2018年税务师考试《税法二》预测卷及答案(四)

2018年税务师考试《税法二》预测卷及答案（四）

一、计算题

1.非居民企业A在中国境内未设立机构、场所，2016年12月与居民企业B 签订一项新型设备销售合同并提供安装、培训服务，该设备净值为5000万元，双方在合同中约定B支付A价款合计600万元，未单独列明安装、培训服务的金额，A派遣员工在境内外负责该项业务，但无法提供真实有效的材料证明其在境内外发生的劳务及金额，税务机关对其劳务部分核定征收企业所得税，核定利润率为20%。

已知：不考虑其他税费。

1）税务机关对于未准确列明的安装、培训劳务收入采取最低标准进行核定，则核定的劳务收入为（）万元。

A.120

B.100

C.60

D.50

【正确答案】C

【答案解析】非居民企业与中国居民企业签订机器设备或货物销售合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务等劳务，未单独列明上述劳务的金额并且无参照标准的，以不低于销售货物合同总价款的10%为原则，确

认非居民企业的劳务收入，所以税务机关应该核定的劳务收入＝600×10%＝60（万元）。

2）该企业安装培训劳务收入按照核定征收的方式应纳企业所得税（）万元。

A.2.4

B.3

C.1.5

D.1.2

【正确答案】D

【答案解析】应纳税所得额＝收入额×核定的利润率＝60×20%＝12（万元），所以按照核定征收的方式应缴纳企业所得税＝12×10%＝1.2（万元）。

3）下列关于非居民企业应纳税所得额的说法，错误的是（）。

A.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

B.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

C.租金所得以收入全额为应纳税所得额

D.股息所得以收入全额为应纳税所得额

【正确答案】A

【答案解析】转让财产所得，以收入全额减除财产净值之后的余额作为应纳税所得额；股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额。

4）下列关于B企业代扣代缴企业所得税的说法，正确的是（）。

A.B企业应当自合同签订之日起10日内向税务机关办理扣缴税款登记

B.B企业代扣代缴的税款应当自代扣之日起10日内缴入国库

C.B企业未依法扣缴的，由A企业在所得发生地缴纳

D.B企业应代扣代缴的企业所得税为120万元

【正确答案】C

【答案解析】扣缴义务人B企业应当自合同签订之日起30日内向其主管税务机关申报办理扣缴税款登记；B企业代扣代缴的税款应当自代扣之日起7日内缴入国库；扣缴义务人未依法扣缴的，非居民企业A应到所得发生地主管税务机关申报缴纳企业所得税；B企业应代扣代缴的企业所得税＝600×10%＝60（万元）。

【点评】本题考查的知识点是非居民企业企业所得税的征收管理，涉及收入的核定、所得额的计算、税款的缴纳等。相关知识题外拓展：

（1）居民企业与非居民企业：

居民企业：①依法在中国境内成立；②依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业；——两者满足其一即可；依据属人原则；

非居民企业：①依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所；②依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内且未在中国境内设立机构、场所但有来源于中国境内所得；——两者满足其一即可；依据属地原则。

（2）非居民企业应税所得及对应税率：

①非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来

源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（25%的税率）

②非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，从境内取得的所得，或者虽设立机构、场所，但从境内取得的与其所设机构、场所没有实际联系的所得，应当按照10%缴纳企业所得税。（10%的税率）

（3）与所设机构场所有实际联系的所得

①非居民企业取得的所得，是通过该机构、场所拥有的股权、债权而取得的。例如，非居民企业通过该机构、场所对其他企业进行股权、债权等权益性投资或者债权性投资而获得股息、红利或者利息收入，就可以认定为与该机构、场所有实际联系。

②非居民企业取得的所得，是通过该机构、场所拥有、管理和控制的财产取得的。例如，非居民企业将境内或者境外的房产对外出租收取的租金，如果该房产是由该机构、场所拥有、管理或者控制的，那么就可以认定这笔租金收入与该机构、场所有实际联系。

2.中国公民王某于2016年5月与单位解除劳动关系成为自由职业者，2016年收入情况如下：

（1）5月，根据合同规定，从单位取得一次性补偿金150000元，当地上年职工年平均工资是28000元，王某在该单位任职8年。

（2）6月30日将闲置的一处居民用住房按市场价格对外出租，合同约定租期半年，从7月起王某每月收取不含税租金6000元，发生准予抵扣的税费251元；

此外，7月份对房屋进行简单修缮，发生修缮费2100元。

（3）从10月份开始，每月到境外为境外某单位进行员工技能培训，取得劳务收入28000元，境外取得的劳务报酬收入在境外已缴纳个人所得税3900元/月，年底回国。（不考虑除个人所得税外的其他税费）

