会计基础第07节期间费用的账务处理办法讲义
期间费用的账务处理
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会计基础—期间费用的账务处理
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期间费用的账务处理
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期间费用的账务处理
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一、期间费用的构成 期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算对象的，在发生时应直接计入 当期损益的各种费用。期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用。 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营活动所发生的各种费用。 销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用。 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用。
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二、账户设置 1.“管理费用”账户
“管理费用”账户属于损益类账户，用以核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用 。借方登记发生的各项管理费用.贷方登记期末转入“本年利润”账户的管理费用额。期末结转后，该 账户无余额。
2.“销售费用”账户 “销售费用”账户属于损益类账户，用以核算企业发生的各项销售费用。借方登记发生的各项销 售费用。贷方登记期末转入“本年利润”账户的销售费用。期末结转后，该账户无余额。
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三、账务处理 （一）管理费用的账务处理
企业在筹建期间内发生的开办费，以及职工工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册 登记费、筹建期间不计入固定资产成本的借款费用等。
借：管理费用——各明细 贷：银行存款 应付职工薪酬 累计折旧等
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（二）销售费用的账务处理 企业在销售商品过程中（单设销售部门发生的各项费用及为销售商品而发生的各项费用）发生
的包装费、保险费、展览费和广告费、运输费、装卸费等费用等。 借：销售费用——各明细 贷：银行存款 累计折旧 应付职工薪酬等
《期间费用的核算》课件
定期对期间费用进行内部审计，检查核算的合规性和内部控制的有 效性。
期间费用的管理策略
预算控制
制定合理的期间费用预算，对实 际支出进行监控和调整，确保费 用支出的合理性和效益性。
费用审批
建立严格的费用审批流程，对各 项费用与改进
定期对期间费用进行分析，查找 管理中的问题和不足，采取措施 进行改进和优化。
期间费用的特点：期间 费用是企业日常活动中 所发生的经济利益的流 出，与企业的利润形成 有着直接的关系。期间 费用具有以下特点
期间费用与企业的利润 形成有着直接的关系；
期间费用不计入产品成 本或劳务成本；
期间费用通常在发生时 直接计入当期损益。
期间费用的特点
不计入产品成本或劳务成本
期间费用与企业的产品或劳务的生产没有直接的关系，因此不计 入产品成本或劳务成本。
发现异常和不合理支出，优化费用结构，降低成本。
期间费用报表的分析方法
02
采用比率分析、趋势分析、同行业对比等方法，对期间费用报
表中的数据进行深入剖析，找出问题和改进方向。
期间费用报表分析的关注点
03
重点关注变动幅度较大的费用项目，分析其产生原因，评估其
对企业的经营影响，提出相应的改进措施。
期间费用报表的改进建议
合理分摊
企业在进行税务处理时，需要合理分摊期间费用，以确保各期费用的合理性和 准确性。例如，对于跨期合同的成本，需要根据合同期限和完成进度进行合理 分摊。
期间费用税务处理的注意事项
合法性
企业在进行期间费用的税务处理时，必须遵守税法规定，确保费 用的合法性和合规性。
准确性
企业需要准确核算期间费用，避免因核算不准确而导致税务风险 。
会计核算规范-期间费用核算解析
6期间费用核算期间费用是企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。
期间费用的核算要求按照“权责发生制”原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。
6.1 销售费用销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费。
6.1.1工资本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的工资，包括每月实际发放的工资、年终绩效奖金、季度绩效奖金。
工资通过“应付职工薪酬—应付工资”核算。
①计提工资：借：销售费用—工资贷：应付职工薪酬—应付工资附件单据：员工薪酬计算表等相关单据②支付人员工资，代扣收相关费用借：应付职工薪酬—应付工资贷：银行存款应交税费－个人所得税其他应收款—代扣代缴社保费等附件单据：工资明细表、付款凭证、转帐支票存根、银行代发放工资回单等相关单据③代扣代缴款上缴时借：应交税费－个人所得税其他应收款—代扣代缴社保费等贷：银行存款\现金附件单据：代扣代缴费用计算清单、付款凭证、转账支票存根、委托收款单（社保款）等相关单据6.1.2福利费本科目主要核算销售管理部门、分支机构工作人员的福利开支。
本科目采取“计提”方式通过“应付职工薪酬—应付福利费”核算。
本科目根据实际发生额进行计提，先支付月末计提。
①支付时借：应付职工薪酬—应付福利费贷：银行存款附件：发票、银行付款凭证等相关单据②月末计提时借：销售费用—福利费贷：应付职工薪酬—应付福利费附件：福利费计提明细表等相关单据6.1.3折旧费本科目主要核算销售管理部门、分支机构固定资产的折旧费，包括办公用的电脑、自有办公场所等。
