会计制度设计

会计制度设计第一章会计制度设计概述1，会计制度概念：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则，方法，程序所制定的规范性文件。

2，会计制度设计概念：是以会计法律，法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构，会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化，规范化，文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。

3，内部会计控制概念：是指单位或组织内部各职能部门，各有关工作人员指尖，在处理经济业务过程中互相关系，互相制约的管理制度。

4，会计制度设计的原则：合规性，真实性，科学性，针对性，内部控制原则，效益性，适应性。

5，会计制度设计的方法：实地调查法和分析研究法。

第二章企业会计制度的总体设计1，设计类型与方式：设计方式：单独设计，共同设计，集体设计，会议设计。

2，设计方案：全面设计，局部设计。

3，会计制度总体设计的内容：提高企业经营管理水平的设计，会计机构和人员配备的设计，会计核算形式的设计，财务核算及其管理制度的设计，成本费用核算及其管理制度的设计，完成企业会计制度设计时应提交的资料。

4，会计制度总体设计的程序：调查研究收集资料，确定设计类型和设计方案，选择会计政策和设计手段，指定设计策略和设计验收标准，编写会计制度总体设计和具体的设计安排，提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿。

第三章企业会计组织机构和岗位职责的设计1，会计与财务合并设置的形式：将会计对资金活动的核算，监督职能与财务管理对资金的筹集，调度与分配职能统一由一个部门来履行。

2，会计与财务分别设置的形式：会计对资金活动的核算，监督职能与财务管理对资金的筹集，调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行。

3，总会计师领导下的集中核算模式设计：以总会计师为领导，以会计部经理为主管，一身几部委专职监督部门的一种会计工作的分工模式。

4，会计部经理领导下的集中核算模式设计：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式，会计部内部可分设若干子部门或岗位。

5，财务主管领导下的集中核算模式设计：以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管，会计和出纳等少数几个岗位。

6，总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式设计：总会计师为领导，下设财务，会计，审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂完成的一种会计工作分工模式。

7，企业集团会计组织机构的设计特点：8，企业集团会计岗位职责的设计内容：日常会计核算和合并财务报表方面，税务筹划方面，预算管理方面，投资管理方面，资金调度，监督和其他财务分析方面。

第四章会计科目，会计核算形式的设计1，会计科目的概念：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是一会计要素的具体内容为基础，按照管理和核算的要求而设计。

2，会计科目设计的原则：统一性和灵活性相结合的原则，内外兼顾原则，简明实用原则，相对稳定原则，符合会计电算化的需要。

3，原始凭证，记账凭证的概念和设计范围：原始凭证的设计重点是自制凭证，一般不能从账簿商店购买的情况下，企业需要自行设计的专用凭证。

原始凭证的设计要素：填制原始凭证的单位名称，原始凭证名称，接收凭证单位或人名称，原始凭证的编号及填制凭证的日期，经济业务的内容摘要，经济业务的实物数量、单价和金额，经办人员的签名或盖章。

记账凭证是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。

记账凭证的基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）填制记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务事项的内容摘要；（5）经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向；（6）经济业务事项的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证张数；（9）会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。

4，原始凭证，记账凭证的设计内容：p1325，日记账，分类账和备查账的概念：（1），日记账也称“序时账”，是根据交易事项的先后顺序逐日逐笔登记。

日记账又分为普通日记账和特种日记账。

一般库存现金、银行存款日记账采用的是特种日记账（2），分类账分为总账和明细账，两账簿之间采用平行登记（3），备查账是用于补充登记的账簿6，会计帐簿设计范围：账簿种类的设计和涉及账簿的程序。

7，会计核算形式的概念：是指在会计核算中，以账簿系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。

8, 会计核算形式的形式：逐笔记账核算形式：包括记账凭证核算形式和日记总账核算形式。

汇总记账型核算形式：凭证汇总核算形式和账簿汇总核算形式。

9，会计核算形式的内容：第五章货币资金业务会计制度的设计1，货币资金的概念，特点：是以货币形态存在的资金。

特点：业务发生频繁，业务涉及范围广。

2，货币资金业务内部会计控制制度设计：p158第六章存货业务会计制度的设计1，存货业务内容及特点：内容：原材料，在产品，半成品，库存商品，商品、指可出售商品，周转材料。

特点：企业持有存货的最终目的是为了出售，存货是有形资产，存货是流动资产，存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。

