增值税税务筹划
增值税的税务筹划
增值税的税务筹划企业可以通过以下几种方式对增值税进行税务筹划，如图-1所示。
图-1 增值税的税务筹划方式1.免税额不断提升带来的优惠增值税对销售额比较少的纳税人一直都有着“照顾性”的免税规定。
随着免税额不断提升，免税政策也就具有了越来越大的税务筹划价值。
《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人免征增值税政策的公告》（财政部税务总局公告2021年第11号）规定：“自2021年4月1日至2022年12月31日，对月销售额15万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。
”此处蕴含以下两个重要的税务筹划思路。
（1）政策的适用对象免税政策仅适用于按照固定期限计征增值税的小规模纳税人。
未进行税务登记的自然人，增值税是按次征收，每次低于500元可以免征增值税。
未进行税务登记的自然人不按固定期限缴纳增值税，因此无法适用月销售额低于15万元免征增值税的优惠政策。
【案例-1】王某从事个体运输，跑一次能收取1万元的运费，一个月能跑10次，月收入10万元。
另外，其还有多余的房屋可以出租。
这种情况下，王某是以个人名义进行经营，还是应该注册为个体工商户呢？这个案例中，如果王某直接以个人名义跑运输，单次超过500元的，就要缴纳增值税。
此时，王某可以考虑注册为个体工商户，或者办理临时的税务登记，这样就可以按月计征增值税，从而享受月销售额低于15万元免缴增值税的优惠政策。
然而，对于房屋出租的收入，王某可以用个人名义收取，因为国家税务总局对增值税免税政策的执行做出了进一步的细化规定。
《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2021年第5号）第四条规定：“《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过15万元的，免征增值税。
”此处的其他个人，指的就是自然人。
因此，从税务筹划的角度来看，对于租赁收入，还是直接以个人的名义收取比较划算。
增值税税务筹划方案
增值税税务筹划方案随着企业的发展壮大，税务筹划变得越来越重要。
税务筹划是指在不违反法律法规的前提下，通过选择适当的税收政策和方法，使企业在纳税方面能够获得更多的利益或减轻税收负担。
本文将重点探讨增值税税务筹划方案。
一、增值税的基本原理增值税是一种以增值额为征税对象的一种消费税。
增值税的征税基础是增值额，即销售额减去进项税额。
在增值税的征收过程中，企业需要对其生产和销售的所有货物和服务都要缴纳增值税。
因此，企业需要进行有效的增值税筹划，以降低其纳税负担。
二、增值税税务筹划的基本方法合理利用增值税专用发票增值税专用发票是企业进行增值税申报和抵扣税款的重要凭证。
企业需要按照规定的程序和要求，开具和收取增值税专用发票。
企业可以通过合理利用增值税专用发票，降低其纳税负担。
例如，企业可以合理利用进项税额抵扣出口销售和生产自用的增值税，降低其纳税负担。
优化企业的经营结构企业的经营结构对其增值税筹划具有重要影响。
企业可以通过优化经营结构，降低其增值税负担。
例如，企业可以调整其产品结构，优化其产品组合，降低其生产成本，从而减少其应纳增值税额。
合理使用税务优惠政策国家在增值税方面提供了许多税收优惠政策。
企业可以根据其实际情况，合理使用税收优惠政策，降低其增值税负担。
例如，企业可以合理使用小规模纳税人优惠政策，减少其增值税应纳税额。
三、增值税税务筹划的注意事项在进行增值税税务筹划时，企业需要注意以下几点：合法合规企业需要在税收政策和法律法规的范围内进行增值税筹划，不得违法违规。
否则，将会面临税务风险和法律责任。
因此，在进行增值税筹划时，企业需要充分了解相关法律法规和税收政策，并选择合法合规的筹划方法。
注意时效性税收政策和法律法规都会随着时代的发展和变化而发生变化。
因此，企业进行增值税筹划时需要注意时效性，及时了解和适应最新的税收政策和法律法规。
注意稽查风险税务机关会对企业的纳税情况进行监督和稽查，如果企业在税务筹划中存在不合规行为，就会面临税务机关的惩罚和风险。