借：销售费用—折旧费贷：累计折旧—××固定资产附件单据：累计折旧计提明细表等相关单据6.1.4运输费本科目主要核算因销售商品发生的运费及与其他有关运输费用，包括运费、汽油费、过路费、路停费、通行费等，在核算时必须取得相应的发票作为附件，可统一填制付款凭证或直接以发票作为记账凭证的附件，并加盖“现金付讫”“银行付讫”专用章。
期间费用的计提与会计处理
期间费用的计提与会计处理期间费用是指企业在一定会计期间内发生的、与该期间的业务活动相关联的费用。
为了准确地反映企业当期的成本费用，需要将这些期间费用及时计提，并进行适当的会计处理。
本文将探讨期间费用的计提方法及相关的会计处理。
一、期间费用的计提方法1. 业务支出法：根据实际发生的业务支出，将费用计入当期损益。
比如，企业支付的水电费、办公费用等，一般按照实际发生的金额计入当期损益。
2. 权责发生法：根据费用发生的权责关系，将费用计入当期损益。
该方法适用于费用的发生时间和支出时间不一致的情况。
比如，企业购买材料后未付款，但已经享受了材料带来的经济利益，此时可以依据费用发生时的权责关系计提费用。
3. 预付费用法：对于提前支付的费用，可以按照预付费用法计提。
比如，企业预付租金、保险费等，可以按照预付的金额分摊到未来的会计期间，计提为费用，并在适当的会计期间进行摊销。
二、期间费用的会计处理1. 计提期间费用：根据选定的计提方法，对相应的期间费用进行计提。
计提时应准确计算费用金额，并及时确认费用所属的会计期间。
2. 记账处理：将计提的期间费用进行记账处理。
一般情况下，会计科目为“费用”或“期间费用”。
记账时应准确填写会计科目、金额和日期等信息。
3. 摊销处理：对于预付费用或其他需要摊销的费用，需要在未来的会计期间进行摊销。
摊销的会计处理一般为：借记“费用摊销”科目，贷记相应的预付费用科目。
4. 报表呈现：在财务报表中，期间费用通常在损益表中进行呈现。
企业应将计提的期间费用与实际发生的费用合理列示，以准确反映当期的经营成本和费用支出。
总结：期间费用的计提与会计处理是财务会计中的重要环节，对于准确反映企业当期盈利能力和成本费用有着重要意义。
企业应根据实际情况选择合适的计提方法，并按照规定的会计处理程序进行操作。
通过规范的计提和会计处理，企业可以更好地掌握经营状况，并为决策提供准确的财务信息。
期间费用的账务处理
一、期间费用的构成 期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核 算对象的，在发生时应直接计入当期损益的各种费用。
期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用。
管理费用：是指企销售费用：是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的 各种费用。
4、盈余公积补亏
借：盈余公积 贷：利润分配-盈余公积补亏
5、未分配利润的形成
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余积 ——应付现金股利
——转作股本股利 结转后，“利润分配”科目中除“未分配利润”明细科目外，所 属其他明细科目无余额。 “未分配利润”明细科目：余额在贷方，表示累计未分配的利润； 余额在借方，则表示累积未弥补的亏损。
（三）账务处理
1、净利润转利润分配（年末） 净利润 借：本年利润 贷：利润分配-未分配利润 净亏损 借：利润分配-未分配利润
贷：本年利润
2、提取盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积 ——法定任意公积 3、向投资者分配时 分配现金股利 借：利润分配——应付现金股利 贷：应付股利 分配股票股利 借：利润分配——转作股本股利 贷：股本
例：公司年初未分配利润为-310万元，本年实现净利润200万元。 可供分配利润为负数（即累计亏损），不进行分配。 2、按当年净利润－年初累计亏损后的10%提取法定盈余公积， 直到注册资本50%，不再计提。 3、提取任意盈余公积，可提可不提。 4、向投资者分配利润（分红） 可供投资者分配的利润＝可供分配的利润－提取的盈余公积
实际使用时
提取时
△
应付股利
支付股利时
计提应付 股东股利 时
期间费用的账务处理
期间费用核算内容销售费用销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括：1.保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等；2.为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用；【相关链接】业务招待费记入“管理费用”科目。
3.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。
【提示1】企业发生的与行政管理机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入管理费用。
【提示2】已售商品预计保修费用、随同商品出售而不单独计价的包装物成本，计入销售费用。
【提示3】随同商品出售且单独计价的包装物成本，计入其他业务成本。
【提示4】销售费用是与企业销售商品有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本。
【相关链接1】商品流通企业发生的金额较小的进货费用，可以在发生时直接计入当期损益（销售费用或主营业务成本）。
【相关链接2】委托代销商品支付的手续费计入销售费用。
管理费用管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营发生的各种费用，包括：1.企业在筹建期间发生的开办费；2.董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的以及应由企业统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等）；【提示】公司总部办公楼的折旧费用计入管理费用。
3.行政管理部门负担的工会经费、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）；4.聘请中介机构费（年报审计费）、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务招待费；5.房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用(不是开发费用) 、排污费等；【提示】企业研发无形资产过程中研究阶段发生的支出，先通过“研发支出”科目归集，期末转入“管理费用”科目；开发阶段不满足资本化条件的支出全部费用化最终计入管理费用。
