高新技术企业财务规范深度解析
高新技术企业财务解读
• 本次讲课按高新技术企业认定管理工作指引征求意见稿讲解
二、高新技术企业认定要点
• 1、企业申请认定时须注册成立一年以上
• 须注册成立一年以上” 是指企业须注册成立365 个日历天数以上；
• 没有强调查账征收与核定征收
二、高新技术企业认定要点
• 2、独立知识产权 • 企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品 （服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权，对企业 知识产权情况采用分类评价方式 Ⅰ类评价(发明专利（含国防专利）、 植物新品种、国家级农作物品种、国家新药、国家一级中药保护品 种、集成电路布图设计专有权等 )与 Ⅱ类评价(实用新型专利、外观 设计专利、软件著作权等 ) • 旧办法近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5 年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自 主知识产权。 • 对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点 支持的高新技术领域》规定的范围
二、高新技术企业认定要点
• 7、财务指标--企业成长性（占20 分）
• 1. 净资产增长率＝1/2´（第二年末净资产÷第一年末净资产 ＋第三年末净资产÷第二年末净资产）－1， 净资产 = 资产总额－ 负债总额 • 2. 销售收入增长率＝1/2´（第二年销售收入÷第一年销售收 入＋第三年销售收入÷第二年销售收入）－1 • 3. 年平均利润率 年平均利润率 = 近三个会计年度的利润总额÷同期销售收入总 额 • 注：企业净资产增长率或销售收入增长率为负的，按0 分计 算。第一年净资产或销售收入为0 的，按两年计算；第二年净资 产或销售收入为0 的，按0 分计算。 。
二、高新技术企业认定要点
• 4、高新收入是前提
• ①高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； • ② 主要产品（服务）是指占同期高新技术产品（服务）
高新技术企业研发费用的财务处理探析
高新技术企业研发费用的财务处理探析高新技术企业作为当今社会发展的重要力量，其研发费用的财务处理是一个备受关注的话题。
研发费用是指企业在开展新产品、新技术开发或改进现有产品、技术过程中所发生的费用支出。
而在高新技术领域，研发费用占据着企业运营的重要组成部分，对企业的持续创新和发展起着至关重要的作用。
对于高新技术企业而言，如何有效处理研发费用的财务问题，不仅能够提高企业的创新能力，还能够影响企业未来的发展前景。
高新技术企业需要注意研发费用的财务核算及预算管理。
研发费用的财务核算应当符合会计准则的规定，合理地分摊到各个产品或项目的成本中。
企业需要根据研发项目的实际情况，合理地做出研发预算，确保研发费用的使用能够有效地发挥作用。
在研发费用的预算过程中，高新技术企业需要充分考虑到研发过程中的不确定性和风险，做好风险控制，避免因为预算不足而导致研发项目的中断或失败。
高新技术企业在处理研发费用的财务问题时，还需要注重成本效益分析。
研发费用的支出需要以创新和技术进步为导向，企业需要通过成本效益分析，评估研发项目的可行性和投资回报率，确保研发费用的使用能够为企业创造更多的价值。
在进行成本效益分析时，企业需要考虑到研发项目的长期收益和市场影响，以及与之相关的风险因素，找出最具成本效益的研发方案。
高新技术企业还要善于利用政府的支持政策。
在我国，政府对高新技术企业的研发费用给予了一定的支持和补贴。
高新技术企业可以通过申请相关的研发补贴或税收优惠政策来缓解研发费用的财务压力，降低企业的研发成本。
政府的支持也可以促进高新技术企业更加积极地投入到研发活动中，推动企业科技创新和发展。
高新技术企业在处理研发费用的财务问题时，需要认识到研发费用的重要性，进行合理的财务核算及预算管理，注重成本效益分析，善于利用政府的支持政策。
只有通过科学的财务管理，高新技术企业才能更好地利用研发费用，推动企业的技术创新和产品升级，实现可持续发展。
高新技术企业研发费用的财务处理探析
高新技术企业研发费用的财务处理探析高新技术企业是指在国家认定的高新技术领域开展研发活动，并具有自主知识产权的企业。
研发费用是高新技术企业在开展研发活动中发生的支出，包括研究人员的工资、材料费、设备购置费、测试费用等。