（4）12月，将持有的境外A公司的股票转让，取得转让收入550000元，该股票买价为220000元，买卖过程中缴纳相关税费共计2500元；王某将股票转让所得中的80000元通过国家机关捐赠给贫困地区。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

1）王某取得的一次性补偿收入应缴纳个人所得税（）元。

A.0

B.395

C.3160

D.1493

【正确答案】C

【答案解析】王某取得一次性补偿收入应缴纳个人所得税＝{[（150000－28000×3）÷8－3500]×20%－555}×8＝3160（元）。

2）2016年王某出租房屋应缴纳个人所得税（）元。

A.2951.52

B.2591.52

C.1827.52

D.2042.25

【正确答案】B

【答案解析】7月和8月共应缴纳个人所得税＝（6000－251－800）×（1－20%）×10%×2＝791.84（元）；9月应缴纳个人所得税＝（6000－251－500）×（1－20%）×10%＝419.92（元）；

10～12月应缴纳个人所得税＝（6000－251）×（1－20%）×10%×3＝1379.76（元）；

2016年王某出租房屋应缴纳个人所得税＝791.84＋419.92＋1379.76＝2591.52（元）。

3）王某2016年在境外取得劳务报酬所得在境内应补缴的个人所得税为（）元。

A.2460

B.4720

C.1320

D.0

【正确答案】A

【答案解析】个人在境外取得的劳务报酬所得按照我国税法规定每月应缴纳的税额（抵免限额）＝28000×（1－20%）×30%－2000＝4720（元）；

王某2016年在境外取得劳务报酬所得在境内补缴的个人所得税＝（4720－3900）×3＝2460（元）。

4）王某转让股票应缴纳个人所得税（）元。

A.50036

B.49500

C.56000

D.0

【正确答案】B

【答案解析】个人转让股票未扣除捐赠前的应纳税所得额＝550000－220000－2500＝327500（元），公益性捐赠扣除限额＝327500×30%＝98250（元），实际捐赠80000元，没有超过扣除限额，可在税前据实扣除，应纳个人所得税＝（327500－80000）×20%＝49500（元）。

【点评】此题是对个人所得税的综合考查。涉及财产租赁、一次性补偿、劳务报酬、股票转让等项目的个税计算及境外已缴税款的抵免，计算难度不大。相关知识要点如下：

（1）一次性经济补偿金，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个税；超过3倍部分，以取得数月工资办法计税。

（2）财产租赁所得可扣房屋修缮费，每月以800元为限。

（3）税法规定一般的公益性捐赠的扣除限额为30%，但下列捐赠允许在计算个人所得税时全额扣除：①个人通过非营利的社会团体和国家机关向教育事业的捐赠；②个人通过非营利性社会团体和国家机关向红十字事业的捐赠；③个人通过非营利性社会团体和国家机关对公益性青少年活动场所的捐赠；④个人向慈善机构、基金会等非营利机构的公益性、救济性捐赠。

3.甲企业于2016年成立，领取了营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1550万元，新启用其他营业账簿9本，当年发生经济业务如下：

（1）4月初将一间门面房租给某商户，签订财产租赁合同，租期2年，合同记载不含税年租金10万元，本年内不含税租金收入8万元。出租闲置的办公桌椅，签订租赁合同，月租金600元，但未指定具体租赁期限；

（2）10月份以一栋价值60万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款50万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将该房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据；

（3）12月份与乙公司签订转让技术合同，转让收入按乙公司2016年～2017年实现利润的30%支付；

（4）与丙企业签订以物易物合同，用甲企业200万元的货物以及20万元现金，换取丙企业220万元的货物；

（5）签订受托加工合同，为丁企业加工工作服。由丁企业提供主要材料90万元，本企业代垫辅料2万元并收取加工费3万元；

（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用8.5万元（其中含装卸费0.5万元）；与铁路部门签订运输合同，载明运输费及保管费共计10万元。

已知：购销合同印花税税率为0.3‰，加工承揽合同印花税税率为0.5‰，技术合同印花税税率为0.3‰，产权转移书据印花税税率为0.5‰，财产租赁合同印花税税率为1‰，货物运输合同印花税税率为0.5‰；借款合同印花税税率为

0.05‰；仓储保管合同印花税税率为1‰。本题最终单位为元。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

