内部控制含义
行政事业单位内部控制
4、对行政事业单位内部控制制度旳基 本要求
（1）行政事业单位内部控制制度旳建 立必须符合国家法律、法规及地方有关规 范性文件 。
（2）行政事业单位内部控制制度应涵 盖行政事业单位内部涉及财务管理工作旳 各项经济业务及有关岗位，并针对业务处 理过程中旳关键控制点，落实到决策、执 行、监督、反馈等各个环节。
（3）行政事业单位应该接受财政、审计 等部门组织实施旳各项监督检验，并主动 予以配合。单位应根据财政、审计等部门 提出旳审计检验报告改善和完善内部控制 制度，强化内部管理工作。（3 Nhomakorabea实物资产控制
行政事业单位应该加强实物资产管理， 堵塞管理漏洞，维护资产旳安全和完整， 预防国有资产和财政资金旳流失。
（4）收入控制
行政事业单位应该加强代政府征收旳 非税收入等各项收入旳管理，对收入征管、 票据管理、分析、考核等环节进行有效控 制，做到依法征收，应收尽收。
（5）结余控制
行政事业单位应该加强单位结余旳管 理，明确结余形成事项旳审核程序和结余 使用事项旳管理流程、控制措施，优化财 政资源配置，提升财政性资金使用效益和 效率。
行政事业单位应该加强货币资金旳管理， 对现金、银行存款、其他货币资金实施有 效控制，明确银行账户旳开户、核对、清 理要求以及与货币资金有关旳票据和印章 旳管理要求，确保货币资金安全规范，提 升货币资金旳使用效益。
（2）往来资金控制
行政事业单位应该加强往来资金旳管 理，对往来资金旳发生、结算、清理等环 节进行有效控制，确保往来资金界定清楚， 责任明确，安全规范。
所以，行政事业单位旳内部控制应该以 财政部门预算管理为根本。
（3）行政事业单位责任人对行政事业单位内 部控制制度旳建立、健全及有效负责。
所以，行政事业单位旳内部控制具有全 局性。
简述内部控制的含义和基本要素
简述内部控制的含义和基本要素
内部控制是一种组织和管理企业内部运作和活动的系统，包括管理、
流程、技术和人员，旨在确保企业目标的实现、财产的安全、法律合规性
以及信息可靠性等等方面的控制。
其实质是通过整体规划、操作和监控等
手段，协调企业各部门共同完成企业目标，防范和发现因内外部因素引发
的风险，保证企业的可持续发展。
内部控制的基本要素包含以下4个方面：
1.控制环境：即组织文化和氛围。
该要素旨在确保企业管理层提供一
个有力、透明、正确、公正的工作环境，并建立并购的管理框架与标准，
以保证企业各部门的运作合法、合规、高效、有序。
2.风险评估：以安全为前提，预期风险时包括在内的风险管理。
风险
评估应该全面、系统、科学、实用地制定和实施，并随着环境变化和公司
的规模、经营状态等设置相应的调整措施，经常进行风险评估。
3.控制活动：是内部控制的核心要素，包括控制方案和控制措施的落
实等，为实现风险评估的措施和企业目标的实现提供可能的、恰当的、有
效地实施的“控制措施”。
4.信息和通信：指制定和完善信息与流程的管理体系，包括准时、可
靠的信息的生成、收集、存储、处理、使用、传输的目标，同时也是指与
利益相关方、内部和外部管理者之间的沟通。
总之，在一个完整的内部控制制度中，必须充分考虑企业自身的情况，个体化地制定内部控制体系，培养内部控制文化，严格依照规定来实施控
制措施，定期进行内部调整，以保证企业可持续发展。
企业内部控制概述
企业内部控制概述主要内容企业内部控制概述企业内部控制制度体系的基本框架第一节企业内部控制的相关概念一、内部控制的概念（一）内部控制基本概念1.COSO报告定义内部控制的概念可靠性以及适用法律、法规的遵循性等目标提供合理保证的一个过程。
2.我国财政部门定义内部控制的概念我国内部控制规范——基本规范中定义内部控制的概念：内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现其基本目标的一系列控制活动。
3.内部控制的内含：一个控制主体：董事会、经理阶层和其他员工。
三大目标：财务报表的可靠性目标，经营活动的效率和效果性目标，法律法规遵循性目标。
五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督。
（二）企业建立与实施有效的内部控制五大要素1.内部环境内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。
2.风险评估风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。
3.控制活动控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。