研发费用的财务处理对于企业的财务状况和经营结果具有重要影响。
本文将探讨高新技术企业研发费用的财务处理，并提出一些相关的思考和建议。
关于研发费用的成本核算。
研发费用应当按照实际发生的支出进行明细核算，并及时录入企业会计系统。
研发费用的核算应当与高新技术企业的技术创新和产品研发实际活动相结合，确保核算的准确性和真实性。
在成本核算的过程中，应当注意确定各项费用的归集方法和成本分配的合理性，避免因成本核算不当而导致的成本信息失真。
关于研发费用的费用确认。
研发费用应当按照“费用发生制”的原则确认。
即在费用发生时予以确认，不应当因研发项目的长期性而将费用推迟确认。
在费用确认的过程中，应当密切结合研发项目的实际进展情况，及时确定各项费用的确认时点和确认标准，避免因费用确认不当而导致的成本失真和损益扭曲。
关于研发费用的资本化。
研发费用的资本化是指将部分符合资本化条件的研发费用转化为资产，以后按照摊销或折旧的方式逐年计提相应的费用。
在进行研发费用的资本化时，应当严格遵守相关的资本化条件和程序，确保资本化的合理性和可靠性。
在资本化后，还应当对资产的摊销或折旧进行合理核算和处理，避免因资产核算不当而导致的财务信息失真。
关于研发费用的摊销。
研发费用的摊销是指将资本化的研发费用按照一定的方法和期限逐年摊销为费用，以反映研发成果对企业经济利益的贡献。
在进行研发费用的摊销时，应当根据实际情况合理确定摊销期限和方法，确保摊销的合理性和准确性。
还应当根据不同研发项目的进展情况，及时调整摊销政策和期限，避免因摊销不当而导致的成本信息失真。
高新技术企业研发费用的财务处理涉及到成本核算、费用确认、资本化和摊销等方面。
在进行研发费用的财务处理时，应当注重核算的准确性和真实性，确保费用的确认、资本化和摊销的合理性和可靠性。
高新技术企业财务核算管理规范与实施
高新技术企业财务核算管理规范与实施高新技术企业是推动我国国民经济水平提升的原动力，而做好该类企业的财务核算管理工作也是规范企业运营发展的重要基础。
如今我国已然成为国际舞台中的科技强国，高新技术也为人民群众的日常生活带来了诸多便利，因此该类企业应深入贯彻落实财务核算管理工作，以期能够为企业的未来发展提供资金保障。
一、财务核算概述财务核算，是企业经济成本核算工作中不可或缺的重要内容。
它主要是以经济形式来反映和评价企业各部门在会计核算生产经营环节中的劳动耗费、物力损耗和资金占用以及经济成果的手段。
财务核算工作可根据企业内部核算通过审计后的原始凭证，合理运用会计科目，通过填写记账凭证、记录会计账簿等方式，以人民币为计量单位，连续、系统、完整的对财务数据信息进行记录，并计算企业各部门核算项目的经济行为。
随着新会计准则在各地区的深入贯彻落实，高新技術企业要对财务会计核算工作引起重视，并不断增强企业财务工作的规范力度，从而促进企业财务会计能够切身与我国相关税收政策规定相契合，为企业的未来发展提供良好的政策环境。
和传统的民营企业相比，高新技术企业的营业收入和盈利来源大部分都是通过企业研发科技成果的转化所获得，科技研发实力和科研成果转化能力一直是高新技术企业在科技创新市场中的核心竞争力，并对企业的创新与发展有着极大的影响。
而高新技术企业的财务核算工作则通常包括成本、收入和研发费用三方面内容。
二、新会计准则下高新技术企业财务核算管理现状及存在的问题1.生产成本核算管理现状及问题。
针对企业生产成本所实施的财务核算工作，通常会存在以下问题：首先，企业生产过程中可能会存在不同程度上的物料浪费，由于操作人员很重视研发产品的高效生产，为了能够顺利完成出货任务，对资源、物料的浪费缺乏重视，随着工作人员的叠加以及时间的推移，对企业而言便是严重的经济损失。
其次，高新技术企业通常要求提前对产品设计做出构思，这一工作也需要大量资金作为保障。
高新技术企业认定相关财务问题规范
高新技术企业认定相关财务问题规范引言随着科技的迅猛发展和创新，高新技术企业的认定成为了各国政策支持的重点领域之一。
在高新技术企业认定过程中，财务问题的合规性和规范性显得尤为重要。
本文将从财务角度探讨高新技术企业认定中的相关问题，并提供一些规范性建议。
1. 企业财务报表准确性财务报表是高新技术企业认定的重要依据之一，因此准确性是十分关键的。
企业在编制财务报表时，应确保以下几个方面的准确性：1.1 资产负债表准确性资产负债表反映了企业的资产、负债和所有者权益状况。
在编制资产负债表时，企业应当遵循会计准则的规定，准确记录和估计各项财务项目。
特别要注意以下几个方面：•确保资产和负债的完整记录，对于可能存在的隐藏负债要进行必要的披露；•合理估计固定资产和无形资产的价值，并及时进行折旧和摊销；•确保准确计算并披露各项长期负债的利息、折扣和转换条件等。