1）甲企业使用的证照和账簿应缴纳印花税（）元。

A.7770

B.7815

C.7810

D.7795

【正确答案】B

【答案解析】甲企业使用的证照和账簿应缴纳印花税＝4×5＋9×5＋1550×10000×0.5‰＝7815（元）。

2）甲企业签订租赁合同应缴纳印花税（）元。

A.205

B.200

C.160

D.125

【正确答案】A

【答案解析】签订租赁合同，租期未定的，先按5元定额贴花。

甲企业签订租赁合同应缴纳印花税＝10×2×10000×1‰＋5＝205（元）。

3）甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税（）元。

A.550

B.300

C.320

D.325

【正确答案】D

【答案解析】银行抵押贷款，签订抵押贷款合同，按借款合同税目征收印花税，将房产转让给银行，应该按产权转移书据税目征收印花税。

甲企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税＝50×10000×0.05‰＋60×10000×0.5‰＝325（元）

4）甲企业全年应缴纳印花税合计（）元。

A.9775

B.9770

C.9750

D.9710

【正确答案】A

【答案解析】业务3：签订技术转让合同时，无法确定计税金额，所以要先按5元贴花。甲企业签订的转让技术合同应纳印花税5（元）；

业务4：甲企业签订以物易物合同应缴纳印花税＝（220＋200）×10000×0.3‰＝1260（元）；

业务5：甲企业签订受托加工合同应纳印花税＝（2＋3）×10000×0.5‰＝25

（元）；

业务6：签订运输合同，按运输费用计算印花税，装卸费不计算印花税。甲企业与货运公司签订运输合同应纳印花税＝（8.5－0.5）×10000×0.5‰＝40（元）；铁路运输合同运费和保管费未分别列明，从高适用税率，按仓储保管合同适用千分之一的税率贴花。甲企业与铁路部门签订运输合同应纳印花税＝10×10000×1‰＝100（元）。

甲企业全年应缴纳印花税合计＝7815＋205＋325＋5＋1260＋25＋40＋100＝9775（元）。

【点评】此题是对印花税的综合考查。印花税税制简单，计算难度不大，得分较为容易。相关知识点归纳如下：

（1）应税的权利许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证5项，其他权利许可证照均为非应税凭证。

（2）营业账簿计税贴花：营业账簿包括记载资金的账簿和其他账簿。记载资金的账簿：是指反映生产经营单位资本金额增减变化的账簿，指总账。其他账簿，是指除上述账簿以外的有关其他生产经营活动内容的账簿，指：日记账簿和各种明细分类账簿。记载资金的账簿印花税应纳税额＝（实收资本＋资本公积）×0.5‰；其他账簿按件贴花，每件5元。

（3）合同金额不确定的，先按5元定额贴花，待金额确定后再补贴。

4.A企业为增值税小规模纳税人，2017年度发生部分经营业务如下：（1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为5000万元，并约定当月交付；然后委托施工企业建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9600万元。

（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了B企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1500万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。

（其他相关资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率3%，城镇土地使用税税率20元/平方米，以上价格均不含增值税，小数点保留2位）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

1）A企业2017年应缴纳契税（）万元。

A.195

B.150

C.159

D.250

【正确答案】A

【答案解析】购置土地使用权应缴纳契税＝5000×3%＝150（万元）

购置仓库应缴纳契税＝1500×3%＝45（万元）

A企业2017年应缴纳契税＝150＋45＝195（万元）

2）A企业2017年应缴纳城镇土地使用税（）万元。

A.8

B.7.33

C.7.55

D.6.67

【正确答案】B

【答案解析】购置土地应缴纳城镇土地使用税＝4000×20÷12×11÷10000＝7.33（万元）

3）A企业2017年应缴纳印花税（）万元。

A.25000

B.27500

C.32505

D.32600

【正确答案】C

【答案解析】土地使用权出让合同应缴纳印花税＝5000×0.5‰×10000＝25000（万元）

购置仓库应缴纳印花税＝1500×0.5‰×10000＋1×5＝7505（万元）

A企业2017年应缴纳印花税＝25000＋7505＝32505（万元）4）A企业2017年应缴纳房产税（）万元。

A.54.92

B.88.52

C.91.14

D.57.54

【正确答案】A

【答案解析】建造的仓库应纳房产税＝9600×（1－30%）×1.2%÷12×7＝47.04（万元）

购置仓库应纳房产税＝1250×（1－30%）×1.2%÷12×9＝7.88（万元）

A企业2017年应缴纳房产税＝47.04＋7.88＝54.92（万元）

【点评】此题是对契税、土地使用税、印花税和房产税的综合考查。除房产税计算稍有难度外，契税、印花税和土地使用税计算较为简单，应对这类题目，除了心细谨慎确保无误外，关键是提高解题速度，以便为综合题赢得时间。

二、综合题

1.某生产化工产品的公司，2016年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元，取得投资收益282万元。

当年发生的部分业务如下：

（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2016年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2016

年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。（2）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。

（3）撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。

（4）当年发生广告费支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。（5）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。