增值税税务筹划的原则与方法
增值税税务筹划的原则与方法增值税是一种按照货物和服务的增值额来征收税款的税种，被广泛应用于许多国家和地区的税收制度中。
为了更好地管理和规范增值税的征收和缴纳，税务筹划是不可或缺的一环。
本文将介绍增值税税务筹划的原则与方法，并提供一些实际操作的建议。
一、增值税税务筹划的原则在进行增值税税务筹划时，我们应遵循以下原则：1. 合法合规原则：所有的筹划行为必须符合国家税法和相关法规，遵循税务部门的监管要求，确保合法合规。
2. 经济效益原则：筹划方案应注重经济效益，合理合法地减少税负，提高企业的盈利水平。
3. 保密原则：增值税税务筹划是一项敏感的工作，必须确保筹划方案和业务数据的保密性，防止信息泄露。
4. 税务稳定原则：筹划方案应具有较稳定的税务效果，不受宏观政策和法律的频繁变动的影响。
二、增值税税务筹划的方法基于以上原则，我们可以采取一些方法来进行增值税税务筹划。
下面是一些常见的方法：1. 合理安排进项和销项税额：增值税征收的核心是将销项税额减去进项税额，对于有进项税额多的企业，可以适当增加销项税额，减少税负。
2. 合理选择增值税征收方式：在合法的范围内，可以根据企业的实际情况选择不同的增值税征收方式，比如一般纳税人和小规模纳税人之间的选择。
3. 合理运用增值税减免政策：增值税法规定了一系列增值税减免政策，企业可以根据自身情况合理运用这些政策，减少税负。
4. 合理运用进出口税收政策：对于有进出口业务的企业，可以充分利用进出口税收政策，尽量减少税负。
5. 合理运用跨地区税收政策：在中国的地区之间存在着不同的税收政策，企业可以通过运用跨地区税收政策，降低税负。
6. 合理运用特殊行业税收政策：不同行业有不同的税收政策，企业可以运用特殊行业税收政策，减少税负。
7. 合理开展税务居民调整：对于企业拥有多个子公司或分支机构的情况，可以合理开展税务居民调整，减少整体税负。
三、案例分析为了更好地理解增值税税务筹划的原则与方法，我们来看一个案例。
企业税务筹划之增值税税务筹划
工的货物，无论对内对外一律视同销售；凡是外 购的货物，只有对外才视同销售，对内不视同销
售。
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（2）特殊的销售项目 ①货物期货（包括商品期货和贵金属期货）中的 实物交割； ②银行销售金银的业务； ③典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人 销售寄售物品的业务； ④集邮商品的生产，以及邮政 部门以外的其他单位和个人销售 集邮商品。
企业税务筹划之增值税 税务筹划
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▪ 增值税是对在我国境内 销售货物或者提供加工 、修理修配劳务，以及 进口货物的单位和个人 ，就其取得的货物或应 税劳务的销售额，以及 进口货物的金额计算税 款，并实现税款抵扣制 的一种流转税。
所谓“实际税负”，它是指实际缴纳的增值税 额与其销售额进行比较。
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（二）纳税义务人
• 增值税的纳税义务人为单位、个人、外商投资企 业和外国企业、承租人和承 包人、扣缴义务人。
• 实际中分一般纳税人和 小规模纳税人
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• ⑤外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备（ 注意“无偿”）；
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•
⑥符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投
资总额内进口的自用设备；
•
⑦由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品（
注意两个“残疾人”）；
第3章 增值税的税收筹划