1.2 利润表准确性利润表反映了企业的经营业绩和盈利能力。
企业在编制利润表时，应注意以下几个方面：•准确记录各项收入和费用，并确保其正确分类和计量；•注意应收账款、存货等项目的准确估计和计提；•确保费用的核算和划分准确，避免虚增或遗漏。
1.3 现金流量表准确性现金流量表反映了企业的现金流入和流出情况。
企业在编制现金流量表时，应注意以下几个方面：•准确记录现金流入和流出的各项金额，并确保其正确分类；•注意对非现金活动进行必要的披露，如投资、筹资等活动。
2. 研发费用核算与披露高新技术企业的研发活动是其核心竞争力的体现，因此研发费用的核算与披露尤为关键。
企业在研发费用核算与披露时，应注意以下几个方面：2.1 研发费用确认企业应根据会计准则的规定，对研发费用进行准确确认。
具体而言，应确保：•研究阶段的费用不予确认，而开发阶段的费用可以予以确认；•对于外部获得的研发技术等资源，应根据其实际支付金额确认费用。
2.2 研发费用摊销企业应根据研发费用的性质和用途，按照合理的期限和方法进行摊销。
对高新技术企业认定财务指标的研究
对高新技术企业认定财务指标的研究高新技术企业是指依托科技创新，以高科技为核心，具有自主知识产权的企业。
随着科技的不断进步和创新，高新技术企业的数量不断增加，成为推动国家经济增长和社会发展的重要力量。
在我国，高新技术企业的认定标准主要包括技术水平、市场地位、创新能力和经营状况等多个方面，其中财务指标作为企业经营状况的重要参考，对于企业的认定至关重要。
本文将对高新技术企业认定财务指标进行深入研究，旨在为企业的申报和认定提供参考。
在对高新技术企业认定财务指标进行研究时，主要包括以下几个方面的内容：1. 盈利能力指标盈利能力指标是反映企业经营效益的重要指标，包括利润率、资产回报率、销售利润率等。
通过对这些指标的分析，可以了解企业的盈利能力，为企业的持续发展提供支持。
偿债能力指标是反映企业偿债能力的重要指标，包括流动比率、速动比率、资产负债率等。
这些指标可以客观地反映企业的短期偿债能力和长期偿债能力，是资金提供方评估企业信用风险的重要依据。
3. 成长性指标通过对以上指标的研究，可以全面客观地评估企业的财务状况，为企业的申报和认定提供客观依据，同时也可以为资金提供方提供参考依据。
在对高新技术企业认定财务指标进行研究时，可以采用多种研究方法，包括理论研究、实证分析和案例分析等。
1. 理论研究通过对相关文献和理论进行研究，可以深入了解高新技术企业认定财务指标的理论基础和研究现状，为深入研究提供理论支持。
2. 实证分析通过对高新技术企业的财务数据进行分析，可以客观地反映企业的财务状况和经营特点，为认定财务指标的研究提供实证依据。
3. 案例分析四、高新技术企业认定财务指标的改进建议在对高新技术企业认定财务指标进行研究的基础上，应该结合实际情况，提出一些改进建议，以推动高新技术企业的健康发展和融资支持。
1. 完善认定财务指标体系应该进一步完善高新技术企业认定的财务指标体系，充分考虑企业的特点和发展需求，形成科学合理的认定指标体系，为企业的申报和认定提供更加客观和全面的评价。
高新技术企业认定相关财务问题解析
二、研究开发费用核算
2.2.2 电子表格辅助核算
RD01 研发辅助明细账
年
月
日
凭证号数 摘要
金额 费用类型
本月合计
-
本年累计
-
本月合计
-
本年累计
-
本月合计
-
本年累计
-
18
二、研究开发费用核算
2.2.3 财务软件辅助核算
19
二、研究开发费用核算
2.2.3 财务软件辅助核算
20
二、研究开发费用核算
借：无形资产 贷：研发支出—资本化支出
本科目期末借方余额，反映企业正在进行中的研究开发项目中满 足资本化条件的支出。
9
二、研究开发费用核算
2.1.1 会计准则的相关规定 企业以其他方式取得的正在进行中研究开发项目，应按确定的金
额，借记研发支出（资本化支出），贷记“银行存款”等科目。 以后发生的研发支出，满足资本化条件的，资本化；不满足资本
委托外部研究开发项目 A B C D E F G ···· n 合计：A+···＋n
●委托外部研究开发投入额
●其中，境内的外部研发投入额
研究开发投入额合计
=内部研究开发费用总计+委托外部研究开发费用
5
一、研究开发费用归集要求
1.3 按研发项目归集研究开发费用 研究开发项目是指“不重复的，具有独立时间、财务安排和人员配
高新技术企业认定（复审） 相关财务问题解析
济南政和科技有限公司
目录
研究开发费用归集要求 研究开发费用核算 研发费用资本化 营业收入明细核算