4.信息与沟通信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。
5.内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。
二、内部控制的演变与发展（一）工作实践内部控制的产生与发展经历了三个阶段，内不牵制阶段、内部控制制度阶段和全面风险控制阶段。
内部牵制阶段相互核对是此阶段内部控制的主要内容，设定岗位分离是内控的主要方式，这在漫长的几千年内被认为是一种最实用的控制方法。
1978年9月12日，国务院颁布《会计人员职权条例》，指出：“企业的财务计划、信贷计划和会计报表，应由总会计师签署；企业的生产、技改、基建等计划和重要经济合同，应由总会计师会签”；该条例还全面规定了会计人员六个方面的职责，并对会计人员工作交接等作出具体规定。
浅析内部控制和审计的关系
浅析内部控制和审计的关系内部控制作为现代管理制度的重要组成部分，是现代企业管理的重要手段，是衡量现代企业管理的重要标志。
同时，内部控制也是注册会计师用以确定审计程序的重要依据，对内部控制的重视与信赖，加速了现代审计方法的变革，缩小了审计范围，节约了审计时间和审计费用，完善了审计的职能。
因此，内部控制的健全与否，决定着企业的经营目标是否实现，决定着经营风险的大小。
与此同时，强化企业的内部控制的制度和程序，可以保证企业资产的安全与完整，防止错误与舞弊的发生，减少财务报表层次以及各交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险，提高审计的重要性水平。
所以，我们有必要对内部控制和审计作深入的了解。
一、内部控制的含义及理解内部控制是被审计单位为合理保证财务报告的可靠性、经营效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层等人员设计和执行的政策和程序。
内部控制可以理解为：内部控制具有一定的目的性，它是为达成一个或一些目标而实施的。
内部控制是为达成一个或一些目标而进行的一个动态的过程，内部控制本身是一种手段而非一种目的。
内部控制不是单一事件或某一状况，它与企业的经营过程相结合，它是散布在企业作业中的一连串行动。
内部控制受企业内外部环境的影响，影响企业控制目标的制定与实施。
企业中的每一个员工既对其所负责的作业实施控制又受到他人的控制和监督。
所以，他们既是控制的主体又是控制的客体。
内部控制都是针对人而设立和实施的，直接影响企业的控制效果与效率。
从中可以看出，内部控制具有以下特征：第一，内部控制是一个动态的过程；第二，内部控制的有效性由组织内部各个层次的人员决定；第三，内部控制不能提供绝对的保证，只能提供合理保证。
内部控制的概念演进对审计有重要的影响，随着社会的发展，内部控制经历了一个不断发展和完善的过程，其发展和完善的过程主要表现在控制目标、控制对象和控制手段的变化，理论界大体将其发展过程归纳为四个阶段。
内部牵制阶段：所谓内部牵制是一个人不能完全支配账户，另一个人也能独立地加以控制的制度，即每一位职员的业务必须是相互弥补、相互控制的关系。
(完整)浅析企业内部控制与风险管理
浅析企业内部控制与风险管理浅析企业内部控制与风险管理【摘要】随着社会主义市场经济建设的不断深入、全球经济一体化进程的加快，国内市场和国际市场融为一体,企业的内部控制环境和外部竞争环境都发生了很大变化，加之信息的不完备与非对称性,导致企业面临更大的风险.加强企业内部控制制度建设，提高风险管理水平成为当务之急。
【关键词】企业风险；内部控制；风险管理一、内部控制与风险管理的涵义（一）内部控制的含义内部控制的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。
内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等要素,内部控制就是以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
（二）风险管理的概念剖析风险管理又名危机管理,是指通过对风险的识别、衡量并采用一定的控制手段，防止风险的发生或以最低的成本使风险导致的各种损失降到最低程度的管理方法.从职能上说，风险管理就是在对风险进行观察、评估的基础上控制风险可能造成的损失，保证组织目标的实现。
对风险管理的定义可以理解为：一是风险管理是一个系统过程，包括风险的识别、衡量和控制等环节；二是风险管理的目标在于控制和减少损失，提高有关单位或个人的经济利益或社会效果；三是风险管理是一种管理方法。