– （以上价格均为含税价格）
该选择哪个方案呢？
结算方式的税收筹划
• 纳税义务发生时间的筹划
– 应收货款一时无法收回的情况下，选择分期收 款结算方式 – 选择委托代销方式
• 经销方式的税收筹划
• 渤兴啤酒厂是辽西地区纳税数额较大的国有企业之 一，主要生产葫芦岛牌啤酒，年产量3万吨，属于增值税 一般纳税人。该厂在 2010 年初，为了扩大啤酒销售量， 在本地区设立了5个啤酒经销处，负责该厂在本地区47个 乡镇、办事处的啤酒销售工作。其中渤兴啤酒厂与新所啤 酒经销处最先签订啤酒经销协议，下面就以此协议为例， 把协议中与税收筹划有关的内容简要介绍如下： • 渤兴啤酒厂在本地区南部设立新所啤酒经销处，负责 本地区南部11个乡镇的销售工作。 • 经销处采取自行提货的方式。为了维护葫芦岛牌啤酒 价格的稳定，进行正当竞争，经销处在经销本厂啤酒过程 中，不得低于本厂在本地区统一确定的销售价格 (每箱29 元 ) 。同时，为解决经销处流动资金不足问题，经销处在 首次提货时(以20吨为限)可暂欠货款，但在以后每次提货 时都要把上一次所欠啤酒款偿还完毕。
无差别平衡点抵扣率
一般纳税人税率 营业税纳税人税率 无差别平衡点抵扣 率 65.59% 79.35% 56.54% 73.92%
17% 17% 13% 13%
5% 3% 5% 3%
销售方式的税收筹划
折扣销售 还本销售 以旧换新 以物易物
案
例
• 某商场商品销售利润率为40%，即销售100 元商品，其成本为60元，商场是增值税一 般纳税人，购货均能取得增值税专用发票， 为促销欲采用三种方式：
• 增值税纳税人身份的选择(1) • 某食品零售企业年零售含税销售额为150 万元，会计核算制度比较健全，符合一般 纳税人条件，适用 17% 的税率。该企业 年购货金额为 80 万元（不含税），可取 得增值税专用发票。 • 该企业如何进行增值税纳税人身份 的筹划？
税务筹划课件 第三章 增值税税务筹划
增值税的税务筹划
学习目的和要求
在熟悉现行增值税税收法律法规 的基础上，通过本章的学习使学习者 能够掌握增值税税收筹划的基本方法 与技巧，为从事税收实务工作打下坚 实的基础。
主要内容
第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节
增值税纳税人的税务筹划 增值税销项税额的税务筹划 增值税进项税额的税务筹划 增值税税收优惠的税务筹划 增值税出口退税的税务筹划 增值税征收管理的税务筹划
分析：
商场让利=(574+616)÷O.7×0.3=510(万元) 不让利应纳增值税销项税额 ＝(574+616+510)÷(1+17%)×17%=247.01(万元) 折扣销售后应纳增值税销项税额 =(574+616)÷(1+17%)×17%=172.91(万元) 折扣销售后共节减增值税销项税额 ＝247.01—172.91=74.1(万元) 折扣销售后共节减企业所得税 =[(574+616+510)÷(1+17%)(574+616)÷(1+17%)]×25%=108.97(万元) 该商场实际让利＝510—74.1—108.97=326.93(万元)
（三）代销方式选择的税收筹划
代销有收取手续费方式和视同买断方式，其
会计核算方式不同，其缴纳的税收也不同。 税法规定：将货物交付他人代销，销售代销 货物，视同销售货物，征收增值税。对受托 方提供代销货物业务的劳务所取得的手续费 按“服务业---代理业”征收营业税。也就是 说，收取手续费方式既要缴纳增值税，又要 缴纳营业税；而视同买断方式只缴纳增值税， 不缴纳营业税。
第二节 增值税销项税额的税务筹划
第五章2增值税的税务筹划
第五章 增值税的税务筹划
B与A的实际含税价格比率=102/133=76.69%＜88.03% C与A的实际含税价格比率=100/133=75.19%＜85.47% 通过上述不同纳税人含税价格与一般纳税人含税价格的比率计 算，以及与收益平衡点Rc的比较，可以看出，选择从A企业购进甲 材料显然不合算，应当选择B或C，下面比较具体增值税的税款与收 益情况。 A企业： •应纳增值税额=[200/（1+17%）-133/（1+17%）]×17%=9.74万元 •收益额=200/（1+17%）-133/（1+17%） =57.26万元 B企业： •应纳增值税额=200/（1+17%）×17%-102/（1+3%）×3%=29.062.97=26.09万元 •收益额=200/（1+17%） -102/（1+3%） =71.91万元 C企业： •应纳增值税额= 200/（1+17%） ×17%=29.06万元 •收益额=200/（1+17%）- 100=70.94万元 所以，应当选择从B企业购入甲材料。