成长性指标
2
一、研究开发费用归集要求
1.1 研究开发费用投入强度 1.2 企业研究开发费用结构归集（样表） 1.3 按研发项目归集研究开发费用
10-高新技术企业认定及复审财务规范详解
问题5
研发人员身份不合理，或者不符合要 求，工资表与研发费用的归集存在矛 盾。
建议
企业研发（研究人员、技术人员、 辅助 人员）人员要超过企业总人数的10% 研发人员中绝大部分应该有大专以上学 历且专业与研发活动相关
问题6
建议
委托外部研究开发费用归集不够规范
合同签订名称与研发项目名 称一致，或 高度相关； 项目成果不是受托方拥有且与主要经营 业务紧密相关； 符合独立交易原则，有合规、合法的票 据； 按80%计入研究开发费用总额。
成长性指标自测
20
20
成长性指标得 分
30
研发组织管理 水平得分
成果转化得分
30
知识产权得分
申报前一年的10-11月份必须进行自测 分数过低要采取措施
第三部分
高新产品收入规范核算
总体要求
高新技术产品（服务）收入占企业当年总收 入的60%以上；
高新技术产品 （服务）收入 包括产品（服 务）收入和技 术性收入； 总收入通常包 括主营业务收 入和其他业务 收入之和 部分事务所或 专家认为总收 入还包括营业 外收入。
计入管理费用
计入管理费用 计入无形资产
摊销计入管理费用
开发阶段
满足 资本化条件
执行企业会计制度的企业建议参照执行
研发费用的核算—资本化条件
有足够资源完 成，并有能力 使用或出售 能够证明产生 经济利益的方 式
有使用或出售 的意图
在技术上具有 可行性
归属于该无形资产开 发阶段的支出能够可 靠地计量
注：实践当中往往很难准确的区分资本化 与费用化，主观性很强。 如果无法准确 划分费用化与资本化支出，则应全部费用 化。
组织评审
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高企认定研究开发费深度解析
高新技术产品（服务）收入的确认： 1、根据企业的发票清单； 2、根据企业的知识产权、专利技术； 3、根据企业的相关合同。
高企认定研究开发费深度解析
第三部分 高企认定研究开发费深度解析
高企认定研究开发费深度解析
高新企业认定研究开发费用的占比要求
企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下 同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求：
高企认定收入要点深度解析
第二部分 高企认定收入要点深度解析
高企认定收入要点深度解析 国科发火〔2016〕32号 近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%
国科发火〔2016〕195号
高新技术产品（服务）收入占比是指高新技术产品（服务）收入与同期 总收入的比值。
高新技术产品（服务）收入占比=
高新技术产品收 入比例
近一年高新技术产品（服务）收入应占企业当年总收入的60%以上。
7
社会信用方面
认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为
知识产权30分
8
主观量化考核 指 创新能力评价要求 科技成果转化30分
标
70分以上。
研究开发的组织管理水平20分
企业成长性20分
基础条件为门槛条件，一票否决
2020年高新技术企业财务规范深度解析
2020年3月
内容提示 高新技术企业概述 高企认定收入要点深度解析 高企认定研究开发费用深度解析 研专发项费审用计会报计告科及目财设务置审及计基报本告账的务相处关理要求 实操中的注意事项
高新技术企业概述
第一部分 高新技术企业概述
高新技术企业概述
高新技术企业概述
申请高新技术企业带来的好处
企业所得税率由25%下降到15% 研发费用享受所得税加计扣除优惠（75%） 亏损弥补，最长结转年限由5年延长至10年 地方政府财政奖励（ 10-30万） 提升企业的知名度、信任度，展示企业创新 水平
高新技术企业概述
高新技术企业主要适用政策
• 《高新技术 企业认定管 理办法》 （国科发火
基本要求
研发费 用比例
指标要求
企业需注册满一年以上（365个日历天数）。
企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术 上发挥核心支持作用的知识产权的所有权。
对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术 领域》规定范围 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 10%。
