《税收减免管理办法》解读

二、四大认识误区
三、总结
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一、《税收减免管理 办法》12要点
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政策背景
在简政放权，深化行政审批制度改革的背景下， 大部分税收减免由审批制改为备案制，国家税 务总局2005年发布的《税收减免管理办法（试 行）》（国税发〔2005〕129号）已无法满足税 收工作的实际需求，对原办法进行了修订。 国家税务总局公告2015年第43号《税收减免管 理办法》于2015年8月1日起施行。
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《税收减免管理办法》12要点
4.应享未享而多缴税款的可以申请退还。
第六条 纳税人依法可以享受减免税待遇，但是 未享受而多缴税款的，纳税人可以在税收征管法 规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款。
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《税收减免管理办法》12要点
5.不符合条件不得享受减免税。
第七条 纳税人实际经营情况不符合减免税规定 条件的或者采用欺骗手段获取减免税的、享受减 免税条件发生变化未及时向税务机关报告的，以 及未按照本办法规定履行相关程序自行减免税的， 税务机关依照税收征管法有关规定予以处理。
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《税收减免管理办法》12要点
第二十条 纳税人享受备案类减免税的，应当按 规定进行纳税申报。纳税人享受减免税到期的， 应当停止享受减免税，按照规定进行纳税申报。 纳税人享受减免税的情形发生变化时，应当及时 向税务机关报告。
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《税收减免管理办法》12要点
10.备案类减免税政策更为灵活。
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四大认识误区
误区三：简化程序意味着纳税人责任减轻 给了纳税人权利，也给了纳税人责任 对报送资料的真实性和合法性承担责任 对符合政策规定条件的材料，纳税人有留存备查 的义务 情况发生变化，及时报告；减免税到期，主动停 止。
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四大认识误区
误区四：税务机关放松对减免税事项的管理 从前置审查为主的静态监管机制转向动态监测、 识别、评价和应对 加强风险管理
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《税收减免管理办法》12要点
第十一条 减免税的审核是对纳税人提供材料与 减免税法定条件的相关性进行审核，不改变纳税 人真实申报责任。 第十八条 备案类减免税的审核是对纳税人提供 资料完整性的审核，不改变纳税人真实申报责任。
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《税收减免管理办法》12要点
7.税务机关对纳税人提出的减免税申请分情况分别及时处理。
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9.享受减免税应当进行申报，情况变动应 及时报告。
第十三条 纳税人在减免税书面核准决定未下达之前 应按规定进行纳税申报。纳税人在减免税书面核准决 定下达之后，所享受的减免税应当进行申报。纳税人 享受减免税的情形发生变化时，应当及时向税务机关 报告，税务机关对纳税人的减免税资质进行重新审核。
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《税收减免管理办法》12要点
第十六条 税务机关对纳税人提请的减免税备案，应当根据以下情况分 别作出处理： （一）备案的减免税材料存在错误的，应当告知并允许纳税人更正； （二）备案的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应当场一次 性书面告知纳税人； （三）备案的减免税材料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税 务机关的要求提交全部补正减免税材料的，应当受理纳税人的备案。 原办法第十一条 申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应 在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。
原办法未明确减免税种类。 第二条 本办法所称的减免税是指国家对特定纳税人 或征税对象，给予减轻或者免除税收负担的一种税收 优惠措施，包括税基式减免、税率式减免和税额式减 免三类。不包括出口退税和财政部门办理的减免税。
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《税收减免管理办法》12要点
税基式减免：通过直接缩小计税依据，即税基 的方式来减免税，包括起征点、免征额、项目 扣除和跨期结转。 税率式减免：通过直接降低税率的方式实行减 免税，如小微企业所得税税率20%。 税额式减免：通过直接减少应纳税额的方式实 行减免税，包括免征和减半征收等。
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《税收减免管理办法》12要点
8.税务机关受理或不予受理减免税申请相 关事宜，均应出具加盖本机关专用印章和 注明日期的书面凭证。
第十条 税务机关受理或者不予受理减免税申请，应 当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。 第十七条 税务机关受理或者不予受理减免税备案， 应当出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。
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（一）纳税人是否符合减免税的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供 虚假材料等手段骗取减免税； （二）纳税人享受核准类减免税的条件发生变化时，是否根据变化情况经 税务机关重新审查后办理减免税； （三）纳税人是否存在编造虚假计税依据骗取减免税的行为； （四）减免税税款有规定用途的，纳税人是否按照规定用途使用减免税款； （五）减免税有规定减免期限的，是否到期停止享受税收减免； （六）是否存在纳税人应经而未经税务机关批准自行享受减免税的情况； （七）已享受减免税是否按时申报。