（6）该公司是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备（取得增值税普通发票）投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。

（其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续）

要求：根据上述资料，回答下列问题：

1）该公司2016年国债利息收入纳税调整金额为（）万元。

A.10

B.5

C.8

D.15

【正确答案】A

【答案解析】国债利息收入免税，应予调减。免税的国债利息＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数

调减的应纳税所得额＝100×（5%÷365）×365×2＝10（万元）。

2）该公司2016年业务招待费和广告费纳税调整合计为（）万元。

A.－65

B.24

C.41

D.－41

【正确答案】D

【答案解析】计算广告费和业务宣传费扣除的基数＝2500＋1300＝3800（万元）

可以扣除的广告费限额＝3800×15%＝570（万元）

当年发生的480万元广告费可全额扣除，并可扣除上年结转的广告费65万，应调减应纳税所得额65万元

可以扣除的招待费限额＝3800×5‰＝19（万元）

实际可以扣除的招待费＝（30－20）×60%＝6（万元）

应调增应纳税所得额＝30－6＝24（万元）

该公司2016年业务招待费和广告费合计纳税调减41（＝65－24）（万元）。

3）该公司2016年三项经费纳税调整合计为（）万元。

A.25.5

B.27.5

C.26.5

D.23.5

【正确答案】B

【答案解析】可以扣除的福利费限额＝280×14%＝39.2（万元）

应调增应纳税所得额＝（20＋44.7）－39.2＝25.5（万元）

可以扣除的工会经费限额＝280×2%＝5.6（万元），工会经费可全额扣除

可以扣除的教育经费限额＝280×2.5%＝7（万元）

应调增应纳税所得额＝9－7＝2（万元）

该公司2016年三项经费合计纳税调增27.5万元。

4）该公司技术转让所得纳税调整金额为（）万元。

A.500

B.200

C.700

D.900

【正确答案】C

【答案解析】技术转让所得＝1200－300＝900（万元）

应调减应纳税所得额＝500＋（900－500）÷2＝500＋200＝700（万元）。

5）该公司2016年应纳所得税额为（）万元。

A.350

B.380.38

C.430.38

D.417.88

【正确答案】B

【答案解析】业务（1）利息收入应调减应纳税所得额40万元。

对利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。

商标使用权收入应调增应纳税所得额60万元。

对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。

业务（3）应调减应纳税所得额＝15（万元）

相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元，确认为股息所得，是免税收入，所以纳税调减15万元。

业务（6）可以抵减的应纳所得税额＝500×10%＝50（万元）

可以免税的所得额＝30－13＝17（万元）

应调减应纳税所得额17万元

会计利润＝2500＋1300＋240－600－460－210－240－120－130－105＋

282＝2457（万元）

应纳税所得额＝2457－10－41＋27.5－700－40＋60－15－17＝1721.5（万元）

应纳所得税税额＝1721.5×25%－50＝380.38（万元）。

6）根据税法规定，下列说法中不正确的是（）。

A.利息收入，应按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

B.相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元，确认为股息所得，是免税收入

C.该公司购置污水处理设备，可以抵减的应纳税所得额为50万元

D.对特许权使用费收入，应按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

【正确答案】C

【答案解析】购置污水处理设备，应该是税额抵免，即可以抵减的应纳所得税额＝500×10%＝50（万元）。

【点评】此题是对企业所得税的综合考查，是必考题。企业所得税的计算，说难也难，因为考点众多，难以全部掌握；说不难也不难，因为其计算有固定的模式、步骤，可复制性强。企业所得税的计算重中之重是掌握扣除项目及其标准和不可税前扣除项目。现将这部分常考知识要点总结如下:

（一）税前可扣项目：

（1）工薪支出——合理、实发；

（2）三费支出——福利14%、职教2.5%、工会2%；

（3）保险——社保可扣，补充5%以内；商保不可扣，特工除外；财保可扣；（4）利息——金融可扣；非金融限额扣；关联双限扣；

（5）业招——主营＋其他＋视同，60%VS0.5%；不可结转；

（6）广宣——主营＋其他＋视同，15%，可无限结转；

（7）捐赠——会计利润，12%；

（8）亏损——可结转，5年内。

（二）税前不得扣除项目：

（1）分配的收益

（2）企业所得税税款

（3）税收滞纳金

（4）罚金、罚款和被没收财物的损失

（5）超标准捐赠

（6）赞助支出

（7）未经核准的准备金支出

（8）与取得收入无关的其他支出。

2.中国公民王某每月工资9500元，任职于境内甲企业，2016年1～12月取得以下收入：

（1）取得保险赔款5000元。

（2）取得甲企业支付的独生子女补贴8000元。