高新技术产品（服务）收入 同期总收入
高企认定收入要点深度解析
概念解析：高新技术产品（服务）收入
1、高新技术产品（服务）收入是指企业通过研发和相关技术创新活动， 取得的产品（服务）收入与 技术性收入的总和。
2、对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》 规定的范围。
3、技术性收入包括：
企业近三个会计年度的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例： 最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于5%；销售收入介于5000万元至 2亿元的企业，比例不低于4%；销售收入大于2亿元的企业，比例不低于3%。
企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%
6
高企认定研究开发费深度解析 高新企业认定研究开发费用类别
费用类别
人员 人工 费用
直接 投入 费用
第七条 收入总额中的下列收入为不征税收入： （一）财政拨款； （二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金； （三）国务院规定的其他不征税收入。
高企认定收入要点深度解析 概念解析：总收入 实务审查时：总收入=近一年年度财务审计报告和纳税申报表 中“主营业务收入”+“其他业务收入”+“营业外收 入”+“投资收益”—不征税收入。
大家在日常操作中对不征税收入如何处理？
高企认定收入要点深度解析 收入占比解析
主 要产 品 收入
≥5主0%要 产 品 高新收收来自≥入60≥%50%高新收入≥60%
总收入
近一年高新技术产品（服务）收入占企业同 期总收入的比例不低于60%
注：拥有在技术上发挥核心支持作用的知识 产权的所有权的高新收入在 同期高新技术 产品（服务）收入中超 过50%。
高企认定收入要点深度解析
概念解析：总收入
总收入是指收入总额减去不征税收入。收入总额与不征税收入按照《中华 人民共和国企业所得税法》（以 下称《企业所得税法》）及《中华人民 共和国企业所得税法实施条例》（以下称《实施条例》）的规定计算。
第六条 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。 包括： （一）销售货物收入； （二）提供劳务收入； （三）转让财产收入； （四）股息、红利等权益性投资收益； （五）利息收入； （六）租金收入； （七）特许权使用费收入； （八）接受捐赠收入； （九）其他收入。
〔2016〕
32号）
• 国家重点支 持的高新技
术领域（新
版）
• 《科技部 财 政部 国家税 务总局关于 修订<高新 技术企业认 定管理工作 指引>的通 知》（国科
发火〔2016〕 195号
高新技术企业概述
“8+4”的评审条件体系
序号
1 2 3 5
5
分类指标
评价指标
企业成立年限 知识产权
技术领域
科技人员比例
1）技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获 得的收入；
2）技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会 和本企业外的用户提供 技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项 目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得 的收入；
3）接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中 间试验及新产品开发所获 得的收入。
最近一年销售收入小于5,000万元（含）的企业，比例不低于5%；
最近一年销售收入在5,000万元至2亿元（含）的企业，比例不低于4%；
最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。
其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总 额的比例不低于60%；
例：某公司2019年申请高新企业，2018年收入2.5个亿，2017年收入 1.3个亿，2016年收入4000万，请问该公司研发费占各期收入的比例 应达到多少才符合条件？