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《税收减免管理办法》12要点
第二十五条 税务机关应对享受减免税企业的实 际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有 关专业技术或经济鉴证部门认定失误的，应及时 与有关认定部门协调沟通，提请纠正后，及时取 消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人 的法律责任。有关部门非法提供证明，导致未缴、 少缴税款的，依照税收征管法的有关规定处理。
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《税收减免管 理办法》解读
主讲教师：葛玉御
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教师简介：
葛玉御
经济学博士 上海国家会计学院教研部讲师 研究方向：财税理论与政策、行为经济学
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学习目标：
1. 了解《税收减免管理办法》12要点 2. 明确四大认识误区 3. 强化纳税人责任意识
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课程框架
一、《税收减免管理办法》12要点
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原办法第五条 纳税人享受备案类。纳税人未按规定备案的， 一律不得减免税。
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(2)一次备案，在政策存续期内一直享受减免税。
原办法并未明确在政策存续期内备案类减免税是否 可以一次备案,一直享受。 第十九条 税务机关对备案材料进行收集、录入， 纳税人在符合减免税资质条件期间，备案材料一次 性报备，在政策存续期可一直享受。
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《税收减免管理办法》12要点
3.享受核准类和备案类减免税均需履行 相关手续。
第五条 纳税人享受核准类减免税，应当提交核 准材料，提出申请，经依法具有批准权限的税务 机关按本办法规定核准确认后执行。未按规定申 请或虽申请但未经有批准权限的税务机关核准确 认的，纳税人不得享受减免税。纳税人享受备案 类减免税，应当具备相应的减免税资质，并履行 规定的备案手续。
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《税收减免管理办法》12要点
2.减免税分为核准类减免税和备案类减 免税。
原办法第四条 减免税分为报批类减免税和备案 类减免税。 第四条 减免税分为核准类减免税和备案类减免 税。核准类减免税是指法律、法规规定应由税务 机关核准的减免税项目；备案类减免税是指不需 要税务机关核准的减免税项目。
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《税收减免管理办法》12要点
11.纳税人对符合政策规定的材料有留存 备查的义务。
第二十二条 纳税人享受核准类或备案类减免税的， 对符合政策规定条件的材料有留存备查的义务。 纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关印证 材料的，不得继续享受税收减免，追缴已享受的 减免税款，并依照税收征管法的有关规定处理。
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二、四大认识误区
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四大认识误区
误区一：减免税办理只能事先提出申请 核准类需要，备案类无需 均需申请并经确认
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四大认识误区
误区二：取消审批后减免税事项无需税务机关 审核 核准类事项，审核对纳税人提供材料与减免税法 定条件的相关性；备案类事项，审核纳税人提供 资料完整性。
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三、总结
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总结
1.6个概念：减免税、税基式减免、税率式减免、 税额式减免、核准类、备案类 2.税收减免包括税基式减免、税率式减免和税 额式减免三类，不包括出口退税和财政部门办 理的减免税。 3.核准类和备案类享受减免税和申报时点不同。
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《税收减免管理办法》12要点
6.纳税人应增强责任意识，对报送材料 的真实性和合法性承担责任。
原办法第九条 纳税人报送的材料应真实、准确、 齐全。 第八条 纳税人申请核准类减免税的，应当在政 策规定的减免税期限内，向税务机关提出书面申 请，并按要求报送相应的材料。纳税人对报送材 料的真实性和合法性承担责任。
总结
4.税务机关加强纳税人风险管理，从事前监督 转向事中、事后监督。 5.纳税人责任意识应加强，学会自控风险。
对申报材料、计税依据的真实性把关，不能虚构材料； 实际经营情况发生变化不再符合减免税条件的不能试 图蒙混过关继续申报减免税； 专业技术或经济鉴证部门认定的资质证书一定要真实； 资料保存好，以备税务机关事后监管。
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谢谢大家！
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（1）备案类减免税既可以在首次享受减免税的 申报阶段，也可以在申报征期后提交材料备案。
第十四条 备案类减免税的实施可以按照减轻纳税 人负担、方便税收征管的原则，要求纳税人在首次 享受减免税的申报阶段在纳税申报表中附列或附送 材料进行备案，也可以要求纳税人在申报征期后的 其他规定期限内提交报备资料进行备案。