第五章 增值税的税务筹划
（五）抵扣时间的税务筹划 作为一般纳税人的企业，增值税采用购进扣税法， 即： 应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 “当期”是个重要的时间限定，在税务筹划中 也要充分考虑。
第五章 增值税的税务筹划
依据规定，从增值税专用发票的开具到认证有90 天的调控余地。企业可以根据每月的销项税额的比例 进行筹划，合理确定认证抵扣的时间，避免缴纳的增 值税税款有较大的波动，以获取资金的时间价值。
若小规模纳税人只能出具普通发票，则税后收益 为：
S S S − P × Rc − ×T = − P × Rc 1 1 1 1+T 1+T 1 1
增值税税务筹划
购进或者销售货物以及在生产 经营过程中支付运输费用的， 按照运输费用结算单据上注明 的运输费用金额和7%的扣除 率计算进项税额。
注意：
①这里所说的运输费用金额是指在运输单位开具的货票上注 明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付的装卸费、保 险费等其他杂费。
②如果发票所列项目不能把运输费和其他杂费分开，则不可 计算抵扣进项税额。
可从销项税额中抵扣 凭票抵扣 计算抵扣
增值税的进项税额 不可从销项税额中抵扣
①增值税 专用发票 ②海关进 口增值税 专用缴款 书
①购进农业 产品※ 进项税额=买 价*13% ②运输费用 进项税额=运 输费用金额
*7%
①用于非增值税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或应税劳务。 ②非正常损失的购进货物及相关的应税劳务。 ③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货 物或者应税劳务。 ④国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用 消费品※ 3。 ⑤上述四项规定的货物的运输费用和销售免税货
•
=4000-1400=2600元
小规模纳 税人 处购 货限 价
一般纳税 人处 购货 限价
17%
3%
88.03% 0.8803y 1.14x
17%
0
85.47% 0.8547y 1.17x
13%
3%
91.15% 0.9115y 1.1x
13%
0
88.5%
0.885y 1.13x
应用：当小规模纳税人的价格占一般纳税人价格比例小于 平衡点价格比时，就选择从小规模纳税人处购货；反之， 则选择从一般纳税人处购货
提供的原材料质量相同，含税价格不同， 分别为每吨11700元，11000元，10500
元。企业应当如何进行购货价格的税务 筹划，选择什么样的供应企业？
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增值税税务筹划
增值税的税收筹划
第三章增值税的税收筹划
一、纳税人身份认定上的税收筹划
二、日常业务的增值税税收筹划
三、固定资产的纳税筹划
一、纳税人身份认定上的税收筹划
增值税对一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。
人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人。
但实际并非尽然。
我们知道，纳税人进行税务筹划的目的，在于通过减少税负支出，以降低现金流出量。
企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换必然要增加会计成本。
例如，增设会计账薄，培养或聘请有能力的会计人员等。