2，存货业务基础工作的设计：存货编号设计，存货的计量，盘存制度的确定。

3，采购与付款业务的主要凭证及其传递程序：主要凭证：采购计划，订货合同，请购单，收料单，收料溢缺报告单，退货单。

传递程序：指定专人填制有关凭证；不能有一个部门完成凭证的所有必要手续；不相容职务分离；凭证传递要及时4，存货业务原始凭证的设计特点;5，存货业务内部会计控制制度的设计：采购与付款业务内部会计控制制度的设计：1.职责分工与授权批准设计2.授权制度和审核批准制度设计（建立完整的采购登记制度；请购与审批控制设计）3.采购与验收控制设计（建立采购与验收环节的管理制度；根据采购物资及其供应情况确定采购方式；掌握有关供应商信誉、供货能力；严格执行验收制度）4.付款控制设计（遵守相关制度；加强预付账款和定金的管理；）存货业务内部会计控制制度的设计：1.采购与预付款业务内部会计控制制度的设计（职责分工与授权批准设计；授权制度和审核批准制度设计；采购与验收控制设计；付款控制设计）2.储存业务内部控制设计（建立专库专人保管制度；建立严格的存货计量、记录和管理制度；采用永续盘存制度；健全实地盘点制度；实施存货保险制度；建立库存存货质量管理制度；健全存货明细账制度）3.存货业务核算规程的设计6，存货业务处理程序的设计：材料发料业务处理程序；委托加工材料发料程序；委托加工材料完工验收、付款程序；低值易耗品发放程序；采购与付款业务处理程序的设计：日常采购计划编制、合同签订程序设计；临时采购申请程序设计；材料采购、验货、付款处理程序；退货及折让程序设计第七章投资业务会计制度的设计1，投资业务的概念：投资（这里的投资是指企业的对外投资，不包括企业内部购买固定资产、无形资产等对内投资）是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。

2，投资业务的分类和特征：可以分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（在会计核算上设置“交易性金融资产”会计科目，下面将这一类投资按其会计科目名称，称为交易性金融资产）、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。

按投资目的分类，可以分为交易性金融资产、持有到期投资和长期股权投资。

第八章固定资产和无形资产业务会计制度设计1，固定资产和无形资产业务的概念和特点：概念：固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。

无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。

特点：（1）占资产总额的比重大。

（2）风险性较大。

（3）盈利性较强。

（4）资金耗费的缓慢性与价值补偿的任意性。

（1）无形资产没有实物形态。

（2）无形资产属于非货币性长期资产。

（3）无形资产是为企业自用而非出售的资产。

（4）无形资产的获利性具有不确定性。

（5）无形资产具有可辨认性。

第九章筹资业务会计制度的设计1，筹资的概念及特征：筹资，是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票、债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。

特点：业务发生不频繁、涉及金额大，筹资方式多样化，会计核算比较复杂，容易受到外部环境影响。

2，筹资业务会计制度设计的目标和要求：目标：1.实行筹资业务的职责分工；2.实行筹资业务预算和审批控制；3.正确对筹资业务进行会计核算；4.建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度；5.定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性；6.保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。

要求：1.保证筹资业务会计核算资料准确可靠。

2.保证筹资业务合规合法。

3，保证筹资业务计算准确。

4，筹资的安全性。

5，确保企业战略发展目标对资金的需求。

第十章成本核算业务会计制度的设计1，成本的概念及特点：成本，是指为取得各种特定成果而耗费的那一部分价值。

特点：1.综合性。

指成本是综合反映企业工作质量的重要指标，企业经营管理中各方面工作的业绩，都直接或间接地在成本上反映出来。

2.技术性。

指成本会计工作必须与技术相结合。

3.群众性。

指成本会计工作必须建立在广泛的群众基础之上。

2，成本预测设计的内容：生产经营发展规划中长期成本预测，生产过程中短期成本预测。

3，成本决策设计的内容：可行性研究中的成本决策，日常经营中的成本决策。

5，成本预算设计的内容：第十一章销售与收款业务会计制度的设计1，销售与收款业务的概念及特点：销售与收款业务主要是指企业销售商品并取得货款的行为。

特点：1.销售与收款过程较为复杂。

2.销售与收款业务存在较大的风险。

3.销售与收款业务的会计处理工作繁杂2，销售与收款业务会计制度设计目标和要求：目标：保证销售收入的真实性和合理性，保证产品的安全、完整，保证销售折扣措施妥当，保证销售这让和退回的合理与正确，保证货款及时足额地收回。

要求：实行销售与收款业务的职责分工，实行销售与收款业务预算和审批控制，正确对销售与收款业务进行会计核算，建立和健全销售与收款业务凭证流转与管理等制度，定期清理与分析应收款项与坏账情况，保持账户记录的正确性，保证销售与收款信息的真实性和完整性以及在会计报表上的正确披露。

第十二章财务报告的设计1，财务报表的基本内容和种类：内容：资产负责表；利润表；现金流量表；所有者权益表；附注；按服务对象（对外报表、对内报表）；按照反映的资金流动形态（静态财务报表；动态财务报表）按照编报的时间不同（中期报表、年度报表）按照编报的主体不同（个别财务报表、企业财务报表）2，对内会计报表的特点和设计：特点：报表内容有较强的针对性，报表指标的多样性，编报期限的灵活性，报表种类的不固定性。

要求：适用性，简明性，及时性。

设计：日常管理用报表的设计，银行借款报告单的设计，日采购报表的设计，销货日报表的设计。