二、内部控制与风险管理的关系内部控制与风险管理之间的关系是既有区别又有联系,我们既不能将两者隔离开来,也不能简单的将两者等同起来.(一）内部控制与风险管理的联系从内部控制和风险管理的结构上说，风险管理与内部控制的组成要素有五个方面是相同的，即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督。
这些重合是由它们目标的多数重合及实现机制相似决定的。
风险管理增加了目标设定事件识别和风险应对三个新要素，并且在重合的要素中，风险管理的内涵也都有所扩展，因此，两者存在着不可分离的内在联系。
从内部控制到风险管理的发展上说，内部控制和风险管理的根本作用都是为了维护投资者利益、保全企业资产，并且创造新的价值。
内部控制在企业发展中的作用
内部控制在企业发展中的作用摘要：内部控制制度是现代企业在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是企业有效的管理体系中的重要组成部分。
内部控制制度是企业在内部分工产生的相互制约、相互联系基础上，采取的一系列具有控制性的措施和程序，并予以规范化、系统化。
它在保护企业经济资源的安全、完整，确保会计信息的正确性和靠性，提高经营效率和经济效益等方面，具有极其重要的意义和作用。
因此，企要建立管理科学的现代企业制度，不能只限于形式上的，必须要建立健全企业内部控制制度。
关键词：内部控制、企业发展、作用一、内部控制的概念与现状（一）内部控制1. 内部控制的含义。
内部控制是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。
2. 内部控制的现状。
企业对内部控制认识不充足，很多企业所制定的内部控制制度缺乏整体框架性，多数停留在制度文字的编撰上，缺乏了制度的可操作性和实用性。
二、建立内部控制制度的重要意义(一) 建立内部控制制度是企业法人治理结构的重要措施建立现代企业制度是国企业改革的目标，企业改革改制必须建立健全内部控制制度。
党的“十六大”报告指出：“按照现代企业制度的要求，国有大中型企业继续实行规范的公司制改革，完善法人治理结构。
”现代企业制度以现代公司制度为主体，主要包括公司法人产权制度、公司法人治理结构和公司管理制度，三者共同构成了现代企业制度的架构，其要求是“产权明晰、管理科学、权责明确、政企分开”，使企业成为市场竞争主体，建立起有效的激励和约束机制，形成自我约束、自我积累、自我发展的机制。
内部控制制度与企业法人治理结构是否完善关系很大，要建立以董事会、监事会为主体的内部控制机制，必须从所有者的立场出发，把企业经者行使权力和过程作为内部控制的重点，使决策系统、管理系统和监督系统各司其职，协调运转，有效制衡。
内部控制基本规范
一、内部控制概述
（二）内部控制的原则 1、合法性原则。内部控制应当符合《公司法》、 、合法性原则。内部控制应当符合《公司法》 《证券法》、《会计法》，以及行政法规的规定 证券法》 会计法》 和有关政府监管部门的监管要求。 和有关政府监管部门的监管要求。 2、全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和 、全面性原则。内部控制应当贯穿决策、 监督全过程， 监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务 和事项。 和事项。 3、重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础 、重要性原则。 关注重要业务事项和高风险领域。 上，关注重要业务事项和高风险领域。
二、内部环境
（1）员工的聘用、培训、辞退与辞职。 ）员工的聘用、培训、辞退与辞职。 （2）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 ）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 （3）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮 ） 换制度。 换制度。 4） （4）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的 限制性规定。 限制性规定。 （5）有关人力资源管理的其他政策。 ）有关人力资源管理的其他政策。 企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔 和聘用员工的重要标准， 和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继 续教育，不断提升员工素质。 续教育，不断提升员工素质。