【相关链接】研究阶段和开发阶段无法区分的情况下，发生的所有支出一律计入管理费用。
期间费用的账务处理
其中行政部专用办公设备折旧费2000元，
支付行政人员薪酬25000元（尚未支付）， 报销差旅费5000（现金支付）。 用银行存款支付水电费3000
借
应付职工薪酬
贷
25000
例
某公司行政部3月份共发生费用35000元。
其中行政部专用办公设备折旧费2000元，
支付行政人员薪酬25000元（尚未支付）， 报销差旅费5000（现金支付）。 用银行存款支付水电费3000
借
管理费用
期初余额 *** 增加额 ***
贷
减少额 ***
例
某公司行政部3月份共发生费用35000元。
其中行政部专用办公设备折旧费2000元，
支付行政人员薪酬25000元（尚未支付）， 报销差旅费5000（现金支付）。 用银行存款支付水电费3000
例
某公司行政部3月份共发生费用35000元。 其中行政部专用办公设备折旧费2000元， 支付行政人员薪酬25000元（尚未支付）， 报销差旅费5000（现金支付）。
广告费和业务费都以银行存款支付
借
银行存款 7，000
贷
例 则
某公司销售部门2015年1月份一共发生费用3W，
其中销售人员工资2W，销售部专用设备折旧费3K，广告费3K，业务费4K，
广告费和业务费都以银行存款支付
借：销售费用 贷：应付职工薪酬
30，000 20，000
累计折旧
银行存款
3，000
7，000
支付行政人员薪酬25000元（尚未支付）， 报销差旅费5000（现金支付）。 用银行存款支付水电费3000 借：管理费用 贷：累计折旧 35，000 2，000
应付职工薪酬
库存现金 银行存款
第5章7期间费用的账务处理
第五章第六节复习1.增值税一般纳税人的销售收入不包括销项税额，但小规模纳税人的销售收入包括增值税。
【答案】错【解析】增值税是价外税，不管是一般纳税人还是小规模纳税人其销售额都是不含增值税的。
2. “主营业务成本”账户核算企业主要经营业务而发生的实际成本，借方登记本期发生的销售成本，贷方登记发生的销货退回、销售折让和期末结转“本年利润”的本期销售成本，结转之后无余额。
【答案】错【解析】发生销售折让时，不需要冲减主营业务成本，因此，“主营业务成本”账户贷方登记的内容中不应该包括销售折让。
3.某企业向甲公司销售一批产品，按照价目表上标明的价格计算，其售价金额为20000元，由于是批量销售，企业给予10％的商业折扣，适用的增值税税率为17％。
为了鼓励购货方提前付款，给予一定的现金折扣，折扣条件为：2/10、1/20、n/30。
则该企业应收账款的入账金额为（）元。
A、23400B、21060C、18000D、21400【答案】B【解析】现金折扣应该作为理财费用，不从应收账款的入账金额中扣除。
4.甲企业期末按照应收账款余额的5%计提坏账准备，2008年末应收账款余额为100万元。
2009年应收账款余额增加20万元，发生坏账损失1万元，则2009年应提取的坏账准备为（）万元。
（假设该企业不存在需要计提坏账准备的其他应收款项）A、6.95B、5.95C、2.95D、1.95【答案】D【解析】发生坏账损失10000借：坏账准备10000贷：应收账款 100002008年末坏账准备账户的余额=100×5%=5（万元），2009发生坏账，坏账准备和应收账款各减少1（万元）2009年末应收账款余额=100-1+20=119（万元）2009年末坏账准备余额=4（万元）2009年末需要计提的坏账准备=119×5%-4=1.95（万元）。
5.企业出租包装物收取的租金应当（）。
A 、计入主营业务收入B 、计入其他业务收入C 、计入营业外收入D 、冲减管理费用【答案】B【解析】其他业务收入是企业除主营业务以外的其他销售或经营其他业务所取得的收入。
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一、期间费用的构成
（一）管理费用的概念： 是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用
。
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一、期间费用的构成
• （一）管理费用包括： • 1、企业在筹建期间内发生的开办费； • 2、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业
借方
财务费用
贷方
企业发生的各种筹资费 用
冲减财务费用的利息收入 期末结转到“本年利润账户”的金 额
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三、账务处理
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三、账务处理
»（一）管理费用的账务处理 »（二）销售费用的账务处理 »（三）财务费用的账务处理
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第05章 借贷记账法下 主要经济业务的账务处理
第07节 期间费用的账务处理
第07节 期间费用的账务处理
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一、期间费用的构成
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一、期间费用的构成
•
期间费用是指企业日常活动中不能直接归属于某个特定成本核算
对象的，在发生时直接计入当期损益的各种费用。
期间费用
管理费用 财务费用 销售费用
统一负担的公司经费（包括行政管理部门职工薪酬、物料消耗、低值 易耗品摊销、办公费和差旅费等）； • 3、董事会费（包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等）；
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一、期间费用的构成
（一）管理费用包括：
4、聘请中介机构费、咨询费（含顾问费）、诉讼费、业务 招待费、技术转让费、研究费用、排污费；
贷：库存现金等
摊销无形资产、长期待摊费用时
借:管理费用 贷：无形资产摊销等
月2末02结0年转5月本8日年星期利五润（结转后该账户无余额） 借：本年利润 贷：管理费用 24/ 35
（一）管理费用的账务处理