如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵扣这些成本的支出，则宁可保持小规模纳税人身份。
除受企业会计成本的影响外，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人。
实际税负水平的比较：
1.假定某商业企业，年应纳增值税销售额120万元，会计核算制度也比较健全，符合作为一般纳税人条件，适用17％增值税率，但该企业准予从销项税额中能够抵扣的进项税额（包括固定资产）较少，只占销项税额的10％。
在这种情况下，企业应纳增值税额为：
应纳增值税额=120×17％－120×17％×10％=18.36万元
2.如果将该企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，那末，一分为二后的两个单位年应税销售额分别为70万元和50万元,就符合小规模纳税人的条件，可适用3%征收率。
在这种情况下,可以分别缴增值税
应纳增值税额=70×3%+50×3%=2.1+1.5=3.6万元。
划分作为小规模纳税人后，可比一般纳税人减轻税负14.76万元。
3.如果将该企业分设两个批发企业，各自作为独立核算单位，那末，一分为二后的两个单位年应税销售额分别为80万元和40万元,企业准予从销项税额中能够抵扣的进项税额（包括固定资产）较少，只占销项税额的10％。
一个符合小规模纳税人的条件，一个符合一般纳税人的条件，可适用3%征收率和17%的税率。
在这种情况下,可以分别缴增值税，
小规模纳税应纳增值税额=40×3%=1.2万元。
一般纳税人的应纳增值税额
=80×17％－80×17％×10％=12.24万元
总计应纳增值税额=1.2+12.24=13.44
可比一般纳税人减轻税负18.36 -13.44=4.92万元。
二、日常业务的增值税税收筹划
1.在价格同等的情况下，购买具有增值税发票的货物；
2.纳税人购买货物或应税劳务，一定向对方索要专用的增值税发票；
3.纳税人委托加工货物时，一定向委托方收取增值税专用发票；
4.收取的押金单独应记账，逾期的押金交纳增值税；
5.代垫的款项不要记入应收账款，记入其他应收款，如果记入应收账款，就要贷记主营业务收入计算缴纳增值税；
6.采用兼营手段，尽量避免发生混合销售，增值税混合销售交纳增值税。
兼营主要包括两种：a.税种相同，税率不同；b.不同税种，不同税率。
7.增值税免税项目与征税项目分开核算。
三、固定资产的纳税筹划
1.可以抵扣的购入固定资产：生产用设备
2. 机器、设备发生的修理费的进项税额可以抵扣
3.对单位和个体经营者销售自己使用过的，除游艇、摩托车、汽车以外的固定资产暂免增值税。
这里所说的固定资产有具体的限定条件：
a.属于企业固定资产目录所列货物；
b.企业按固定资产管理，并确已使用过的；
c.销售价格不超过其原值的货物。
4.销售自己使用过的游艇、摩托车、汽车等的固定资产，需要交纳增值税。
案例：
A企业长期欠B企业货款，无力偿还。
B企业申请法院强制执行。
法院扣了A企业一辆小汽车后，下裁定书把小汽车的所有权判给B企业。
B企业多方努力，把小汽车卖了，最终收回货款。
某国家税务局稽查局对B企业的纳税进行检查后，认定B企业出售小汽车没有按规定交纳增值税，造成偷税，要求B企业补交税款，并给予了相应的处罚。
B企业的经理及财务人员都想不通，认为小汽车是A企业的，是替A 企业卖了收回属于自己的货款，为什么还要交纳增值税?如果直接收回货款，不就没有这些麻烦?
设备价款和运费分开划算
某机械厂生产重型机械设备，实行订单生产，并由厂家直销。
厂家对设备实行“三包”，即供货方负责运输、调试、修理。
由于该设备超重超大，全靠汽车运输，运输费用比较大。
厂家设有一个独立核算的运输公司，能开具运输发票。
机械厂与买家签订送货制合同，购货方不承担运费(设备价款含运输费用)。
???
尽管厂方对设备价款进行了“肢解”，大部分作销售收入，另一小部分根据汽车运输公司开具的发票，作为符合两个条件的代垫运费记入住来账不缴增值税，但是税务部门还是对这部分运费要求补税。
???
厂方百思不得其解，为什么符合两个条件的代垫运费还要缴税?。