三、风险评估
内部控制中的风险是指对实现内部控制目标可能产 生负面影响的不确定性因素。 生负面影响的不确定性因素。风险的存在决定了 内部控制的必要性，决定了内部控制的规模、 内部控制的必要性，决定了内部控制的规模、方 式与方法。内部控制必须以风险为导向。 式与方法。内部控制必须以风险为导向。 风险评估是指及时识别、 风险评估是指及时识别、科学分析影响企业内部内 部控制目标实现的各种不确定因素并据以采取应 对策略的过程。风险评估包括目标设定、 对策略的过程。风险评估包括目标设定、风险识 风险分析、风险应对等环节。 别、风险分析、风险应对等环节。 （一）目标设定 没有要达到的目标就没有风险可言， 没有要达到的目标就没有风险可言，人们要达到的
第一讲 内部控制的起源和发展
第一讲内部控制的起源和发展一、内部控制沿革与发展（一）内部控制定义内部控制是指单位组织为保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。
（二）内部控制的起源内部控制是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。
人类社会经济发展史中，早已存在着内部控制的基本思想和初级形式——内部牵制。
内部控制理论与实践的不断发展是学术界、职业组织、大型企业及政府组织共同推动作用的结果。
此外，内部控制领域的发展历程显示，一些影响巨大的公司经营失败或舞弊事件的发生，往往加速了内部控制理论研究以及实践应用的发展进程，并催生了一些里程碑式的文献和立法规定。
（三）内部控制的发展内部控制在世界范围的发展可以分为四个阶段：内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段、内部控制框架阶段。
每一个阶段都有标志性的事件，促成内部控制理论和实务的发展。
1、内部牵制阶段内部控制源于内部牵制。
相互检查、相互监督制度。
一般认为，上世纪40年代以前是内部牵制阶段。
内部牵制是指提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生的业务流程设计。
18世纪工业革命以后，一些企业逐渐摸索出一些组织、调节、制约和检查企业生产经营活动的办法，逐步建立了内部牵制制度。
一般来说，内部牵制机能的执行大致可分为以下四类：1实物牵制。
2机械牵制。
3体制牵制。
4簿记牵制。
内部牵制是基于以下两个基本设想：1、二个或以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的；2、二个或以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。
2、内部控制制度阶段内部会计控制与内部管理控制1934年美国《证券交易法》定义内部会计控制系统：a.交易依据管理部门的一般和特殊授权执行；b.交易的记录必须满足GAAP或其他适当标准编制财务报表和落实资产责任的需要；c.接触资产必须经过管理部门的一般和特殊授权；d.按适当时间间隔，将财产的账面记录与实物资产进行对比，并对差异采取适当的补救措施。
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发展历史
苹果公司创立之初，主要开发和销售的个人电脑，截至2014年致力于设计、开发和销售消费电子、计算机软件、在线服务和个人计算机。
苹果的Apple II于1970年代助长了个人电脑革命，其后的Macintosh接力于1980年代持续发展。
该公司硬件产品主要是Mac电脑系列、iPod媒体播放器、iPhone智能手机和iPad平板电脑；在线服务包括iCloud、iTunes Store和App Store；消费软件包
括OS X和iOS操作系统、iTunes多媒体浏览器、Safari网络浏览器，还有iLife和iWork创意和生产力套件。
苹果公司在高科技企业中以创新而闻名世界。
内部环境的定义
2013年5月14日，COSO发布2013版《内部控制——整合框架》及其配套指南，其中对“控制环境”（control environment）的描述为：（1）企业对诚信和道德价值观的承诺。
（2）董事会独立于管理层，对内部控制的制定及其绩效施以监督。
(3)管理层在董事会的监督下，建立目标实现过程中所涉及的组织架构、报告路径以及适当的权利和责任。
（4）企业致力于吸引、发展和留任优秀人才，以配合企业目标的达成。
（5）企业内部控制责任人的问责制度。