• 【例题02】 2013年6月18日，某公司开出一张转账支票支
付业务招待费1200元。会计部门根据相关发票及支票存根，
应编制如下会计分录：
»借：管理费用
1200
» 贷：银行存款
1200
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（一）管理费用的账务处理
• 【例题01】2013年6月5日，某公司开出转账支票支付在筹
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（一）管理费用的账务处理
• 1、企业在筹建期间内发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训 费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产成本的借款费 用等在实际发生时：
»借：管理费用 » 贷：银行存款
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（一）管理费用的账务处理
• 2、行政管理部门人员的职工薪酬： »借：管理费用 贷：应付职工薪酬
2、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等；
3、为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售 后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费；
4、企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等
后续支出。 2020年5月8日星期五
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一、期间费用的构成
• （三）财务费用： • 是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的筹资费用，
• 3、行政管理部门计提的固定资产折旧： »借：管理费用 » 贷：累计折旧
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（一）管理费用的账务处理
• 4、行政管理部门发生的办公费、诉讼费、技术转让费、企业研究费 用：
»借：管理费用 » 贷：银行存款/研发支出
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（一）管理费用的账务处理
借：管理费用
贷：库存现金等
购印花税
借：管理费用 贷：银行存款等
转销坏账准备
借：管理费用 贷：坏账准备
计提折旧费用
借：管理费用 贷：累计折旧
借：管理费用
按规定计算房产税、车船使用税、土地使用 税等
贷：应交税费—房产税 —车船使用税 —土地使用税
等
发生的办公费、水电费、修理费、业务招待 费等
借：管理费用
财务费用
1、利息支出（减利息收入） 2、汇兑损益以及相关的手续费 3、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣
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二、账户设置
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二、账户设置
1、“管理费用”账户 （1）账户的性质：损益类账户 （2）账户的用途：用来核算企业行政管理部门为组织和管 理企业的经济活动而发生的各项管理费用。
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二、账户设置
1、“管理费用”账户 （3）账户的结构：期末结转后，该账户无余额。
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二、账户设置
2、“销售费用”账户。 （1）账户的性质：损益类账户。 （2）账户的用途：用来核算企业发生的各项销售费用。
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5、房产税、车船税、土地使用税、印花税、矿产资源补偿 费；
6、企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资
产2020修年5月理8日费星期用五 后续支出；
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一、期间费用的构成
强调：有“四税一费”记入“管理费用”。 它们是：房产税、土地使用税、车船税、印花税和矿产资源补偿费。
你家有房吧？（房产税、土地使用税） 你家有车吧？（车船税）
你家有矿吧？（矿产资源补偿费） 我们结婚吧！（印花税）
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一、期间费用的构成
（二）销售费用的概念： 是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种
费用Biblioteka 2020年5月8日星期五9/ 35
一、期间费用的构成
（二）销售费用包括：
1、保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费；
• 5、按规定计算确定的应交矿产资源补偿费、房产税、车船使用税、 土地使用税、印花税：
»借：管理费用 » 贷：应交税费/银行存款
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（一）管理费用的账务处理
经济业务
账务处理
计提管理人员工资和福利
借：管理费用 贷：应付职工薪酬— 工资（福利）
支付公司董事会经费、诉讼费、中介费、咨 询费、技术转让费等
二、账户设置
• 2、“销售费用”账户。 • （3）账户的结构：期末结转后，该账户无余额。
2020年5月8日星期五
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二、账户设置
• 3、“财务费用”账户
• （1）账户的性质：损益类账户。 • （2）账户的用途：用以核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生
的筹资费用。 • （3）账户的结构：期末结转后，该账户无余额。