
反映单位按规定提取的福利
费
03
对个人和家庭补助支出
反映政府用于对个人和家庭
补助的支出，按《政府收支
分类科目》设置明细
01
离休费
02
退休费
03
退职费
99
其他对个人和家庭的补助支出
02
固定资产折旧费
反映单位按规定提取的固 定资产折旧费。
03
无形资产摊销费
附件4
医院成本费用类会计科目明细表
科目编码
科目名称
科目说明
一级
二级
三级
四级
五级
5001
医疗业务成本
01
人员经费
01
工资福利支出
反映单位开支的在职职工和 编外长期聘用人员的各类劳 动报酬，以及为上述人员缴 纳的各项社会保险费等。按 《政府收支分类科目》设置 明细
01
基本工资
99
其他工资福利支出
02
商品和服务支出
01
工会经费
反映单位按规定提取的工会
经费
02
福利费
反映单位按规定提取的福利
费
03
对个人和家庭补助支出
反映政府用于对个人和家庭 补助的支出，按《政府收支 分类科目》设置明细
01
抚恤金
离休费、退休费、退职费在
管理费用中反映
99
其他对个人和家庭的补助支出
02
卫生材料费
01
血费
02
氧气费
03
放射材料费
04
化验材料费
01
科研项目支出
按具体科研项目设置明细
01
XX项目
01
商品服务支出
按《政府收支分类科目》设
置明细
01
办公费
99
其他商品和服务支出
02
基本建设支出
按《政府收支分类科目》设
置明细
01
房屋建筑物购建
99
其他基本建设支出
03
基本资本性支出
按《政府收支分类科目》设
置明细
01
房屋建筑物购建
99
其他资本性支出
02
顺加2
低值易耗品摊销
反映单位低值易耗品的摊销 费用。
01
医疗器械
02
被服装具
03
家具用具
04
电子电表量具
05
计算机及通信备品
99
其他
顺加3
其他材料
反映单位其他材料的支出。
01
劳防及日用品
反映职工劳防用品支出，含 职工制服。
99
其他
顺加4
洗涤费
顺加5
会员费
99
其他商品和服务支出
05
提取坏账准备
反映单位按规定提取的坏账
01
医疗器械
02
被服装具
03
家具用具
04
电子电表量具
05
计算机及通信备品
99
其他
顺加3
其他材料
反映单位其他材料的支出。
01
劳防及日用品
反映职工劳防用品支出，含 职工制服。
99
其他
顺加4
洗涤费
顺加5
会员费
99
其他商品和服务支出
5101
财政项目补助支出
本科目核算医院本期使用财 政项目补助发生的支出，按 补助项目下设明细。